作者簡介：尚曉燕，（1975.5.7），女，湖北省襄陽市南漳縣人，本科學(xué)歷，中級會計師，研究方向：會計與審計。

摘要：大數(shù)據(jù)時代，各級審計機關(guān)開展審計信息化建設(shè)能夠為經(jīng)濟社會發(fā)展提供保障。本文深刻分析了審計機關(guān)進行審計信息化建設(shè)過程中存在的問題，并針對性地提出了解決策略。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代;審計機關(guān);審計信息化建設(shè)

近些年來，電子信息技術(shù)的迅猛發(fā)展使互聯(lián)網(wǎng)成為時代發(fā)展的潮流，云計算等先進電子信息技術(shù)的發(fā)展使得大數(shù)據(jù)時代悄然來臨。因此當前經(jīng)濟社會發(fā)展過程中，數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出井噴式快速增長。由此帶來的一個現(xiàn)實問題是：人們?nèi)绾胃雍侠砀咝У乩煤脤嶋H工作中所產(chǎn)生的各類數(shù)據(jù)，該問題對于審計機關(guān)也同樣存在。當前，審計機關(guān)面對飛速增長的數(shù)據(jù)，若不能及時提升相關(guān)審計技術(shù)，便不能與時俱進地提升工作效率。

1審計機關(guān)應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展審計信息化建設(shè)的重要性分析

大數(shù)據(jù)時代背景下，審計機關(guān)有效利用大數(shù)據(jù)等先進技術(shù)手段，根據(jù)單位需求建立大數(shù)據(jù)審計模型，加快審計信息化建設(shè)速度，不斷優(yōu)化審計工作。首先，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，通過建立信息化程度較高的審計模型，將審計思路和方法通過更加清晰的邏輯關(guān)系進行體現(xiàn);其次，通過借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，將數(shù)字語言進行固化，因為審計經(jīng)驗不能僅靠文字進行表達，同時還必須通過科學(xué)合理的審計模型展現(xiàn)思路;再次，通過借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠幫助審計機關(guān)優(yōu)化審計流程，檢查審計程序是否高效合理;最后，通過借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠更好地利用各類先進的信息系統(tǒng)，更為高效地實現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計，提升審計軟件與信息系統(tǒng)對接的效率，并且在此過程中還能夠推動審計工作人員構(gòu)建起數(shù)據(jù)化思維，提升審計信息化效率與質(zhì)量。

2大數(shù)據(jù)時代審計機關(guān)審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀分析

審計機關(guān)為了有效提升審計效率和質(zhì)量，更好地發(fā)揮出審計工作的監(jiān)督職能，各級審計機關(guān)于上世紀九十年代開始開展審計信息化建設(shè)。經(jīng)過近三十年的發(fā)展，各級審計機關(guān)的審計信息化建設(shè)已經(jīng)取得了較大的成績，尤其是2012年我國為了加快審計機關(guān)審計信息化建設(shè)進程所開展的“金審工程”，大大推動了各級審計機關(guān)審計信息化建設(shè)的步伐，很大程度推動審計機關(guān)審計效率和質(zhì)量的提升。隨著當前大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展，我國各級審計機關(guān)已將大數(shù)據(jù)技術(shù)進一步應(yīng)用到審計工作過程中，加快了應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)步伐。基于這一契機，我國各級審計機關(guān)的審計信息化建設(shè)工作取得了更大成效，本文首先對當前我國各級審計機關(guān)在大數(shù)據(jù)時代的審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀進行分析。

2.1審計機關(guān)大數(shù)據(jù)審計平臺現(xiàn)狀

從2002年開始，我國經(jīng)過專家組的多方面調(diào)研論證，為了提升審計工作有效性開始實施“金審工程”。在推進該工程過程中，我國相關(guān)部門制定了項目建設(shè)、項目管理以及財務(wù)管理等方面的詳細規(guī)定，并且為了便于各級審計機關(guān)開展工作組織相關(guān)專業(yè)人士編寫了《審計軟件開發(fā)指南》。而到了2012年，歷經(jīng)十年的發(fā)展，“金審工程”第二期已經(jīng)順利竣工，不僅完成了既定的建設(shè)目標，而且在推動我國經(jīng)濟社會發(fā)展方面取得了較好的效果。2015年，我國又進一步開始建設(shè)“金審工程”第三期。在“金審工程”推進的過程中，我國各級審計機關(guān)的管理系統(tǒng)化、審計系統(tǒng)化都取得了跨越式發(fā)展，初步提升了審計機關(guān)內(nèi)部信息化程度。[1]總的來說，在國家審計署的牽頭帶領(lǐng)下，我國聯(lián)網(wǎng)審計的審計方式得到了很大程度推廣，各級審計機關(guān)能夠利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及大數(shù)據(jù)審計平臺，更加高效地開展審計工作，提升了審計信息化水平。

