中小企業(yè)財務(wù)外包風(fēng)險及防范研究

摘 要：財務(wù)外包是新時代到來之后，西方國家率先應(yīng)用的一種企業(yè)財務(wù)管理模式，近年來發(fā)展到了我國的各大領(lǐng)域的企業(yè)管理當(dāng)中。但是在當(dāng)前復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟環(huán)境之下，企業(yè)實施財務(wù)外包雖然能夠進一步為企業(yè)提升利益，優(yōu)化財務(wù)升級，但是也面臨著很多風(fēng)險，這些風(fēng)險的存在可能會給企業(yè)的資金帶來或多或少的影響，甚至影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。另外，當(dāng)前我國中小企業(yè)選擇的財務(wù)外包機制中本身就存在著問題，例如外包控制能力較弱、財務(wù)信息可能會出現(xiàn)泄露、財務(wù)管理能力下降、缺少財務(wù)管理機制、缺少靈活性、科學(xué)性問題等。因此，中小企業(yè)必須要找到財務(wù)外包工作中的風(fēng)險存在因素，并做好一系列的防范措施，在財務(wù)外包的加持下推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財務(wù)外包;風(fēng)險防范

引言：對于各大企業(yè)的財務(wù)管理工作來說，主要的工作目標就是幫助企業(yè)實現(xiàn)更多的成本效益，這一目標同時也是企業(yè)發(fā)展的重要目標。隨著我國現(xiàn)代化經(jīng)濟管理理念的不斷創(chuàng)新，以及西方企業(yè)的體制影響和新時代的到來，企業(yè)財務(wù)外包管理工作在我國企業(yè)的財務(wù)管理中比較常見，受到了各大中小型企業(yè)的青睞。但是當(dāng)前的市場環(huán)境較為復(fù)雜，尤其互聯(lián)網(wǎng)時代到來后，市場環(huán)境的復(fù)雜性可想而知，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中即將面臨著很多的潛在風(fēng)險。相比起西方國家的一些企業(yè)，我國中小企業(yè)在財務(wù)外包工作模式上正處于發(fā)展中階段，所以需要加強識別企業(yè)的財務(wù)外包風(fēng)險，找到防范措施，這對企業(yè)的健康發(fā)展來說是有著重大價值意義的。文章首先簡單分析了中小企業(yè)財務(wù)外包的主要形式以及財務(wù)外包模式對企業(yè)的意義，隨后提出了財務(wù)外包可能潛在的一些風(fēng)險，并提出了相關(guān)的防范措施。

一、當(dāng)前中小企業(yè)財務(wù)外包的主要形式

中小型企業(yè)的財務(wù)外包形式主要存在三個方面，分別是應(yīng)收賬款外包、薪酬核算外包和稅務(wù)外包。首先，在應(yīng)收賬款外包方面，中小型企業(yè)需要與財務(wù)公司構(gòu)建良好的合作關(guān)系，把企業(yè)內(nèi)的應(yīng)收賬款交給合作單位來進行核算。對于中小企業(yè)來說，流動資金占有非常大的比例，應(yīng)收賬款是否能在短時間內(nèi)變現(xiàn)，或者加強變現(xiàn)周期的縮短，對中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展來說是非常重要的;在薪酬核算外包方面，小企業(yè)需要與合作商之間構(gòu)建良好的合作關(guān)系，讓服務(wù)商來負責(zé)企業(yè)的薪酬核算工作，企業(yè)可以把更多的時間和精力放在企業(yè)內(nèi)部的一些戰(zhàn)略性工作當(dāng)中;稅務(wù)外包則是中小企業(yè)把稅務(wù)管理中的稅務(wù)核算或者全部的稅務(wù)管理工作交給合作商進行處理，這種外包方式能夠進一步降低小企業(yè)的發(fā)展成本。除此之外，小企業(yè)還可把財務(wù)資金管理工作外包給合作關(guān)系良好的銀行系統(tǒng)，或者把收賬款給專業(yè)的收賬公司進行管理。隨著信息化時代的到來以及經(jīng)濟全球化的背景，網(wǎng)絡(luò)科技日新月異，融入到了社會的方方面面，中小企業(yè)財務(wù)外包活動較多，涵蓋的內(nèi)容不僅要局限在對賬目的統(tǒng)計與核算上，還涉及到數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險評估以及管理控制等。

