蘇霞 張晶晶 張煒光 劉小峰

【摘 要】 文章分析了工期、成本和人員管理等差異對裝配式建筑工程項目風(fēng)險審計的影響，構(gòu)建了基于風(fēng)險管理框架和現(xiàn)代信息技術(shù)的風(fēng)險審計模型，研究了雄安電網(wǎng)朱河變電站項目風(fēng)險審計案例。主要研究結(jié)論有：裝配式建筑工程項目的工作前移可能導(dǎo)致工期延誤風(fēng)險，設(shè)計和采購上的新要求可能導(dǎo)致成本超支風(fēng)險，現(xiàn)場裝配中高要求可能導(dǎo)致協(xié)調(diào)風(fēng)險;風(fēng)險審計模型包括識別風(fēng)險點、確定風(fēng)險等級及可能性、評估和模擬風(fēng)險和審計應(yīng)對;智能化和數(shù)據(jù)化等信息技術(shù)運用可以有效模擬和評估風(fēng)險，預(yù)警和防范風(fēng)險，輔助實現(xiàn)風(fēng)險審計目標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】 裝配式建筑; 風(fēng)險審計; 雄安電網(wǎng); 風(fēng)險模擬

【中圖分類號】 F239.63? 【文獻標(biāo)識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2022）08-0132-08

一、引言

自2016年國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于大力發(fā)展裝配式建筑的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2016〕71號）以來，裝配式建筑全國新開工面積近四年年均增長率達55%，已成為工程項目建設(shè)的主要方式[1]?！丁笆奈濉苯ㄖI(yè)發(fā)展規(guī)劃》提出要大力發(fā)展裝配式建筑，構(gòu)建裝配式建筑標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計和生產(chǎn)體系，提高裝配式建筑綜合效益。裝配式建筑工程項目的典型案例是2020年武漢火神山和雷神山醫(yī)院，作為面對新型冠狀病毒而臨時搭建的醫(yī)院，兩座醫(yī)院均采用標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計，工廠化預(yù)制，現(xiàn)場模塊化拼裝，大幅減少現(xiàn)場作業(yè)工作量，實現(xiàn)了效率最大化，從開工到交付歷時僅約10天。近年來，我國雖積極探索發(fā)展裝配式建筑，但離國家綠色發(fā)展和供給側(cè)改革目標(biāo)還有較大差異，裝配式建筑工程項目存在一系列難以管控的風(fēng)險，要求更高的風(fēng)險審計水平。

風(fēng)險審計是繼賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計之后的現(xiàn)代審計模式，是強化內(nèi)部控制、防范和化解風(fēng)險的有效手段[2]。已有研究從模型、準(zhǔn)則、策略等方面進行了積極探索，如郭偉昌等[3]運用調(diào)查表法進行風(fēng)險定性分析，基于綜合風(fēng)險系數(shù)法進行風(fēng)險定量分析，定性定量相結(jié)合構(gòu)建了風(fēng)險審計模型;劉雷等[4]基于故障模式及影響分析方法構(gòu)建了公共工程風(fēng)險審計模型;王經(jīng)綾等[5]研究認(rèn)為，政府的出資人和公共事務(wù)管理者的雙重身份對政府審計造成了困擾，需要構(gòu)建以風(fēng)險審計為導(dǎo)向的PPP項目審計準(zhǔn)則;孟慶霖等[6]以能源互聯(lián)網(wǎng)工程為例，探索了風(fēng)險導(dǎo)向的工程項目審計策略、流程和實踐路徑;顏功達等[7]考慮了資源、成本、流程等因素，基于多主體建模對復(fù)雜工程項目進度風(fēng)險進行仿真研究。但總的來說，鮮有文獻對裝配式建筑工程風(fēng)險審計問題進行探討，現(xiàn)階段裝配式工程項目風(fēng)險管理體系尚不完備，風(fēng)險審計的內(nèi)容和方法有很大差異，很難照搬照抄已有做法和模型[3]。如何建立適合裝配式建筑工程項目特點、具有可操作性的風(fēng)險審計模式是需要進一步研究的內(nèi)容，為此我們結(jié)合實踐進行了探索。

