企業(yè)內(nèi)部控制體系研究

張雪鶯

摘 要：在新時(shí)代的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定性和效益提升，是提升企業(yè)發(fā)展?jié)摿?、促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型的重要工作內(nèi)容。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理在企業(yè)內(nèi)控管理中十分重要，對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系進(jìn)行強(qiáng)化建設(shè)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新構(gòu)建有促進(jìn)作用，明確企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，監(jiān)督企業(yè)的資金流動(dòng)，是保障企業(yè)穩(wěn)定長(zhǎng)期發(fā)展的重要手段。本文對(duì)企業(yè)內(nèi)控和財(cái)會(huì)內(nèi)控的概念做了簡(jiǎn)述。對(duì)目前企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系建設(shè)中的問題進(jìn)行了分析研究，探討了企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系的建設(shè)原則，對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系的建設(shè)基礎(chǔ)和流程進(jìn)行了闡述，介紹了幾種企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制使用方法，最后對(duì)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督管理工作的措施進(jìn)行了探索。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制體系

引言：自改革開放以來，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和企業(yè)發(fā)展不斷進(jìn)行快速的迭代更新，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。從加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的方向出發(fā)，深入研究新財(cái)會(huì)制度的改革內(nèi)容和目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控工作進(jìn)行建設(shè)，提升企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控的制度化和清晰化建設(shè)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有一個(gè)更加明確的認(rèn)識(shí)，從而加速企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率、提升經(jīng)營(yíng)效益，為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展指明方向，是全面提升企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹匾緩健?/p>

一、當(dāng)前企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)狀和問題

1.重要性認(rèn)識(shí)不夠

部分企業(yè)忽視了對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，本身建立了財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)管制度，卻沒有進(jìn)行重視，沒有對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行去全面落實(shí)，部分企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控體系掛靠于傳統(tǒng)的財(cái)會(huì)管理中，沒有進(jìn)行專門的部門建設(shè)和制度建設(shè)，缺乏對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的科學(xué)應(yīng)用，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督管理質(zhì)量和效率得不到保障;部分企業(yè)認(rèn)為嚴(yán)格的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理制約了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展的靈活性，不利于進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和效率，因此產(chǎn)生了抵觸心理，更加忽視了企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系的建設(shè)重要性。

2.財(cái)會(huì)內(nèi)控體系制度不完善

由于我國(guó)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系發(fā)展較晚，部分企業(yè)缺乏建設(shè)完善的財(cái)會(huì)內(nèi)控體系的能力，不能進(jìn)行全面科學(xué)的體系建設(shè)，導(dǎo)致財(cái)會(huì)內(nèi)控體系制度難以發(fā)揮效用，不能對(duì)企業(yè)的財(cái)會(huì)工作產(chǎn)生有效的監(jiān)督管理職能;部分企業(yè)的崗位設(shè)置存在漏洞，不能起到切實(shí)的監(jiān)督管理效果;部分企業(yè)的管理方向出現(xiàn)問題，只關(guān)注于對(duì)企業(yè)員工的監(jiān)督管理，忽視了對(duì)管理層的監(jiān)管力度，管理層對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系的插手過多，缺乏有效監(jiān)督，不能保障企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系的全面性監(jiān)管，甚至影響了財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)會(huì)管理出現(xiàn)漏洞。

3.監(jiān)督制度不完善

部分企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度缺乏建設(shè)，審計(jì)部門的獨(dú)立性不能得到保障，其經(jīng)常受到管理層的私人插手管理，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督不能得到有效落實(shí);部分企業(yè)的監(jiān)督審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)缺乏，財(cái)會(huì)審計(jì)能力不足，專業(yè)性不強(qiáng)，不能高效率、高質(zhì)量地完成財(cái)會(huì)審計(jì)監(jiān)督工作，