2.2審計機關(guān)審計隊伍建設(shè)現(xiàn)狀

當前，為了更好地適應(yīng)大數(shù)據(jù)背景下的業(yè)務(wù)需要，我國各級審計機關(guān)為了進一步提升審計工作人員的綜合素質(zhì)，一方面加強了對審計工作人員的計算機培訓(xùn)力度，使得審計工作人員能夠不斷提高技能與業(yè)務(wù)水平;另一方面各級審計機關(guān)也進一步重視審計業(yè)務(wù)骨干人才培養(yǎng)工作，以便能夠為審計信息化建設(shè)培養(yǎng)足夠的骨干人才。例如，2021年6月以來湖北省審計廳連續(xù)舉辦兩期審計會計基礎(chǔ)培訓(xùn)，每期時長50天，對全省審計系統(tǒng)非財會專業(yè)背景的青年干部開展全方位培養(yǎng)教育。來自各地審計機關(guān)150余名審計干部參訓(xùn)，全部順利通過結(jié)業(yè)考試，為各級審計機關(guān)開展審計信息化建設(shè)培養(yǎng)大批人才。而廣東深審計廳則從2012年開始提升了對審計骨干的培養(yǎng)力度，通過與南京審計大學(xué)進行交流合作，大力培養(yǎng)審計骨干人才，為大數(shù)據(jù)時代審計信息化建設(shè)注入了新的活力。

2.3審計機關(guān)審計數(shù)據(jù)積累現(xiàn)狀

審計機關(guān)為了開展審計信息化建設(shè)工作，必須高效完成數(shù)據(jù)搜集、整合和分析工作，這是審計機關(guān)核心工作之一。根據(jù)相關(guān)研究顯示，我國為了推動審計機關(guān)審計信息化建設(shè)工作，各級審計機關(guān)已經(jīng)明確了審計工作要與數(shù)據(jù)采集相結(jié)合的工作模式。例如，湖北省審計廳在推行電子政府的過程中，借助數(shù)據(jù)集中和共享的優(yōu)勢，在省內(nèi)構(gòu)建起一體化的大數(shù)據(jù)審計數(shù)據(jù)中心。同時，通過堅持數(shù)據(jù)先行的原則，湖北省各級審計機關(guān)都對數(shù)據(jù)收集方式進行拓展，逐步建立起能夠支撐信息化審計的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)。此外，湖北省審計廳不斷提升數(shù)據(jù)處理工作的規(guī)范化與標準化程度，針對本省情況建立了數(shù)據(jù)采集和分析中心，為各級審計機關(guān)開展審計信息化建設(shè)打下了堅實基礎(chǔ)。

2.4審計機關(guān)開展審計信息化建設(shè)取得的成績

總的來說，大數(shù)據(jù)時代的到來不僅改變了人們的生產(chǎn)生活方式，也對審計機關(guān)的審計業(yè)務(wù)產(chǎn)生了深遠影響。審計機關(guān)開展審計信息化建設(shè)指的是審計工作人員在開展審計工作的過程中，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)等先進的電子信息技術(shù)，對審計數(shù)據(jù)進行高效處理與分析，將審計工作人員從繁瑣的重復(fù)性工作中解放出來，提升審計機關(guān)整體工作效率。為了適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的特征和要求，我國各級審計機關(guān)都在推進審計信息化建設(shè)中，將大數(shù)據(jù)技術(shù)初步融入到各級審計機關(guān)設(shè)計工作中。并且，各級審計機關(guān)為了有效推進審計信息化建設(shè)，針對性地開發(fā)了多種審計輔助軟件，使得審計信息化建設(shè)有了堅實的技術(shù)支撐。