二、裝配式建筑工程項目風(fēng)險審計訴求

（一）裝配式建筑工程項目風(fēng)險審計含義

風(fēng)險審計是內(nèi)部審計和風(fēng)險管理的重要組成部分，擔(dān)負(fù)著監(jiān)督和服務(wù)的職能。就裝配式建筑工程項目而言，風(fēng)險審計目的在于揭示工程項目現(xiàn)在和潛在的各種風(fēng)險因素，降低和防范各種風(fēng)險，采取有效措施，協(xié)助決策者和管理層達到預(yù)期目標(biāo)。裝配式建筑工程項目風(fēng)險審計內(nèi)涵為以風(fēng)險評估為出發(fā)點，以改善風(fēng)險管理為最終目的，利用內(nèi)審部門在工程項目的特殊地位，收集各業(yè)務(wù)部門和管理環(huán)節(jié)的海量數(shù)據(jù)，建立分析模型，挖掘信息價值，發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險，完善工程項目治理及防控風(fēng)險[8]。

（二）裝配式建筑工程項目風(fēng)險審計訴求

從工程管理角度看，裝配式建筑是工程項目建造方式的重大變革，在工期、成本和人員管理層面涌現(xiàn)出了特有的風(fēng)險審計訴求。

第一，工期管理方面，裝配式建筑模式采用非現(xiàn)場澆筑方式施工，雖縮短了施工周期，但把工作重心進行了前移，增加了工程設(shè)計和物資采購管理等難度。這種前移不是簡單的工作內(nèi)容變化，而會帶來一系列的工程管理挑戰(zhàn)，包括設(shè)計圖紙要求更加精準(zhǔn)、工程物資要求新的技術(shù)參數(shù)等。傳統(tǒng)的設(shè)計機構(gòu)和供應(yīng)商可能在要求的時間內(nèi)無法滿足相應(yīng)的要求，這種新的設(shè)計風(fēng)險和采購風(fēng)險會導(dǎo)致工期延誤。

第二，成本管理方面，裝配式建筑尚處于推廣階段，規(guī)模效應(yīng)難以體現(xiàn)，設(shè)計院和設(shè)備部件供應(yīng)商選擇有限，一方面供求關(guān)系失衡，導(dǎo)致設(shè)計與采購成本增加;另一方面，多方參與主體存在目標(biāo)、利益和技術(shù)要求方面的不一致，溝通與協(xié)調(diào)成本隨之增加。傳統(tǒng)的成本控制手段可能會無法滿足裝配式建筑的要求，會引發(fā)新的成本超支風(fēng)險。

第三，人員管理方面，裝配式建筑工程項目對現(xiàn)場施工提出了極高要求，如需要高級管理人員擁有更強的綜合集成管理能力，尤其是對工程設(shè)計、物資、施工和運營的協(xié)調(diào)能力;需要施工人員擁有更高的裝配能力，包括豐富吊裝經(jīng)驗以及高精度的現(xiàn)場安裝能力。

三、裝配式建筑工程項目風(fēng)險審計模型

開展風(fēng)險審計的重點在于構(gòu)建合適的風(fēng)險評估模型，關(guān)鍵在于對風(fēng)險進行識別和分析[9]。一方面，遵循風(fēng)險管理過程設(shè)計裝配式建筑工程風(fēng)險審計過程，包括識別風(fēng)險因素、確定風(fēng)險可能性和影響程度、風(fēng)險評估和審計應(yīng)對;另一方面，運用人工智能、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代信息技術(shù)輔助風(fēng)險審計實現(xiàn)。

