高新技術產(chǎn)業(yè)的財稅扶持及政策思考

張敏

摘要：隨著全球經(jīng)濟一體化的進程逐漸加快，各國之間的交流日益緊密，與此同時，各國之間的競爭也更加激烈。國家之間的競爭包含軍事、政治、文化、經(jīng)濟等在內(nèi)的綜合國力較量，歸根結(jié)底，是眾多高新技術的科技實力的較量。科技是經(jīng)濟發(fā)展最直接的動力，科技發(fā)展驅(qū)動著高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，而高新技術產(chǎn)業(yè)是當前知識型經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的支柱，在國際社會上更是一個國家民族科技發(fā)展水平與經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量的具體體現(xiàn)，也直接決定一個國家民族的國際政治地位。然而，高新技術產(chǎn)業(yè)與傳統(tǒng)的石油、紡織、建筑等產(chǎn)業(yè)存在很大區(qū)別，其自身兼具了科技發(fā)展的特點，即需要高額的資金連續(xù)投入，同時又面臨著科技突破帶來的市場風險。因此，僅依靠市場機制并不能使高新技術產(chǎn)業(yè)得到快速發(fā)展，尤其是我國高新技術產(chǎn)業(yè)尚處在發(fā)展初期，與歐美國家技術實力上存在一定差距，故政府應充分發(fā)揮對市場的調(diào)控職能，加大對高新技術產(chǎn)業(yè)的扶持力度。財稅政策是政府在宏觀上最簡單、最為直接的調(diào)控市場的手段，加大對高新技術產(chǎn)業(yè)的財稅政策扶持，對促進高新產(chǎn)業(yè)發(fā)展及提升國家經(jīng)濟實力具有重要作用。文章詳細敘述了我國高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，并思考對高新技術進行財稅扶持的方法，希望對我國的財稅政策制定提供幫助。

關鍵詞：高新技術;財稅扶持;政策思考

當前，我國經(jīng)濟由高速增長階段轉(zhuǎn)入高質(zhì)量發(fā)展階段，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)已無法滿足國家經(jīng)濟高質(zhì)量的發(fā)展需求，而高新技術產(chǎn)業(yè)是新時代知識型經(jīng)濟的主要支柱，在未來將是國家經(jīng)濟高質(zhì)量增長及實現(xiàn)國家經(jīng)濟健康持續(xù)發(fā)展的主要推動力，因此，國家在堅持科教興國戰(zhàn)略的同時應努力發(fā)展高新技術產(chǎn)業(yè)，構(gòu)建高水平、高層次的經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，為經(jīng)濟高質(zhì)量的發(fā)展注入持續(xù)動力。為發(fā)展高新技術產(chǎn)業(yè)，國家從政府層面給予了眾多的政策扶持，其中財政稅收的扶持力度最為明顯，極大推動了基礎性科學研究的進步以及重點科學技術突破，并催生了眾多科技成果轉(zhuǎn)化，是最為重要的核心政策手段。高新技術產(chǎn)業(yè)是一種知識技術密集型產(chǎn)業(yè)，是代表一個國家經(jīng)濟發(fā)展程度、綜合國力競爭實力的重要先導產(chǎn)業(yè)，也是一個國家未來社會發(fā)展進步的主要依靠力量。雖然當前國家給予高新技術產(chǎn)業(yè)眾多的財政優(yōu)惠政策，但扶持的力度仍有待完善，此外，我國高新技術發(fā)展與國家的部分財稅政策存在不適應的現(xiàn)象，其部分財稅政策存在的缺陷已嚴重制約了高新技術產(chǎn)業(yè)的進一步發(fā)展。基于此，本文綜合論述了當前高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，分析了國家給予其財稅政策上存在的不足，并根據(jù)財稅政策與時俱進的原則，從政策制定與稅收減免優(yōu)惠當面，提出改革完善當前我國在高新技術產(chǎn)業(yè)相關政策建議，以促進高新技術產(chǎn)業(yè)良好發(fā)展。

