關(guān)于煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的問題及對(duì)策研究

李偉杰

摘要：煤炭企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況直接關(guān)系到我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于煤炭企業(yè)至關(guān)重要。現(xiàn)階段我國(guó)煤炭企業(yè)面臨著一系列問題，阻礙了內(nèi)部審計(jì)的有效落實(shí)，因此及時(shí)分析這些問題并提出對(duì)策，可以進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)煤炭事業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：煤炭;內(nèi)部審計(jì);信息化;職業(yè)道德

引言

現(xiàn)階段我國(guó)煤炭企業(yè)的存在的問題主要表現(xiàn)在真實(shí)性低、人員素質(zhì)水平低等方面。究其原因造成煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平低下的主要原因是人為因素，審計(jì)人員無法熟練運(yùn)用信息化審計(jì)技術(shù)，并且缺少端正的工作態(tài)度，而煤炭企業(yè)缺少了有效的、真實(shí)的內(nèi)部審計(jì)會(huì)制約自身的創(chuàng)新與發(fā)展。本次研究針對(duì)這些問題提出一系列對(duì)策，確保我國(guó)煤炭企業(yè)平衡發(fā)展。

1.內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)煤炭企業(yè)的重要性

內(nèi)部審計(jì)工作是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督與管理的有效運(yùn)營(yíng)方式，企業(yè)通過有效的內(nèi)部審計(jì)可以充分、準(zhǔn)確的掌握企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況。煤炭企業(yè)而言，在實(shí)際執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，需要充分將煤炭企業(yè)自身每一項(xiàng)制度作為前提依據(jù)，在此基礎(chǔ)上對(duì)煤炭企業(yè)任意生產(chǎn)環(huán)節(jié)、每個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況進(jìn)行精準(zhǔn)評(píng)估，從而有效掌握煤炭企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)信息，最大限度上確保生產(chǎn)活動(dòng)的穩(wěn)定性與真實(shí)性，在有效開展審計(jì)工作的過程中需要同時(shí)對(duì)任意一項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性進(jìn)行全面監(jiān)督。[1]

力求將內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮到極致， 以此來實(shí)現(xiàn)最大限度上提升煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制水平，確保煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。在內(nèi)部審計(jì)的幫助下， 煤炭企業(yè)可以率先打造更加健全的內(nèi)部控制制度，對(duì)于煤炭企業(yè)而言是一種有效的財(cái)產(chǎn)安全提升保障， 最大限度上降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，從本質(zhì)上提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。充分落實(shí)內(nèi)部審計(jì)一系列的相關(guān)要求， 為煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更快發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2.現(xiàn)階段煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

2.1真實(shí)性低

審計(jì)工作的真實(shí)性具體表現(xiàn)在通過審計(jì)充分反映企業(yè)財(cái)務(wù)的真實(shí)狀況，這就要求審計(jì)工作需要基于真實(shí)的經(jīng)濟(jì)交易數(shù)據(jù)信息、煤炭企業(yè)在開展審計(jì)工作時(shí)，需要充分確保審計(jì)工作的內(nèi)容務(wù)必是真實(shí)的。信息時(shí)代下企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息化發(fā)展，煤炭企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)會(huì)充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的重要作用。顯然信息化財(cái)務(wù)審計(jì)工作很大程度上降低了審計(jì)人員的工作強(qiáng)度與壓力，但是基于煤炭企業(yè)審計(jì)真實(shí)性普遍偏低，信息化審計(jì)技術(shù)對(duì)于處理數(shù)據(jù)的真實(shí)性可信度不足，由此導(dǎo)致煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制工作依然存在重重阻礙，進(jìn)一步加重了內(nèi)部審計(jì)失真。[2]內(nèi)部審計(jì)失真掩蓋了煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性，導(dǎo)致對(duì)應(yīng)的社會(huì)資源得到不合理調(diào)配，造成大面積的資源浪費(fèi)，煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作失去了實(shí)質(zhì)性意義。

2.2 審計(jì)人員整體素質(zhì)偏低

現(xiàn)如今的煤炭企業(yè)大部分審計(jì)工作度依賴著信息化審計(jì)系統(tǒng)完成，信息化設(shè)計(jì)系統(tǒng)可以大幅度提升財(cái)務(wù)處理效率，但是原始數(shù)據(jù)如果出現(xiàn)變動(dòng)就造成企業(yè)審計(jì)工作結(jié)果的精準(zhǔn)性下降。