（一）識別風(fēng)險

對風(fēng)險進行識別和分析是風(fēng)險審計模型設(shè)計的關(guān)鍵[3]。除了關(guān)注工程項目普遍存在的風(fēng)險點之外，更重要的是需要結(jié)合裝配式建筑行業(yè)的特點，識別出其特有風(fēng)險。已有研究重點關(guān)注施工質(zhì)量[10]、現(xiàn)場安全[11]，供應(yīng)鏈風(fēng)險[12]和設(shè)計變更[13]等裝配式特有風(fēng)險，本文在已有研究基礎(chǔ)上，基于風(fēng)險管理整合框架[14]，系統(tǒng)識別裝配式建筑工程項目風(fēng)險。具體而言，可以分為工程項目管理層面和社會影響層面，其中，工程項目管理層面包括資金損失、資金偏差、規(guī)模偏差、工期偏差;社會影響層面包括法規(guī)影響、廉政影響、舞弊影響、健康安全和環(huán)保影響等。社會影響層面的風(fēng)險事件一旦出現(xiàn)，將對整個投資項目產(chǎn)生重大影響，可能將放大整個項目的風(fēng)險，甚至導(dǎo)致公眾抗議以及項目停工等重大風(fēng)險[15]。

隨著工程項目信息管理水平提升和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用，工程項目數(shù)據(jù)可視性不斷增強，為工程項目的風(fēng)險識別帶來了新的工具和手段[16]。與審計風(fēng)險相關(guān)的數(shù)據(jù)有很多，本文按照給定的風(fēng)險點，將可能的數(shù)據(jù)源分為歷史數(shù)據(jù)、供應(yīng)鏈數(shù)據(jù)、參與人數(shù)據(jù)、政府?dāng)?shù)據(jù)、項目實時數(shù)據(jù)（見表1），建立風(fēng)險識別與評估的數(shù)據(jù)庫。在此基礎(chǔ)上，對于工程審計風(fēng)險應(yīng)用數(shù)據(jù)發(fā)掘技術(shù)進行識別，對于特有風(fēng)險結(jié)合專家判斷和數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)進行識別。

（二）確定風(fēng)險等級和可能性

為便于理解，風(fēng)險審計中需要對風(fēng)險點造成的影響程度和發(fā)生的可能性進行分類。參照國家公共安全事件管理和工程項目管理技術(shù)要求，本文把風(fēng)險影響程度劃分為重大風(fēng)險、高風(fēng)險、中風(fēng)險和低風(fēng)險4個等級，把可能性劃分為極大、較大、一般、較小、極小5種類型。

風(fēng)險等級的界限值設(shè)置是判定風(fēng)險等級的關(guān)鍵，運用分級評價研究中的物元分析理念[17]，在已有界限值基礎(chǔ)上，對各指標(biāo)進行動態(tài)調(diào)整。對于傳統(tǒng)風(fēng)險點發(fā)生可能性，本文對歷史數(shù)據(jù)進行綜合分析給出，主要邏輯是參考風(fēng)險的歷史發(fā)生頻率和發(fā)生時間加權(quán)而定，計算公式為：ρ=∑μimi/∑μini，式中ρ為風(fēng)險點發(fā)生的可能性;∑μimi為歷史發(fā)生風(fēng)險事件的加權(quán)總和;∑μini為歷史工程項目的加權(quán)總和;μi為權(quán)重，發(fā)生年份越近權(quán)重越大;mi為第i年該項風(fēng)險發(fā)生的次數(shù);ni為第i年該類工程項目數(shù)。對于特有風(fēng)險，基于概率分析方法構(gòu)建審計風(fēng)險分析流程[18]，主要包括：（1）給出該項特有風(fēng)險點的影響因素;（2）工程項目專家在工程數(shù)字化管理平臺基礎(chǔ)上給出風(fēng)險參數(shù)的概率分布;（3）基于概率逆算法和工程管理數(shù)據(jù)計算出該項風(fēng)險點發(fā)生的概率;（4）隨著裝配式建筑工程項目數(shù)量增加，累積一定風(fēng)險數(shù)據(jù)后可根據(jù)歷史風(fēng)險發(fā)生頻率進行加權(quán)調(diào)整。

