1998—2019 年中國(guó)國(guó)家審計(jì)的研究網(wǎng)絡(luò)、熱點(diǎn)與趨勢(shì)

熊宇昊

（武漢大學(xué) 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，湖北 武漢 430072）

黨的十八大以來(lái)，國(guó)家審計(jì)的作用不斷強(qiáng)化、地位不斷提高，審計(jì)范圍不斷擴(kuò)展、內(nèi)容不斷豐富、威力不斷加大，審計(jì)治理效果不斷突顯。2017 年12月5 日，審計(jì)署召開(kāi)“改革審計(jì)管理體制”座談會(huì)。王永海教授在會(huì)上建議設(shè)立中央審計(jì)委員會(huì)，并論證了黨領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)的理論基礎(chǔ)、設(shè)立中央審計(jì)委員會(huì)的必要性和法理依據(jù)；會(huì)后提交了《國(guó)家審計(jì)體制改革建議》的報(bào)告。報(bào)告指出：審計(jì)是組織治理者為了驗(yàn)證治理決策的不確定性、維護(hù)治理者利益而建立的反饋機(jī)制，通過(guò)向組織治理者反饋信息、改進(jìn)組織治理中的信息不對(duì)稱現(xiàn)象、監(jiān)督組織治理過(guò)程、鑒證組織治理活動(dòng)和財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)組織治理效率提高。中國(guó)共產(chǎn)黨代表人民群眾利益治理國(guó)家，是社會(huì)主義國(guó)家的治理者。審計(jì)直接由黨統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和指揮，直接向黨中央反饋審計(jì)信息，是由我國(guó)的基本政治制度和經(jīng)濟(jì)制度決定的，是現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展規(guī)律決定的，有深厚的理論基礎(chǔ)和堅(jiān)實(shí)的法理基礎(chǔ)。黨統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和指揮，是我國(guó)現(xiàn)代化國(guó)家治理體系的根本，也是我國(guó)國(guó)家審計(jì)制度的根本，審計(jì)的核心是通過(guò)反饋對(duì)權(quán)力運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)國(guó)家治理效率提高，其基本目標(biāo)是維護(hù)人民群眾的根本利益和國(guó)家公共利益。建立黨統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和指揮、權(quán)威高效的審計(jì)管理體制，基本思路是設(shè)立中央審計(jì)委員會(huì)，由黨中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和指揮，把黨內(nèi)監(jiān)督同國(guó)家機(jī)關(guān)監(jiān)督貫通起來(lái)，增強(qiáng)監(jiān)督合力，發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能，同時(shí)發(fā)揮審計(jì)的管理職能和鑒證功能，促進(jìn)國(guó)家治理效率提高［1］。該報(bào)告的具體政策建議被納入到黨的十九屆三中全會(huì)《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》中［2］51-52。之后，中央審計(jì)委員會(huì)完成組建，實(shí)現(xiàn)了國(guó)家審計(jì)由黨統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和指揮，直接向黨中央反饋審計(jì)信息，開(kāi)創(chuàng)了國(guó)家審計(jì)新模式。在此新的歷史起點(diǎn)上，通過(guò)對(duì)以往國(guó)家審計(jì)理論研究進(jìn)行全景式掃描，深入探究國(guó)家審計(jì)知識(shí)產(chǎn)生的特點(diǎn)與規(guī)律，以便更好把握國(guó)家審計(jì)學(xué)科的發(fā)展情況，從而啟發(fā)未來(lái)的國(guó)家審計(jì)理論創(chuàng)新研究。這對(duì)推進(jìn)新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義國(guó)家審計(jì)的研究具有重大意義。

目前，已有部分研究涉及到對(duì)國(guó)家審計(jì)研究主題及熱點(diǎn)變遷、趨勢(shì)動(dòng)態(tài)變化的梳理，例如：張莉詳細(xì)分析了1998—2015 年國(guó)家審計(jì)研究前沿?zé)狳c(diǎn)演進(jìn)，并將國(guó)家審計(jì)研究主題的演進(jìn)路徑概括為：“預(yù)算執(zhí)行審計(jì)——審計(jì)制度——審計(jì)質(zhì)量——國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理——審計(jì)理論”［3］。但整體來(lái)看，目前研究直接聚焦于國(guó)家審計(jì)的內(nèi)容不多，有的僅僅使用定性方法進(jìn)行分析，有的只聚焦于其中的部分主題，缺乏全景式透析，有的分析文獻(xiàn)數(shù)量較少，僅500 篇不到，代表性欠缺。本文通過(guò)對(duì)中文社會(huì)科學(xué)引文索引CSSCI 數(shù)據(jù)庫(kù)中有關(guān)國(guó)家審計(jì)相關(guān)主題的文獻(xiàn)進(jìn)行計(jì)量和可視化分析，全景式描繪出1998—2019 年國(guó)家審計(jì)理論研究的網(wǎng)絡(luò)、熱點(diǎn)和趨勢(shì)變化，以期對(duì)該時(shí)期的學(xué)術(shù)研究情況進(jìn)行宏觀概覽，為全面把握國(guó)家審計(jì)研究創(chuàng)新發(fā)展趨勢(shì)提供參考。

