摘 要：應(yīng)收賬款是企業(yè)的重要資產(chǎn)，而應(yīng)收賬款管理則是企業(yè)財務(wù)管理的重點發(fā)展課題，與企業(yè)的經(jīng)營活動具有密切的關(guān)系。當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)收賬款管理工作以財務(wù)部門為主，即使在業(yè)財融合的前提下也仍然存在很多問題，并不能滿足企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展需求。文章基于業(yè)財融合視角，探究業(yè)財融合在企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的應(yīng)用意義，指出當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題，就業(yè)財融合在應(yīng)收賬款管理中的應(yīng)用策略及建議進行詳細分析，希望以此促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：業(yè)財融合;企業(yè)應(yīng)收賬款;商業(yè)信用

中圖分類號： F550.66文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1005-6432（2022）12-0084-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.12.084

應(yīng)收賬款通常被用來表示被客戶占用的資金，是企業(yè)因賒銷行為而產(chǎn)生的資產(chǎn)，也是建立在客戶商業(yè)信用基礎(chǔ)上的一項短期債券，其根本是企業(yè)為拓寬銷售范圍、增加客戶群體并提高核心競爭力而采取的重要發(fā)展手段。業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的應(yīng)收賬款還存在一定的區(qū)別，就業(yè)務(wù)部門而言，其管理工作主要是指企業(yè)與客戶簽訂協(xié)議或合同過程中針對付款期及付款方式等方面的管理工作，而財務(wù)部門應(yīng)收賬款指的是企業(yè)某一筆業(yè)務(wù)的收款權(quán)益，這些款項并不是完全著急回收的，有的在達到一定施工進度或徹底完工才能收取。

1 業(yè)財融合在應(yīng)收賬款管理中的應(yīng)用意義

應(yīng)收賬款的形成具有一定的益處，除了擴大銷售范圍以外，還可增加客戶群體并提高企業(yè)競爭力，對于清減庫存、規(guī)避企業(yè)存貨風(fēng)險具有重要意義。應(yīng)收賬款的形成具有一定的弊端，企業(yè)資金被大量占用，影響了企業(yè)的經(jīng)營成果及整體效益，過多的應(yīng)收賬款會造成流動資金的嚴(yán)重不足，企業(yè)資產(chǎn)不實、壞賬較多、水分較大使得內(nèi)部會計信息失真，企業(yè)現(xiàn)金流出加速且營業(yè)周期較長，導(dǎo)致資金陷入惡性循環(huán)循環(huán)。

顧名思義，業(yè)財融合指的是業(yè)務(wù)及財務(wù)的融合，其根本目的是優(yōu)化配置企業(yè)資源從而更好地應(yīng)對風(fēng)險，管理人員可以進一步了解業(yè)務(wù)經(jīng)營模式，便于財務(wù)部門針對企業(yè)內(nèi)部進行核算監(jiān)督并提高在業(yè)務(wù)決策中的地位。推進業(yè)財融合是增加企業(yè)經(jīng)濟效益的重要途徑之一，同時也是提高財務(wù)管理水平并加強風(fēng)險防控的重要基礎(chǔ)。基于業(yè)財融合加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理不僅可以促進資金的流動，還可以有效增加經(jīng)營利潤，同時實現(xiàn)了企業(yè)核心競爭力的加強。當(dāng)前市場環(huán)境中大多數(shù)企業(yè)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，始終面向市場，希望通過盡快銷售產(chǎn)品并獲得銷售款來實現(xiàn)對生產(chǎn)資料的消耗予以有效補償這一目的，同時獲得足以支付職工工資、彌補其他消耗的經(jīng)濟收益，以此確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠順利開展。業(yè)財融合的推進使得應(yīng)收賬款實現(xiàn)了及時回收，而企業(yè)在找準(zhǔn)投資方向的情況下，可以靈活調(diào)度這部分資金以發(fā)展優(yōu)勢項目，減少壞賬造成的損失以及企業(yè)的經(jīng)營費用，為此也可以說及時回收賒款是確保企業(yè)利潤的重要前提，同時也是增加企業(yè)活力及國家財力的重要保障。

2 業(yè)財融合在企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的應(yīng)用難點

2.1 業(yè)務(wù)與財務(wù)部門之間存在差異

業(yè)務(wù)部門在與客戶簽訂合同時會對預(yù)付款、進度款以及尾款作出詳細說明，對方應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間節(jié)點正常付款，一旦出現(xiàn)付款拖欠等問題就會產(chǎn)生業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款，但業(yè)務(wù)部門以及財務(wù)部門對于應(yīng)收賬款的判斷標(biāo)準(zhǔn)存在一定的差別。雙方在簽訂長期合同時大多采用定期付款的方式，但客戶的實際付款時間不能保證每次都與項目進度保持高度一致，超出約定期限的賬款對于業(yè)務(wù)人員而言已經(jīng)可以被定義為應(yīng)收賬款，而對于財務(wù)人員而言仍然需要參考業(yè)務(wù)進程，為此常常會因時間上的差異而導(dǎo)致應(yīng)收賬款的認(rèn)定存在差異，且對于含有特殊付款條件的合同而言，完工后發(fā)票開具的時間使得兩個部門對于應(yīng)收款項的認(rèn)定存在差異，為此管理工作難以有序開展。