（三）評估與模擬風(fēng)險

根據(jù)具體風(fēng)險可能產(chǎn)生的損失和后果，對某項風(fēng)險的風(fēng)險發(fā)生可能性和風(fēng)險影響程度進行定性或定量評估后，給出每種風(fēng)險的風(fēng)險水平?；凇禛B/T27921-2011風(fēng)險管理—風(fēng)險評估技術(shù)》，給定風(fēng)險水平的計算方法為：風(fēng)險水平=風(fēng)險影響程度×風(fēng)險發(fā)生可能性，其中風(fēng)險影響程度根據(jù)風(fēng)險點特性進行定性或定量計算而得，風(fēng)險發(fā)生可能性用發(fā)生頻率來替代，該數(shù)據(jù)依據(jù)裝配式建筑工程項目數(shù)據(jù)庫動態(tài)統(tǒng)計而得。

隨著信息和數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，計算機模擬已經(jīng)成為了風(fēng)險分析的重要工具。在裝配式建筑工程項目數(shù)字化管理平臺基礎(chǔ)上，依托風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，對于潛在審計風(fēng)險進行模擬與評估。主要思路為建立模擬審計清單，將審計風(fēng)險點相關(guān)的資料、數(shù)據(jù)、信息以及數(shù)字化管理系統(tǒng)的關(guān)鍵控制點梳理出來，并通過系統(tǒng)智慧自動匹配相應(yīng)風(fēng)險要素，最終測算每個風(fēng)險點的風(fēng)險水平。

基于上述理念，本文構(gòu)建如下風(fēng)險評估與模擬模型。

1.構(gòu)建審計風(fēng)險評估與模擬綜合模型?？紤]到裝配式工程項目審計風(fēng)險的復(fù)雜性特征，運用綜合集成的思想[19]，在風(fēng)險特征分析基礎(chǔ)上建立項目審計風(fēng)險評估的指標(biāo)體系，基于適應(yīng)性評價方法建立“風(fēng)險評估-數(shù)據(jù)匹配-主體決策”三層體系，并確定風(fēng)險評價指標(biāo)權(quán)重，基于多主體建模方法模擬評估項目審計風(fēng)險的可能趨勢（圖1）。

2.確定風(fēng)險評估流程與方法。首先，分析裝配式建筑工程項目在工期、資金損失、規(guī)模偏差和社會風(fēng)險等方面的影響因素;然后，通過問卷調(diào)查和理論分析相結(jié)合的方法，系統(tǒng)確定項目風(fēng)險審計的綜合評價指標(biāo)體系;最后，針對評價指標(biāo)的多樣性和層次性，綜合運用多目標(biāo)決策、模糊評價、價值工程等方法，確定評價方法和程序。

3.審計風(fēng)險評估。提煉影響主體適應(yīng)性決策的關(guān)鍵因素，結(jié)合評價模型度量指標(biāo)與方法等，從經(jīng)濟、社會、環(huán)境等角度，構(gòu)建項目決策方案適應(yīng)性的度量指標(biāo)和流程，并以計算實驗、數(shù)據(jù)耕耘和可視化等技術(shù)實現(xiàn)對決策方案的適應(yīng)性的系統(tǒng)評價。

4.社會風(fēng)險評估與模擬。突破單純的賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計方法的局限，結(jié)合裝配式建筑項目在當(dāng)前社會經(jīng)濟中的重要作用，從利益相關(guān)者、項目全生命周期、社會責(zé)任等多維角度構(gòu)建動態(tài)項目社會風(fēng)險評估模型，并給出相應(yīng)流程與方法。

5.大數(shù)據(jù)核驗。對于特有風(fēng)險，為消除群體的認(rèn)知偏差，從群體認(rèn)知偏差研究出發(fā)，確定認(rèn)知偏差的判斷標(biāo)準(zhǔn)，通過收集同類案例數(shù)據(jù)，結(jié)合特定風(fēng)險點的相關(guān)數(shù)據(jù)，基于同類參考預(yù)測法和參考情境預(yù)測法給出評估方法與流程。

