營改增后企業(yè)財稅工作的實踐策略之研究

摘 要：當前我國社會正處于快速發(fā)展階段，企業(yè)數(shù)量以及發(fā)展規(guī)模持續(xù)擴大，為了能夠為企業(yè)營造良好的生存環(huán)境，我國提出了多項改革政策。營改增政策的實施打通了增值稅的抵扣鏈條，有效避免出現(xiàn)重復征稅的問題，減輕了企業(yè)在稅收方面的負擔，屬于供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革過程中的關(guān)鍵內(nèi)容。然而，很多企業(yè)沒有結(jié)合營改增政策的實施對財稅工作進行調(diào)整，使其在發(fā)展過程中仍然面臨著較多的財務風險，不利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。基于此，本文對營改增以及其改革背景進行了分析，探討了營改增后企業(yè)財稅工作面臨的挑戰(zhàn)和具體的實踐策略，以期能夠為營改增后企業(yè)財稅工作開展提供參考。

關(guān)鍵詞：營改增;企業(yè);財稅工作;實踐策略

截止到2015年，我國企業(yè)的稅率達到67.8%，企業(yè)稅收負擔嚴重，給企業(yè)的發(fā)展帶來了嚴重的壓力，特別是我國企業(yè)多數(shù)為中小型企業(yè)，資金鏈條流轉(zhuǎn)存在較多風險，給企業(yè)的生存環(huán)境造成了嚴重影響。營改增政策的實施可以針對稅收負擔過重的問題進行調(diào)整，可以為企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級提供重要支持，讓企業(yè)能夠擁有良好的生存環(huán)境。但是，個別企業(yè)存在著應對不恰當?shù)膯栴}，不但沒有減少稅收負擔壓力，反而增加了負擔，限制了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。企業(yè)財稅工作和營改增政策之間有著緊密的聯(lián)系，要想能夠保證營改增政策的功能和效果得到發(fā)揮，需要企業(yè)可以對自身財稅工作模式進行調(diào)整，對工作策略進行創(chuàng)新。

一、營改增改革背景和影響

1.營改增改革背景

營改增是指將營業(yè)稅改為增值稅，將之前企業(yè)在繳納稅收時營業(yè)稅的相關(guān)項目改變?yōu)樵鲋刀悾軌虮苊庵貜驼鞫惖默F(xiàn)象出現(xiàn)，促使社會內(nèi)部形成良性循環(huán)模式，減少企業(yè)稅收負擔。增值稅只是針對產(chǎn)品增值或者服務增值的部分進行稅收繳納，是我國政府部門結(jié)合當前社會發(fā)展形勢所制定出的重點決策，能夠減輕企業(yè)的負債壓力，充分調(diào)動企業(yè)的發(fā)展積極性。其中營改增政策對于現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展是有著極大促進作用的，能夠加快產(chǎn)業(yè)升級速度，積極培育新的經(jīng)濟增長點，對供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革進行進一步深化。營改增政策自從2012年開始在部分城市進行試點，2013年試點城市擴大到全國，并且多個行業(yè)均參與到政策試點中。2016年我國則開始全面推進營改增試點，可以對全部行業(yè)以及領(lǐng)域進行覆蓋，從2012年到2016年，整體上減少了近5000億元的稅收，可以為企業(yè)的發(fā)展帶來新的動力。

2.營改增影響

營改增給企業(yè)帶來的影響主要表現(xiàn)在以下兩點：第一，原增值稅納稅人變化。在實施營改增政策之前企業(yè)級屬于增值稅一般納稅人，在實施政策后計稅的形式?jīng)]有出現(xiàn)改變。企業(yè)和其他企業(yè)進行合作時沒有涉及到有關(guān)于營改增的業(yè)務活動，計稅工作也不會受到影響，如果存在業(yè)務往來，則可以將營改增企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票作為稅收抵扣，能夠有效減少稅收負擔。在稅收制度改革之前，小規(guī)模納稅人所需要繳納的稅收按照銷售總額的5%進行計算，稅基是銷售收入，在改革之后為不含稅收入，征收率是3%。如果企業(yè)和增值稅一般納稅人企業(yè)出現(xiàn)業(yè)務活動后，由于不能自己開具有關(guān)于增值稅的專用發(fā)票，會大幅度降低企業(yè)的競爭能力。第二，營改增后增值稅納稅人變化。這一類納稅人在稅收制度改革前企業(yè)需要將自身的效益情況當作稅基，在上繳營業(yè)稅時按照相應稅率進行繳納。在制度改革之后，如果屬于交通運輸業(yè)則其按照增值額11%的比例進行繳納，屬于現(xiàn)代服務業(yè)則按照6%的比例進行繳納。企業(yè)稅務收入負擔會受到產(chǎn)品增值稅以及勞務增值稅的影響，同時固定資產(chǎn)的采購方案也會影響到應需繳納的稅收額度。小規(guī)模納稅人需要按照3%～20%之間的比例上繳營業(yè)稅，交通運輸行業(yè)以及現(xiàn)代服務業(yè)的上繳營業(yè)稅比例分別為3%和5%。在改革之后將銷售效益作為稅基，按照3%的比例繳稅，征收率降低。