二、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系建設(shè)原則

1.合法性和組織性

企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理體系建設(shè)，必須在相關(guān)的部門監(jiān)督下，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)以及規(guī)章制度建立，能夠提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督管理職能，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和監(jiān)督職能，提高對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和員工利益的保護(hù)職能，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和效率。企業(yè)需要根據(jù)自身的行業(yè)發(fā)展規(guī)律和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)行科學(xué)有效、合法合規(guī)的內(nèi)控體系建設(shè)。其次，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系涉及到企業(yè)的全面生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，必須加強(qiáng)對(duì)體系的組織性建設(shè)，建設(shè)完善的內(nèi)控監(jiān)督管理組織，明確責(zé)任和權(quán)利的崗位職責(zé)分配，明確監(jiān)督管理的工作流程，保障制度的有效落實(shí)，在提升財(cái)會(huì)內(nèi)控管理效率和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的同時(shí)，保障內(nèi)控體系內(nèi)各崗位、人員的相互監(jiān)督，提升企業(yè)財(cái)會(huì)的清晰性和準(zhǔn)確性，以嚴(yán)密的組織性保障財(cái)會(huì)內(nèi)控體系的切實(shí)有效、全面完整，防止監(jiān)督管理出現(xiàn)漏洞，預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)犯罪，提升企業(yè)效益和經(jīng)營(yíng)效率。

2.適應(yīng)性和一致性

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系的建設(shè)要遵循適應(yīng)性原則，一方面是對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策調(diào)控和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的適應(yīng)性，保障企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理符合國(guó)家規(guī)定，符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，保障企業(yè)的穩(wěn)定性長(zhǎng)期發(fā)展;另一方面是對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)劃、目標(biāo)設(shè)立和經(jīng)營(yíng)方案的適應(yīng)性調(diào)整，要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行科學(xué)合理、精確全面的分析，保證財(cái)會(huì)內(nèi)控體系建設(shè)符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)際情況，以此提升兩者的適應(yīng)性，提升財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作的質(zhì)量效率和企業(yè)的進(jìn)一步經(jīng)營(yíng)發(fā)展能力。同時(shí)，要確保企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系建設(shè)的一致性，也就是確保體系的嚴(yán)肅性和嚴(yán)格性，不能出現(xiàn)管理層胡亂插手、指導(dǎo)、改變工作流程等現(xiàn)象，要進(jìn)行嚴(yán)格的制度落實(shí)和監(jiān)督，保障企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系的嚴(yán)肅落實(shí)。

3.重點(diǎn)性和應(yīng)用性

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系建設(shè)，要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)監(jiān)督管理內(nèi)容的監(jiān)管力度，例如對(duì)企業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目或經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，以及資金流動(dòng)的高風(fēng)險(xiǎn)崗位和工作活動(dòng)等內(nèi)容的重點(diǎn)監(jiān)督管理，進(jìn)行高規(guī)格的針對(duì)性制度建設(shè)，保障對(duì)重點(diǎn)財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的嚴(yán)格監(jiān)管，以此降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要保證財(cái)會(huì)內(nèi)控體系對(duì)全體企業(yè)員工的應(yīng)用性原則，保障體系的全面性、全覆蓋原則，體系建設(shè)要保障對(duì)全部崗位員工的監(jiān)督管理，要統(tǒng)一監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和流程，根據(jù)具體崗位員工情況進(jìn)行針對(duì)性的制度建設(shè)，使其適應(yīng)于所有崗位員工，并得到嚴(yán)格落實(shí)。

4.效益性

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系建設(shè)的主要目標(biāo)就是保障企業(yè)和員工的資產(chǎn)安全，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，因此必須保證財(cái)會(huì)內(nèi)控體系建設(shè)的提升企業(yè)效益性的功能得以實(shí)現(xiàn)，其監(jiān)督管理工作必須要在提升企業(yè)效益和降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)兩方面進(jìn)行精確衡量，一方面要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)監(jiān)管力度，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面要控制體系建設(shè)和應(yīng)用管理的成本，減少企業(yè)資源浪費(fèi)，既要提升企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)效益，也要保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全和穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