（四）審計應(yīng)對

風(fēng)險應(yīng)對包括事后應(yīng)對和事前控制。如果風(fēng)險事件發(fā)生，則啟動審計任務(wù)，對相應(yīng)風(fēng)險進行評估，直接采取風(fēng)險處置措施，對風(fēng)險負(fù)責(zé)人采取告知、處罰、處分等不同級別的行政管理，同時給出相應(yīng)的決策咨詢，實現(xiàn)審計風(fēng)險的閉環(huán)管理。如果風(fēng)險事件尚未發(fā)生，則進行風(fēng)險預(yù)警，依賴于工程項目數(shù)字化管理平臺，對管理方、業(yè)主、監(jiān)理及施工根據(jù)所提供的風(fēng)險點信息進行實時檢測與監(jiān)控，落實風(fēng)險控制措施，保障審計風(fēng)險處在可控范圍。

對于審計風(fēng)險預(yù)警，應(yīng)當(dāng)結(jié)合審計項目時間和任務(wù)情況，確定審計項目的重難點。在工程數(shù)字化管理平臺增設(shè)審計預(yù)警糾偏管理模塊，在模塊中設(shè)定預(yù)警指標(biāo)，以數(shù)據(jù)持續(xù)分析中的疑點數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，查找出偏離、超過閾值或符合預(yù)警條件的風(fēng)險內(nèi)容，建立固化的具有動態(tài)預(yù)警功能的分析性復(fù)核測試程序。該模塊具有指標(biāo)導(dǎo)入、導(dǎo)出、變更記錄和報送等功能。當(dāng)數(shù)據(jù)發(fā)生新增或刪減變更時，預(yù)警指標(biāo)隨之發(fā)生變更并自動報送至云端服務(wù)器。審計機關(guān)通過導(dǎo)入預(yù)警指標(biāo)獲取數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)的動態(tài)監(jiān)控實現(xiàn)對裝配式建筑工程項目的審計全覆蓋。

傳統(tǒng)風(fēng)險審計實務(wù)中，往往注重發(fā)現(xiàn)和揭露問題而忽視督促整改，風(fēng)險閉環(huán)管理不足?；诂F(xiàn)代信息技術(shù)的智慧審計模式，設(shè)立輔助決策模塊，綜合分析項目的審計情況、風(fēng)險水平、糾偏情況、整改情況，顯示項目風(fēng)險登記、風(fēng)險趨勢和風(fēng)險分布，借助定量化的決策支持模型輔助審計人員進行決策。同時基于包含以往大量電網(wǎng)投資項目的案例庫，運用大數(shù)據(jù)手段，使工程項目風(fēng)險審計效率和質(zhì)量得到實質(zhì)性提升，通過非現(xiàn)場的數(shù)據(jù)挖掘與分析，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并給出咨詢決策建議，有效提升現(xiàn)場審計的針對性和準(zhǔn)確性。該模式明確整改臺賬登記，動態(tài)跟蹤審計問題，可實現(xiàn)現(xiàn)場審計整改和風(fēng)險管理的咨詢決策，促使現(xiàn)場審計項目參與人員數(shù)量和項目周期大幅度降低，審計成本全面下降。

四、裝配式建筑工程項目風(fēng)險審計應(yīng)用案例

為樹立管理典范，國網(wǎng)雄安新區(qū)供電公司打造裝配式建筑管理樣板，一方面構(gòu)建了集數(shù)據(jù)中心站、通信基站、多功能智能型展示廳于一體的“多站合一”的數(shù)字化管理平臺;另一方面推動建造方式創(chuàng)新，不斷提高裝配式建筑在國網(wǎng)工程項目建設(shè)中的比例。朱河變電站是雄安電網(wǎng)中的城市能源綜合體示范工程，該工程項目以變電站為核心，綜合利用光伏、儲能、熱能等多種能源互補方式，以泛在開放的電力信息網(wǎng)為基礎(chǔ)，探索城市“變電站+”新型服務(wù)模式，建設(shè)“光、儲、充、配”高度融合的多功能互補能源系統(tǒng)。從行業(yè)特點看，建筑行業(yè)屬于風(fēng)險行業(yè)，加之裝配式建筑工程項目自身的復(fù)雜性，建設(shè)環(huán)境和各種外部條件存在較大的不確定。如何構(gòu)建風(fēng)險審計體系，主動化解和轉(zhuǎn)移風(fēng)險，已成為雄安電網(wǎng)亟須解決的重要課題。