1 研究方法與數(shù)據(jù)來(lái)源

本文以知識(shí)圖譜可視化為主要方法，以CiteSpaceV5 為分析工具，以中文社會(huì)科學(xué)引文索引CSSCI 中1998—2019 年的國(guó)家審計(jì)主題有關(guān)文獻(xiàn)為研究對(duì)象，通過(guò)進(jìn)行高頻關(guān)鍵詞頻數(shù)、中介中心度、關(guān)鍵詞共現(xiàn)和突現(xiàn)圖、時(shí)區(qū)視圖分析，將有關(guān)研究情況進(jìn)行可視化，梳理近20 年來(lái)有關(guān)國(guó)家審計(jì)的研究重點(diǎn)、熱點(diǎn)、趨勢(shì)，分析其研究演進(jìn)情況。知識(shí)圖譜能夠?qū)W(xué)術(shù)文獻(xiàn)所反映的科研重點(diǎn)、研究進(jìn)程與結(jié)構(gòu)的關(guān)系進(jìn)行可視化，展示不同研究族群、分支單元之間的結(jié)構(gòu)、演化、互動(dòng)、交叉關(guān)系。通過(guò)對(duì)一定時(shí)期內(nèi)某領(lǐng)域的研究活動(dòng)情況進(jìn)行研究，有助于把握學(xué)科科研的發(fā)展規(guī)律和演進(jìn)邏輯，從而為今后更好推進(jìn)科學(xué)研究提供指導(dǎo)方向。

本文數(shù)據(jù)來(lái)源于CSSCI，該數(shù)據(jù)庫(kù)在國(guó)內(nèi)具有相當(dāng)?shù)臋?quán)威性和影響力。在該數(shù)據(jù)庫(kù)的高級(jí)檢索功能中，以“國(guó)家審計(jì)”、“政府審計(jì)”、“財(cái)政審計(jì)”、“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”、“離任審計(jì)”、“金融審計(jì)”、“環(huán)境審計(jì)”、“跟蹤審計(jì)”、“執(zhí)行審計(jì)”、“政府績(jī)效審計(jì)”、“審計(jì)體制”作為檢索詞，將字段限定為“篇名”或“關(guān)鍵詞”，將篇名或關(guān)鍵詞中包含有上述詞語(yǔ)的論文篩選出來(lái)。檢索時(shí)間范圍是1998—2019 年，檢索時(shí)間為2020 年6 月8 日。根據(jù)以上檢索條件，共檢索出相關(guān)文獻(xiàn)1 420篇。再通過(guò)人工去除不符合國(guó)家審計(jì)主題的文獻(xiàn)，并利用CiteSpace 去重功能去除重復(fù)的文獻(xiàn)，共剩下1 203 篇。

CiteSpace 引入了時(shí)間切片抓拍（Time-sliced snapshot）的概念模型，本文將分析的時(shí)間跨度設(shè)定為1998—2019 年，時(shí)間切片設(shè)置為2 年，共分為11個(gè)時(shí)間區(qū)；節(jié)點(diǎn)來(lái)源為標(biāo)題、摘要、關(guān)鍵詞，節(jié)點(diǎn)類型為關(guān)鍵詞；在關(guān)聯(lián)閾值設(shè)置中，本文利用最通用的余弦相似度公式來(lái)計(jì)算詞頻向量相似度，由于更加關(guān)注相對(duì)差異，因此同樣使用夾角余弦距離（Cosine）來(lái)分析對(duì)象數(shù)據(jù)之間的連接強(qiáng)度；在節(jié)點(diǎn)閾值條件中，選擇每一時(shí)間切片中出現(xiàn)次數(shù)或引用次數(shù)最高的50 個(gè)節(jié)點(diǎn)數(shù)據(jù)，并按照最低被引次數(shù)（2，2，20）、本切片內(nèi)的共被引次數(shù)（4，3，20）、規(guī)范以后的共被引次數(shù)（3，3，20）分別進(jìn)行設(shè)置。從每個(gè)切片中選擇引用率最高或出現(xiàn)率最高項(xiàng)目的前10.0%，顯示圖譜結(jié)果設(shè)置為采用靜態(tài)的聚類視圖。

2 數(shù)據(jù)分析

2.1 中國(guó)國(guó)家審計(jì)研究的網(wǎng)絡(luò)：基于作者、文獻(xiàn)的引用和被引的知識(shí)圖譜分析

圖1 是對(duì)國(guó)家審計(jì)領(lǐng)域文獻(xiàn)的作者進(jìn)行科研合作（共同發(fā)表文獻(xiàn)）的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)分析的結(jié)果。

由圖1 可知，國(guó)家審計(jì)領(lǐng)域目前最大的一個(gè)科研合作網(wǎng)絡(luò)，是以王會(huì)金、鄭石橋?yàn)楹诵模酝跫倚?、時(shí)現(xiàn)、裴育、晏維龍、王素梅、黃溶冰、尹平、戚振東等為主要成員的科研合作網(wǎng)絡(luò)。其他的科研團(tuán)隊(duì)有：以張立民、聶新軍為主要成員，以蔡春、蔡利為主要成員，以張龍平、李璐、謝志華、陳漢文等為主要成員的科研團(tuán)隊(duì)?？v觀全局，國(guó)家審計(jì)的科研呈現(xiàn)一個(gè)大型的合作網(wǎng)絡(luò)、若干個(gè)中小型合作團(tuán)隊(duì)、大量獨(dú)立的研究者的結(jié)構(gòu)特征。這種結(jié)構(gòu)特征表現(xiàn)了國(guó)家審計(jì)研究的方興未艾。

