工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)投資的財務(wù)管理分析

侯冰清

摘 要：隨著社會各領(lǐng)域快速發(fā)展，競爭形勢越來越激烈，給企業(yè)發(fā)展帶來嚴(yán)峻考驗。企業(yè)固定資產(chǎn)對企業(yè)經(jīng)營利潤影響較大，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中重要的生產(chǎn)資料，是企業(yè)資產(chǎn)的主要構(gòu)成部分，只有提高固定資產(chǎn)投資的管理水平，合理規(guī)劃固定資產(chǎn)投資，才能確保企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營。本文針對當(dāng)前工業(yè)企業(yè)在固定資產(chǎn)投資方面存在的主要財務(wù)管理問題進(jìn)行分析，并站在業(yè)財融合角度提出工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)投資財務(wù)管理措施，促進(jìn)固定資產(chǎn)投資及成本控制，助力企業(yè)長足發(fā)展。

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn);投資成本;財務(wù)管理;控制分析

一、研究背景

（一）固定資產(chǎn)

1.固定資產(chǎn)概念

固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，主要包括在規(guī)定租期或使用年限內(nèi)的各類廠房、機(jī)械設(shè)備、器具工具等。購建固定資產(chǎn)一般占用較多資金，需要較長的時間和較大的人力物力支出。工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)投資的財務(wù)管理活動是企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的的重要內(nèi)容，可直接對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，決定企業(yè)經(jīng)營能力和成本收益。近年來，財政部頒布了企業(yè)管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見和應(yīng)用指引，推動財務(wù)會計工作向應(yīng)用化、智能化、人性化發(fā)展，進(jìn)一步促進(jìn)財務(wù)管理工作與固定資產(chǎn)投資活動的有機(jī)結(jié)合，為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的提升。

2.固定資產(chǎn)投資

固定資產(chǎn)投資是指工業(yè)企業(yè)以貨幣或者物資的支付方式，獲得服務(wù)或者生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)，使企業(yè)獲得可持續(xù)價值的有效手段。一般工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)投資包括新建、改建、擴(kuò)建等經(jīng)濟(jì)活動的資本投入。根據(jù)會計行業(yè)核算新規(guī)定，固定資產(chǎn)更新費用應(yīng)計入成本。工業(yè)企業(yè)在管理固定資產(chǎn)過程中采用具有記錄功能的智能化系統(tǒng)，而會計信息系統(tǒng)在日常維護(hù)和管理固定資產(chǎn)過程中，不能很好的實現(xiàn)資產(chǎn)管理與企業(yè)財務(wù)相融合，相對獨立的信息系統(tǒng)導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)管理成本增加。固定資產(chǎn)投資是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，是企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展的重要組成部分，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)管理人才、數(shù)據(jù)分析人才和軟件操作人才的隊伍建設(shè)，提高固定資產(chǎn)投資管理水平，提高企業(yè)資金的投資回報率。

3.固定資產(chǎn)投資特點

第一、投資回報期限長。固定資產(chǎn)投資一般一次性投入會給企業(yè)帶來長久的價值流入，有的可能長達(dá)3-5年，甚至達(dá)到十多年。第二、固定資產(chǎn)投資的可變現(xiàn)能力弱。固定資產(chǎn)一般以房屋建筑、電子機(jī)械設(shè)備等體現(xiàn)，固定資產(chǎn)購入后價值大，不易改變用途，售出難度較大。尤其一些電子機(jī)械類設(shè)備售出價格會嚴(yán)重低于賬面價值，變現(xiàn)能力差。第三、固定資產(chǎn)在投資前，對投入的資金可以提前預(yù)估，在投資活動進(jìn)行中，發(fā)生的投資數(shù)額與預(yù)估的數(shù)額偏差不會太大，流動資產(chǎn)投資則無法做出準(zhǔn)確預(yù)估。第四、固定資產(chǎn)投資使用后，價值可以分為實物形態(tài)和貨幣準(zhǔn)備金兩種。固定資產(chǎn)隨著使用磨損或技術(shù)的落后會出現(xiàn)低于市面價值。因此，應(yīng)對固定資產(chǎn)折舊記賬處理，實物價值將越來越少，貨幣準(zhǔn)備金價值逐漸增加。隨著固定資產(chǎn)達(dá)到一定年限做報廢處置時，貨幣準(zhǔn)備金價值隨著折舊記賬得到全部補(bǔ)償。第五、相對于流動資產(chǎn)而言，固定資產(chǎn)投資次數(shù)少。在企業(yè)沒有拓展業(yè)務(wù)范圍和規(guī)模的的情況下，固定資產(chǎn)投資一般發(fā)生概率較少。

