張淼

摘 要：在進(jìn)入新世紀(jì)之后，國家高度關(guān)注社會各個層面的發(fā)展，開始對各個層面的建設(shè)要求以及未來發(fā)展方向進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，以便出臺適當(dāng)?shù)挠媱澓筒呗?，推動社會可持續(xù)性發(fā)展。財政稅收體制改革一直以來都是國家長期發(fā)展計劃的重要組成部分，可以讓最終形成的財政稅收體制更契合當(dāng)今的市場經(jīng)濟(jì)要求，為國家的進(jìn)步和社會的發(fā)展提供動力支持。但是，目前財政稅收體制還沒有到比較成熟的發(fā)展階段，仍舊有一定問題存在，這就需要有關(guān)部門對國內(nèi)與國外的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和整體發(fā)展形勢進(jìn)行全方位分析，立足社會建設(shè)需要，深化改革國家的財政稅收體制，使其走上一條規(guī)范有序和科學(xué)化的發(fā)展道路。

關(guān)鍵詞：財政稅收 問題 改革 建議

中圖分類號：F810? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2022）04-130-02

財政稅收是國家的重要經(jīng)濟(jì)收入來源，也是國家大力推動民生建設(shè)、促進(jìn)社會主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)支撐力量。伴隨國家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)改革與發(fā)展，國家的財政稅收工作在逐步走向完善，不過，這一過程中也會出現(xiàn)一些問題，只有找準(zhǔn)目前國家經(jīng)濟(jì)運轉(zhuǎn)中的問題與矛盾，把握財政稅收的實際問題，才能夠確立正確的改革思路，通過變革財政稅收體制來把握機(jī)遇與應(yīng)對挑戰(zhàn)，體現(xiàn)出財政稅收在國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的促進(jìn)意義。財政稅收制度在不斷完善過程中，市場經(jīng)濟(jì)也在持續(xù)改革和調(diào)整，這就需要突破靜態(tài)發(fā)展思路，著眼于動態(tài)化的優(yōu)化調(diào)整，根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境優(yōu)化發(fā)展措施，確定出符合經(jīng)濟(jì)建設(shè)要求和與時俱進(jìn)的財政稅收體制，體現(xiàn)財政稅收工作的重要意義。

一、財政稅收體制改革的必要性

稅收在財政工作當(dāng)中居于重要地位，影響著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，只有切實抓好財政稅收工作，才可能防范相關(guān)經(jīng)濟(jì)問題的發(fā)生，維護(hù)國家利益，帶動市場經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。新時期推動財政稅收體制改革的必要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

第一，優(yōu)化財政支出體制。優(yōu)化財政支出體制是財政稅收體制改革的重要目的。近年來，隨著國家經(jīng)濟(jì)事業(yè)的進(jìn)步和市場經(jīng)濟(jì)體制的確立，財政稅收工作也獲得了長足的發(fā)展，相關(guān)制度體系持續(xù)建立與完善，特別是完善了政府采購管理制度，實施了國庫集中支付制度。伴隨財政稅收體制改革策略的提出，國家整體的財政管理水平日益提升，財政支出結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化，在很大程度上轉(zhuǎn)變了政府的職能，使得政府朝著服務(wù)型方向轉(zhuǎn)變。不過，財政支出體制結(jié)構(gòu)還需進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化，也就是應(yīng)該基于黨和國家的財政方針，增加部分必要財政支出，用在教育、衛(wèi)生、社保等關(guān)系民生發(fā)展的方面，減少不必要財政支出，確保整個支出體制的優(yōu)化效果。

第二，改善預(yù)算體制。在財政稅收體制改革的作用之下，財政支出體制獲得調(diào)整改進(jìn)的同時，預(yù)算體制也走向優(yōu)化。完善預(yù)算體制，特別是構(gòu)建專門的預(yù)設(shè)監(jiān)督體制，能夠強(qiáng)化財政監(jiān)管效果，提升財政預(yù)算效率，防范預(yù)算不夠規(guī)范與結(jié)果不精準(zhǔn)等問題出現(xiàn)，讓預(yù)算體制優(yōu)化目標(biāo)得以順利達(dá)成。