圖1 國(guó)家審計(jì)學(xué)者科研合作網(wǎng)絡(luò)圖（1998—2019 年）

文獻(xiàn)的引用情況能夠反映出科研成果和學(xué)科知識(shí)的流動(dòng)。共被引是指多篇文獻(xiàn)同時(shí)被一篇或數(shù)篇論文所引用。對(duì)文獻(xiàn)進(jìn)行共被引分析，能夠發(fā)現(xiàn)學(xué)術(shù)論文之間的聯(lián)系路徑和關(guān)聯(lián)性。文獻(xiàn)共被引的次數(shù)越多，它們?cè)趦?nèi)容上的關(guān)系就越密切。圖2 顯示了國(guó)家審計(jì)的文獻(xiàn)共被引關(guān)系。文獻(xiàn)共被引分析主要體現(xiàn)了被一篇文獻(xiàn)引用的參考文獻(xiàn)之間的結(jié)構(gòu)特征、分布及利用等規(guī)律，從而反映了學(xué)科內(nèi)部之間某些聯(lián)系及發(fā)展?fàn)顩r和趨勢(shì)等。

圖2 國(guó)家審計(jì)文獻(xiàn)共被引分析圖（1998—2019 年）

在圖2 中，劉家義（2012）和劉家義（2008）的兩個(gè)節(jié)點(diǎn)外圍均呈現(xiàn)深色圓環(huán)，由此表明這兩個(gè)均屬于關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。劉家義發(fā)表在《中國(guó)社會(huì)科學(xué)》2012 年第6 期的《論國(guó)家治理與國(guó)家審計(jì)》一文，被引用了128 次，中介中心度達(dá)到了0.41；他發(fā)表在《審計(jì)研究》2008 年第3 期上的《以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo) 推動(dòng)審計(jì)工作全面發(fā)展》一文，被引用了34 次，中介中心度達(dá)到了0.13。

基于CSSCI 數(shù)據(jù)庫(kù)（1998—2019 年），本文根據(jù)作者論文共被引情況進(jìn)行分析，繪制表1。作者共被引分析能夠揭示學(xué)科研究人員之間的關(guān)聯(lián)性特征，展現(xiàn)作者的數(shù)量和結(jié)構(gòu)變化，從而反映出學(xué)科研究的興盛起伏、分化演變、交叉滲透等趨勢(shì)。與此同時(shí)，作者共被引分析還能用來(lái)測(cè)度學(xué)者作者對(duì)某個(gè)學(xué)科的重要性和影響力，也有助于進(jìn)行人才的研究能力和科學(xué)水平的評(píng)價(jià)。而中介性則衡量了一個(gè)節(jié)點(diǎn)作為媒介的能力，中介中心度用來(lái)度量節(jié)點(diǎn)在網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)中的重要程度。所謂中介中心度是指網(wǎng)絡(luò)中通過(guò)節(jié)點(diǎn)的最短路徑的條數(shù)，考察最短距離是否都經(jīng)過(guò)該點(diǎn)。如果最短距離都經(jīng)過(guò)這個(gè)節(jié)點(diǎn)，就說(shuō)明這個(gè)節(jié)點(diǎn)很重要，發(fā)揮了聯(lián)系不相關(guān)節(jié)點(diǎn)之間的橋梁作用。一般認(rèn)為，中介中心度超過(guò)0.1 的節(jié)點(diǎn)稱為關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。由表1 可知，中介中心度超過(guò)0.5 的論文作者有劉家義，中介中心度達(dá)到0.3 的論文作者有蔡春，兩人及其論文處于最為核心的引用路徑之上，開(kāi)始的時(shí)間分別為2009 年和2007 年。中介中心度超過(guò)0.1 的有李金華、黃溶冰、戚振東，屬于較為中心的論文引用路徑之上。

表1 國(guó)家審計(jì)論文作者共被引統(tǒng)計(jì)表

根據(jù)表1 中被引用次數(shù)最多的前10 位學(xué)者及被引用次數(shù)達(dá)到10 次的學(xué)者的論文情況，繪制表2。

表2 重要論文被引用次數(shù)達(dá)10 次及以上的論文統(tǒng)計(jì)

續(xù)表

綜上可知，劉家義提出的國(guó)家審計(jì)本質(zhì)的“免疫系統(tǒng)論”及其有關(guān)學(xué)說(shuō)，極大地推動(dòng)、促進(jìn)了國(guó)家審計(jì)理論的研究，并于2009 年至今主導(dǎo)了國(guó)家審計(jì)基礎(chǔ)理論研究的主要方向。就發(fā)文單位統(tǒng)計(jì)結(jié)果來(lái)看，數(shù)量排名前10 的單位和機(jī)構(gòu)如表3 所列。由表3 可知，南京審計(jì)大學(xué)、國(guó)家審計(jì)署及其下屬機(jī)構(gòu)派出單位、中國(guó)人民大學(xué)、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)、中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)是國(guó)家審計(jì)科研發(fā)文的主力，其中南京審計(jì)大學(xué)CSSCI 發(fā)文數(shù)量最多。