（一）風(fēng)險審計環(huán)境

雄安電網(wǎng)構(gòu)建的數(shù)字化管理平臺為工程項目風(fēng)險審計提供了重要的技術(shù)支持。該平臺部署在河北省電力公司，數(shù)據(jù)及文件服務(wù)器放在內(nèi)網(wǎng)隔離區(qū)，與應(yīng)用服務(wù)器強隔離。通過省公司內(nèi)網(wǎng)獲取全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心數(shù)據(jù)，與工地現(xiàn)場通過公網(wǎng)（千兆光纖強通道）+VPN方式連接，獲取智慧工地系統(tǒng)數(shù)據(jù)。用戶使用公網(wǎng)+VPN方式訪問（圖2）。在審計模式上，雄安電網(wǎng)公司基于大數(shù)據(jù)技術(shù)和數(shù)字化管理平臺構(gòu)建了業(yè)審融合審計新模式[20]，為裝配式建筑工程項目風(fēng)險審計應(yīng)用提供了重要的專業(yè)支持。

（二）風(fēng)險識別

1.梳理工程項目風(fēng)險點，構(gòu)建風(fēng)險審計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫

基于上一部分風(fēng)險識別的設(shè)計理念和方法，征求有豐富管理經(jīng)驗的集團高管人員意見，在已有審計實務(wù)基礎(chǔ)上，共梳理出工程項目層面13類，業(yè)務(wù)層面276項風(fēng)險點。進一步，將國家電網(wǎng)河北電力所有工程審計實例中的風(fēng)險點導(dǎo)入數(shù)字化管理平臺，構(gòu)建裝配式工程項目風(fēng)險基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，字段包括實施階段歸屬、問題分類、審計問題定性、審計風(fēng)險描述、問題判定、數(shù)據(jù)規(guī)則、數(shù)據(jù)來源、關(guān)聯(lián)系統(tǒng)、實現(xiàn)方式、審計風(fēng)險、損失和后果、原因分析、管理建議和糾偏措施等。

2.識別重要風(fēng)險點，匯總風(fēng)險調(diào)查表

對裝配式建筑工程項目特有風(fēng)險點進行專家調(diào)查，共向集團領(lǐng)導(dǎo)班子成員、工程項目管理人員、業(yè)務(wù)人員、供應(yīng)商和具有高級職稱的工程管理研究人員五類人群發(fā)放調(diào)查表120份，回收120份，合格106份，合格率為88.33%。根據(jù)統(tǒng)計分析，按風(fēng)險因素發(fā)生的可能性、造成的影響，匯總出風(fēng)險調(diào)查表，按照重要性和可能性綜合排序，篩選出70個重要風(fēng)險。

3.識別特有風(fēng)險點，關(guān)注裝配式建筑新風(fēng)險

由于裝配式建筑在國家電網(wǎng)工程項目尚處于推行試行階段，風(fēng)險審計工作處于探索階段，特有風(fēng)險識別成為風(fēng)險審計的難點。本文采取非結(jié)構(gòu)化的專家訪談法對該問題進行求解，共進行了3輪訪談，訪談專家48人次，經(jīng)過反復(fù)比對、現(xiàn)場勘察，最終達成一致意見，總結(jié)出裝配式特有風(fēng)險點15個（表2）。