（二）財務(wù)風(fēng)險

1.財務(wù)風(fēng)險

工業(yè)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)收到內(nèi)、外部各種不確定因素導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益未能達(dá)到預(yù)期投資收益，給企業(yè)帶來一定經(jīng)濟(jì)損失。財務(wù)風(fēng)險在企業(yè)任何經(jīng)營環(huán)節(jié)都可能發(fā)生，如果企業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險，會將風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)檎鎸嵉呢敭a(chǎn)損失。狹義的財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)負(fù)債導(dǎo)致的。廣義的財務(wù)風(fēng)險是指工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)活動中隨著市場變化，不可預(yù)計的風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生具有一定的不確定性，不受個人主觀控制。

2.財務(wù)風(fēng)險特征

財務(wù)風(fēng)險具有一定的客觀性，在生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)都存在風(fēng)險，具有不確定性，隨時可能發(fā)生，也會因為妥善的規(guī)避措施不發(fā)生。風(fēng)險對企業(yè)產(chǎn)生的后果無法估計，但影響的后果不會隨著經(jīng)營主體的意志而轉(zhuǎn)移。財務(wù)風(fēng)險具有一定的全面性，各生產(chǎn)環(huán)節(jié)都會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。當(dāng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險爆發(fā)時，會給企業(yè)造成不可逆的經(jīng)濟(jì)財產(chǎn)損失，甚至是破產(chǎn)。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險與收益并存，企業(yè)為了獲得一定收益，就面臨一定的風(fēng)險，一般投資收益越高，伴隨的財務(wù)風(fēng)險就越大。工業(yè)企業(yè)為了規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，會主動完善財務(wù)管理制度，控制財務(wù)風(fēng)險發(fā)生，因此，具有一定的激勵性特征。

二、工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)投資注意事項

（一）環(huán)境分析

工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)投資決策應(yīng)對投資環(huán)境全面分析，對投資項目的外部因素充分了解和認(rèn)知，包括目前市場狀況及行業(yè)發(fā)展方向，產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況，可提高企業(yè)投資準(zhǔn)確率。固定資產(chǎn)投資不考慮外界投資環(huán)境，會影響投資可靠度和預(yù)期收益率。優(yōu)質(zhì)的固定資產(chǎn)投資應(yīng)根據(jù)國家政策導(dǎo)向，市場經(jīng)濟(jì)狀況及行業(yè)走勢等。例如，人工成本高的地區(qū)，如果所投資的項目不是科研類的而是勞動密集型的產(chǎn)業(yè)，很難獲得預(yù)期收益。

（二）投資的必要性分析

首先，工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)投資應(yīng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)日常經(jīng)營過程中應(yīng)根據(jù)當(dāng)前市場形式制定中長期發(fā)展規(guī)劃，有了明確發(fā)展規(guī)劃，才能指導(dǎo)企業(yè)當(dāng)前決策，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，各種不確定因素給企業(yè)經(jīng)營帶來極大挑戰(zhàn)，制定戰(zhàn)略發(fā)展方向，可以提高企業(yè)市場適應(yīng)力，提高資源配置的有效性。企業(yè)固定資產(chǎn)投資數(shù)額巨大，也是決定企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營方向的投資決策，因此，確保企業(yè)的投資為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)實現(xiàn)而服務(wù)，目光不能僅落在短期收益，應(yīng)符合企業(yè)中長期戰(zhàn)略意圖。其次，固定資產(chǎn)投資對企業(yè)資產(chǎn)配置結(jié)構(gòu)的影響。工業(yè)企業(yè)在固定資產(chǎn)投資時，應(yīng)注重企業(yè)固定資產(chǎn)配置。避免出現(xiàn)固定資產(chǎn)過剩，付出大于收益，影響企業(yè)投入產(chǎn)出比。固定資產(chǎn)投資會占有大量資金，增加了企業(yè)成本壓力，資源利用率不充分。過度的固定資產(chǎn)投資，影響企業(yè)資本流動性，一旦企業(yè)運營過程中出現(xiàn)各種潛在危機(jī)，固定資產(chǎn)變現(xiàn)慢，會增加企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