表3 國(guó)家審計(jì)論文發(fā)表數(shù)量排名前10單位統(tǒng)計(jì)（1998—2019年）

期刊共被引分析就是把期刊按被引用的關(guān)系進(jìn)行分析，表4 是對(duì)國(guó)家審計(jì)論文的參考文獻(xiàn)進(jìn)行期刊共被引統(tǒng)計(jì)分析的結(jié)果。由表4 可知，在國(guó)家審計(jì)論文中，期刊共被引頻率最多的刊物是《審計(jì)研究》，其次是《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》《會(huì)計(jì)研究》《中國(guó)社會(huì)科學(xué)》?！秾徲?jì)研究》的中介中心度達(dá)到了0.54?！秾徲?jì)與經(jīng)濟(jì)研究》《會(huì)計(jì)研究》的中介中心度也超過(guò)了0.1。從文獻(xiàn)計(jì)量的視角看，《審計(jì)研究》《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》這兩本刊物的被引用率較高，具有較強(qiáng)的行業(yè)領(lǐng)域?qū)W術(shù)影響力。

表4 國(guó)家審計(jì)期刊共被引統(tǒng)計(jì)（1998—2019 年）

2.2 中國(guó)國(guó)家審計(jì)研究的熱點(diǎn)：基于關(guān)鍵詞共現(xiàn)和突現(xiàn)的知識(shí)圖譜分析

關(guān)鍵詞是對(duì)一篇論文主題和核心內(nèi)容的精要概括。一般而言，一對(duì)詞組在同一篇論文中出現(xiàn)的次數(shù)越多，則代表這兩個(gè)主題的關(guān)系越緊密。CiteSpace 可以對(duì)關(guān)鍵詞進(jìn)行共現(xiàn)分析和突現(xiàn)分析。關(guān)鍵詞共現(xiàn)分析是基于論文集合中關(guān)鍵詞的詞匯、短語(yǔ)共同出現(xiàn)的情況，通過(guò)統(tǒng)計(jì)一組文獻(xiàn)集合中主題詞兩兩之間在同一篇文獻(xiàn)出現(xiàn)的頻率，描述其親疏關(guān)系，形成一個(gè)由這些詞對(duì)關(guān)聯(lián)所組成的共詞網(wǎng)絡(luò)，實(shí)際上是尋找關(guān)鍵詞之間的聯(lián)系，以反映關(guān)鍵詞之間的某種內(nèi)在關(guān)聯(lián)性，目的是為了獲得學(xué)科中各主題之間的關(guān)系，進(jìn)而確定該論文集合所代表學(xué)科領(lǐng)域中各研究主題、側(cè)重點(diǎn)之間的關(guān)系，同時(shí)可以反映出不同時(shí)期的研究熱點(diǎn)。其分析流程原理主要分為三步：第一步，有效過(guò)濾常見(jiàn)的詞而保留重要的詞；第二步，找出最有可能性的詞；第三步，通過(guò)對(duì)其相關(guān)性進(jìn)行度量，進(jìn)一步找出合適的明確的詞。由此，提取共現(xiàn)的詞頻來(lái)形成知識(shí)基礎(chǔ)及其節(jié)點(diǎn)。利用CiteSpace 進(jìn)行關(guān)鍵詞共現(xiàn)分析，得到了圖3、圖4 和表5。

圖3 中，節(jié)點(diǎn)之間的連線越粗、越多，表示關(guān)鍵詞之間的聯(lián)系越緊密。關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)中核心的顏色表示了其最早出現(xiàn)的年份，由內(nèi)而外的顏色變化反映了其持續(xù)時(shí)間的變化。節(jié)點(diǎn)的大小反映了熱門和受關(guān)注的程度，節(jié)點(diǎn)越大的越受到重視和關(guān)注。為了進(jìn)一步提高聚類效率，采用PathFinder 關(guān)鍵路徑網(wǎng)絡(luò)法、Pruning Sliced Networks 時(shí)區(qū)切片網(wǎng)絡(luò)法、Pruning Merged Network 合并網(wǎng)絡(luò)法來(lái)進(jìn)行圖譜修剪以精簡(jiǎn)局部結(jié)構(gòu)，從而得到國(guó)家審計(jì)研究熱點(diǎn)共詞網(wǎng)絡(luò)時(shí)間線圖（圖4）。

圖3 國(guó)家審計(jì)研究熱點(diǎn)網(wǎng)絡(luò)圖（1998—2019 年）

圖4 中計(jì)算出的模塊化度量值、Mean Silhouette值可以用來(lái)評(píng)價(jià)聚類時(shí)間線圖質(zhì)量。一般而言，模塊化度量值用來(lái)評(píng)判網(wǎng)絡(luò)劃分質(zhì)量的指標(biāo)，其范圍∈［0，1）。一個(gè)網(wǎng)絡(luò)的模塊化度量值越大，則表示其得到聚類越好。當(dāng)模塊化度量值＞0.3 時(shí)，表明網(wǎng)絡(luò)群體劃分的結(jié)構(gòu)是良好并且顯著的；Mean Silhouette 值主要用來(lái)評(píng)估某個(gè)聚類內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)同質(zhì)性。Mean Silhouette 值在0.5 以上，可以認(rèn)為聚類結(jié)果是合理的；Mean Silhouette 值大于等于0.7 時(shí)，聚類結(jié)果是具有高信度的。