二、營改增后企業(yè)財稅工作面臨挑戰(zhàn)

營改增政策雖然對以往的稅收問題進行了改進，避免了無法抵扣和退稅的現(xiàn)象，減輕了企業(yè)稅收方面的負擔，但是這也給企業(yè)財稅工作的開展帶來了重大挑戰(zhàn)。第一，營業(yè)稅和增值稅的適用稅率有所差異，營業(yè)稅為3%和5%，增值稅則包括5檔，分別為3%、6%、11%、13%、17%，這增加了納稅過程中所需要的成本投入。此時企業(yè)需要確?？梢垣@取足夠量的增值稅發(fā)票，而這一工作就增加了采購管理和財務管理的困難程度。財務管理是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)風險事件的關(guān)鍵因素，如果財務管理不合適，則會直接影響到企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，增加企業(yè)出現(xiàn)風險事件的概率。第二，營改增政策的實施需要企業(yè)能夠提升自身會計核算的水平，核算難度增加，納稅申報流程也愈發(fā)復雜。然而多數(shù)企業(yè)內(nèi)的財稅人員無法及時適應政策變化所帶來的影響，這會使其無法真正領(lǐng)會營改增政策的意義，反而認為增加了工作壓力。第三，在稅收制度調(diào)整的過程中稅務部門會針對營業(yè)稅進行清繳，個別企業(yè)在營業(yè)稅繳納方面如果存在較大缺口，則會帶來一定經(jīng)濟壓力。

三、營改增后企業(yè)財稅工作策略分析

營改增政策對于企業(yè)發(fā)展而言是極其重要的，能夠減少企業(yè)的經(jīng)濟壓力，提高稅收的合理性，充分激發(fā)企業(yè)在市場環(huán)境中的主體作用，對于緩解現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展問題有著重要的意義和影響，也能夠為之后經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供重要基礎(chǔ)保障。下文針對營改增后企業(yè)財稅工作策略進行了深入的實踐分析。

1.針對稅務風險實施精準評估

營改增是針對稅收負擔過重的問題所提出的改革措施，能夠大規(guī)模降低企業(yè)的稅收負擔，避免企業(yè)在生存過程當中出現(xiàn)較大的經(jīng)濟壓力。企業(yè)也需要針對財稅工作進行評估，結(jié)合營改增政策的要求分析財稅工作中存在的風險問題，避免企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)稅務風險。企業(yè)應當在內(nèi)部針對營改增政策進行研究和分析，了解在營改增政策實施之后稅收環(huán)境以及稅收業(yè)務流程，安排專門的人員負責涉及到稅務的工作。常見的工作內(nèi)容包括稅收數(shù)據(jù)收集、稅款核算、申報繳納以及發(fā)票領(lǐng)購等，通過安排專人負責相應的工作內(nèi)容，能夠避免因人員引起稅務風險問題。企業(yè)需要針對稅務風險問題進行合理內(nèi)部管控，針對財稅工作的各個流程進行監(jiān)督，審查財稅工作中存在的問題和風險因素，并針對相應的風險問題制定合理的解決措施，降低稅務風險事件的出現(xiàn)概率。

2.針對稅務處理流程進行完善

稅務工作是一項要求較高的工作內(nèi)容，需要工作人員能夠規(guī)范完成各項工作的處理，具有嚴謹性和細致性的特點。因此需要企業(yè)可以針對稅務處理的流程進行改進和完善，針對工作要點進行有效管控，保證可以提升稅務工作規(guī)范化水平，避免稅務風險問題的產(chǎn)生和出現(xiàn)。

（1） 會計核算要點

會計核算是財稅工作中的重點內(nèi)容，企業(yè)需要結(jié)合營改增政策，對計價方式進行調(diào)整，對核算內(nèi)容進行豐富，同時根據(jù)不同稅收項目設(shè)計核算科目。例如，在應交增值稅之下，應當設(shè)置增值稅往來這一項目，能夠了解銷項、進項稅額以及具體的轉(zhuǎn)出時間、數(shù)目，清晰地將已經(jīng)繳納的稅收和減免的稅收款項展示出來。在對賬務進行處理時，應當重視和以往收入以及成本記賬核算存在的差異，對各類稅收的額度進行精準的計算。會計核算人員可以利用財務報表作為核算工具，及時對進項稅實施認證處理和抵扣處理，避免因核算體系不完善而引發(fā)經(jīng)濟損失。戰(zhàn)略財務報表分析改變了傳統(tǒng)財務報表分析存在的問題，創(chuàng)新了工作理念，可以從多個角度對企業(yè)的財務運行體系實施全面評估，可以為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供重要動力。在財稅工作中會計人員可以利用戰(zhàn)略財務報表分析進行戰(zhàn)略分析、會計分析、財務分析和前景分析，了解現(xiàn)階段企業(yè)的財務管理水平，預估未來企業(yè)的發(fā)展情況，及時對財務管理模式進行優(yōu)化，保證稅務數(shù)據(jù)的真實性。