一、國內(nèi)外高新技術產(chǎn)業(yè)的財稅扶持研究現(xiàn)狀

國內(nèi)外對高新技術產(chǎn)業(yè)的財稅政策都有較多的調(diào)查研究，國外主要在以下幾個方面：1981年，美國在科普期刊《High Technology》的月刊上發(fā)表相關高新技術的研究，以達到普及高新技術概念的目的，同時也引起了全球各界對高新技術創(chuàng)新運用帶來的社會經(jīng)濟效應的重視;1986年羅默以高新技術創(chuàng)新運用所創(chuàng)造的產(chǎn)品具有公共產(chǎn)品的特性，不僅可使企業(yè)的收益增加，而且在物質(zhì)資本和勞動要素上同樣具有收益遞增的特性，這種收益遞增可促進經(jīng)濟的長期性增長;安沃·沙赫在對加拿大的財稅減免措施與高新技術產(chǎn)業(yè)投資之間的關系進行了調(diào)查研究，結(jié)果表明，合理的財稅減免措施可促進高新技術產(chǎn)品開發(fā)，同時也能得到較高的經(jīng)濟回報。此外，安沃·沙赫和 J·巴夫斯也對巴基斯坦的稅收政策與有幸資本投資之間的考察分析，結(jié)果同樣表明通過財政措施激勵引導投資是最佳的手段。

在國內(nèi)同樣從各角度對高新技術產(chǎn)業(yè)的財稅政策扶持進行了廣泛的研究。從高新技術產(chǎn)業(yè)政策方面，李成威等學者研究了政府各機構(gòu)在高技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中的作用，提出政府在社會科技投資引導上具有重要作用，是調(diào)整高新技術產(chǎn)業(yè)規(guī)模與社會供給的關鍵手段;從高新技術產(chǎn)業(yè)融資方面，曹欣等學者分析了金融在促進高新產(chǎn)業(yè)發(fā)展上的作用，提出政府部門除了引導對高新技術產(chǎn)業(yè)的投入，也應鼓勵不同主體企業(yè)進入高新技術開發(fā)，同時建立完善對高新技術的融資機制。陳昭鋒等對歐美發(fā)達國家政府主導科技投入的特征，由此得出科技研發(fā)投入的推力一方面是市場需求帶動，另一方面則是國家的引導。除此以外，國內(nèi)王玉春、袁志明等研究學者將高新技術企業(yè)的成長分為四個階段，分別是高新技術創(chuàng)業(yè)思想萌發(fā)期、進入產(chǎn)業(yè)構(gòu)建創(chuàng)業(yè)期、技術產(chǎn)業(yè)進入市場的擴展期以及技術市場穩(wěn)定后的成熟期，并提出高新技術產(chǎn)業(yè)在不同階段所能采用的融資策略。陳建先則提出可通過建立基金的方式對高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展進行相應的資金扶持，這種方式可充分發(fā)揮政府對資本的引導與調(diào)節(jié)作用，這對高新技術的產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有重要意義。

二、對高新技術產(chǎn)業(yè)進行財稅扶持的重要性

高新技術的產(chǎn)品研發(fā)一般都需要長時間的積累，甚至需要扎實的基礎性研究，在研發(fā)期間需要投入大量的資金，以保證研發(fā)不會中斷，這就會造成企業(yè)的收益率大大減少，同時高新技術產(chǎn)品的推廣與運用，也需要一定的資金支持，且在市場推廣過程中容易被其他企業(yè)山寨模仿，造成開發(fā)公司的利益受損，在長時間內(nèi)難以收回研發(fā)成本，更不用說高新技術產(chǎn)品的進一步升級研發(fā)，結(jié)果將會使高新技術企業(yè)的持續(xù)創(chuàng)新動力與積極性受到傷害，甚至從根源上喪失對高新技術創(chuàng)新的想法。此外，高新技術的創(chuàng)新也能間接促進相關產(chǎn)業(yè)的技術水平或工藝水平提升的提升，使高新技術產(chǎn)業(yè)的社會經(jīng)濟效益最大。因此，政府部門對高新技術產(chǎn)業(yè)提供財政支持是非常重要，從社會層面上優(yōu)化市場對高新技術產(chǎn)業(yè)的資源配置。