圖4 國(guó)家審計(jì)研究熱點(diǎn)共詞網(wǎng)絡(luò)時(shí)間線圖（1998—2019 年）

該共詞網(wǎng)絡(luò)時(shí)間線連線數(shù)量為249，模塊化度量值為0.825 2，Mean Silhouette 值為0.709 2，表明國(guó)家審計(jì)研究的共詞網(wǎng)絡(luò)聚類顯著且合理有效，聚類質(zhì)量較高，不存在孤立、單一的研究專題。

1998—2019 年期間，國(guó)家審計(jì)研究已大體形成14 個(gè)熱點(diǎn)聚類主題，從#0 至#13 分別為：審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)職能；國(guó)家審計(jì)、審計(jì)理論；跟蹤審計(jì)、審計(jì)全覆蓋；政府審計(jì)、自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)；金融審計(jì)與金融安全；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；財(cái)政審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)；審計(jì)制度；政府績(jī)效審計(jì)；國(guó)家治理、審計(jì)質(zhì)量；審計(jì)監(jiān)督；環(huán)境審計(jì)；信息不對(duì)稱與審計(jì)本質(zhì)；國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)與國(guó)有企業(yè)審計(jì)。這表明，國(guó)家審計(jì)理論具有較高的分化性，是相對(duì)成熟的學(xué)科。

表5 是1998—2019 年國(guó)家審計(jì)領(lǐng)域高頻關(guān)鍵詞及其中介中心度。中介中心度大于0.1 的節(jié)點(diǎn)主要有：國(guó)家審計(jì)、政府審計(jì)、國(guó)家治理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、審計(jì)監(jiān)督。具有潛力發(fā)展成核心節(jié)點(diǎn)的主要有：離任審計(jì)、跟蹤審計(jì)、金融審計(jì)和審計(jì)體制。值得注意的是，國(guó)家審計(jì)詞頻明顯大于政府審計(jì)詞頻。這表明國(guó)家審計(jì)一詞的使用更加廣泛普遍，正在逐步替代政府審計(jì)一詞。

表5 國(guó)家審計(jì)領(lǐng)域高頻關(guān)鍵詞及其中介中心度（1998—2019 年）

關(guān)鍵詞突現(xiàn)分析，是分析關(guān)鍵詞的突變性（Burst），即分析出在某時(shí)間切片內(nèi)被引頻次或共現(xiàn)的頻次突然增加的節(jié)點(diǎn)。國(guó)家審計(jì)研究中的高頻關(guān)鍵詞的“突現(xiàn)”順序變化基本代表著不同時(shí)期特定時(shí)段的國(guó)家審計(jì)研究熱點(diǎn)轉(zhuǎn)移以及理論發(fā)展演進(jìn)的趨勢(shì)。通過(guò)對(duì)關(guān)鍵詞進(jìn)行突現(xiàn)分析，可以發(fā)現(xiàn)一段時(shí)期以來(lái)的研究重點(diǎn)變化情況。圖5 即為1998—2019 年國(guó)家審計(jì)研究熱點(diǎn)變化圖。

由圖5 可知，國(guó)家審計(jì)研究中的高頻關(guān)鍵詞均相互密切關(guān)聯(lián)。1998 年起，國(guó)家審計(jì)的研究重點(diǎn)聚焦于內(nèi)部審計(jì)、審計(jì)監(jiān)督方面。其中，對(duì)審計(jì)監(jiān)督這一主題的研究持續(xù)時(shí)間最長(zhǎng)，從1998—2008 年約10 年時(shí)間。這是由于審計(jì)監(jiān)督本身屬于宏觀的范疇，國(guó)家審計(jì)的很多細(xì)分領(lǐng)域都可以認(rèn)為是一種審計(jì)監(jiān)督，因此，其研究熱度一直很高。這一期間聚焦于研究?jī)?nèi)部審計(jì)的原因是，內(nèi)部審計(jì)本身隸屬于審計(jì)署管理，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的內(nèi)部管理，本身具有發(fā)展研究的客觀需求。

