加強國有企業(yè)財務會計內部控制的研究

方芬芳

摘 要：企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟運行的穩(wěn)定性，就必須要重視財務內部控制的有效性，充分發(fā)揮財務內控的監(jiān)督與管理作用，提高財務工作質量，加強企業(yè)運行保障?，F(xiàn)階段，國有企業(yè)正處于轉型升級的關鍵時期，加強國有企業(yè)財務會計內部控制的有效性，直接關系到國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，關系到我國國民經(jīng)濟整體運行的穩(wěn)定性。本文通過分析國有企業(yè)財務會計內部控制的重要意義，探討了國有企業(yè)財務會計內部控制中存在的問題，并提出了有效對策，提升國有企業(yè)財務會計內部控制水平，為國有企業(yè)穩(wěn)定運行奠定重要基礎。

關鍵詞：國有企業(yè);財務會計;內部控制

現(xiàn)階段，隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，國有企業(yè)發(fā)展面臨的經(jīng)濟環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了巨大的改變，其作為國民經(jīng)濟發(fā)展的中堅力量，加快國有企業(yè)的轉型升級，順應新時代社會經(jīng)濟發(fā)展，成為國有企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的重要內容。財務會計內部控制是現(xiàn)代企業(yè)強化會計基礎工作，提高財務管理效率的重要內容，對于現(xiàn)階段國有企業(yè)來說，加強財務會計內部控制，是其順應現(xiàn)代企業(yè)治理要求，建立健全現(xiàn)代企業(yè)內部控制約束機制，提高自身管理水平，維護企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要舉措。

一、企業(yè)財務會計內部控制概述

企業(yè)財務會計，掌握了企業(yè)資金成本、生產支出以及運營效益等各方面的財務數(shù)據(jù)信息，是企業(yè)管理者制定經(jīng)營決策，明確企業(yè)運營方向的重要數(shù)據(jù)信息依據(jù)。企業(yè)財務會計管理及內控控制，是指企業(yè)財務人員以及內部審計監(jiān)督人員依照企業(yè)財務管理相關專業(yè)基礎知識以及理論方法，對企業(yè)日常經(jīng)營活動中的相關財務活動及行為進行的評價與約束。通過財務會計內部控制，能夠有效規(guī)避企業(yè)財務問題漏洞，從而保障企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，維護企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。由此可見，企業(yè)財務會計內部控制的開展非常重要。企業(yè)在開展財務會計內部控制中，需要以建立健全的財務管理制度為保障，同時配以高效運行的財務內控平臺，確保各項會計內控的有效落實。

此外，從企業(yè)財務會計內部控制的功用上看，從宏觀視角分析，企業(yè)財務會計內部控制是提高企業(yè)資金利用效率，降低企業(yè)運營管理過程中的資金支出，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的重要工具;從微觀角度分析，企業(yè)財務會計內部控制著眼于企業(yè)會計信息的真實性和準確性，通過企業(yè)財務信息數(shù)據(jù)，直觀反映企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的正確性，并為經(jīng)營戰(zhàn)略的調整提供有效依據(jù)，例如由于會計內控不力而造成的財務信息失真的問題，則非常有可能造成企業(yè)經(jīng)營陷入困境。因此，企業(yè)財務會計內部控制是企業(yè)管理的關鍵內容，占據(jù)核心地位。

二、國有企業(yè)財務會計內部控制意義

財務會計內部控制占據(jù)企業(yè)內部控制的核心地位，國有企業(yè)加強財務內部控制，一是能夠實現(xiàn)企業(yè)資產的保值增值。實現(xiàn)國有企業(yè)資產的保值增值，是當前我國深化國有企業(yè)改革中的重要目標。國企建立完善的會計內部控制制度，則可以為國企資本管理提供有效的制度保障，加強國企資本的控制與約束，從而提升企業(yè)資本利用率，實現(xiàn)國企提質增效的目的。

二是有利于提高企業(yè)會計信息質量。財務會計內部控制包括企業(yè)財務會計工作全方位、全過程的有效控制，如成本核算、資產保全、預算管理、財務狀況、會計信息化等各個方面。國企加強財務會計內部控制，能夠有效保障財務會計各項輸出信息的真實性、準確性、可靠性，從而為企業(yè)管理層實施管理決策提供重要科學依據(jù)。

三是國有企業(yè)財務會計內部控制進一步促進了國有企業(yè)的業(yè)財融合?，F(xiàn)代企業(yè)發(fā)展對財務會計的要求越來越高，在傳統(tǒng)的業(yè)務與財務會計相分離的背景下，業(yè)務與財務之間存在的越來越明顯的邊界，嚴重影響了企業(yè)財務會計質量和應用效果，業(yè)財融合成為當前國有企業(yè)財務轉型的重要方向。通過加強國企財務會計內部控制，能夠將財務管理與業(yè)務工作緊密聯(lián)系在一起，從而促進業(yè)財在管理流程、信息共享等各個方面的融合，提升現(xiàn)代企業(yè)財務工作的管理與服務意識，從而加強對企業(yè)經(jīng)營控制力度，為國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎。