第三，稅制轉(zhuǎn)型。除上面所提到的兩方面內(nèi)容之外，財政稅收體制改革還可以推動國家的稅制轉(zhuǎn)型。就目前而言，國家已構(gòu)建新型流轉(zhuǎn)稅體系，積極適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，這在極大程度上推動了國家財政收入上升。此外，在社會經(jīng)濟(jì)背景下國家構(gòu)建分稅制，在制度動態(tài)建設(shè)當(dāng)中日益完善，并把中央與地方財政收入分配管理進(jìn)行協(xié)調(diào)，大大提升中央宏觀調(diào)控與財政方面的能力。除此以外，財政稅收工作改革還改進(jìn)了轉(zhuǎn)移支付制，增強(qiáng)對地方財政的補助，尤其是通過對稅收返還制度進(jìn)行優(yōu)化建設(shè)，解決了很多落后地區(qū)財政方面的問題。

二、財政稅收體制改革的主要成就

財政稅收體制是國家通過科學(xué)征收稅款，把稅務(wù)收入作為財政運作根基與部門運轉(zhuǎn)資金的體制制度。從本質(zhì)角度分析，財政稅收體制就是取之于民又用之于民的過程。當(dāng)前階段，財政稅收體制伴隨社會發(fā)展實現(xiàn)了巨大變革，在改革建設(shè)過程中也獲得了不少可喜成就，切實給國家建設(shè)與社會發(fā)展貢獻(xiàn)了積極力量。

第一，完成稅收體制內(nèi)容變化。從國家提出要改革財政稅收體制之后，就基于新時代建設(shè)要求，特別針對增值稅以及所得稅開展整改，有效提升了增值稅在整個稅收體制當(dāng)中的地位，從很大程度上看，稅收體制變化順利完成了，發(fā)生了計劃經(jīng)濟(jì)時代下的稅制到市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下新稅制的變化。不僅如此，國家還基于原有稅收體制構(gòu)建分稅制，也就是把稅務(wù)工作分離開來，由中央與地方財政共同管控，提高整個體制的規(guī)范性。

第二，實現(xiàn)財政支出優(yōu)化。財政稅收體制改革帶來了內(nèi)容方面的變化，尤其是對財政支出制度進(jìn)行了有效改革和創(chuàng)新。從采購角度分析，政府落實統(tǒng)一采購制度，增加對社會各層面建設(shè)的支出，確保采購與支出統(tǒng)一性。另外在改革行動當(dāng)中還涉及到優(yōu)化財政績效管理制度，也就是科學(xué)評估政府采購與支出的一系列實踐情況，并根據(jù)評估結(jié)果調(diào)整政府工作內(nèi)容，確保政府財政管理有效性，最終在財政支出的全面優(yōu)化之下，完善政府公共基礎(chǔ)設(shè)施，在為人民服務(wù)方面發(fā)揮更加突出的作用。

第三，改革了預(yù)算體制。國家財政稅收體制改革的成果還體現(xiàn)在強(qiáng)化了預(yù)算監(jiān)管方面，基于部門監(jiān)管作用督促政府的每項采購與支出內(nèi)容科學(xué)合理，避免不必要支出，并通過發(fā)揮預(yù)算體制的約束作用讓資金為人民謀福祉，真正在國家建設(shè)當(dāng)中發(fā)揮積極作用。

三、財政稅收工作存在的問題

在看到近些年來財政稅收工作實施過程中獲得的突出成績的同時，還必須明確目前財政稅收工作的實際問題，并對現(xiàn)實工作中的不足之處進(jìn)行歸納總結(jié)。

第一，缺少有效財政稅收監(jiān)管。由于財政稅收工作當(dāng)中欠缺必要的監(jiān)督管理，偷稅漏稅等違法違規(guī)問題時有發(fā)生，侵害了國家利益，同時也不利于財政稅收制度規(guī)范落實。

第二，財政稅收結(jié)構(gòu)不夠完善。財政稅收工作不僅是財政收入的主要渠道，還在市場經(jīng)濟(jì)當(dāng)中發(fā)揮著調(diào)節(jié)作用，因為財政稅收結(jié)構(gòu)不夠完善，影響到實際的調(diào)節(jié)效果，無法確保財政稅收目標(biāo)的實現(xiàn)。

第三，財政稅收預(yù)算機(jī)制有待優(yōu)化。因為相關(guān)部門在財政稅收預(yù)算機(jī)制建設(shè)中還有不盡人意的地方，在預(yù)算計劃和落實等方面研究的不夠細(xì)致，由此出現(xiàn)計劃不合理、財政目標(biāo)不明確，甚至資金挪用等問題影響到宏觀調(diào)控的大局。