圖5 國(guó)家審計(jì)研究熱點(diǎn)變化圖（1998—2019 年）

進(jìn)入2001 年后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)體制與制度、公共財(cái)政審計(jì)、政府績(jī)效審計(jì)陸續(xù)成為研究重點(diǎn)。其中，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和審計(jì)準(zhǔn)則的研究持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)，約10 年左右。這是由于黨和國(guó)家在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的新環(huán)境下，基于加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)力度、強(qiáng)化干部管理的需要，因而十分重視對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以規(guī)范其手中的公共權(quán)力運(yùn)行和對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源的使用。審計(jì)準(zhǔn)則的研究熱度也大體保持了10 年，為2001—2010 年。這與特定的政策背景有關(guān)。1996 年，審計(jì)署發(fā)布了《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》等38 個(gè)審計(jì)規(guī)范，這套國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則包括：國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則、通用審計(jì)準(zhǔn)則、專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)指南；1998 年，審計(jì)署組建審計(jì)準(zhǔn)則體系草案論證修改委員會(huì)，又將審計(jì)準(zhǔn)則體系劃分為基本審計(jì)準(zhǔn)則、具體審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)操作指南，并著手研究制定單項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則［2］45。由此，激活了對(duì)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)的研究，之后，國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則又適時(shí)啟動(dòng)修訂，這又有助于審計(jì)準(zhǔn)則研究熱度的保持。直到2010 年，審計(jì)署完成了對(duì)原有各項(xiàng)準(zhǔn)則的修改，形成了單一的成熟定型的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，至此，審計(jì)準(zhǔn)則的研究熱度開(kāi)始消退。國(guó)家審計(jì)研究對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的關(guān)注開(kāi)始于2009 年，與2008 年美國(guó)次貸危機(jī)爆發(fā)，隨后演變成全球金融危機(jī)有關(guān)。全球金融危機(jī)對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)具有重要影響，從而強(qiáng)化了對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的關(guān)注，國(guó)家審計(jì)的研究也自然地注重國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全話題。劉家義于2008 年12 月底在全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上的講話提出了國(guó)家審計(jì)本質(zhì)的“免疫系統(tǒng)論”［4］，于是2009—2012 年，免疫系統(tǒng)論就理所當(dāng)然地成為了研究重點(diǎn)。國(guó)家治理一詞在2012 年開(kāi)始成為熱點(diǎn)詞，一直持續(xù)至今，其突現(xiàn)強(qiáng)度最高達(dá)到了24.6，遠(yuǎn)超過(guò)其他關(guān)鍵詞。這與國(guó)家審計(jì)是國(guó)家治理的組成部分、國(guó)家審計(jì)促進(jìn)“國(guó)家—社會(huì)”治理關(guān)系改善等理論研究方向相一致，也與中國(guó)共產(chǎn)黨高度重視國(guó)家治理的政治背景相符合。

為了更加生動(dòng)形象地展示1998—2019 年的研究變化情況，制作出圖6。圖6 以時(shí)間線的方式展現(xiàn)了國(guó)家審計(jì)研究重點(diǎn)演進(jìn)情況及新研究點(diǎn)出現(xiàn)時(shí)間。圖6 是以橫軸為時(shí)間線、縱軸為研究點(diǎn)演進(jìn)變化、以顏色深淺為時(shí)間標(biāo)記，將主要關(guān)鍵詞根據(jù)首次出現(xiàn)的時(shí)間在平面圖中排列，由此呈現(xiàn)出一個(gè)學(xué)科研究演進(jìn)圖。

由圖6 可見(jiàn)，國(guó)家審計(jì)的主要研究分支大體上都出現(xiàn)在1998—2000 年前后這段時(shí)間。這表明國(guó)家審計(jì)研究的主要領(lǐng)域在這一時(shí)期就已經(jīng)大部分出現(xiàn)，隨后一直有被研究，這也顯示出國(guó)家審計(jì)的研究處于興盛而穩(wěn)定的狀態(tài)。之后出現(xiàn)的新研究點(diǎn)，均與之前的研究熱點(diǎn)存在或密或疏的關(guān)聯(lián)性，圖中表現(xiàn)為兩節(jié)點(diǎn)之間存在連線。值得關(guān)注的是2010 年首次出現(xiàn)了與國(guó)家治理有關(guān)的研究新熱點(diǎn)，隨后的2013 年出現(xiàn)了腐敗治理的關(guān)聯(lián)研究并于2015年突現(xiàn)成為研究熱點(diǎn)。

圖6 國(guó)家審計(jì)研究熱點(diǎn)演進(jìn)時(shí)區(qū)圖（1998—2019 年）

2.3 中國(guó)國(guó)家審計(jì)研究的發(fā)展趨勢(shì)：基于作者和關(guān)鍵詞的分析

結(jié)合表5 與圖3，在高頻關(guān)鍵詞匯中找出中介中心度大于0.1，且在某時(shí)段“突現(xiàn)”、具有代表性的詞匯，可以找到“審計(jì)監(jiān)督”（1999—2008 年）、“績(jī)效審計(jì)”（1998—2010 年）、“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”（2001—2007 年）以及“國(guó)家治理”（2012—2019年）這四個(gè)詞。這些詞匯不僅是1998—2019 年間國(guó)家審計(jì)研究的熱點(diǎn)，同時(shí)它們也是國(guó)家審計(jì)理論知識(shí)生產(chǎn)前沿演變過(guò)程中的關(guān)鍵轉(zhuǎn)折點(diǎn)。本文在CSSCI 數(shù)據(jù)庫(kù)中找到對(duì)應(yīng)時(shí)間段及之前一年與這四個(gè)關(guān)鍵詞聯(lián)系緊密的重要學(xué)者及其代表性論文，分析他們參與學(xué)術(shù)熱點(diǎn)研討的背景。