2.2 企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)

書面合同的簽訂是企業(yè)與客戶之間達成共識的具體體現(xiàn)，且常常會通過賒賬的方式來加強與客戶的合作。但由于大部分企業(yè)缺乏內(nèi)部控制體系，直接導(dǎo)致了業(yè)務(wù)人員在與客戶簽訂并執(zhí)行合同時無法對其開展有效的管理，在記賬及收款等環(huán)節(jié)之中經(jīng)常會出現(xiàn)一些錯漏，這使得企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險增加，且對于賒賬時間較長的應(yīng)收賬款并沒有可以參考的、具有針對性的合同及文件，為此在實際回收時難度相對較大，想要借助法律手段但卻缺乏有效的、直接的證據(jù)，這使得企業(yè)資金回流受到嚴(yán)重影響。除此之外，企業(yè)內(nèi)部的績效考核制度仍有待完善，銷售人員為達成業(yè)績經(jīng)常會采用賒銷這一方式，雖然滿足了當(dāng)前的需求卻沒有考慮企業(yè)的長遠利益，賒賬額度日漸增加，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險也隨之加大，加之企業(yè)內(nèi)部又缺乏良好的會計控制制度，對于壞賬及呆賬并沒有及時清理，長此以往惡性循環(huán)，使得公司的可持續(xù)發(fā)展受到阻滯。

2.3 管理人員缺乏管理及風(fēng)險意識

企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展的過程中必須通過經(jīng)營活動來獲取相應(yīng)的經(jīng)濟效益，這必然會涉及應(yīng)收賬款等問題。但相關(guān)管理人員卻缺乏足夠的管理意識及風(fēng)險防范意識，沒有針對性的建立追蹤管理機制，導(dǎo)致企業(yè)賒賬容易收賬困難，進而形成呆賬與壞賬，使得企業(yè)資金周轉(zhuǎn)較為緊張。許多企業(yè)并沒有依據(jù)這一現(xiàn)狀而設(shè)立專門的應(yīng)收部門，且應(yīng)收賬款的管理人員缺乏相應(yīng)的管理知識與專業(yè)技能，業(yè)務(wù)能力也相對較差，但應(yīng)收賬款的管理工作應(yīng)當(dāng)是連貫的與系統(tǒng)的，而企業(yè)內(nèi)部的人員流動問題日益突出，因人員的離職及調(diào)動而導(dǎo)致了部分應(yīng)收賬款的關(guān)鍵證據(jù)模糊甚至消失，這無疑加大了應(yīng)收賬款的回收難度，企業(yè)管理層至普通管理人員缺乏相應(yīng)的風(fēng)險防范意識，并未采取防范措施，賒賬時對于對方的信用也未加嚴(yán)查，造成了更大的經(jīng)營風(fēng)險。

2.4 企業(yè)的信用管理制度有待完善

應(yīng)收賬款來自于企業(yè)為實現(xiàn)擴大客戶群體等目標(biāo)而采取的賒銷行為，且不得不綜合考慮客戶群體的商業(yè)信用。在業(yè)財融合背景下，企業(yè)在賒銷前應(yīng)當(dāng)對客戶進行客觀的信用審查，從而決定是否產(chǎn)生賒銷行為或賒銷的具體金額，但部分企業(yè)只懂得追求眼下的經(jīng)濟效益，而忽視了對對方信用的嚴(yán)格審查，導(dǎo)致后期賬款回收工作更加困難。雖然我國征信系統(tǒng)日益完善，但部分地區(qū)仍然存在“保護色彩”，以壞賬、呆賬及三角債為代表的經(jīng)濟糾紛較為常見，企業(yè)自身信用相對較差，加之雙方在簽訂合同時過度注重眼前利益，反而造成了長遠經(jīng)濟效益的損失，企業(yè)內(nèi)部也并未針對這一問題建立專門的信用管理部門，未尋求第三方征信管理機構(gòu)的科學(xué)指導(dǎo)，大量的不良應(yīng)收賬款嚴(yán)重影響了公司的可持續(xù)發(fā)展。