二、中小企業(yè)財務(wù)外包的重要意義

1.降低財務(wù)管理成本

對于中小型企業(yè)來說，員工數(shù)量較少，正處于發(fā)展或者轉(zhuǎn)型當(dāng)中，有很多事務(wù)要處理，若是能夠把財務(wù)工作外包給專業(yè)的財務(wù)單位或者合作商進行管理，那么中小企業(yè)自身就不需要配置相關(guān)的部門以及專業(yè)的財務(wù)管理人員，能進一步降低成本。

2.提升財務(wù)管理質(zhì)量

中小企業(yè)若是能夠把財務(wù)管理工作全權(quán)外包給可靠、優(yōu)秀的財務(wù)管理公司進行管理，不僅能彌補中小企業(yè)發(fā)展過程中財務(wù)管理人才短缺、技術(shù)水平不高等問題，還能提升中小企業(yè)的財務(wù)管理信息質(zhì)量，而且也能滿足員工認可企業(yè)的財務(wù)管理工作，在企業(yè)形成歸屬感。

3.中小型企業(yè)有更多的時間與精力放在戰(zhàn)略性工作當(dāng)中

財務(wù)管理對于所有類型的企業(yè)來說，都是非常重要的一項工作，因為關(guān)乎著企業(yè)的生死存亡，然而中小企業(yè)最大的特點就在于員工數(shù)量較少、企業(yè)的工作較多，所以財務(wù)外包工作能夠最大程度上解決中小企業(yè)在財務(wù)管理當(dāng)中遇到的一些問題，激勵并開發(fā)中小企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，解除財?wù)方面的后顧之憂，把更多的時間與精力放在戰(zhàn)略性工作中，而且財務(wù)外包還能夠幫助中小企業(yè)實現(xiàn)資金的變現(xiàn)或者縮短變現(xiàn)時間，促進企業(yè)源源不斷的發(fā)展。

三、中小企業(yè)財務(wù)外包風(fēng)險

科學(xué)、合理、現(xiàn)代化的財務(wù)外包機制能夠真正為中小型企業(yè)增加市場競爭力，搶占更多的市場份額，也能規(guī)避財務(wù)外包中的一系列風(fēng)險，但是在中小企業(yè)以往財務(wù)外包過程當(dāng)中，經(jīng)常會出現(xiàn)一些問題，給企業(yè)帶來很多的潛在風(fēng)險，因此找到風(fēng)險因素，找到解決措施，才能幫助中小企業(yè)安心、放心地進行財務(wù)外包。

1.財務(wù)管理控制功能減弱

（1） 合同簽訂過程中存在契約風(fēng)險

若是中小企業(yè)沒有細致簽訂發(fā)包合同，或者合同當(dāng)中的契約不夠合理，那么就會存在極大的契約風(fēng)險。例如很多款項規(guī)定不夠嚴格，就可能讓合作商找到降低工作效率和服務(wù)質(zhì)量的借口，中小企業(yè)在法律方面也會存在劣勢。這一風(fēng)險若是出現(xiàn)，那么會給中小企業(yè)帶來沉重打擊，消耗企業(yè)的精力與時間，而且無法提高企業(yè)的運行效率，還會降低經(jīng)營成本。

（2） 財務(wù)的成本風(fēng)險增加

從當(dāng)前的中小企業(yè)財務(wù)外包工作來看，企業(yè)的財務(wù)外包成本經(jīng)常會存在不減反增的情況，主要原因就是在合同簽訂之前或者合同簽訂的過程當(dāng)中，實施形成的契約性成本投入當(dāng)中。例如財務(wù)外包決策開展之后，中小企業(yè)對關(guān)鍵經(jīng)營項目、服務(wù)或者產(chǎn)品的財務(wù)運作控制能力逐漸弱化，不僅會增強財務(wù)成本風(fēng)險，還會體現(xiàn)出企業(yè)缺少創(chuàng)造能力。