高新技術產(chǎn)業(yè)在技術創(chuàng)新上也存在信息不對稱的問題。高新技術產(chǎn)品的研發(fā)創(chuàng)新離不開企業(yè)整體的支持，高新技術產(chǎn)品的研發(fā)過程也是產(chǎn)品走向市場化、產(chǎn)業(yè)化的過程。任何高新技術產(chǎn)品的技術創(chuàng)新都具有獨創(chuàng)性、前沿性及復雜性等屬性特點，這些屬性使高新技術的研發(fā)存在一定的風險性、不確定性，對于企業(yè)自身而言，其自身是追逐利潤的投資商，面對風險性的長期投資一般都會根據(jù)高新技術產(chǎn)品的研發(fā)信息進行謹慎的抉擇，同時也容易賭上企業(yè)的發(fā)展命運。然而高新技術創(chuàng)新的重要信息都會存在一定的保密，以保證自身創(chuàng)新產(chǎn)品不被其他廠商模仿，這就造成了企業(yè)與創(chuàng)新者之間存在信息的不對稱。因此，政府提供相應的財政補貼是十分有必要的，對保證產(chǎn)品的創(chuàng)新不中斷十分重要。

高新技術產(chǎn)業(yè)僅依靠市場的力量容易造成供給不足及后續(xù)升級改善的動力缺失。高新技術產(chǎn)品的創(chuàng)新一方面是市場需求的推動，另一方面也是國家經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略的需要。對于尚不發(fā)達的地區(qū)市場，高新技術企業(yè)便很難實現(xiàn)融資，且作為知識型產(chǎn)業(yè)，其持續(xù)的發(fā)展對市場各方面也提出了各方面的要求，在市場尚不成熟階段，高新技術產(chǎn)業(yè)將面臨重重困難，這也是我國作為發(fā)展中國家，高新產(chǎn)業(yè)難以實現(xiàn)跨越式發(fā)展的主要原因。因此政府應充分發(fā)揮引導作用，進行資源的調(diào)控，為高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供保障性的基礎條件，同時完善跟進財稅政策的機制，促進高新技術產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。

三、我國高新技術產(chǎn)業(yè)的財稅政策現(xiàn)狀分析

當前，我國在高新技術產(chǎn)業(yè)方面的稅收優(yōu)惠相關法律并不多，因此稅收優(yōu)惠政策取得的效果并不明顯。我國對企業(yè)的征收稅率與發(fā)達國家相比處于較高水平，這對于吸引外資高新企業(yè)進入國內(nèi)發(fā)展較為不利。目前，我國擴大開放，在稅率上進行了調(diào)整，特別是內(nèi)資企業(yè)稅率征收方面，這將極大促進企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性。目前我國利用個人及企業(yè)所得稅對高新技術產(chǎn)業(yè)扶持的相關政策已逐漸完善，但在其他稅種的扶持方面仍缺乏一定的政策機制，比如流轉(zhuǎn)稅。此外，我國也實行了高新技術開發(fā)費用的累計扣除制度，即包括對企業(yè)在新產(chǎn)品、新的生產(chǎn)工藝技術等所投入費用的累計補貼，以吸引社會企業(yè)對高新技術的研發(fā)。隨著我國經(jīng)濟實力的不斷增強，我國對科學技術基礎研究以及高新技術產(chǎn)品的投入的資金逐年增加，這對保障基礎科學研究十分重要。

