電子退庫(kù)模式下國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作的思考

范晨陽(yáng)

（中國(guó)人民銀行延邊州中心支行，吉林延邊 133000）

一、電子退庫(kù)模式的概述

電子退庫(kù)模式是稅務(wù)與國(guó)庫(kù)通過(guò)二代國(guó)庫(kù)信息處理系統(tǒng)（TIPS）傳輸電子信息的方式辦理預(yù)算收入退庫(kù)的新模式，實(shí)現(xiàn)稅款從征收、解繳、入庫(kù)、退更免業(yè)務(wù)的電子化、無(wú)紙化、規(guī)范化，是對(duì)傳統(tǒng)的手工退庫(kù)模式進(jìn)行創(chuàng)新。積極促進(jìn)國(guó)庫(kù)信息電子化與退庫(kù)業(yè)務(wù)的深度融合，是電子退庫(kù)模式運(yùn)行的總體要求，運(yùn)用信息化手段，拓展相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)用的深度和廣度，推動(dòng)辦稅方式的根本性變革，是實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)現(xiàn)代化發(fā)展的必由之路。目前，延邊州各級(jí)國(guó)庫(kù)均已上線(xiàn)電子退庫(kù)，覆蓋了稅務(wù)征收的全域稅收和非稅收入，極大縮短了資金到賬時(shí)間。

二、電子退庫(kù)模式的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)

（一）電子流程取代手工操作，退庫(kù)效率進(jìn)一步提升

傳統(tǒng)的手工退稅模式需要專(zhuān)人將稅收收入退還書(shū)及相關(guān)退稅資料傳遞至國(guó)庫(kù)部門(mén)辦理退稅，退稅流程繁瑣，辦理等待期長(zhǎng)。啟用電子退庫(kù)模式后，由納稅人在稅務(wù)部門(mén)網(wǎng)絡(luò)智能平臺(tái)申請(qǐng)辦理，稅務(wù)核查人員對(duì)納稅人所提供的退庫(kù)資料的合規(guī)性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行在線(xiàn)審核，審核無(wú)誤后生成電子稅收收入退還書(shū)，連同電子退稅申請(qǐng)審批表通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)批量發(fā)送人民銀行國(guó)庫(kù)，國(guó)庫(kù)部門(mén)對(duì)電子退庫(kù)信息進(jìn)行審核，比對(duì)無(wú)誤后在系統(tǒng)上銷(xiāo)號(hào)提交即可，處理時(shí)間大大縮短，工作效率大幅提升。以出口退稅為例，從出口企業(yè)申報(bào)退稅至國(guó)庫(kù)退庫(kù)完畢，平均辦理時(shí)效為1.21個(gè)工作日，最快0.43個(gè)工作日即可辦理完成，退稅效率大幅提升。

（二）聚焦退稅堵點(diǎn)、痛點(diǎn)問(wèn)題，履職水平進(jìn)一步提升

延邊州中心支庫(kù)立足崗位職責(zé)，聚焦退稅堵點(diǎn)、痛點(diǎn)問(wèn)題，實(shí)行電子退庫(kù)模式，可以最大限度優(yōu)化退稅手續(xù)、壓縮退稅資料、減少退稅時(shí)間，加速釋放減稅降費(fèi)改革紅利，得到稅務(wù)部門(mén)和納稅人的一致好評(píng)。近年來(lái)，電子退庫(kù)業(yè)務(wù)快速增長(zhǎng)，以延邊州為例（見(jiàn)表一），2021年業(yè)務(wù)量分別是2018、2019年退庫(kù)業(yè)務(wù)量的19.17倍、3.36倍。電子退庫(kù)業(yè)務(wù)量的快速增長(zhǎng)，不僅反映我國(guó)稅制改革不斷深化和減稅政策有效落實(shí)，也反映了國(guó)庫(kù)服務(wù)能力的提升。