審計(jì)監(jiān)督歷來(lái)是國(guó)家審計(jì)的主題，這有其立法形成的法律淵源和理論發(fā)展的歷史淵源。從法律淵源上講，1982 年12 月4 日，第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)憲法》，其中規(guī)定“國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支，對(duì)國(guó)家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”［5］。1997 年頒布的《審計(jì)法實(shí)施條例》中，“監(jiān)督”一詞出現(xiàn)30 次，“審計(jì)監(jiān)督”一詞出現(xiàn)了25 次。整體導(dǎo)向均十分強(qiáng)調(diào)“審計(jì)監(jiān)督”。從理論發(fā)展的歷史淵源上講，這也與那一時(shí)期對(duì)（國(guó)家）審計(jì)本質(zhì)和職能的研究有關(guān)，就審計(jì)本質(zhì)而言，當(dāng)時(shí)占據(jù)主導(dǎo)地位的是“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督論”，認(rèn)為審計(jì)是財(cái)政經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種形式［6］，其本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)［7］；就審計(jì)職能而言，認(rèn)為監(jiān)督是審計(jì)的固有職能［8］，國(guó)家審計(jì)的職能應(yīng)該定位為以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督為主體，在法律的框架內(nèi)，參與必要的行政監(jiān)督和司法監(jiān)督［9］。1998 年12 月，中央領(lǐng)導(dǎo)同志也不斷強(qiáng)調(diào)：“越是發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，越要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。”［10］

我國(guó)對(duì)國(guó)外效益審計(jì)有關(guān)理念和理論的引進(jìn)開(kāi)始于1982 年，但對(duì)其理論研究嚴(yán)格上應(yīng)當(dāng)是開(kāi)始于1990 年代，起初是對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)［11］，著眼點(diǎn)是為了提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。1998 年中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)將績(jī)效審計(jì)（經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)）確定為重點(diǎn)研究課題。隨著中國(guó)改革開(kāi)放的縱深推進(jìn)，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型深入發(fā)展，加快轉(zhuǎn)變政府職能的動(dòng)力日益強(qiáng)烈，對(duì)政府進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)和管理的需求也日漸增加，這也是現(xiàn)代政府治理的重要命題，也是政府現(xiàn)代化的應(yīng)有之義。由此，與之相對(duì)應(yīng)的（政府）績(jī)效審計(jì)就成為了熱門話題。

由于我國(guó)堅(jiān)持“公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展，按勞分配為主體、多種分配方式并存，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制等社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)制度”［12］，因而，我國(guó)存在大量管理、分配和使用公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源的單位及其主要負(fù)責(zé)人。在組織干部人事上，我國(guó)堅(jiān)持黨管干部的原則，因此，很自然地就存在對(duì)這部分干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的需要。1999 年5 月的《中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)〈縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定〉和〈國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定〉的通知》（中辦發(fā)〔1999〕20 號(hào)）對(duì)縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作出了規(guī)定［13］。中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)隨即在《近期重點(diǎn)研究的課題》中做出明確要求：要研究“縣處級(jí)以下黨政機(jī)關(guān)和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的情況、問(wèn)題和成效，研究它對(duì)維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)、加強(qiáng)廉政建設(shè)和推進(jìn)依法治國(guó)等方面的意義和作用”［14］。審計(jì)署在2000 年配套印發(fā)了上述兩個(gè)暫行規(guī)定的《實(shí)施細(xì)則》［2］45。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本制度框架就此初步建立起來(lái)。此外，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也有助于規(guī)范公權(quán)力運(yùn)行，符合了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下政府轉(zhuǎn)型發(fā)展的需求，順應(yīng)了政府治理現(xiàn)代化的需要，因而，國(guó)家審計(jì)下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就成為了一個(gè)研究熱門話題。

2008—2012 年是國(guó)家審計(jì)研究重點(diǎn)進(jìn)行過(guò)渡和轉(zhuǎn)移的時(shí)期。劉家義于2008 年3 月31 日，首次系統(tǒng)闡述了國(guó)家審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的觀點(diǎn)；同年12月29 日，他在全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上就這一觀點(diǎn)作了進(jìn)一步闡述。2011 年7 月8 日，劉家義發(fā)表題為《國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理》的演講，比較系統(tǒng)地闡述了國(guó)家審計(jì)本質(zhì)的“免疫系統(tǒng)”理論，隨后在2012 年發(fā)表論文《論國(guó)家治理與國(guó)家審計(jì)》。于是，國(guó)家治理在2012 年一舉成為國(guó)家審計(jì)研究的重點(diǎn)話題。劉家義認(rèn)為國(guó)家審計(jì)是國(guó)家政治制度的重要組成部分，其本質(zhì)是國(guó)家治理系統(tǒng)中內(nèi)生“免疫系統(tǒng)”［15-17］。這一認(rèn)識(shí)大大提升了國(guó)家審計(jì)的定位：國(guó)家審計(jì)是國(guó)家治理的重要組成部分［18］，國(guó)家審計(jì)可以有效提升國(guó)家治理能力。黨的十八屆三中全會(huì)《決定》、十九屆四中全會(huì)《決定》都提出要“推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”。因此，國(guó)家治理一詞始終保持了高熱度，是國(guó)家審計(jì)研究密切關(guān)注的一個(gè)方面。