（2） 增值稅申報資料要點

增值稅申報過程中也需要上交較多的材料，需要注意申報資料的準備要點，這樣才能夠提高審批效率。如果企業(yè)發(fā)展規(guī)模較大，可以利用信息化平臺對增值稅申報表相關(guān)資料進行排列，明確表格之間以及表格內(nèi)部的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系，對范圍內(nèi)不同分支機構(gòu)在一定時間內(nèi)的數(shù)據(jù)實施匯總整理，根據(jù)一般納稅人申報要求對資料進行填寫。規(guī)模小的一些單位如果也存在需要匯總納稅的分支單位，不能用軟件處理填報增值稅申報表系列資料，就需要根據(jù)填報資料的內(nèi)容設(shè)計比較全面的表樣，供匯總主體在匯總申報時使用。各分支單位均應關(guān)注增值稅核算與申報之間的差別。除了涉稅服務外，各分支機構(gòu)發(fā)生的銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務等增值稅服務，需要就地申報繳稅，如果不在申報范圍內(nèi)不用上轉(zhuǎn)匯總主體，但是在向當?shù)囟悇諜C關(guān)報送資料時仍應填列在相應的行次內(nèi)。

3.重視加強稅務信息溝通效率

相關(guān)人員需要重視稅務信息溝通的必要性，作為財務部門的工作人員需要和稅務機關(guān)進行溝通了解增值稅的政策變化，能夠?qū)⒄吆侠響玫狡髽I(yè)發(fā)展過程中，提升企業(yè)納稅籌劃效率。企業(yè)需要針對供應材料的廠家進行篩查，選擇和誠信度較好的企業(yè)進行合作，保證增值稅專用發(fā)票的規(guī)范性，增加抵扣額度。對于合同管理、發(fā)票開具、發(fā)票傳遞以及發(fā)票管理不同環(huán)節(jié)，需要明確具體的規(guī)章制度要求，提升財稅工作規(guī)范化水平。在信息化時代下，應當重視電子發(fā)票的推廣，在信息平臺上完成發(fā)票申請以及發(fā)票認購不同環(huán)節(jié)，能夠減少管理工作中的成本投入，提升工作效率。

4.落實納稅籌劃工作要求

納稅籌劃是指對有關(guān)于稅收的業(yè)務實施有效處置和安排，制定信任度高、未損壞的稅款繳納方式，在法律規(guī)定的基礎(chǔ)上分析國家調(diào)整稅收關(guān)系方面存在的不足問題，減少企業(yè)的納稅量，減輕企業(yè)發(fā)展負擔，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。在實施營改增政策后，需要針對納稅籌劃工作進行完善，利用節(jié)稅手段、避稅手段、分散手段、轉(zhuǎn)移手段等對稅務繳納情況進行分析和籌劃。在營改增政策中提出固定資產(chǎn)可以在增值稅抵扣時有著一定的作用，企業(yè)可以采購自動化水平較高的設(shè)備，能夠增加進項稅抵扣量，從而提升企業(yè)生產(chǎn)效率，減少稅收負擔。在進行采購時可以選擇集中式或者批量式的采購手段，在供應商處獲得最高優(yōu)惠以及增值稅專用發(fā)票。企業(yè)需要將主營業(yè)務中的資源進行整合，將優(yōu)勢資源投入到主營業(yè)務活動中，將其他不屬于主流體系中的業(yè)務進行外包處理，能夠?qū)Τ杀倔w系進行優(yōu)化和調(diào)整，提升各類資源的使用效率，同時還可以獲取增值稅專用發(fā)票，減少企業(yè)經(jīng)營過程中的負擔。