表1 延邊州近年來(lái)電子退庫(kù)業(yè)務(wù)量及占比

（三）激活實(shí)體經(jīng)濟(jì) 為企業(yè)賦能添力

電子退庫(kù)模式的運(yùn)行，既是提高人民銀行金融服務(wù)質(zhì)量和促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)踐之一，也是不斷深化“放管服”改革的要求，是切實(shí)落實(shí)各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策的具體舉措。退庫(kù)模式的提質(zhì)增效，為政策紅利直達(dá)市場(chǎng)主體提供了有力保障，真正實(shí)現(xiàn)了退稅數(shù)據(jù)傳輸“高速路”，給納稅人注入了更多的資金活水，進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)主體活力和社會(huì)創(chuàng)造力。為支持中小微企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)復(fù)產(chǎn)復(fù)工，2020年全州共辦理減免退稅2,847戶(hù)次，退稅金額4,605.72萬(wàn)元，2021年全州共辦理減免退稅1,943戶(hù)次，退稅金額2,832.86萬(wàn)元，盤(pán)活了企業(yè)現(xiàn)金流，幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，為有效支持疫情防控和地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)國(guó)庫(kù)力量。

三、電子退庫(kù)業(yè)務(wù)監(jiān)管中存在的問(wèn)題和不足

電子退庫(kù)模式的正式應(yīng)用，一方面加速了國(guó)庫(kù)資金周轉(zhuǎn)，提高了退庫(kù)效率，另一方面也使國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性變得更強(qiáng)，防范風(fēng)險(xiǎn)的難度更大，國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作應(yīng)創(chuàng)新監(jiān)督理念和框架設(shè)計(jì)，充分發(fā)揮國(guó)庫(kù)的糾錯(cuò)功能，履行國(guó)庫(kù)監(jiān)管職責(zé)。

（一）電子退庫(kù)制度不夠完善細(xì)化，國(guó)庫(kù)監(jiān)督糾錯(cuò)功能缺位，存在一定的資金風(fēng)險(xiǎn)

《國(guó)家金庫(kù)條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定國(guó)庫(kù)要對(duì)退庫(kù)監(jiān)督管理，“對(duì)不符合規(guī)定的，國(guó)庫(kù)有權(quán)拒絕執(zhí)行”。在退稅業(yè)務(wù)量呈指數(shù)型增長(zhǎng)的情況下，退稅政策專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，退稅便利性要求退稅流程不斷精簡(jiǎn)、審核資料不斷壓縮，且對(duì)退稅時(shí)效性的要求卻不斷提高，稅務(wù)在系統(tǒng)中審核退稅資格、退稅資料等信息，國(guó)庫(kù)僅核對(duì)納稅人收款賬戶(hù)、行號(hào)及退稅科目是否合法等信息，不再審核退稅資料，退稅事項(xiàng)審批權(quán)限從國(guó)庫(kù)部門(mén)轉(zhuǎn)移至稅務(wù)，弱化了國(guó)庫(kù)的退稅監(jiān)督職能?！秶?guó)家稅務(wù)總局辦公廳 中國(guó)人民銀行辦公廳關(guān)于優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境 進(jìn)一步提高電子退庫(kù)質(zhì)效有關(guān)事項(xiàng)的通知》（稅總辦發(fā)〔2020〕55號(hào)）文件對(duì)電子退庫(kù)申請(qǐng)材料報(bào)文進(jìn)行調(diào)整，誤收退稅、減免退稅、個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)退庫(kù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)電子退庫(kù)申請(qǐng)資料向國(guó)庫(kù)傳遞原繳庫(kù)信息，而出口退稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅（經(jīng)營(yíng)所得、綜合所得）匯繳清繳退稅、增值稅留抵退稅等不向國(guó)庫(kù)傳遞原繳庫(kù)信息。因此，國(guó)庫(kù)在辦理以上未提供原繳庫(kù)信息的退庫(kù)業(yè)務(wù)時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)“辦理預(yù)算收入未入庫(kù)的退庫(kù)業(yè)務(wù)”和“重復(fù)退庫(kù)”的情況。國(guó)庫(kù)部門(mén)審核退庫(kù)信息時(shí)，能看到退庫(kù)稅務(wù)部門(mén)的審核意見(jiàn)、申請(qǐng)人的基本信息等要素，但不能看到傳遞的申請(qǐng)材料是否符合退稅標(biāo)準(zhǔn)以及相關(guān)佐證材料等。因此，國(guó)庫(kù)部門(mén)在辦理電子退庫(kù)時(shí)，尤其是涉及出口退稅、增值稅留抵退稅等金額較大的退稅業(yè)務(wù)，由于缺少原繳庫(kù)信息及相關(guān)證明材料等，無(wú)法掌握退庫(kù)申請(qǐng)事項(xiàng)的合規(guī)性，在一定程度上存在資金風(fēng)險(xiǎn)。