3 業(yè)財融合在企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的應(yīng)用策略

3.1 業(yè)財融合在應(yīng)收賬款管理事前控制中的應(yīng)用

業(yè)財融合背景下的企業(yè)應(yīng)收賬款管理應(yīng)當(dāng)在事前做好對客戶類型的劃分工作，在按照交易時間進行劃分時可以簡單分為舊客戶與新客戶，并對新客戶的審查工作予以高度重視。分析客戶性質(zhì)時，除常見的政府及中央企業(yè)客戶外還有部分集團關(guān)聯(lián)客戶，但無論何種類型的用戶均需要在賒賬前進行信用調(diào)查，主要對公司成立的時間及背景做深入了解并對其財務(wù)狀況及經(jīng)營狀態(tài)進行詳細分析，綜合考慮客戶是否具備足夠的盈利能力及償還能力。對于老客戶而言則需要結(jié)合以往付款記錄，在做好相關(guān)調(diào)查與信息搜集工作后盡快建立客戶檔案，詳細記錄對方的名稱、聯(lián)系方式、類型、注冊資本、注冊日期以及相關(guān)信用及匯款記錄，進而做出整體評估，針對不同的客戶群體設(shè)置不同的最長付款時間，并將其作為客戶信用時間進而詳細的記錄在合同條款之中。

3.2 業(yè)財融合在應(yīng)收賬款管理事中控制中的應(yīng)用

分析企業(yè)應(yīng)收賬款管理效果可知，在項目執(zhí)行期間一定要做好事中控制，以對合同及項目進行的日常評估為基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，以此來判斷對方是否存在違反合同條款的情況，進而對項目執(zhí)行風(fēng)險予以深入評估，并以此來避免企業(yè)在整個項目實施過程中墊付過多的資金。業(yè)財融合理念下，企業(yè)業(yè)務(wù)部門及財務(wù)部門之間應(yīng)當(dāng)達成管理目標(biāo)的高度一致，對客戶的信用進行全面的評估，并依據(jù)評估結(jié)果來調(diào)整其信用期限及具體額度，時刻關(guān)注客戶的使用情況。若存在信用額度超標(biāo)或信用期限預(yù)期這種明顯的違約行為，那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于業(yè)務(wù)人員及財務(wù)人員的協(xié)作作業(yè)來評估這一項目的執(zhí)行風(fēng)險，從而確定該項目的推進或終止。

3.3 業(yè)財融合在應(yīng)收賬款管理事后控制的應(yīng)用

企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好客戶的賒齡記錄工作，并在此基礎(chǔ)上對客戶進行動態(tài)跟蹤，及時的、全面的了解企業(yè)應(yīng)收賬款的回收效果，掌握不同客戶的拖欠情況以及拖欠金額所占的比例，從而依據(jù)違約情況對客戶整體信用政策或某些信用條件作出適當(dāng)調(diào)整，以此來確保公司賒款的回收更加順利。管理人員應(yīng)當(dāng)定期對應(yīng)收賬款進行核定，對相關(guān)債務(wù)人的付款及時程度予以了解，明確對賬不相符情況的產(chǎn)生原因，從而確保雙方明確應(yīng)付金額及付款日期等內(nèi)容，對于不同賒齡的客戶應(yīng)當(dāng)制定不同的催收策略。業(yè)財融合背景下的催收工作可由專職收款人員或財務(wù)人員進行，對于剛剛逾期的客戶可以采用溝通的方式了解其欠款原因并確定最近付款日期，對于拖欠較久的客戶應(yīng)當(dāng)采用法律手段并追究其法律責(zé)任，而企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)盡快建立考核及責(zé)任追究制度，進一步加深業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的協(xié)作，同時將應(yīng)收賬款的回收情況納入考核的標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，使工作落實到每個部門、每個負(fù)責(zé)人甚至普通職工，依據(jù)失誤程度及損失大小予以相應(yīng)的處罰。

4 業(yè)財融合的其他應(yīng)用建議

4.1 確保管理工作與發(fā)展戰(zhàn)略相一致

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是對企業(yè)各種戰(zhàn)略的統(tǒng)稱，不僅指明了未來發(fā)展方向，同時還提出了重大選擇及規(guī)劃策略，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)確保應(yīng)收賬款管理工作與發(fā)展戰(zhàn)略同向而行?，F(xiàn)金流即企業(yè)投資項目在全周期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流入與流出情況，建立完善的現(xiàn)金流管理體系是維持企業(yè)生存并促進其發(fā)展的重要保障，應(yīng)盡可能避免資金流斷層等問題，這是因為部分現(xiàn)金流正是來源于應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)化。核心競爭力通常是指能夠為企業(yè)帶來競爭優(yōu)勢的資源，同時還指資源的配置與整合方式，通常會隨著企業(yè)資源的變化以及工作效率的提高而發(fā)生變化，不僅能夠幫助企業(yè)獲得穩(wěn)定的超額利潤，同時還能確保企業(yè)在激烈的市場競爭中屹立不倒。而對于應(yīng)收賬款管理工作而言，管理層應(yīng)當(dāng)在遵循成本效益原則的情況下制定相關(guān)信用政策，通過適當(dāng)放寬信用條件來加深與客戶的合作。