三、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系建設(shè)基礎(chǔ)

1.規(guī)范企業(yè)管理結(jié)構(gòu)

要進(jìn)行企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系建設(shè)，要對(duì)企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行符合具體情況的建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則的明確規(guī)定，對(duì)企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層等管理層方面的職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行明確規(guī)定，保障企業(yè)的政策制定、決議執(zhí)行和職權(quán)監(jiān)督等工作的制度化、規(guī)范化管理，保障企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的多方監(jiān)督管理，確保企業(yè)內(nèi)的職責(zé)明確、分工合理、相互監(jiān)管，有利于企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，為企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系建設(shè)奠定管理基礎(chǔ)。

2.明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)的發(fā)展方向指導(dǎo)，也是企業(yè)不斷提升經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和效率的強(qiáng)大動(dòng)力，既能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)方向和內(nèi)容提供建議規(guī)劃，也能夠促進(jìn)企業(yè)員工的工作質(zhì)量和效率，讓企業(yè)在正確的目標(biāo)指引下全力發(fā)展，不斷提升企業(yè)效益，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展?jié)摿Α６鞔_的戰(zhàn)略目標(biāo)，能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系的建設(shè)提供方向?qū)б?，加?qiáng)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系的針對(duì)性建設(shè)，有利于完善企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系建設(shè)，提升內(nèi)控管理的工作效率，讓內(nèi)控監(jiān)管的方向性和重點(diǎn)性得到針對(duì)性建設(shè)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，提升企業(yè)整體效益。

3.完善企業(yè)制度建設(shè)

完善的企業(yè)制度建設(shè)，有利于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的規(guī)范化管理，有利于企業(yè)管理流程的清晰明確，從而提升企業(yè)員工的工作效率，為企業(yè)內(nèi)的管理工作提供制度依據(jù)和流程化管理方案，為企業(yè)內(nèi)部公平透明的工作環(huán)境提供基礎(chǔ)，有利于企業(yè)凝聚力的提升。完善的制度建設(shè)，是企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系建設(shè)的制度基礎(chǔ)，有利于財(cái)會(huì)內(nèi)控體系的制度化建設(shè)，有利于企業(yè)員工的重視性認(rèn)識(shí)提升，保障了企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系的快速、嚴(yán)格落實(shí)。

4.提升財(cái)會(huì)人員素養(yǎng)

財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和道德品質(zhì)是建設(shè)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系的核心因素，具備高超、專業(yè)的財(cái)會(huì)技能和職業(yè)道德的財(cái)會(huì)審計(jì)人員是建設(shè)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系的重要基礎(chǔ)。因此，要建設(shè)完善、高效的企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系，就必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的招聘、選拔、培養(yǎng)和監(jiān)督，從而保障企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系的完善建設(shè)。首先要保障財(cái)會(huì)從業(yè)人員的專業(yè)技能合格，具備財(cái)會(huì)審計(jì)職業(yè)資格，對(duì)財(cái)會(huì)專業(yè)的法律法規(guī)有深入認(rèn)識(shí)，能夠加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系建設(shè)質(zhì)量，并進(jìn)行嚴(yán)格落實(shí);其次要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，既要保障財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，也要保障其職業(yè)道德品質(zhì)，防止財(cái)會(huì)審計(jì)的疏漏、錯(cuò)誤或經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生;最后要提升企業(yè)內(nèi)所有員工對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系的認(rèn)識(shí)和重視，讓員工具備基本的財(cái)會(huì)知識(shí)，提升員工的財(cái)會(huì)意識(shí)和防范心理，共同監(jiān)督企業(yè)財(cái)會(huì)管理工作，有利于企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系的普遍建設(shè)。