（三）風(fēng)險等級與發(fā)生頻率確定

根據(jù)《GB/ T50326-2017建設(shè)工程項目管理規(guī)范》和《電力行業(yè)內(nèi)部控制操作指南》等要求，對于資金損失、資金偏差、規(guī)模偏差和工期偏差四個方面，根據(jù)管理者對風(fēng)險的接受程度，確定風(fēng)險等級的標(biāo)準(zhǔn)（表3），給定風(fēng)險發(fā)生頻率的等級（表4）。主要風(fēng)險指標(biāo)的計算方法為：工期偏差=（延遲工期-計劃工期）÷計劃工期;資金偏差=abs（初設(shè)批復(fù)金額-可研批復(fù)金額）÷可研批復(fù)金額;規(guī)模偏差=abs（初設(shè)批復(fù)變壓器容量-可研批復(fù)變壓器容量）÷可研批復(fù)變壓器容量;資金偏差=abs（初設(shè)批復(fù)金額-可研批復(fù)金額）÷可研批復(fù)金額;公式中的abs為絕對值函數(shù)。對于社會影響層面的風(fēng)險等級，參照社會穩(wěn)定風(fēng)險評估方法給予相應(yīng)的風(fēng)險等級和確定標(biāo)準(zhǔn)。

（四）風(fēng)險評估與模擬

依托雄安電網(wǎng)數(shù)字化管理平臺，通過大數(shù)據(jù)和人工智能來實現(xiàn)風(fēng)險評估和審計模擬。將工程項目劃分為立項決策、設(shè)計、構(gòu)件生產(chǎn)和運輸階段、施工與運營等環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)建立一張梳理表，梳理的內(nèi)容包括影響因素、內(nèi)控風(fēng)險點、風(fēng)險評級、歷史資料、歷史數(shù)據(jù)以及對應(yīng)的管理信息系統(tǒng)、文件依據(jù)以及條款等方面，關(guān)聯(lián)工程項目業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和信息系統(tǒng)，建立全生命周期的裝配式建筑項目審計風(fēng)險評估體系。主要步驟有：首先，導(dǎo)入85個風(fēng)險點信息，包括傳統(tǒng)工程項目70個風(fēng)險點和裝配式建筑工程項目特有的15個風(fēng)險點;其次，通過對已有1 600多個工程項目審計案例進行智能配對，給出每個風(fēng)險點的歷史發(fā)生概率分布;再次根據(jù)現(xiàn)實情況實時更新數(shù)據(jù)，依據(jù)上述研究給出的計算方法動態(tài)評估現(xiàn)階段風(fēng)險點的風(fēng)險水平;最后給出風(fēng)險模擬結(jié)果，預(yù)警并防范風(fēng)險發(fā)生。

在朱河變電站工程項目風(fēng)險管理平臺基礎(chǔ)上，本文對Y擴建工程項目管理層面風(fēng)險進行評估與模擬，包括資金損失、資金偏差、規(guī)模偏差和工期偏差。模擬結(jié)果如圖3所示，其中子圖1-1和子圖1-2顯示的歷史項目風(fēng)險水平和風(fēng)險發(fā)生頻率，子圖1-3和子圖1-4顯示的是擴建項目模擬風(fēng)險水平和風(fēng)險發(fā)生概率。受限于篇幅，主要顯示了前期主要風(fēng)險點，包括前8項風(fēng)險水平和前20項風(fēng)險發(fā)生頻次或概率。此外，社會影響層面風(fēng)險主要通過觸發(fā)機制來實現(xiàn)風(fēng)險管控，當(dāng)風(fēng)險點相關(guān)內(nèi)容發(fā)生變化，平臺將修訂其與工作分解結(jié)構(gòu)系統(tǒng)的掛接情況，并通過彈窗、短信和APP提示等功能告知管理層。

（五）審計風(fēng)險應(yīng)對

雄安電網(wǎng)工程項目審計風(fēng)險應(yīng)對主要是加強審計風(fēng)險的閉環(huán)管理，實現(xiàn)審計風(fēng)險發(fā)現(xiàn)到快速整改，完善智慧審計管理流程和資源配置，打造電網(wǎng)公司總部與各電網(wǎng)投資項目綜合審計體系，建立“審計問題發(fā)現(xiàn)—風(fēng)險核查與評估—問題整改—管理咨詢建議”的有效閉環(huán)管理工作機制（圖4），部署后續(xù)工程跟蹤審計，通過風(fēng)險派單實現(xiàn)風(fēng)險、問題過程可監(jiān)控，實現(xiàn)裝配式建筑工程項目風(fēng)險審計的結(jié)果可跟蹤、內(nèi)容可追溯、效果可評估。