黨的十八大以來(lái)，高度重視審計(jì)工作，先后發(fā)布了《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》、《中共中央辦公廳 國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)〉及相關(guān)配套文件的通知》。黨的十八屆四中全會(huì)《決定》將審計(jì)監(jiān)督列入服務(wù)于國(guó)家治理的“權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系”。黨的十九屆三中全會(huì)以來(lái)，黨中央組建中央審計(jì)委員會(huì)，并進(jìn)一步明確“審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分”［2］1。這大大提高了國(guó)家審計(jì)的地位及其在國(guó)家治理中的作用。通過(guò)國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理的緊密聯(lián)系，有助于促進(jìn)國(guó)家審計(jì)與政治學(xué)、公共管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)、社會(huì)學(xué)及一些理工科學(xué)科等多元學(xué)科的交叉融合，極大地拓展了國(guó)家審計(jì)的研究空間，開(kāi)拓了國(guó)家審計(jì)新的研究發(fā)展方向。

3 研究展望

國(guó)家審計(jì)的科研熱點(diǎn)及其演進(jìn)趨勢(shì)反映了國(guó)家審計(jì)學(xué)科的研究行為在特定歷史時(shí)期和特定政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化環(huán)境下的偏好。國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化發(fā)展對(duì)于國(guó)家治理的需要，決定了國(guó)家審計(jì)科學(xué)研究的重點(diǎn)、方向和內(nèi)容。本文通過(guò)知識(shí)圖譜方法與可視化技術(shù)對(duì)1998—2019 年期間的國(guó)家審計(jì)文獻(xiàn)進(jìn)行計(jì)量研究，描繪了國(guó)家審計(jì)研究學(xué)者的科研合作網(wǎng)絡(luò)，統(tǒng)計(jì)了重要期刊相關(guān)文獻(xiàn)被引用的情況、重要科研作者與重要文獻(xiàn)被引用情況和主要從事國(guó)家審計(jì)研究的科研院所發(fā)文情況；并對(duì)文獻(xiàn)關(guān)鍵詞進(jìn)行分析，篩選出了50 個(gè)高頻關(guān)鍵詞和若干個(gè)突現(xiàn)詞，全景式概括了國(guó)家審計(jì)的研究熱點(diǎn)變化情況，分析其研究熱點(diǎn)突現(xiàn)情況，還在其中進(jìn)一步選出“審計(jì)監(jiān)督”“績(jī)效審計(jì)”“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”以及“國(guó)家治理”四個(gè)具有代表意義的高中介中心度和強(qiáng)突現(xiàn)的關(guān)鍵詞進(jìn)行了背景分析。

當(dāng)前，中國(guó)特色社會(huì)主義已經(jīng)進(jìn)入新時(shí)代，中國(guó)即將邁向全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的新征程。中國(guó)國(guó)家審計(jì)的研究不能簡(jiǎn)單迷信、盲從國(guó)外理論。對(duì)國(guó)外的理論、概念、話語(yǔ)、方法，要有分析、有鑒別，適用的就拿來(lái)用，不適用的就不要生搬硬套［19］。因此，國(guó)家審計(jì)理論的研究決不能人云亦云、照貓畫虎，不能照搬西方的條條框框，應(yīng)該大膽解放思想、探尋科學(xué)真理，提出中國(guó)方案、做出中國(guó)貢獻(xiàn)、形成中國(guó)模式，構(gòu)建具有中國(guó)特色社會(huì)主義國(guó)家審計(jì)理論。但也要看到，國(guó)家審計(jì)學(xué)科的理論發(fā)展還很不充分。國(guó)家審計(jì)基礎(chǔ)理論、財(cái)政審計(jì)、金融審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、大數(shù)據(jù)審計(jì)、政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)、審計(jì)制度與審計(jì)體制改革、審計(jì)質(zhì)量等方面的研究還很不足，有的處于起步的階段，有的是由于缺乏足夠的數(shù)據(jù)而制約了進(jìn)一步的研究。特別是我國(guó)關(guān)于國(guó)家審計(jì)基礎(chǔ)理論的“審計(jì)理論研究還相對(duì)滯后”［20］，仍有很多新的問(wèn)題需要在理論上加以更加細(xì)致地闡釋，例如：總是習(xí)慣使用西方的獨(dú)立審計(jì)、民間審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的理論來(lái)解釋國(guó)家審計(jì)的出現(xiàn)與演化，中國(guó)特色社會(huì)主義國(guó)家審計(jì)的本質(zhì)、屬性、特征、功能、理論基礎(chǔ)等分別是什么也沒(méi)有得到及時(shí)清晰的闡釋，國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理的關(guān)系研究不深入不透徹，國(guó)家審計(jì)的邊界不明確，把形容審計(jì)發(fā)揮的功能作用的比喻當(dāng)成了審計(jì)的本質(zhì)和屬性［21］，國(guó)家審計(jì)與政府審計(jì)的本質(zhì)區(qū)別、關(guān)系與聯(lián)系也沒(méi)有被很好地論述……特別是中央審計(jì)委員會(huì)組建以后，作為國(guó)家治理者的中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)國(guó)家審計(jì)的體制是世界國(guó)家審計(jì)體制模式的一大創(chuàng)新，更有必要從學(xué)理上加以說(shuō)明論述闡釋。因此，國(guó)家審計(jì)的理論研究只要扎根于中國(guó)實(shí)踐、中國(guó)情境，就一定會(huì)具有廣闊的發(fā)展空間與潛力。