四、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系建設(shè)流程

1.建設(shè)準(zhǔn)備工作

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系建設(shè)涉及到企業(yè)管理的方方面面，需要全體部門員工的有效配合，進(jìn)行系統(tǒng)化的體系建設(shè)。建設(shè)前的準(zhǔn)備工作，要根據(jù)企業(yè)的主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模等內(nèi)容進(jìn)行全面的信息收集，然后對(duì)財(cái)會(huì)信息進(jìn)行針對(duì)性地分析和整理，兩者進(jìn)行對(duì)照分析，確定企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系的全面結(jié)構(gòu)建設(shè)。第一，要根據(jù)企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)信息數(shù)據(jù)確定體系的建設(shè)范圍和內(nèi)容，形成大體的構(gòu)架;第二，要確定企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系的建設(shè)方，市場(chǎng)中有專業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控體系建設(shè)企業(yè)，可以進(jìn)行委托，幫助自身企業(yè)建立完善的內(nèi)控體系，或者由企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)管理部門結(jié)合其他部門進(jìn)行自身體系的設(shè)計(jì)，企業(yè)自己設(shè)計(jì)需要保障體系設(shè)計(jì)人員具備專業(yè)的企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系建設(shè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，具備豐富專業(yè)的財(cái)會(huì)管理技能，對(duì)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)有著深厚的了解和認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況具備深入的了解和全面掌握，對(duì)企業(yè)其他部門的工作活動(dòng)有著充分的認(rèn)識(shí)，為企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系的建設(shè)提供充足的設(shè)計(jì)基礎(chǔ)，以此促進(jìn)企業(yè)的財(cái)會(huì)管理質(zhì)量和效率提升。

2.方案設(shè)計(jì)和改良

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系設(shè)計(jì)人員要根據(jù)企業(yè)的具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行充分的調(diào)查和研究，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和具體的建設(shè)要求進(jìn)行了解，進(jìn)行財(cái)會(huì)內(nèi)控范圍、制度、流程和內(nèi)容的初步設(shè)計(jì)，完成后交由企業(yè)的監(jiān)管人員進(jìn)行審核，然后進(jìn)行具體內(nèi)容的方案改良。在方案改良工作中，要進(jìn)行企業(yè)員工的意見調(diào)查和征求活動(dòng)，在一定的時(shí)間周期內(nèi)，進(jìn)行方案的調(diào)整和驗(yàn)收審核，然后進(jìn)行小范圍內(nèi)的試運(yùn)行，根據(jù)其實(shí)際情況進(jìn)行改良調(diào)整，對(duì)產(chǎn)生的疏漏之處進(jìn)行彌補(bǔ)，對(duì)降低工作效率以及產(chǎn)生沖突的條款進(jìn)行修改，保障其實(shí)際應(yīng)用價(jià)值和監(jiān)管效率，確保其能夠提升企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)管質(zhì)量。

3.實(shí)驗(yàn)實(shí)施

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系建設(shè)方案改良后，要進(jìn)行階段性的實(shí)驗(yàn)實(shí)施，在具體施行一段時(shí)間后，確保其對(duì)企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)管工作質(zhì)量和效率存在有效功能，能夠保障企業(yè)的財(cái)會(huì)安全和效率提升，保障企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行，通過相關(guān)部門驗(yàn)收合格后，企業(yè)法人進(jìn)行正式的簽署發(fā)布，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系進(jìn)入正式實(shí)施階段。

4.全面建設(shè)實(shí)施

在企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系正式實(shí)施一段時(shí)間并確定其具備效果后，要進(jìn)行體系的全面落實(shí)和深度發(fā)展，將體系全面推行到企業(yè)的各個(gè)部門，進(jìn)行全面的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理和企業(yè)管理的全面結(jié)合，形成完善的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理制度，落實(shí)到企業(yè)管理的方方面面，成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要組成部分，為企業(yè)的整體效益提升提供保障和動(dòng)力。