4.2 基于業(yè)財融合完善內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制體系不僅僅為企業(yè)財務(wù)部門服務(wù)，同時還應(yīng)當(dāng)深入到企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營活動的全過程之中，業(yè)務(wù)部門也應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部控制意識，對應(yīng)收賬款管理工作。實踐經(jīng)驗表明，財務(wù)以及業(yè)務(wù)部門之間的融合發(fā)展可以促使企業(yè)盡快建立并完善科學(xué)的績效考核機制，同時再將內(nèi)部控制與應(yīng)收賬款等內(nèi)容納入績效考核范圍內(nèi)。業(yè)財融合的推進應(yīng)當(dāng)以完善企業(yè)的獎懲制度為重要前提，以此來提高業(yè)務(wù)人員及財務(wù)人員的工作積極性，區(qū)分應(yīng)收賬款的呆賬及壞賬分別來自哪個部門并保留追究的權(quán)利，依據(jù)給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失予以相應(yīng)的懲處措施。

4.3 進入信息化系統(tǒng)做好風(fēng)險防控

企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快建立或引進信息化系統(tǒng)，從而為業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間的溝通交流提供一個平臺，進而為應(yīng)付賬款的控制工作予以相應(yīng)的數(shù)據(jù)支持。在應(yīng)付賬款風(fēng)險控制活動中，企業(yè)可以利用信息化系統(tǒng)加強對掛賬及采購等環(huán)節(jié)的控制，幫助管理人員更加了解企業(yè)的財務(wù)狀況，從而為降低財務(wù)管理風(fēng)險采取相應(yīng)的改進措施。管理人員應(yīng)當(dāng)明確應(yīng)付賬款的控制目標(biāo)，認(rèn)真分析庫存量等市場環(huán)境因素，進而規(guī)范管理應(yīng)付賬款掛賬，減少將購物資金掛于公司賬戶的情況，且物資采購入戶時應(yīng)當(dāng)更加嚴(yán)格，在確保證相關(guān)流程符合標(biāo)準(zhǔn)的情況下盡可能使供應(yīng)商一同分擔(dān)風(fēng)險，從而確保應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期大于應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期及存貨周轉(zhuǎn)期之和，以此提高企業(yè)的資金利用率。依托技術(shù)優(yōu)勢來決定付款條件，從而讓供應(yīng)商將存貨放于倉庫之中，以達到轉(zhuǎn)移風(fēng)險的目的。

4.4 促進財務(wù)指標(biāo)與業(yè)務(wù)指標(biāo)的轉(zhuǎn)化

要想在企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作中落實業(yè)財融合理念，必須借助廣大執(zhí)行層人員的力量，首先對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，進而發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中存在的問題以便于采取針對性的補救措施，盡快將預(yù)期達到的財務(wù)指標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體的業(yè)務(wù)指標(biāo)。許多公司為降低應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)都會選擇將這一指標(biāo)轉(zhuǎn)化為應(yīng)當(dāng)降低的具體金額，再將這些指標(biāo)分配給相關(guān)工作人員，且對于逾期時間過長或逾期率較高的客戶適當(dāng)?shù)慕档推湫庞谜?，甚至不再予以賒銷處理，將這一信息準(zhǔn)確的、及時的傳遞給銷售人員。而執(zhí)行層不僅要做好潛力客戶的開發(fā)與維護工作，還應(yīng)當(dāng)加大催收力度，從而盡可能保證貨款能回收的同時維系與客戶之間的良好關(guān)系。

5 結(jié)論

新時期，企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作仍有待完善，這是因為即使在業(yè)財融合的前提下也仍然以財務(wù)部門為主，業(yè)務(wù)部門的整體參與程度并不高，應(yīng)收賬款回收困難等問題較為常見。為加強應(yīng)收賬款管理工作，文章分別以事前、事中以及事后控制為切入點，基于企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀重點提出了結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、完善內(nèi)部控制體系、做好風(fēng)險防控、促進指標(biāo)轉(zhuǎn)化、人才建設(shè)等相關(guān)建議，希望以此促進企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的有效開展，并實現(xiàn)經(jīng)濟效益的可持續(xù)增長及企業(yè)未來的良好發(fā)展。

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[作者簡介]蔡三銀（1985—），男，漢族，重慶梁平人，本科，中級會計，研究方向：財務(wù)管理。