第四，專業(yè)人才建設(shè)存在不足。財政稅收工作的開展需要有專業(yè)人才全程參與，由于相關(guān)工作人員素質(zhì)素養(yǎng)達(dá)標(biāo)率較低，沒有及時提高認(rèn)識和能力，從而影響到實際的工作效果。

第五，改革觀念落后，責(zé)任分工不明。因為當(dāng)前科學(xué)先進(jìn)的財政稅收工作改革理念還不完善，不能及時為進(jìn)一步的行動優(yōu)化提供優(yōu)質(zhì)的指導(dǎo)，同時，也因為有些方面的責(zé)任劃分不明確，而制約財政稅收制度的落實。

四、財政稅收工作深化改革建議

（一）健全財政稅收監(jiān)管機(jī)制

為了助推財政稅收工作深化改革，必須在監(jiān)督管理機(jī)制方面進(jìn)行優(yōu)化建設(shè)，監(jiān)督財政稅收機(jī)制的落實情況，維護(hù)好國家的利益。一方面要積極構(gòu)建完善科學(xué)的監(jiān)督制度，并在制度的規(guī)范約束之下，推動稅收監(jiān)督的有序落實，防范和打擊偷稅漏稅等違規(guī)違法行為。在制度建設(shè)的過程中，應(yīng)該充分考慮財政稅收體制改革落實的具體情況，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前工作的薄弱環(huán)節(jié)，以便在制度條款的設(shè)計中做好科學(xué)安排。在制度建設(shè)過程中應(yīng)該充分考慮當(dāng)前現(xiàn)狀和財政稅收工作中的實際問題和有待改進(jìn)的工作內(nèi)容，把制度作為行動指南，監(jiān)督管理財政稅收制度落實情況。另一方面為確保監(jiān)督制度的順利落實，應(yīng)該安排專人負(fù)責(zé)進(jìn)行監(jiān)管，對各項財務(wù)信息進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，及時發(fā)現(xiàn)財政稅收工作當(dāng)中的漏洞，防止出現(xiàn)更大損失和不必要的隱患。針對其中存在的偷稅漏稅等違法違規(guī)行為，必須運用高壓打擊方法，以免國家利益受損。

（二）科學(xué)優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深入落實，要進(jìn)一步在深化財政稅收工作方面達(dá)成深化改革目標(biāo)，就需要調(diào)整好財政支出結(jié)構(gòu)，需要有關(guān)方面盡早完善轉(zhuǎn)移支付體系，調(diào)整好財政支出結(jié)構(gòu)，夯實財政稅收改革基礎(chǔ)。在完善轉(zhuǎn)移支付體系方面，政府需要針對國家不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)情況開展全方位考慮，確保轉(zhuǎn)移支付的實施效果，維護(hù)轉(zhuǎn)移支付資金來源穩(wěn)定性，提升資金運用效率，為區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展打下基礎(chǔ)。在優(yōu)化調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)的過程中，政府還需要高度重視在三農(nóng)問題上積極完善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)措施，大力發(fā)展農(nóng)村教育，完善教育設(shè)施，同時注意在教育、科技、衛(wèi)生等行業(yè)增加投入，保證結(jié)構(gòu)規(guī)范完善。

（三）全面改革財政稅收預(yù)算

預(yù)算機(jī)制建設(shè)與改革是不可忽視的工作重點。不過，目前的財政預(yù)算機(jī)制和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需求還是有差距的，由此影響財政稅收工作的開展效果。所以想要完善財政稅收機(jī)制，實現(xiàn)深化改革發(fā)展的目標(biāo)，就要構(gòu)建專業(yè)化的財政預(yù)算管理體系，確保財政稅收預(yù)算嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)，促進(jìn)預(yù)算工作的有序執(zhí)行。有關(guān)方面應(yīng)該積極運用短期和中長期預(yù)算相結(jié)合的方法，有效增大機(jī)制應(yīng)用范圍，并在范圍擴(kuò)大過程中把社保預(yù)算、國有資產(chǎn)管理、國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算等內(nèi)容歸入到整個預(yù)算管理體系。具體來說，可以建立專門的預(yù)算審查與監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對預(yù)算情況進(jìn)行監(jiān)督管理。在整個執(zhí)行中，應(yīng)該吸納社會公眾人物和民眾，確保社會力量在預(yù)算監(jiān)督中的全面參與，保證稅收預(yù)算機(jī)制公開透明與科學(xué)合理，這樣才能夠切實發(fā)揮好預(yù)算的應(yīng)有價值。