五、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控方法

1.預(yù)算控制

預(yù)算控制方法，是對(duì)企業(yè)周期內(nèi)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施財(cái)會(huì)預(yù)算工作，對(duì)企業(yè)在周期內(nèi)的資金流動(dòng)進(jìn)行預(yù)算控制，并對(duì)具體活動(dòng)進(jìn)行全程監(jiān)管，對(duì)活動(dòng)結(jié)果進(jìn)行審核的控制方法。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算控制活動(dòng)中，要依據(jù)周期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，通過對(duì)編制依據(jù)、工作流程和方法的確定，參照市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)和具體環(huán)境進(jìn)行合理預(yù)算控制的計(jì)劃制定;預(yù)算控制計(jì)劃審核批準(zhǔn)后，要根據(jù)計(jì)劃將其落實(shí)到相關(guān)部門和崗位人員，形成全面的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任控制;對(duì)預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行過程，要進(jìn)行全面的監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行中的預(yù)算差異進(jìn)行合理分析，確定其產(chǎn)生原因，明確責(zé)任，并及時(shí)進(jìn)行計(jì)劃改進(jìn)，保障預(yù)算控制的有效落實(shí);對(duì)于預(yù)算控制，要保證控制計(jì)劃的一致性，在沒有國(guó)家政策改革或市場(chǎng)環(huán)境的極大波動(dòng)現(xiàn)象出現(xiàn)時(shí)，不能隨意進(jìn)行更改，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大變化時(shí)，要根據(jù)嚴(yán)格的流程制度進(jìn)行預(yù)算控制計(jì)劃的更改，保障企業(yè)整體效益。

2.組織控制

組織控制法是針對(duì)企業(yè)的管理組織進(jìn)行職責(zé)和權(quán)限的分離控制，企業(yè)要以企業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍、發(fā)展規(guī)模、戰(zhàn)略目標(biāo)和需求等實(shí)際內(nèi)容為根據(jù)，對(duì)組織的管理構(gòu)架進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范設(shè)計(jì)，以精簡(jiǎn)、高效、相互制衡為設(shè)計(jì)原則，對(duì)企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)部管理部門進(jìn)行組織架設(shè)，要加強(qiáng)對(duì)各個(gè)部門之間的職責(zé)分配，保證各部門之間的職責(zé)清晰且明確，互不干擾、互相監(jiān)督;要保證企業(yè)內(nèi)各部門的審批權(quán)限和職責(zé)權(quán)限明確清晰，形成全面的制度化審批管理，保障各級(jí)部門之間的權(quán)限范圍互不干擾，形成清晰的責(zé)任層級(jí)，有利于企業(yè)平穩(wěn)順暢運(yùn)行;對(duì)企業(yè)的重要決策、重大改革、人事任免和大量資金的流轉(zhuǎn)，要根據(jù)制度規(guī)范進(jìn)行集體決策審批和聯(lián)簽程序，保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)制度化原則，防止個(gè)人對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)的私自使用，通過組織制度對(duì)企業(yè)的財(cái)會(huì)活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)管，有利于提升經(jīng)營(yíng)效率，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.資金流動(dòng)控制

資金流動(dòng)控制，就是對(duì)企業(yè)資金的流動(dòng)方向、責(zé)任人、項(xiàng)目等方面的資金問題進(jìn)行控制，例如，企業(yè)的投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金動(dòng)向。一方面，企業(yè)要對(duì)資金流動(dòng)的合理性進(jìn)行分析，根據(jù)具體的項(xiàng)目情況和企業(yè)當(dāng)前的資金狀況，進(jìn)行預(yù)算和方案設(shè)計(jì)，依據(jù)對(duì)項(xiàng)目的整體調(diào)查情況分析，確定是否審批，保障企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金不受影響，對(duì)于有風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目要明確其調(diào)查結(jié)果，進(jìn)行集體決策審批，保障企業(yè)的財(cái)會(huì)安全;另一方面，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)資金流動(dòng)的過程管理，根據(jù)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、采購(gòu)、銷售和資金回籠的周期計(jì)劃，進(jìn)行合理的資金調(diào)配，同時(shí)其使用過程要進(jìn)行嚴(yán)格的制度管理和收支管理，明確資金的使用人和責(zé)任人，在保證企業(yè)資金的安全性和平穩(wěn)性的基礎(chǔ)上，保障企業(yè)資金的最大化效益提升。