3大數(shù)據(jù)時代下審計機關(guān)進行審計信息化建設(shè)過程中存在的問題

3.1審計工作人員觀念較為陳舊

當前，我國各級審計機關(guān)在推進審計信息化建設(shè)工作過程中，部分審計工作人員受傳統(tǒng)審計理念的束縛，未能及時轉(zhuǎn)變工作觀念，并且在實際工作中仍然采用傳統(tǒng)審計觀念，一定程度上阻礙了審計機關(guān)推進審計信息化的建設(shè)步伐。具體來說，審計機關(guān)內(nèi)部部分審計工作人員不能接受大數(shù)據(jù)時代下新的審計觀念和思維，仍然采用傳統(tǒng)的核查賬務(wù)賬冊、財務(wù)報表等方法。并且，由于秉持傳統(tǒng)的審計觀念，這部分審計工作人員習(xí)慣用主觀思維去判斷審計結(jié)果，而不能用客觀合理的數(shù)據(jù)分析驗證結(jié)果。長此以往，這部分審計工作人員逐步養(yǎng)成了注重審計觀點、忽略審計數(shù)據(jù)支撐的不良習(xí)慣，審計機關(guān)整體審計效率以及審計質(zhì)量都得不到保證。此外，在傳統(tǒng)的審計觀念指導(dǎo)下，審計工作人員要對兩方面數(shù)據(jù)真實性進行核查，一方面是審計項目數(shù)據(jù)真實性，另一方面是相關(guān)具體業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)合法性。[2]在大數(shù)據(jù)時代，由于這部分審計工作人員未能針對性地變革審計觀念，未能提升全局意識，直接導(dǎo)致其不能站在一個較高的高度看待審計問題，進而不能及時發(fā)現(xiàn)被審計對象中的問題和風險。因此，審計機關(guān)在推進審計信息化建設(shè)過程中，最為關(guān)鍵的因素是人，若內(nèi)部審計工作人員不能變革思想觀念，采取新的觀念指導(dǎo)自身工作，審計機關(guān)的審計信息化建設(shè)工作將面臨諸多困難。

3.2各個數(shù)據(jù)庫接口難以有效對接

各級審計機關(guān)在推進審計信息化建設(shè)工作過程中必須得到計算系統(tǒng)的有效支撐，而這種支撐主要表現(xiàn)在為系統(tǒng)留下審計接口，這樣審計機關(guān)在開展審計工作時能夠更加便捷地獲取被審計單位相關(guān)數(shù)據(jù)，進而有效推動審計信息化建設(shè)步伐。但是，雖然我國各級審計機關(guān)都在大力進行數(shù)據(jù)庫建設(shè)工作，推進自身與被審計單位的數(shù)據(jù)共享工作，但是不同單位操作數(shù)據(jù)庫的軟件不具備統(tǒng)一的標準。在這種情況下，我國相關(guān)部門雖然對不同財務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口制定了一定的標準，但是這些標準沒有在相關(guān)實際工作中得到有效地應(yīng)用。這直接導(dǎo)致現(xiàn)有的各個數(shù)據(jù)庫缺乏審計接口，或者在有數(shù)據(jù)接口的情況下審計機關(guān)也不能有效地接入該接口中，審計機關(guān)與被審計單位的數(shù)據(jù)對接困難重重，更無法有效利用先進的大數(shù)據(jù)技術(shù)。此外，當前不同數(shù)據(jù)庫內(nèi)部數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為審計數(shù)據(jù)的方法并不統(tǒng)一，審計機關(guān)在開展審計信息化建設(shè)的過程中還要投入相當多資源進行審計數(shù)據(jù)的加工轉(zhuǎn)換，最終導(dǎo)致審計效率和質(zhì)量都不能顯著提升。

3.3審計機關(guān)開展審計信息化建設(shè)缺乏法律法規(guī)支撐

我國各級審計機關(guān)開展審計工作都必須以相關(guān)法律法規(guī)作為支撐，只有符合相關(guān)法律法規(guī)的審計工作才是有效的。近些年來，我國為了提升審計部門審計信息化建設(shè)的規(guī)范性，我國開始出臺與審計信息化相關(guān)的審計法和實施細則等法律法規(guī)，但是總的來說這些法律法規(guī)仍處于完善階段。在實際工作開展過程中，這些法律法規(guī)仍暴露出一些完善程度不高、時效性不強的問題。[3]同時，審計機關(guān)開展審計工作所依據(jù)的審計準則，在應(yīng)用于電子商務(wù)以及互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟活動過程中，在一定程度上仍然缺乏法律法規(guī)作為堅實的支撐。在這種情況下，審計機關(guān)開展審計信息化建設(shè)過程中會存在一定的盲目性，審計信息化建設(shè)進程較為緩慢，不利于我國各級審計機關(guān)實現(xiàn)審計信息化。