（四）加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)力度

財政稅收工作得以順利進(jìn)行的關(guān)鍵是人，需要大量專業(yè)人才在整個過程當(dāng)中的全面參與，運用科學(xué)專業(yè)的工作方法和技巧，處理好財政稅收方面的各項業(yè)務(wù)，履行崗位職責(zé)。隨著時代的發(fā)展，財政稅收工作也在不斷發(fā)生變化，對于專業(yè)人員的素質(zhì)素養(yǎng)要求也在提高。特別是專業(yè)人員，應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德，在工作崗位保持認(rèn)真負(fù)責(zé)和敬業(yè)奉獻(xiàn)的精神品質(zhì)，并且注意增加財稅業(yè)務(wù)方面的知識積累和技能鍛煉。相關(guān)工作人員要提高自覺性，著眼于提高財政稅收工作質(zhì)量，進(jìn)行自主學(xué)習(xí)和專業(yè)能力訓(xùn)練，將維護(hù)國家利益不受損害作為工作宗旨，積極促進(jìn)財政稅收制度和相關(guān)工作機(jī)制的落實。由于財政稅收工作的開展涉及到大量的法律法規(guī)內(nèi)容，于是要求專業(yè)人員熟悉各項法律法規(guī)，了解各項法律條款對于業(yè)務(wù)處理的規(guī)范和影響，確保國家財政稅收工作有序開展。

（五）更新觀念，調(diào)整責(zé)任分工

為了確保財政稅收體質(zhì)深化改革的效果，必須在思想理念層面進(jìn)行全面改革。結(jié)合財政稅收的具體工作要求，政府相關(guān)部門必須立足實際進(jìn)行征收，并在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面進(jìn)行投入，著力提高廣大人民群眾的生活水平。新階段稅務(wù)部門應(yīng)該加大財政稅收體制改革，確保稅收制度公平與平衡。簡言之，基于占用社會資源視角而言，占用資源多的人，繳納的稅款越多，占用越少，繳納的稅款越少，從而為和諧社會建設(shè)提供推動力。在實際的改革活動當(dāng)中，可以適當(dāng)降低生活必需品的稅收，增加享受類產(chǎn)品稅收。而對于科技類、環(huán)保類的產(chǎn)品，可以降低稅收，通過稅收政策調(diào)整的方式引導(dǎo)人們調(diào)整產(chǎn)品的消費需求。另外，在財政稅收工作的實施過程中，各個部門會有所涉及，對于部門分工協(xié)作的要求相對較高，這就需要在把握整體責(zé)任的基礎(chǔ)之上進(jìn)行責(zé)任細(xì)化，指出每個部門以及工作人員要承擔(dān)的職責(zé)，以便在出現(xiàn)問題之后可以及時追溯責(zé)任。另外，細(xì)化責(zé)任分工的方式，還可以減少實際工作當(dāng)中重疊、交叉等問題，在確保職責(zé)權(quán)限分明的情況下，提高實際工作效率。

五、結(jié)語

國家要進(jìn)一步完善基礎(chǔ)設(shè)施，推動民生建設(shè)，切實為改善民生提供良好的保障，就必須有穩(wěn)定的財政稅收作為經(jīng)濟(jì)支撐，當(dāng)然，財政稅收也是國家財政收入當(dāng)中至關(guān)重要的組成部分。從這一角度分析，財政稅收工作質(zhì)量關(guān)乎國家整體利益，也影響著國家的全面發(fā)展。目前財政稅收工作處在一個深化改革的新階段，面臨著機(jī)遇與挑戰(zhàn)，當(dāng)然也存在一定的問題與矛盾，這就需要對財政稅收工作當(dāng)中的現(xiàn)實問題進(jìn)行總結(jié)研究，積極完善改革措施，解決財政稅收工作中的難題，防范偷稅漏稅等現(xiàn)象，維護(hù)國家利益。

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（作者單位：濮陽市財政局 河南濮陽 457000）

（責(zé)編：玉山）