自國家實行新稅法以來，對于高新技術產(chǎn)業(yè)的認定逐漸嚴格，但我國高新技術產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品與歐美發(fā)達國家相比，附加值低，這主要由于歐美國家占據(jù)先發(fā)優(yōu)勢，造成企業(yè)研發(fā)高新技術產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢不明顯而放棄加入研發(fā)。而且。我國創(chuàng)新能力強勁的企業(yè)多為中小微企業(yè)，但在財稅減免政策上卻低于大企業(yè)，這對于激發(fā)中小微企業(yè)的創(chuàng)新十分不利。我國對于高新技術研發(fā)人員的財稅減免政策上相對欠缺，應特定給予科研人員的一定的政策支持。

四、促進國家高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策相關建議

我國政府對高新技術產(chǎn)業(yè)的政策扶持涵蓋了財稅減免、土地減租、金融貸款等各個方面，其中財稅政策是政府扶持力度最強，也是作為直接的扶持方式，是保障高新技術產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的最有效方法，高新產(chǎn)業(yè)的財稅扶持重要包括財政補貼與稅收減免優(yōu)惠兩個方面，兩種手段的配合使用，使政府的財政扶持效果最大化。盡管我國對高新技術產(chǎn)業(yè)的扶持力度很大，但仍需進一步完善。

（一）完善高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財政投入政策

國家應完善相關支持高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財政投入政策，財政投入政策更加靈活自主，是以政府的財政收入作為保障，通過直接給予企業(yè)提供資金補貼或研發(fā)資金，推動高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。因此，進一步完善高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財政投入政策可從以下四個方面著手。

第一，提高政府對高新技術產(chǎn)業(yè)的財政支持力度。在當前社會，科學技術的創(chuàng)新需要大量資金作為支撐，而資金的投入不足將阻礙科學技術的更新進步，甚至是技術瓶頸的突破，進而難以實現(xiàn)技術的市場化運用，國際上認為科研技術資金投入的程度是衡量一個國家創(chuàng)新潛力的重要指標，且認為一個國家相對理想的科研資金投入比例大約占全國GDP的3% ，歐美國家自20世紀開始其科技投入資金均達到甚至超過了其國家GDP的3%，而我國自1949年以來，雖然在持續(xù)不斷追加對科技研發(fā)資金的投入，然限于國家經(jīng)濟的發(fā)展水平，截至2019年，我國的科技研發(fā)投入僅占總GDP的2.3%，與歐美發(fā)達國家仍存在一定的差距，因此，我國仍需進一步提升對高新技術產(chǎn)業(yè)的科研投入資金支持力度。當然，提升對高新技術產(chǎn)業(yè)的科研投入資金支持力度的前提是國家的財政收入能保持穩(wěn)定甚至是持續(xù)的增長，財政資金投入后也需要對資金的使用進行后續(xù)的監(jiān)督以及跟蹤管理，保證資金使用的高效性、透明性。

第二，完善高新產(chǎn)業(yè)信用擔保政策。高新技術產(chǎn)業(yè)的資金來源渠道主要來自政府投資，通過技術貸款維持。其中銀行貸款是高新技術企業(yè)的最常使用的方法，高新技術的研發(fā)則是風險性較高的項目，極其容易出現(xiàn)壞賬，對于銀行來說信貸的風險過高，因此銀行對高新技術產(chǎn)業(yè)的放貸審核慎重。這就造成了高新技術要獲得銀行的放貸資金過于困難，銀行貸款作為主要方式，其效果也被嚴重削弱，而且高新技術企業(yè)依靠自身在社會上進行融資也同樣困難重重，因此，進一步造就了當前高新技術產(chǎn)業(yè)資金獲得不暢的現(xiàn)狀，資金的缺乏將很大程度上削減科研技術人員的熱情而阻礙技術的提升。故政府應完善相應的高新產(chǎn)業(yè)信用擔保政策，可財政補貼銀行的方式建立高新技術的擔保機制，尤其對于一些具有廣闊市場前景但風險較高的高新技術項目，政府以自身的信用擔保，以使高新技術企業(yè)獲得資金。