三、企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理的現(xiàn)狀

（一）缺乏對固定資產(chǎn)投資的有效策略

企業(yè)投資會影響企業(yè)的現(xiàn)金流，對經(jīng)營利潤也會造成一定波動，因此，企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)控制好企業(yè)固定資產(chǎn)投資的方向和規(guī)模，分析當(dāng)前投資決策與企業(yè)經(jīng)營實際是否相契合，對固定資產(chǎn)投資的資金流情況、盈利能力、回收期等做出預(yù)測，幫助企業(yè)管理層識別當(dāng)前存在的決策風(fēng)險和潛在收益，便于企業(yè)管理者進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的可行性分析。當(dāng)前工業(yè)企業(yè)在固定資產(chǎn)投資過程中考慮不周，沒有充分考慮自身發(fā)展情況以及市場因素，決策往往缺乏科學(xué)性。首先，固定資產(chǎn)投資決策應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)資料進(jìn)行分析，企業(yè)財務(wù)人員沒有全面核查當(dāng)前固定資產(chǎn)情況，數(shù)據(jù)資料缺乏完整性，導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析結(jié)果不準(zhǔn)確，嚴(yán)重影響管理層判斷。其次，有些企業(yè)各部門之間配合不到位，工作人員工作作風(fēng)渙散，業(yè)務(wù)能力差，崗位工作人員調(diào)整頻繁，尤其財務(wù)人員頻繁更換，影響固定資產(chǎn)相關(guān)資料的真實性，一些數(shù)據(jù)錯報行為誤導(dǎo)企業(yè)管理層決策。

（二）固定資產(chǎn)投資規(guī)劃不合理

固定資產(chǎn)是企業(yè)重要的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。這些資產(chǎn)具有使用年限長、資產(chǎn)價值高、變現(xiàn)能力差的特點。對于固定資產(chǎn)投資，要提前謀劃并做好長期規(guī)劃，有些企業(yè)往往缺乏長遠(yuǎn)眼光，比較注重短期經(jīng)濟(jì)效益，沒有科學(xué)制定中長期發(fā)展規(guī)劃，也沒有為固定資產(chǎn)投資做好前期準(zhǔn)備。這種缺乏長期的合理規(guī)劃，短期內(nèi)可以獲取一定經(jīng)濟(jì)利益，但很可能導(dǎo)致企業(yè)后續(xù)發(fā)展動力不足，對市場的發(fā)展變化難以做出快速反應(yīng)，固定資產(chǎn)投資不能夠發(fā)揮提高生產(chǎn)效率、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的作用。

（三）企業(yè)對固定資產(chǎn)投資缺乏管控措施

工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理在日常經(jīng)營過程中應(yīng)對生產(chǎn)各環(huán)節(jié)實行嚴(yán)格把控，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的實現(xiàn)。固定資產(chǎn)管控分為事前、事中和事后三部分，傳統(tǒng)財務(wù)管理工作更加注重事后管控，對事前和事中缺乏有效控制，企業(yè)在購置固定資產(chǎn)過程中沒有根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃準(zhǔn)確編制財務(wù)預(yù)算，購置固定資產(chǎn)有關(guān)的成本支出和資源沒有有效控制，都是造成固定資產(chǎn)投資過程中增加成本支出的因素。

（四）企業(yè)缺少對固定資產(chǎn)的管理意識

企業(yè)固定資產(chǎn)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的重要組成部分，在日常管理中，如果沒有提高管理意識，會加速企業(yè)固定資產(chǎn)流失和損耗，直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。部分工業(yè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及管理人員缺乏對固定資產(chǎn)的管理意識，沒有給予固定資產(chǎn)管理工作高度重視，日常工作標(biāo)準(zhǔn)要求不高，片面的認(rèn)為只要以投資合理為前提，投資金額越大，獲得相應(yīng)的利益就越大。但企業(yè)固定資產(chǎn)與其他資產(chǎn)不同的是價值體現(xiàn)方式不同，如果在生產(chǎn)過程中沒有采取有效的管理制度，會增加固定資產(chǎn)投資購置成本，還會在日常使用過程中對固定資產(chǎn)缺乏日常維護(hù)和保養(yǎng)，致使資產(chǎn)過早報廢，沒有達(dá)到相應(yīng)使用年限，造成不必要的損失，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、企業(yè)固定資產(chǎn)投資財務(wù)管理的具體措施

傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理過于粗放，沒有全面考慮市場因素和企業(yè)經(jīng)營實際，采用智能化財務(wù)管理系統(tǒng)分析固定資產(chǎn)投資，可提高企業(yè)資金投入產(chǎn)出比，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)效益的提升。大部分企業(yè)雖然增設(shè)了固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，但沒有根據(jù)企業(yè)實際情況全面分析固定資產(chǎn)投資的可行性，尤其沒有結(jié)合業(yè)務(wù)往來情況以及企業(yè)內(nèi)部各流程財務(wù)狀況，而盲目進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，容易將企業(yè)涉入各種風(fēng)險。

（一）系統(tǒng)需求流程設(shè)計與分析

為了提高固定資產(chǎn)投資的管理效果，可以借助業(yè)財一體化分析平臺，將過去固定資產(chǎn)投資相關(guān)財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)整合分析，借助財務(wù)管理工具對固定資產(chǎn)投資收益進(jìn)行預(yù)估。只有企業(yè)財務(wù)部門和采購部門共同配合，將企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)業(yè)務(wù)融合分析，才能提高固定資產(chǎn)投資決策可行性和科學(xué)性。工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)投資需借助業(yè)財一體化系統(tǒng)，由于涉及的范圍廣、層級多，構(gòu)建過程中應(yīng)提高企業(yè)管理層的重視程度，將業(yè)財一體化管理模式貫穿整個企業(yè)，否則會影響各部門人員正常工作分工及數(shù)據(jù)的運維管理，對目前企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和管理系統(tǒng)會造成一定沖擊等。

（二）系統(tǒng)功能結(jié)構(gòu)設(shè)計

為了提高對工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)投資的控制，發(fā)揮財務(wù)管理工具作用，促進(jìn)業(yè)財一體化發(fā)展，應(yīng)對系統(tǒng)流程進(jìn)行全面分析。固定資產(chǎn)投資控制分析應(yīng)包含基礎(chǔ)信息管理、固定資產(chǎn)活動等相關(guān)功能模塊，用戶信息和基本操作在功能模塊內(nèi)也有相應(yīng)體現(xiàn)，其中用戶基本操作模塊包含用戶日常操作等內(nèi)容，根據(jù)用戶權(quán)限設(shè)置相應(yīng)密碼?；A(chǔ)信息模塊包括會計憑證、固定資產(chǎn)信息表管理等，用戶信息管理模塊包括用戶操作日志和權(quán)限管理等。固定資產(chǎn)投資管理模塊包括企業(yè)發(fā)生的各類數(shù)據(jù)指標(biāo)，包含投資數(shù)據(jù)分析相關(guān)功能。企業(yè)通過智能化系統(tǒng)控制，提高財務(wù)管理信息化水平，促進(jìn)工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)投資更加科學(xué)性、合理性。

（三）業(yè)務(wù)操作設(shè)計

企業(yè)購置固定資產(chǎn)應(yīng)對資金往來、業(yè)務(wù)及信息進(jìn)行全面分析，通過智能化系統(tǒng)整合到信息層。企業(yè)購置固定資產(chǎn)應(yīng)在系統(tǒng)業(yè)務(wù)層完成購進(jìn)前相關(guān)操作，同時購置固定資產(chǎn)后企業(yè)資金會發(fā)生支出，資金往來情況發(fā)生變化，企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)的信息層中做好相關(guān)標(biāo)注，編制會計憑證，并根據(jù)企業(yè)財務(wù)指標(biāo)對企業(yè)資產(chǎn)購置情況運用線性回歸函數(shù)計算，從數(shù)據(jù)庫中選定計算結(jié)果的參考區(qū)間對應(yīng)的分析建議，對企業(yè)購置可行性全面分析。