（二）電子退庫(kù)數(shù)據(jù)核查系統(tǒng)工具存在局限，需進(jìn)一步優(yōu)化

目前，為適應(yīng)電子退庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展，各地國(guó)庫(kù)自行開(kāi)發(fā)了電子退庫(kù)數(shù)據(jù)核查系統(tǒng)工具，提升了退庫(kù)審核效率，但目前仍有一些項(xiàng)目還不能實(shí)現(xiàn)電子化審核，主要包括以下幾個(gè)方面：一是電子退庫(kù)核查系統(tǒng)主要通過(guò)TIPS退庫(kù)信息電子憑證號(hào)碼與TIPS退庫(kù)申請(qǐng)審批表電子憑證號(hào)碼進(jìn)行匹配，核查是否存在審批資料，匹配成功后繼續(xù)核查退庫(kù)申請(qǐng)審批表中各要素是否填寫(xiě)，以及退庫(kù)信息及退庫(kù)申請(qǐng)審批表中相對(duì)應(yīng)要素是否一致，并進(jìn)行相應(yīng)提示，匹配失敗則顯示缺少退庫(kù)申請(qǐng)審批表，但對(duì)審批資料填寫(xiě)是否規(guī)范不能進(jìn)行審核校驗(yàn)；二是目前審核系統(tǒng)工具是將TIPS導(dǎo)出的收入退還書(shū)與申請(qǐng)審批表中的電子信息進(jìn)行比對(duì)，未有效采集和利用歷史的入庫(kù)信息，因此與原收款國(guó)庫(kù)、預(yù)算級(jí)次、入庫(kù)科目、征收機(jī)關(guān)是否相符以及是否超出退庫(kù)計(jì)劃、是否存在重復(fù)退庫(kù)等方面，無(wú)法進(jìn)行電子化審核。此外，現(xiàn)有電子化審核系統(tǒng)工具并不內(nèi)置于國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，無(wú)法在國(guó)庫(kù)現(xiàn)有系統(tǒng)內(nèi)留下審核監(jiān)督的操作痕跡，尤其是在業(yè)務(wù)量大、審核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題激勵(lì)很少時(shí)，國(guó)庫(kù)人員容易麻痹大意，遺漏或者放棄利用系統(tǒng)工具對(duì)電子退庫(kù)進(jìn)行審核。

（三）電子退庫(kù)申請(qǐng)審批資料的檔案保管問(wèn)題亟需解決

電子退庫(kù)申請(qǐng)資料報(bào)文作為審核退庫(kù)的依據(jù)，是重要的會(huì)計(jì)檔案，《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理基本規(guī)定》要求國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)原始憑證保存期限為30年，而二代TIPS系統(tǒng)歷史數(shù)據(jù)保存期為5年。電子收入退還書(shū)可以用TCBS系統(tǒng)打印規(guī)范制式的電子退庫(kù)清單代替紙質(zhì)憑證，而退庫(kù)申請(qǐng)審批信息內(nèi)容較多，不便以紙質(zhì)方式輸出，也不符合國(guó)庫(kù)信息化發(fā)展的要求，TCBS系統(tǒng)和TIPS系統(tǒng)都沒(méi)有提供打印退庫(kù)申請(qǐng)審批資料的功能。盡管?chē)?guó)庫(kù)部門(mén)可以在TIPS保存期滿(mǎn)前將電子退庫(kù)審批表導(dǎo)出在本地保存，但是導(dǎo)出的文件為壓縮的“xls”文件格式，很容易篡改，不符合《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)檔案管理辦法》電子檔案管理的條件。目前，二代TIPS上線(xiàn)只有4年多，退庫(kù)申請(qǐng)審批資料電子化工作開(kāi)展只有2年，亟需在歷史數(shù)據(jù)保存期滿(mǎn)前找到既符合檔案管理規(guī)定，又適應(yīng)國(guó)庫(kù)信息化發(fā)展需要的電子退庫(kù)申請(qǐng)審批資料保管方法。