六、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督管理

1.監(jiān)督管理機(jī)制建設(shè)

對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系而言，實(shí)時(shí)的監(jiān)督管理機(jī)制的建設(shè)是必要的企業(yè)工作內(nèi)容，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系是對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)的監(jiān)管活動(dòng)，是保障企業(yè)財(cái)會(huì)制度的高效率平穩(wěn)運(yùn)行的重要工作，也是監(jiān)督企業(yè)財(cái)會(huì)管理工作不出現(xiàn)嚴(yán)重疏漏的重要手段。而對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系的監(jiān)督，是形成企業(yè)內(nèi)部三方共同監(jiān)督管理、互相監(jiān)督的有效手段，是保障企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系不貶值、不出現(xiàn)錯(cuò)漏的必要工作內(nèi)容。一方面要對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系的運(yùn)行狀態(tài)進(jìn)行監(jiān)管，保障體系的運(yùn)轉(zhuǎn)質(zhì)量和效率，保障其能夠高效實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作，提升企業(yè)效益;另一方面要對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督管理，保障其嚴(yán)格按照制度進(jìn)行監(jiān)管落實(shí)，防止企業(yè)內(nèi)出現(xiàn)資金管理漏洞或經(jīng)濟(jì)犯罪隱患，保障企業(yè)的資產(chǎn)安全;最后，要對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系的制度進(jìn)行監(jiān)管，分析發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系的制度漏洞，并進(jìn)行改良和優(yōu)化設(shè)計(jì)，審批后進(jìn)行企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系制度改革，不斷完善內(nèi)控體系的建設(shè)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。

2.監(jiān)督管理落實(shí)

對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系的執(zhí)行落實(shí)監(jiān)督，要加強(qiáng)內(nèi)審部門的人員篩選工作，保證審計(jì)人員的職業(yè)道德、專業(yè)技能和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)足夠豐富，確保審計(jì)人員的公平公正、合法合規(guī)，摒棄其他人員的影響，進(jìn)行專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)會(huì)內(nèi)控的執(zhí)行工作，保障財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的清晰正確，是保障企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系建設(shè)長(zhǎng)久發(fā)展的重要手段。另外，內(nèi)審部門的監(jiān)督管理落實(shí)，可以有效地對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)情況進(jìn)行多角度的審核，提供更加全面的企業(yè)財(cái)會(huì)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和策略計(jì)劃提供數(shù)據(jù)依托，有利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

3.引入外部監(jiān)督管理

企業(yè)要對(duì)國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的監(jiān)督管理工作進(jìn)行充分的配合，對(duì)指導(dǎo)意見和建議進(jìn)行充分的學(xué)習(xí)和理解，不斷加強(qiáng)自身的財(cái)會(huì)管理手段和制度建設(shè)，提升財(cái)會(huì)核算能力和水平;另外，企業(yè)要定期進(jìn)行第三方的財(cái)會(huì)監(jiān)督審核評(píng)價(jià)，加強(qiáng)與第三方會(huì)計(jì)事務(wù)所的交流與合作，不斷完善企業(yè)的財(cái)會(huì)體系建設(shè)，有利于企業(yè)的財(cái)會(huì)制度建設(shè)和經(jīng)營(yíng)效率提升。

七、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)企業(yè)發(fā)展而言，完善的內(nèi)部控制體系建設(shè)是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和效率的重要內(nèi)容，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系建設(shè)，是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量提升的有效手段，對(duì)企業(yè)明確自身經(jīng)營(yíng)狀況，強(qiáng)化自我管理監(jiān)督，強(qiáng)化資產(chǎn)調(diào)配質(zhì)量，降低企業(yè)資源浪費(fèi)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率有著重要的指導(dǎo)作用，也是企業(yè)不斷加強(qiáng)資產(chǎn)安全管理、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。

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