（3） 發(fā)包方的財務(wù)核心能力減弱

中小企業(yè)的財務(wù)管理工作雖然比不上大型企業(yè)復(fù)雜，但是也涵蓋多項內(nèi)容，例如財會計量核算、成本預(yù)算、稅額籌劃、賬目管理等多方面內(nèi)容。開展財務(wù)外包工作之后，中小企業(yè)的管理者和領(lǐng)導(dǎo)人員能夠拿出大量的時間與精力用在企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)新上，研發(fā)現(xiàn)代化的產(chǎn)品，提升企業(yè)的核心競爭力。但是同時也必須要注意到，若是中小企業(yè)長時間忽略財務(wù)管理工作，那么也等同于自動放棄了財務(wù)技能提升以及經(jīng)驗累積的機會，對企業(yè)的轉(zhuǎn)型創(chuàng)新會帶來一系列的負面影響。

2.財務(wù)信息安全性

小企業(yè)在財務(wù)管理的過程當(dāng)中，往往會存在大量的財務(wù)信息數(shù)據(jù)，甚至還會涉及到關(guān)乎企業(yè)生死存亡的商業(yè)機密。企業(yè)開始財務(wù)外包之后，關(guān)于企業(yè)所有的財務(wù)信息都需要傳遞給承包方，雖然在合作協(xié)議或者合同簽訂中會存在一些有關(guān)于保護條款的要求，但是承包方內(nèi)部若是管理不夠完善，那么就可能給中小企業(yè)帶來很多安全風(fēng)險。中小企業(yè)的財務(wù)信息安全風(fēng)險主要有以下原因。

（1） 信息被泄露的風(fēng)險

信息泄露可以說是中小企業(yè)財務(wù)外包過程中面臨最為嚴重的一個風(fēng)險。若是外包方對發(fā)包方的信息安全保密管理沒有做到足夠規(guī)范，或者相關(guān)工作人員在財務(wù)管理操作上不夠嚴格，那么就會讓中小企業(yè)的財務(wù)信息泄露，雖然信息泄露人員要承擔(dān)一定的法律責(zé)任，但是給中小企業(yè)帶來的影響是不可忽視的。

（2） 信息丟失風(fēng)險

在以往中小企業(yè)財務(wù)外包的過程當(dāng)中，信息丟失風(fēng)險是較為常見的，主要就是在信息數(shù)據(jù)的傳輸過程中，合作商的技術(shù)手段有限，或者在傳輸過程中出現(xiàn)了操作失誤。例如承包機構(gòu)技術(shù)平臺不穩(wěn)定，出現(xiàn)意外之后沒有良好的補救能力，工作人員崗位調(diào)動之后沒有做好交接工作，都可能存在財務(wù)信息數(shù)據(jù)丟失的問題。

（3） 信息盜取風(fēng)險

信息盜取風(fēng)險的概率出現(xiàn)并不大，但是一旦出現(xiàn)造成的后果是非常嚴重的，一旦企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)被竊取，那么中小企業(yè)也就沒有了商業(yè)機密。出現(xiàn)這種風(fēng)險的因素一般都是合作商的管理制度和安全保護制度出現(xiàn)了問題。甲方的資料沒有專人管理、工作人員綜合素質(zhì)不足、網(wǎng)絡(luò)安全平臺密碼設(shè)置不合理、計算機或者硬盤未安裝防火墻受到病毒或者黑客的攻擊等都可能出現(xiàn)重大的財務(wù)盜取風(fēng)險。另外，合作商屬于服務(wù)行業(yè)領(lǐng)域，可能會出現(xiàn)人員流動性較大這一問題，可能會出現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)被竊取的風(fēng)險。

（4） 承包方導(dǎo)致的風(fēng)險

中小企業(yè)把財務(wù)事項外包給合作商來管理，從根本上來看，就已經(jīng)把對財務(wù)事項的處理權(quán)和控制權(quán)全部交給了外界。另外，無論是發(fā)包商還是合作商，雙方的企業(yè)文化、管理方式、價值觀念都存在著或多或少的不同，特別是一些跨境財務(wù)外包活動，雙方會存在思想、文化、意識上的差異，都可能使承包方的服務(wù)質(zhì)量逐漸下降，造成信息質(zhì)量風(fēng)險。