5.重點宣傳稅收政策

要想能夠讓營改增政策貫徹到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，需要針對現(xiàn)有的增值稅政策進行宣傳，并結(jié)合崗位的差異制定不同的宣傳貫徹重點。第一，在評估增值稅專用發(fā)票漲價標準時要按照以下情況進行，對方此時屬于小規(guī)模納稅人開設(shè)發(fā)票時開具普票，未來仍然為小規(guī)模納稅人需要前往稅務局開具專用發(fā)票，稅收負擔為3%，從本質(zhì)上分析稅收負擔沒有變化，不應當漲價。如果對方此時屬于一般納稅人開具普票，未來身份仍然相同，則在開具專用發(fā)票的過程中，銷項的稅率處于不變狀態(tài)，不應當進行提價。當未來存在小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)化成為一般納稅人情況時，需要對增值稅的計算方式進行調(diào)整，此時需要進行漲價評估。第二，構(gòu)建增值稅專用票據(jù)傳遞的制度要求，要求相關(guān)人員能夠統(tǒng)一使用相同登記表格。

6.提高財稅人員整體工作素質(zhì)

企業(yè)需要強化財稅人員的綜合素質(zhì)，這樣才能夠為財稅工作的開展提供重要的人力資源支持。第一，針對現(xiàn)有的財稅人員進行培訓。在培訓過程中應當針對財稅管理的內(nèi)容制定培訓計劃，如結(jié)合營改增政策講解財稅工作所出現(xiàn)的變化，加強財稅人員對于營改增政策的了解程度。同時還應當組織財稅人員直接進行溝通交流，分享在財稅工作過程中所產(chǎn)生的經(jīng)驗，強化財稅工作隊伍整體素質(zhì)。第二，企業(yè)需要招聘擁有先進理念和專業(yè)能力的財稅人才。在當前的社會發(fā)展過程中，人力資源是影響企業(yè)核心競爭力的關(guān)鍵因素，因此財稅人才的綜合素質(zhì)也會影響到工作質(zhì)量。企業(yè)需要重視吸引新的人才，為財稅工作隊伍注入新的活力，在招聘人才后需要對其實施崗前教育，讓其能夠了解到財稅工作的具體標準，能夠?qū)I改增政策中所提出的變化靈活地應用到工作實踐中。第三，將財稅工作開展效果和薪資水平進行掛鉤，企業(yè)應當定期針對財稅人員的工作情況進行評估，了解財稅人員在工作過程中存在的問題，從而針對問題對薪資水平進行適當調(diào)整。

四、結(jié)束語

在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革活動中，營改增政策的實施能夠加快企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級速度，屬于稅制改革活動中所關(guān)注的重點內(nèi)容。在經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的背景下，企業(yè)在發(fā)展過程中所遇到的競爭也愈發(fā)激烈，必須要及時了解稅收政策的調(diào)整和變化，合理利用稅收政策調(diào)整所帶來的機遇，為企業(yè)發(fā)展提供重要保障。企業(yè)應當針對稅務風險實施精準評估，針對稅務處理流程進行完善，把握會計核算要點和增值稅申報資料要點，重視加強稅務信息溝通效率，落實納稅籌劃工作要求，重點宣傳稅收政策，提升財稅工作的合理性，減少企業(yè)在稅收方面的負擔和壓力，促進企業(yè)的經(jīng)濟效益能夠得到有效提高。

參考文獻：

[1]陳維霞.基于營改增后的房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃分析[J].質(zhì)量與市場，2021（16）：46-47.

[2]湯磊，賈元琛.“營改增”對企業(yè)稅務的影響及應對——基于減稅降費的視角[J].中國經(jīng)貿(mào)導刊（中），2019（07）：82-83.

[3]徐柯夫.“營改增”對川東北天然氣項目稅務質(zhì)量影響的思考[J].中國石油和化工標準與質(zhì)量，2021，41（15）：85-86.

[4]紀艷.營改增后建筑企業(yè)稅務籌劃與風險防控[J].經(jīng)營管理者，2021（07）：92-93.

[5]鄒芳.“營改增”后福建省促進現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的財稅政策優(yōu)化建議[J].河北工程大學學報（社會科學版），2019，36（02）：18-20.

[6]艾芳.“營改增”后建筑施工企業(yè)稅務管理存在的問題及解決策略[J].商訊，2021（11）：89-90.

[7]周蘭翔.房地產(chǎn)企業(yè)營改增后土地增值稅相關(guān)問題[J].湖南稅務高等專科學校學報，2019，32（06）：63-66.

[8]吳斌，徐雪飛，陳鋒.營改增、稅收征管與資本市場質(zhì)量——基于中國上市公司盈余質(zhì)量視角的實證檢驗[J].宏觀質(zhì)量研究，2021， 9（01）：96-112.

[9]曾海燕.淺析“營改增”政策對建筑企業(yè)的影響及應對措施[J].江西建材，2020（12）：293-294.

[10]石黨英，趙昱棟.“營改增”對高新技術(shù)制造業(yè)企業(yè)稅負的影響分析——以BT股份有限公司為例[J].渭南師范學院學報，2019， 34（03）：82-88.

作者簡介：董倩（1988.02- ），女，漢族，陜西省延安市人，本科，研究方向：會計學、財稅