第三，國家也可增加制定高新技術產(chǎn)品的采購政策，我國的政府采購需求也是一個巨大的市場，在每年的采購目錄中，可在同類型的產(chǎn)品中，優(yōu)先甚至傾斜選擇一些高新技術企業(yè)、科研機構(gòu)等的產(chǎn)品，為高新技術產(chǎn)業(yè)制造一定的需求市場，同時也能獲得資金支持，一定程度上可降低高新技術的研發(fā)風險。

第四，健全完善我國的風險投資機制體系。高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展過程決定了其資金的來源是多元性的，僅是財政與銀行信貸是不夠的，故政府應健全完善我國的風險投資機制體系，以吸引更多的民間資本、國外資本等進入高新技術產(chǎn)業(yè)。且政府可帶頭參與風險投資中，以增加風投的信譽，使高新技術產(chǎn)業(yè)的融資效應增加。

（二）健全高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收激勵政策

構(gòu)建高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅支撐政策機制中，稅收支持是最主要的手段。稅收減免優(yōu)惠的本質(zhì)是政府對市場的調(diào)控，使市場更有利于高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。健全高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收激勵政策主要有三個方面。

第一，對參與高新技術的研發(fā)的相關人員進行一定的個稅優(yōu)惠，高新技術的研發(fā)本質(zhì)上是高科技人才參與企業(yè)的創(chuàng)新制造，因此應給予科研人員一定的個人所得稅減免優(yōu)惠，這樣有利于鼓勵高科技人才加入高新技術研發(fā)中。此外對相關的高新技術產(chǎn)業(yè)的投資者進行稅收優(yōu)惠減免，這樣可吸引更多的投資者參與對高新技術產(chǎn)業(yè)的投資。當然對高新技術企業(yè)的經(jīng)營管理者也應當進行一定的稅收優(yōu)惠，高新技術企業(yè)的經(jīng)營管理者在對高新技術的商品市場化中起到關鍵的領導作用，對其進行一定程度的稅收扶持，將有助于企業(yè)的經(jīng)營管理者更好服務于高新技術企業(yè)。

第二，進一步完善高新技術的產(chǎn)業(yè)增值稅改革，我國是雙稅制，即個人所得稅與流轉(zhuǎn)稅，我國的流轉(zhuǎn)稅在設立之初未充分考慮高新技術產(chǎn)業(yè)的因素，在促進高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的過程中不可避免產(chǎn)生消極的影響，因此需進行一定的變革完善，其具體措施包括加強對消費型增值稅的實施力度，對高新技術產(chǎn)品的增值稅的稅率進行適當調(diào)整降低，這些都有利于高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

第三，可適當調(diào)節(jié)降低企業(yè)的所得稅，企業(yè)是高新技術發(fā)展創(chuàng)新的主體，調(diào)節(jié)降低企業(yè)的所得稅可在一定程度上幫助企業(yè)發(fā)展高新技術，同時對于高新企業(yè)專利成果的轉(zhuǎn)讓，經(jīng)政府考察允許后，可稅率優(yōu)惠。

五、結(jié)語

高新技術產(chǎn)業(yè)是未來國家經(jīng)濟發(fā)展的主要助推力，是經(jīng)濟科學持續(xù)健康發(fā)展的中堅力量。高新技術產(chǎn)業(yè)自身具有較高的風險，且需要長期的資金投入，其發(fā)展離不開政府的財稅政策支持，政府應重視高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需求，并在為其營造一個良好發(fā)展環(huán)境的同時也需要構(gòu)建一個保證高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策體系，高新技術的發(fā)展更好地服務于國家經(jīng)濟的發(fā)展，助力國家綜合國力的提升。

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（作者單位：山東省正宇建設集團有限公司）