（六）模型評價

通過案例分析發(fā)現(xiàn)，本文構(gòu)建的風(fēng)險審計模型可以找到制約裝配式工程項目發(fā)展的重要風(fēng)險因素，評估出重要風(fēng)險點的風(fēng)險水平和發(fā)生概率，歸納總結(jié)審計問題及其數(shù)據(jù)特征，給出審計應(yīng)對范本。模型中的模擬審計功能，實現(xiàn)了設(shè)計風(fēng)險和采購風(fēng)險的事前預(yù)警和控制，發(fā)揮了內(nèi)部審計的增值服務(wù)作用，為裝配式工程項目風(fēng)險管理明確了審計關(guān)注的方向和重點，促進了裝配式建筑工程項目風(fēng)險管理水平的提高。

五、結(jié)論與建議

針對裝配式建筑工程項目的風(fēng)險審計問題，本文主要研究結(jié)論有：

第一，梳理歸納了裝備式建筑工程項目的風(fēng)險特征，指出裝配式建筑工程項目在工期、成本和人員要求上的顯著差異，可能會導(dǎo)致成本超支、進度拖延、資源浪費等審計問題。

第二，構(gòu)建了裝配式工程項目風(fēng)險審計模型，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險等級和可能性確定、風(fēng)險評估與模擬、風(fēng)險應(yīng)對，認(rèn)為審計模型應(yīng)該充分考慮裝配式建筑工程項目的特有風(fēng)險，遵循風(fēng)險管理框架，有效運用人工智能和大數(shù)據(jù)技術(shù)。

第三，研究了朱河變電站項目風(fēng)險審計案例，梳理了該項目70個傳統(tǒng)主要風(fēng)險點，甄別了15個特有風(fēng)險點，模擬了該項目的審計風(fēng)險特征，給出了相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，發(fā)現(xiàn)雄安電網(wǎng)風(fēng)險審計在數(shù)字化管理平臺基礎(chǔ)上發(fā)揮了智慧審計特點，為裝配式工程項目風(fēng)險審計樹立了雄安樣板。

針對裝配式建筑工程項目的風(fēng)險審計，本文給出以下建議：

第一，重視裝配式建筑工程項目風(fēng)險的事前審計。裝配式建筑的特有風(fēng)險主要都是由于前期規(guī)劃和設(shè)計導(dǎo)致的，應(yīng)該重點關(guān)注設(shè)計的合理性、關(guān)鍵構(gòu)配件供應(yīng)商的可選擇性、裝配式建筑人員經(jīng)驗以及項目計劃可實施性。

第二，從風(fēng)險防范角度思考審計風(fēng)險應(yīng)對策略。考慮到裝配式建筑在我國尚處于推廣實施階段，供應(yīng)商可能無法采用大規(guī)模生產(chǎn)方式來進行生產(chǎn)，這就很難控制生產(chǎn)成本以及提升生產(chǎn)效率，更難吸引大量的制造供應(yīng)商，應(yīng)該站在戰(zhàn)略高度從風(fēng)險防范角度對供應(yīng)商實施培育策略。

第三，積極運用大數(shù)據(jù)推行智慧審計。在各個業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上，建立裝配式建筑工程項目審計大數(shù)據(jù)倉庫，固化與風(fēng)險點對應(yīng)的審計清單數(shù)據(jù)庫，通過數(shù)據(jù)的實時共享與分析，開展業(yè)務(wù)異動預(yù)警、在線審計、專題審計以及管理審計。

第四，增強審計風(fēng)險的可視化水平。充分利用數(shù)字化管理基礎(chǔ)設(shè)施，構(gòu)建可視化的風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)，結(jié)合風(fēng)險點和風(fēng)險因素，實現(xiàn)移動終端或者電腦終端的風(fēng)險展示，實現(xiàn)審計風(fēng)險的實時精準(zhǔn)管控。

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