3.4審計機關(guān)進行審計信息化建設(shè)過程中缺乏人才支撐

當前，很多審計機關(guān)在進行審計信息化建設(shè)過程中缺乏人才支撐，嚴重影響了審計信息化建設(shè)的效果。根據(jù)相關(guān)研究顯示，當前我國高質(zhì)量的大數(shù)據(jù)人才較為匱乏，人才缺口較大，且隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展該缺口可能會進一步擴大。此外，當前在大數(shù)據(jù)時代，審計機關(guān)為了推動審計信息化建設(shè)工作，必須依靠高素質(zhì)的大數(shù)據(jù)人才。但是，這些人才不僅要掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)，還要具備扎實的審計理論和實踐知識，能夠熟練運用各種財務(wù)軟件。然而，在我國現(xiàn)有的大數(shù)據(jù)人才隊伍中，熟悉審計知識的人才數(shù)量是極少的，再加之當前各級審計機關(guān)內(nèi)部審計工作人員的年齡結(jié)構(gòu)偏大，只能簡單地運用計算機技術(shù)，因此人才匱乏的問題更加突出。更為嚴重的是，大數(shù)據(jù)審計人才的培養(yǎng)過程是較為漫長的，短時間內(nèi)我國各級審計機關(guān)都將面臨著缺乏人才支撐的問題，為各級審計機關(guān)審計信息化建設(shè)埋下了一定的隱患。

4大數(shù)據(jù)時代審計機關(guān)加強審計信息化建設(shè)的有效措施

4.1進一步推動審計機關(guān)內(nèi)部工作人員將大數(shù)據(jù)思維與審計觀念相融合

審計機關(guān)能否高效開展審計工作依賴于是否具備了可靠的數(shù)據(jù)信息，而利用大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠幫助審計工作人員獲得準確的數(shù)據(jù)支撐。近些年來，我國各級審計機關(guān)都在審計數(shù)據(jù)挖掘上取得了長足的進步，挖掘工具日益增加，挖掘方法日益豐富。在此基礎(chǔ)上，為了切實有效地推進審計信息化建設(shè)，審計工作人員必須進一步將大數(shù)據(jù)思維與審計觀念進行融合，只有這樣審計機關(guān)才能通過大數(shù)據(jù)分析對被審計對象進行更為全面的認知。在對被審計對象有了一個清晰認知的基礎(chǔ)上，審計機關(guān)可以利用大數(shù)據(jù)思維準確判斷審計目標，在科學(xué)合理的審計觀念指導(dǎo)下加強審計管理工作，最終有效推動大數(shù)據(jù)與審計信息化建設(shè)工作?？偟膩碚f，審計機關(guān)在推進審計信息化建設(shè)的過程中，必須在重視數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，在日常工作中形成大數(shù)據(jù)思維，并與審計觀念進行有機融合，充分認識到審計信息化建設(shè)是審計機關(guān)不斷提升工作效率和工作質(zhì)量的有效途徑。

4.2進一步加快數(shù)據(jù)接口的標準化建設(shè)

大數(shù)據(jù)時代下，各級審計機關(guān)進行信息化建設(shè)必須以審計數(shù)據(jù)平臺作為基礎(chǔ)支撐，而當前部分審計機關(guān)面臨著數(shù)據(jù)平臺接口標準不統(tǒng)一的問題，審計部門不能高效地進行審計數(shù)據(jù)采集和整合工作，最終導(dǎo)致審計信息化建設(shè)進程較為緩慢的問題。面對該種情況，我國審計部門應(yīng)該進一步規(guī)范審計技術(shù)標準，統(tǒng)一按照大數(shù)據(jù)處理技術(shù)的標準對審計信息化技術(shù)進行革新，最大限度規(guī)范審計數(shù)據(jù)庫的結(jié)構(gòu)標準，使得各級審計機關(guān)能夠更加便捷地獲得各類審計數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)建設(shè)方面，我國國家標準化委員會已經(jīng)頒布了相關(guān)國家標準，當前越來越多的軟件開放商已按照該標準進行財務(wù)管理軟件開發(fā)工作，使得財務(wù)管理軟件的標準化程度越來越高。同時，國家審計署大力推進大數(shù)據(jù)與設(shè)計信息化建設(shè)工作的融合工作，進一步將軟件數(shù)據(jù)接口標準化作為審計信息化建設(shè)的起點和突破口，并針對該項工作專門成立了國家審計信息化標準化技術(shù)委員會。此外，伴隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，云技術(shù)也已經(jīng)被廣泛應(yīng)用。這樣，我國各級審計機關(guān)也將云技術(shù)應(yīng)用于審計信息化建設(shè)工作進程中，各級審計機關(guān)與被審計單位之間的數(shù)據(jù)標準壁壘能夠借助云平臺被進一步打破，審計部門能夠更加輕松高效地獲得被審計單位的審計數(shù)據(jù)，并將這些數(shù)據(jù)作為審計信息化建設(shè)的基礎(chǔ)。