三、國有企業(yè)財務會計內部控制的要點分析

（一）有效提高企業(yè)內部控制質量

目前我國社會經(jīng)濟轉型升級背景下，國有企業(yè)要想實現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展，就必須要重視全面提升企業(yè)自身內部控制質量，從而為企業(yè)應對復雜多變的市場環(huán)境提供有效保障。企業(yè)財務會計內部控制是企業(yè)內部控制的關鍵核心，財務會計內控的有效性，很大程度上決定了企業(yè)內部控制的質量。因此，國有企業(yè)財務會計內部控制，應當重視將內控制度貫徹落實到企業(yè)財務管理中，及時發(fā)現(xiàn)并解決財務問題，針對財務問題制定有效的應對措施，以便確保財務會計內部控制的可行性和有效性，加強企業(yè)規(guī)避財務風險的能力，確保企業(yè)其他各項內部控制能夠有效落實，提高企業(yè)內部控制質量。

（二）深入了解市場實際情況

財務會計工作的有效性直接影響著企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性，這也是財務會計內部控制處于關鍵核心地位的重要原因。因此，在國有企業(yè)內部控制中，應當重視不斷完善補充財務會計內部控制相關制度，以便于充分發(fā)揮財務會計內控作用，確保企業(yè)財務管理有效性，保證國有企業(yè)各項資金運用的科學合理。同時，發(fā)揮財務會計內部控制作用，還要求財務會計內控管理人員深入了解當前市場的實際運行情況，結合企業(yè)自身實際，整合企業(yè)各項資源，實現(xiàn)對資源的優(yōu)化配置，從而為企業(yè)客戶提供更優(yōu)質、更有效率的產品和服務，增強國有企業(yè)的信譽度，為國有企業(yè)保持在市場競爭中的優(yōu)勢地位打好堅實的基礎。

（三）全面確保財務數(shù)據(jù)準確性和可靠性

在國有企業(yè)運行管理過程中，不管是財務會計人員，還是企業(yè)財務管理人員，在開展工作過程中，都需要加強對各項經(jīng)營數(shù)據(jù)的全面收集和整理分析，以確保各項財務會計數(shù)據(jù)的真實性、完整性、準確性得到有效保障，為國有企業(yè)各項工作的開展提供可靠的依據(jù)。因此，國有企業(yè)財務會計內部控制中，確保財務數(shù)據(jù)的準確可靠是其工作的重要內容。此外，保證國有企業(yè)財務會計數(shù)據(jù)的準確性和有效性，也是確保財務會計工作效率和工作質量的重要前提，為企業(yè)管理者制定企業(yè)經(jīng)營發(fā)展決策提供可靠的數(shù)據(jù)支撐。因此，在國有企業(yè)發(fā)展中，實施財務會計內部控制必須要重視全面確保財務數(shù)據(jù)的準確性和可靠性，從而為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供保障。gzslib202204041527

四、國有企業(yè)財務會計內部控制存在的問題

（一）會計內部控制觀念陳舊

從整體來看，國有企業(yè)管理者對財務會計內部控制的重視度仍舊不足。受長期以來國有企業(yè)行政化管理的影響，當前國有企業(yè)在會計內部控制制度建設方面存在著諸多誤解。在具體工作中，部分管理者認為會計內部控制就是按照內部規(guī)范制度單純實施管理;還有一部分管理者將會計內部控制簡單理解為崗位分工、相互牽制，通過增設會計崗位，制定繁瑣的工作環(huán)節(jié)來達到內控目的，反而導致成本上升。這些陳舊的會計內部控制觀念，導致管理者不能充分認識到會計內控在企業(yè)管理中的重要作用。

（二）會計內部控制制度不夠完善

現(xiàn)代市場經(jīng)濟背景下，國有企業(yè)同樣面臨著日趨激烈的市場競爭。因此，我國自2013年起，就開始啟動國有企業(yè)混改，從而增強國有企業(yè)的市場競爭力，創(chuàng)新國有企業(yè)現(xiàn)代治理體系。在此背景之下，國有企業(yè)為提高自身管理水平，維護企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，不斷引進先進的管理方法，如實施全面預算管理。但是，由于國有企業(yè)缺乏完善的財務會計內部控制制度，導致企業(yè)各項管理措施在實際操作過程中存在很大的不足，難以有效落實到位。造成這種情況的根本原因，主要是由于長期以來國有企業(yè)未實施有效的財會會計內部控制，在實際工作中上至管理者，下到基層工作人員，都未真正充分認識到會計內部控制的重要作用，內控意識薄弱，管理能力不足，不能根據(jù)企業(yè)實際情況制定適應的、完善的會計內控制度。