煤炭企業(yè)作為資源型企業(yè)，局域產(chǎn)業(yè)分布廣、涉及領(lǐng)域多、投資量大等特點(diǎn)，煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)范圍在這一背景下呈現(xiàn)多元化、多領(lǐng)域的綜合性趨勢(shì)。

煤炭企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大導(dǎo)致煤炭企業(yè)的審計(jì)范圍也出現(xiàn)了相應(yīng)的量變，內(nèi)部審計(jì)工作量在不斷增加的同時(shí)對(duì)于相應(yīng)的工作人員專業(yè)性要求也在不斷提升?，F(xiàn)階段煤炭企業(yè)的大多數(shù)審計(jì)人員并不能清晰把握煤炭行業(yè)相關(guān)行業(yè)整體上呈現(xiàn)出的區(qū)域特征，對(duì)配套的審計(jì)流程熟練度并未達(dá)到實(shí)際生產(chǎn)要求水平，顯然這種現(xiàn)象影響了煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

3.煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)策

3.1強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督

煤炭企業(yè)為了充分落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，優(yōu)化內(nèi)部控制管理工作往往是最重要的，煤炭企業(yè)在建設(shè)項(xiàng)目的過程中往往存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，給煤炭企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作帶來一定的困難與挑戰(zhàn)。為了最大限度上確保煤炭企業(yè)審計(jì)工作的有效性，要求審計(jì)人員堅(jiān)持精益求精的根本原則，樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，最大限度上確保內(nèi)部審計(jì)的工作效果。

煤炭企業(yè)在開展項(xiàng)目建設(shè)過程中，審計(jì)人員需要嚴(yán)格結(jié)合實(shí)際情況，按照既定的審計(jì)程序落實(shí)審計(jì)工作。為了最大限度上確保煤炭企業(yè)審計(jì)工作獲得良好的發(fā)展機(jī)遇，煤炭企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作全過程中卻需要確保規(guī)范性、合理性，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律為準(zhǔn)繩，結(jié)合煤炭企業(yè)的實(shí)際情況制定完善內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中需要嚴(yán)格按照審計(jì)工作一系列相關(guān)的規(guī)范要求進(jìn)行一系列工作，由此最大限度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。提升審計(jì)質(zhì)量最大限度上保證審計(jì)工作的客觀性、公正性，確保煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作得到精準(zhǔn)落實(shí)。

3.2提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)

為了盡最大限度上降低因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)影響煤炭企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，在內(nèi)部審計(jì)信息化時(shí)代背景下在煤炭企業(yè)日常運(yùn)行。落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制，是煤炭企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用，為了使內(nèi)部審計(jì)工作達(dá)到足夠的水平，要求審計(jì)人員需要具備極強(qiáng)的審計(jì)業(yè)務(wù)專業(yè)水平， 還需要積極學(xué)習(xí)前沿的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)知識(shí)。[3]

開展審計(jì)工作的過程中需要做好嚴(yán)格的審計(jì)考核工作，最大限度上降低因?yàn)閷徲?jì)人員的主觀因素給審計(jì)工作造成的損失，一旦在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)人為原因造成的審計(jì)失誤，需要立即對(duì)造成損失的人員進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰。

煤炭的行業(yè)性質(zhì)決定了風(fēng)險(xiǎn)性、復(fù)雜性， 任何從事煤炭企業(yè)設(shè)計(jì)工作的人員需要具備高度的政治素養(yǎng)、職業(yè)道德水平，過硬的思想作風(fēng)、熟練的業(yè)務(wù)水平可以從根本上確保審計(jì)工作有效開展并落實(shí)，最大限度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行篩選的過程中，審計(jì)人員的職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)水平是應(yīng)該優(yōu)先來的，道德水平、職業(yè)素養(yǎng)水平達(dá)標(biāo)的人員才可以勝任內(nèi)部審計(jì)工作。

結(jié)論

煤炭的行業(yè)性質(zhì)決定了其生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)工作面臨著高度的危險(xiǎn)性與不確定性，因此做好內(nèi)部審計(jì)對(duì)于煤炭企業(yè)至關(guān)重要。煤炭企業(yè)需要充分運(yùn)用信息化審計(jì)技術(shù)，篩選專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，確保煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。

參考文獻(xiàn)

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[2]牛亮.煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的完善策略[J].企業(yè)改革與管理，2021（04）：124-125.DOI：10.13768/j.cnki.cn11-3793/f.2021.0374.

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