（5） 財務(wù)管理制度弱化風(fēng)險

這一風(fēng)險主要體現(xiàn)在雙方溝通和效率出現(xiàn)問題兩個方面，從當(dāng)前來看，承包財務(wù)管理的專業(yè)機構(gòu)無論在服務(wù)能力還是技術(shù)水平上都存在著一定的欠缺，相關(guān)工作人員很難隨時隨地去往中小企業(yè)提供服務(wù)，而是把服務(wù)內(nèi)容總結(jié)到一起，一段時間后再進行集中處理。還有一些中小企業(yè)在開展財務(wù)外包工作之后沒有重視起整體財務(wù)管理工作，導(dǎo)致財務(wù)管理體制沒有通過外包服務(wù)加強，反而減退，整體財務(wù)工作弱化，這對中小企業(yè)來說是得不償失的。

四、中小企業(yè)財務(wù)外包的防范措施

1.簽訂合理的財務(wù)外包合同

中小企業(yè)委托相關(guān)機構(gòu)開展財務(wù)外包工作時，在簽訂合作合同之前，一定要做好各方面的權(quán)衡工作，選擇符合自身企業(yè)尤其是財務(wù)管理模式的外包模式，制定對雙方都能起到監(jiān)督性、制衡性的合同。另外，由于財務(wù)管理工作會在一定程度上涉及到商業(yè)機密，所以在合同簽訂的過程當(dāng)中，企業(yè)不僅要了解、分析承包機構(gòu)的管理方式、保密措施、社會聲譽等，還要在合同、協(xié)議中提出保密要求，并根據(jù)可能出現(xiàn)內(nèi)部、外部變化的內(nèi)容，制定應(yīng)對方案，保證財務(wù)外包活動能夠順利開展。

2.降低外包成本

中小企業(yè)是否要進行財務(wù)外包，主要需要考慮的是開展這種模式是否能給自身的管理以及財務(wù)管理質(zhì)量提升明顯成效，同時還需要考慮是否能夠幫助企業(yè)降低成本。正是這些因素決定了企業(yè)在財務(wù)外包之前，企業(yè)的管理者必須要制定戰(zhàn)略決策的基本思路，對勞動成本、隱性成本進行全面的評估，例如企業(yè)的挑選、人力資源的布局、信息數(shù)據(jù)傳遞、合作方文化合同、合同簽訂等，進行綜合判斷?？茖W(xué)、合理地對這些成本做好針對性的決策，結(jié)合勞動成本綜合分析，才是企業(yè)實施財務(wù)外包后的實際投入成本，只有確定這些內(nèi)容，中小企業(yè)才能真正通過財務(wù)外包而獲益。

3.確定外包范圍

中小企業(yè)在決定開展財務(wù)外包管理工作之前，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際情況制定出需要外包的一系列業(yè)務(wù)。中小企業(yè)開展財務(wù)外包的初衷在于，保留核心的財會業(yè)務(wù)，把自身不具備的優(yōu)勢或者財務(wù)管理技術(shù)外包出去，以此來幫助企業(yè)提升核心競爭力。對于準備外包的財務(wù)項目，應(yīng)該做出針對性的風(fēng)險應(yīng)對機制。例如在納稅申報這一項目當(dāng)中，需要確定納稅籌劃機制，避免承包機構(gòu)套用納稅模式，給企業(yè)帶來額外的納稅收入。

4.完善一系列的防范措施

（1） 了解合作方的信譽情況

中小企業(yè)在戰(zhàn)略挑選財務(wù)外包合作機構(gòu)時，需要了解外包公司的經(jīng)營特點，特別是需要對財務(wù)管理運作比較有經(jīng)驗的機構(gòu)，而且這一機構(gòu)的社會口碑和品牌實力必須要良好。同時，需要對承包機構(gòu)的綜合實力進行了解，例如業(yè)務(wù)規(guī)模、專業(yè)水平、品牌形象、員工素質(zhì)等。優(yōu)秀的承包機構(gòu)需要具備良好的品牌信譽與安全控制能力。在這一過程中，中小企業(yè)可以與機構(gòu)合作過的公司進行側(cè)面了解，在開展合作之前，去往承包方機構(gòu)中去進行考察，了解其管理水平和專業(yè)能力，加強溝通交流，通過簽訂各樣的安全協(xié)議，防止出現(xiàn)潛在的風(fēng)險。