4.3進一步確立審計機關(guān)進行審計信息化的合理性地位

當前，我國國務(wù)院以及相關(guān)機構(gòu)已經(jīng)頒布了多條相關(guān)法律法規(guī)，審計法律法規(guī)體系已經(jīng)基本得到確立，但是有關(guān)大數(shù)據(jù)與審計機關(guān)審計信息化建設(shè)相關(guān)的法律法規(guī)還未出臺，很大程度上影響了我國各級審計機關(guān)開展審計信息化建設(shè)步伐。針對這種情況，我國為了進一步保障各級審計機關(guān)能夠順利進行審計信息化建設(shè)，我國應(yīng)進一步順應(yīng)各類先進技術(shù)的發(fā)展趨勢，有針對性地建立一套科學(xué)合理的大數(shù)據(jù)審計法律法規(guī)。首先，我國可以在《審計法》和《審計條例》等法律法規(guī)中增加相應(yīng)條款，保障大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠有效應(yīng)用于審計信息化建設(shè)工作，從法律層面確立大數(shù)據(jù)審計工作合理性。其次，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行審計工作時會涉及到被審計單位大量的重要數(shù)據(jù)信息，在這種情況下需要專門出臺相應(yīng)規(guī)章制度保障被審計單位的數(shù)據(jù)安全，明確大數(shù)據(jù)審計的責任。

4.4進一步提升審計工作人員綜合素質(zhì)

大數(shù)據(jù)時代背景下，我國各級審計機關(guān)內(nèi)部大部分審計工作人員都不具備大數(shù)據(jù)專業(yè)技能，在這種情況下審計機關(guān)的審計信息化建設(shè)不能有效開展。因此，審計機關(guān)在推進審計信息化建設(shè)過程中，應(yīng)進一步提升審計工作人員綜合素質(zhì)。審計機關(guān)可以定期組織培訓(xùn)活動，使審計工作人員能夠持續(xù)性提升自身專業(yè)能力和運用大數(shù)據(jù)技術(shù)能力，同時還能有效提升審計信息化意識。并且在此過程中，審計機關(guān)可以將績效考核評價體系引入到培訓(xùn)活動中，通過對每一位審計工作人員接受培訓(xùn)的效果進行考核評價，充分調(diào)動每一位審計工作人員學(xué)習(xí)積極性，最終保障培訓(xùn)取得良好結(jié)果。

5結(jié)束語

大數(shù)據(jù)時代的到來為審計機關(guān)開展審計工作提供了更加方便高效的工具，同時也為審計機關(guān)的審計信息化建設(shè)提供了一條新路徑。但是，各級審計機關(guān)要在審計信息化建設(shè)過程中深刻認識到大數(shù)據(jù)技術(shù)對自身工作帶來的沖擊，反思自身是否存在審計工作人員觀念較為陳舊、各個數(shù)據(jù)庫接口難以有效對接、開展審計信息化建設(shè)缺乏法律法規(guī)支撐以及缺乏人才支撐等問題，并可以通過進一步推動審計機關(guān)內(nèi)部工作人員將大數(shù)據(jù)思維與審計觀念相融合、加快數(shù)據(jù)接口的標準化建設(shè)、確立審計機關(guān)進行審計信息化的合理性地位以及提升審計工作人員的綜合素質(zhì)等措施，為審計信息化建設(shè)提供堅實保障。

參考文獻

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