五、企業(yè)固定資產(chǎn)投資財務(wù)管理的前提保障

（一）人才管理方面成本控制研究

企業(yè)提高對固定資產(chǎn)管理的重視程度，可以提高固定資產(chǎn)投資收益，因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)要求企業(yè)各級部門加強(qiáng)對固定資產(chǎn)成本管理控制，了解企業(yè)各環(huán)節(jié)固定資產(chǎn)控制方法，了解固定資產(chǎn)控制對企業(yè)的重要性，促進(jìn)固定資產(chǎn)管理實效。企業(yè)管理人員應(yīng)根據(jù)當(dāng)前經(jīng)營狀況制定相應(yīng)考核制度，利用制度約束和激勵員工提高固定資產(chǎn)投資的管理意識，明確各部門、各崗位人員的工作職責(zé)，并根據(jù)績效考核結(jié)果將相應(yīng)的獎懲情況落實到相關(guān)崗位的每個員工，發(fā)揮不同崗位和不同部門之間的監(jiān)督職能，發(fā)揮財務(wù)管理的控制作用，以免造成企業(yè)固定資產(chǎn)流失。

（二）全面開展企業(yè)固定資產(chǎn)核查工作

企業(yè)有關(guān)固定資產(chǎn)的財務(wù)管理工作中，會出現(xiàn)賬實不符的現(xiàn)象，需要財務(wù)及相關(guān)部門人員全面核查企業(yè)固定資產(chǎn)，根據(jù)國家及行業(yè)有關(guān)規(guī)定，按照資產(chǎn)不同類別進(jìn)行折舊清算。同時，工業(yè)企業(yè)有關(guān)臺賬、合同、發(fā)票等有關(guān)固定資產(chǎn)報價賬單方面應(yīng)系統(tǒng)檢查，如果發(fā)現(xiàn)賬單與入賬金額不符情況，應(yīng)查明原因并進(jìn)行修改，確保固定資產(chǎn)投資管理按照相應(yīng)制度要求記錄準(zhǔn)確完整。

（三）提高對固有資產(chǎn)投資的決策水平

首先，企業(yè)開展固定資產(chǎn)投資應(yīng)從企業(yè)當(dāng)前營運能力、企業(yè)規(guī)模、固定資產(chǎn)投入成本、預(yù)期盈利水平、企業(yè)抗風(fēng)險能力等多維度進(jìn)行項目投資決策可行性分析。其次，應(yīng)開展多元化的投資決策方式，全面提高固定資產(chǎn)投資預(yù)測分析的準(zhǔn)確性，包括對企業(yè)現(xiàn)金流、利潤率、市場競爭形式等，納入企業(yè)固定資產(chǎn)投資決策范圍內(nèi)。最后，工業(yè)企業(yè)管理層應(yīng)提高對數(shù)據(jù)的分析整合能力，提高員工綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，通過精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)分析，確保企業(yè)各類數(shù)據(jù)為投資決策提供參考。同時借助現(xiàn)代化信息技術(shù)，實現(xiàn)智能化分析決策，排除人為主觀因素，確保固定資產(chǎn)投資決策更加客觀、科學(xué)。

（四）為企業(yè)固定資產(chǎn)建立長期投資規(guī)劃

工業(yè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家宏觀調(diào)控以及行業(yè)發(fā)展趨勢變化進(jìn)行固定資產(chǎn)投資規(guī)劃，同時企業(yè)還應(yīng)制定未來中長期發(fā)展規(guī)劃，確保固定資產(chǎn)投資與企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)相一致，確保企業(yè)發(fā)展過程中，有效控制成本支出，根據(jù)自身營運能力有效控制固定資產(chǎn)投資，確保企業(yè)固定資產(chǎn)投資在企業(yè)可承擔(dān)風(fēng)險范圍內(nèi)，有效提高固定資產(chǎn)資源利用率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益實現(xiàn)，發(fā)揮財務(wù)管理核心作用。

六、結(jié)束語

企業(yè)固定資產(chǎn)是確保企業(yè)有序經(jīng)營的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)全面分析固定資產(chǎn)投資過程中存在的各類問題，并站在財務(wù)管理視角出發(fā)提出科學(xué)有效解決措施，促進(jìn)企業(yè)固定資產(chǎn)投資的科學(xué)性、合理性。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)及相關(guān)工作人員業(yè)務(wù)水平，有效控制固定資產(chǎn)成本，通過高效的固定資產(chǎn)投資，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，使企業(yè)資金投入產(chǎn)出比更加合理，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)化發(fā)展。

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