四、相關(guān)建議

（一）完善制度，確立國(guó)庫(kù)監(jiān)督的合規(guī)性

電子退庫(kù)是依托現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，從納稅人網(wǎng)絡(luò)申請(qǐng)，到財(cái)稅機(jī)關(guān)審核把關(guān)、再到國(guó)庫(kù)部門(mén)直接支付至納稅人賬戶(hù)的全過(guò)程，均采取電子化的方式完成，其首要前提是在確保國(guó)庫(kù)資金安全的前提下，合法合規(guī)地將資金直接快速的退付到納稅人手中。因此，國(guó)庫(kù)對(duì)退庫(kù)事項(xiàng)的審核不可僅僅停留在準(zhǔn)確性與及時(shí)性上，更應(yīng)加大對(duì)退庫(kù)資料的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性審核力度。建議從法律、內(nèi)部規(guī)章層面強(qiáng)化國(guó)庫(kù)監(jiān)督職能。一是建立統(tǒng)一的管理辦法。進(jìn)一步明確國(guó)庫(kù)、稅務(wù)的職責(zé)和權(quán)限，充分溝通協(xié)調(diào)，從總行國(guó)庫(kù)局、國(guó)家稅務(wù)總局層面，以合法、合規(guī)、安全、高效、快捷為原則，建立統(tǒng)一的電子退庫(kù)業(yè)務(wù)管理辦法。二是加大國(guó)庫(kù)監(jiān)督對(duì)退庫(kù)資料合法性、真實(shí)性的審核力度。應(yīng)將原繳庫(kù)信息、稅務(wù)審核信息、相關(guān)佐證材料等通過(guò)電子系統(tǒng)一并傳遞給國(guó)庫(kù)部門(mén)，堅(jiān)決堵住因未提供原繳庫(kù)信息導(dǎo)致“國(guó)庫(kù)辦理預(yù)算收入未入庫(kù)的退庫(kù)業(yè)務(wù)”和“重復(fù)退庫(kù)”的問(wèn)題。三是應(yīng)加大對(duì)大額退庫(kù)的關(guān)注力度，防止地方財(cái)稅部門(mén)以退庫(kù)方式調(diào)節(jié)收入，并督促稅務(wù)部門(mén)及時(shí)為應(yīng)退稅納稅人辦理退稅業(yè)務(wù)，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

（二）開(kāi)發(fā)更強(qiáng)的電子化審核工具，并與國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)有效銜接

持續(xù)完善退庫(kù)電子化審核工具，除二代TIPS中退庫(kù)信息和申請(qǐng)審批表外，要將TCBS系統(tǒng)的歷史數(shù)據(jù)也納入電子化審核系統(tǒng)分析的數(shù)據(jù)源，對(duì)是否重復(fù)退庫(kù)、是否為原繳款人、原繳款科目等進(jìn)行審核，以電子化方式全面履行國(guó)庫(kù)監(jiān)管職責(zé)。此外，逐步將電子化審核系統(tǒng)與國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)相銜接，將國(guó)庫(kù)審核校驗(yàn)作為T(mén)CBS系統(tǒng)受理的前置條件，對(duì)沒(méi)有經(jīng)過(guò)審核、或者審核不通過(guò)的業(yè)務(wù)，由國(guó)庫(kù)系統(tǒng)進(jìn)行提示，多維度提升監(jiān)督質(zhì)效和防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)。

（三）規(guī)范檔案管理，提升國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化水平

一是完善電子退庫(kù)審批表導(dǎo)出格式，建議TIPS系統(tǒng)導(dǎo)出退庫(kù)審批表、退庫(kù)憑證格式參照TCBS系統(tǒng)導(dǎo)出文件改為不易修改的“.csv”格式，保證退庫(kù)檔案電子化管理的安全性、保密性、規(guī)范性。二是明確電子退庫(kù)申請(qǐng)審批資料的電子化檔案管理辦法。建議導(dǎo)出文件按《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定電子檔案保管要求歸檔，保管期限參照國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)憑證及其附件定期保管30年。