（2） 與承包方簽訂保密協(xié)議

中小企業(yè)在開展財務(wù)外包工作的過程當(dāng)中，需要與合作機構(gòu)的信息數(shù)據(jù)管理和使用進行專門規(guī)定，對雙方合作中的權(quán)利和義務(wù)進行界定，要求合作機構(gòu)對信息數(shù)據(jù)的安全性進行保證與承諾，簽署專門的合同，對承包機構(gòu)管控失誤或者操作失誤導(dǎo)致的信息泄露、竊取、丟失進行明文規(guī)定，標注補救方案，進行相應(yīng)的經(jīng)濟賠償。當(dāng)前，我國的財務(wù)外包正處于發(fā)展中時期，暫時缺少立法規(guī)定，在操作上也很難做到規(guī)范，在這種狀況下，中小企業(yè)要與合作機構(gòu)簽訂嚴謹、細致的保密協(xié)議，這對中小企業(yè)的未來發(fā)展來說是至關(guān)重要的。

5.增強自身的財務(wù)管理技能

中小企業(yè)在進行財務(wù)外包工作時，主要目的就是應(yīng)用這種方式來彌補自身財務(wù)管理水平和精力上的不足，獲得更為專業(yè)和高端的服務(wù)，并在財務(wù)外包的過程中不斷學(xué)習(xí)、借鑒。當(dāng)前，對于中小企業(yè)來說，財務(wù)外包的優(yōu)勢越來越明顯，幾乎八成的中小企業(yè)都在應(yīng)用這種外貿(mào)模式，但是中小企業(yè)若是想通過這一方式來提升自身的市場競爭力，那么前提就是提升自身的核心水平，增強自身的財務(wù)管理技能。

（1） 注重長期利益

上文說到，大部分的中小企業(yè)都會開展財務(wù)外包工作，雖然能給企業(yè)帶來一定的便利，但是企業(yè)可能會對合作機構(gòu)產(chǎn)生依賴性，久而久之自身的財務(wù)管理能力減弱。隨著中小企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)不斷增多、創(chuàng)新，企業(yè)自身構(gòu)建運作高效的財務(wù)部門以及培養(yǎng)一批具有專業(yè)水平的財務(wù)管理人員定是未來的發(fā)展趨勢。因此，很多中小企業(yè)在開展財務(wù)外包的工作當(dāng)中，需要不斷健全自身的財務(wù)管理機制，重視自身企業(yè)財務(wù)技能的提升，能夠獨立處理一些主要的財務(wù)工作，只有把眼光放長遠，才能長期獲益，保證財務(wù)外包工作具備價值意義。

（2） 加強內(nèi)部人員培訓(xùn)

雖然中小企業(yè)開展了財務(wù)外包模式，但是這并不代表企業(yè)內(nèi)部就不對自身進行嚴格要求，而是應(yīng)該加強學(xué)習(xí)，通過學(xué)習(xí)總結(jié)經(jīng)驗，沉淀提升自身的專業(yè)能力，與合作機構(gòu)的工作人員進行定時溝通，并在業(yè)務(wù)上進行較量。從總體意義上來說，中小企業(yè)應(yīng)該站在企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略上對財務(wù)管理工作的財務(wù)人員進行專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)，打造優(yōu)秀、專業(yè)的財務(wù)管理人才隊伍，提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，保證企業(yè)效益最大化。

（3） 利用信息技術(shù)進行財務(wù)外包數(shù)據(jù)對接

互聯(lián)網(wǎng)信息時代到來之后，中小企業(yè)的管理者必須要強化企業(yè)自身的信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)操作能力，為財務(wù)外包提供穩(wěn)定、安全的對接平臺。對已經(jīng)開展財務(wù)外包模式的企業(yè)來說，與合作機構(gòu)的信息數(shù)據(jù)傳遞是非常頻繁的，所以應(yīng)該選擇更加高效、快捷的信息傳遞方式。

五、結(jié)語

作為企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，財務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著重要的功能作用。財務(wù)外包是一種新穎的財務(wù)管理模式，新形勢下，面對復(fù)雜的市場環(huán)境，強化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范意識，嚴格企業(yè)財務(wù)外包程序控制，完善財務(wù)外包合同，降低和控制財務(wù)外包風(fēng)險程度，對于企業(yè)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展來說意義深遠。

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作者簡介：余濤（1986- ），女，漢族，湖北仙桃人，研究生，阿壩師范學(xué)院，研究方向：會計理論與實務(wù)研究