（三）會計內部控制執(zhí)行落實不到位

中國特色社會主義市場經(jīng)濟體制發(fā)展過程中，我國逐漸形成了以國有制為主體，多種所有制并存的經(jīng)濟發(fā)展模式，構建了開放多元的經(jīng)濟結構，在促進社會經(jīng)濟飛速發(fā)展的同時，也為國有企業(yè)發(fā)展帶來了嚴峻挑戰(zhàn)。隨著市場競爭壓力的不斷增大，國有企業(yè)在發(fā)展過程中，將更多的關注放在提高企業(yè)經(jīng)濟效益方面，從而在企業(yè)內部管理效力的提升中存在一定的疏忽，而對于會計內部控制來說，得到的關注度則更低，往往被作為企業(yè)財務管理中的一部分而遭到忽視。因此，這導致國企財務管理工作不徹底，企業(yè)內部管理與外部管理不相適的問題產生。具體來說，造成這種情況的主要原因就是企業(yè)會計內部控制執(zhí)行落實不到位，很多國有企業(yè)即使建立了會計內部控制機制，但是并未對其落實實施有更高的關注，與之相伴的監(jiān)管措施落實不到位，導致會計內部控制制度流于形式，真正內部控制效用難以發(fā)揮，從而嚴重影響國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（四）財稅風險管控不嚴格

隨著我國進入經(jīng)濟新常態(tài)，經(jīng)濟下行壓力不斷增大，與此同時，數(shù)字經(jīng)濟時代的來臨，使得國有企業(yè)面臨更高難度的時代挑戰(zhàn)。這時候的國有企業(yè)認識到，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，就必須要進行轉型升級，充分發(fā)揮新型企業(yè)管理工具的作用，創(chuàng)造更高的價值，其中包括會計內部控制工具。但是，國有企業(yè)在會計內部控制中，并沒有樹立正確的財務風險管控意識，很多員工甚至領導仍舊認為國有企業(yè)背靠各級政府及相關部門，不會存在會計內部控制管理風險，從而導致其在實際管理過程中，財稅風險管控非常不嚴格，造成企業(yè)經(jīng)濟活動出現(xiàn)頻繁變動，增加風險損失。

（五）國有企業(yè)財務人員知識更新不及時

在我國轉型發(fā)展的關鍵期，國有企業(yè)面臨著改制轉型，傳統(tǒng)的企業(yè)盈利模式亟需轉變。在此背景之下，國有企業(yè)面臨著巨大的市場競爭壓力，以及民營資本進駐的競爭壓力，企業(yè)實現(xiàn)轉型升級已經(jīng)成為必然。國有企業(yè)轉型之下，企業(yè)財務部門的職能也相應地發(fā)生改變，對財務會計內部控制提出了更高的要求，財務會計內部控制管理系統(tǒng)在企業(yè)各部門的滲透成為其主要發(fā)展趨勢。然而，部分國有企業(yè)財務人員不能及時更新自身的知識儲備，一方面在財務會計內部控制的理論知識與實踐能力方面，不能很好實現(xiàn)跨界融合;另一方面，國有企業(yè)財務人員對最新的會計準則及財稅政策掌握不及時，對財務數(shù)據(jù)信息的敏感度較低，也嚴重影響了財務會計內部控制的有效推進。

五、國有企業(yè)財務會計內部控制優(yōu)化對策

（一）強化會計內部控制理論

加強國有企業(yè)管理層對財務會計內部控制的重視度，強化會計內部控制理論學習，才能提高對內部控制制度建設的重視度，并確保制度的有效落實，充分發(fā)揮其在財務管理中的重要作用，從而提高企業(yè)財務管理職能的有效性，提高內部控制對財務信息質量保證和循環(huán)利用的作用。一方面，加強會議學習層層下達會計內部控制理論，從上至下提高全體員工對會計內部控制重要性的認識，從而自覺在工作中落實會計內控，顯現(xiàn)內控效果。另一方面，加強對全體員工會計內部控制制度的教育培訓，編制員工手冊，提高員工利用會計內部控制工具創(chuàng)造價值的能力，從而有效提高國有企業(yè)核心競爭力。

（二）完善會計內部控制制度

國有企業(yè)發(fā)展成果直接關系到我國國民經(jīng)濟整體的發(fā)展水平，最大限度提升國有企業(yè)經(jīng)濟效益，是維護企業(yè)生存發(fā)展，促進我國經(jīng)濟發(fā)展的重要目標。建立完善的會計內部控制制度，對于提高國有企業(yè)財務管理水平，實現(xiàn)國有企業(yè)發(fā)展的提質增效，發(fā)揮重要保障作用。國有企業(yè)立足自身實際與經(jīng)濟發(fā)展目標，在遵循相關法律法規(guī)的基礎上，建立適合企業(yè)發(fā)展的內部審計制度，匯總整理企業(yè)在發(fā)展過程中可能存在的會計內部控制問題，制定行之有效的處理措施，從而維護企業(yè)生產經(jīng)營的穩(wěn)定運行，并能夠適應時代發(fā)展中市場經(jīng)濟的快速變化。同時，國有企業(yè)還應當重視內部審計人才隊伍的建設，通過從企業(yè)內部選拔培養(yǎng)高水平、高素質的專業(yè)財務管理人才，確保會計內部控制制度落實的有效性，同時增強對企業(yè)財務會計工作的約束力，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營全過程的有效財務監(jiān)管。

（三）健全內部控制監(jiān)管機構

企業(yè)財務會計內部控制是企業(yè)內控控制系統(tǒng)中的重要組成部分，其同樣涉及到對企業(yè)內部各部門、各崗位的監(jiān)督管理，并且同企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定與實現(xiàn)效益密切相關。因此，加強國企財務會計內控制度，同樣需要建立健全的內部控制監(jiān)管機構，以確保內控制度的有效落實。國有企業(yè)內部控制監(jiān)管機構的建立，在一定程度上也可以緩解國有企業(yè)行政化管理的弊端，避免了企業(yè)領導權威凌駕于管理結構之上，從而提高財務會計內部控制工作開展的客觀性、獨立性，提高工作效率與工作質量，最大限度發(fā)揮會計內控對企業(yè)管理決策的依據(jù)作用，避免經(jīng)營決策的失誤造成企業(yè)的嚴重損失。同時，財務會計內部控制監(jiān)管機構的設立還需要與企業(yè)財務部門相分離，建立直接與董事會溝通的渠道，直接向董事會負責，從而提高監(jiān)管機構的獨立性，嚴格監(jiān)督會計內部控制制度的有效落實。此外，在國有企業(yè)內部控制監(jiān)管機構中，為提高審計監(jiān)管質量，還需要將審計權限從過去單一查錯防弊轉變?yōu)槎嘣u估，包括人事考核、生產經(jīng)營效益評估等，根據(jù)這些信息，企業(yè)管理層還可以合理地開展人事變動、發(fā)展策略制定與調整等。gzslib202204041527

（四）提高財務會計人員法律意識

國有企業(yè)加強財務會計內部控制管理效果，維護企業(yè)會計內控管理的可持續(xù)發(fā)展，就需要樹立財務會計管理意識，及時轉變員工思想，重視提升企業(yè)財務會計人員的法律意識。一方面，重視引進專業(yè)化的法律團隊，為國有企業(yè)領導層提供專門的法律法規(guī)指導，使其具備引導財務人員及時轉化分解財稅問題的有效應對措施，同時不斷促進會計內部控制管理的規(guī)范化。另一方面，國有企業(yè)應當參照國資平臺的指導意見，不斷健全企業(yè)人員財政方面的法律意識，并將其融入到企業(yè)財務管理當中，降低企業(yè)財稅風險，維護企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（五）加強國有企業(yè)財務人才隊伍建設

知識經(jīng)濟時代，人才是企業(yè)核心競爭力，國有企業(yè)加強財務會計內部控制，就必須要重視加強財務人才隊伍的建設。一方面，國有企業(yè)應當加強財務人員的“內培”，通過財務人員分類管理手段，針對不同類別的財務人員實施針對性、精細化的教育培訓，為企業(yè)培育高端管理會計人才，通過財務會計內部控制，參與到企業(yè)的管理決策中，從而充分發(fā)揮財務會計內控的重要作用。另一方面，國有企業(yè)還應當重視優(yōu)化財務人員的“外引”，提高財務人員外聘的門檻，在選聘考核中納入財務會計內控控制管理文化相關，綜合考慮納入人員的專業(yè)化水平、職業(yè)素養(yǎng)及道德素質。

六、總結

國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要支柱，國有企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展，關系到我國社會經(jīng)濟發(fā)展和社會安定團結。隨著我國國有企業(yè)不斷深化改革，越來越多的國企認識到財務會計內部控制的重要性。但是，在實際工作中，國企財務會計內部控制的落實仍舊存在一定的問題。因此，加強國企財務會計內部控制，需要國企管理者正確認識財務會計內控，不斷強化財務會計內部控制理論，完善會計內部控制制度，建立會計內部控制監(jiān)督機構，提升財會人員法律意識，進而提升企業(yè)財務會計內部控制工作質量，真正處理好企業(yè)內部控制中的會計問題，維護企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

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