企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題及強(qiáng)化策略

摘 要：隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)邁入高質(zhì)量發(fā)展階段，企業(yè)作為國家經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的重要組成部分和地區(qū)經(jīng)濟(jì)管理的重要職能體系，面臨著轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期。如何為我國及地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更為高質(zhì)量的服務(wù)，保障我國政治、文化、經(jīng)濟(jì)體系的良性發(fā)展，不斷推動(dòng)社會(huì)全面健康進(jìn)步，成了當(dāng)前企業(yè)的重要職責(zé)。從目前發(fā)展的實(shí)際情況來看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的順利開展關(guān)系到企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。為此，文章在闡述內(nèi)部控制含義的基礎(chǔ)上，立足當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理存在普遍問題，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理的對(duì)策探究，目的是為企業(yè)的長遠(yuǎn)良性發(fā)展提供源源不斷的支持。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控? 問題? 對(duì)策

內(nèi)部控制即：企業(yè)經(jīng)營管理中所包含的全部相互協(xié)調(diào)制衡的措施手段和方式方法及其組織構(gòu)架設(shè)計(jì)。以保護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)利益為核心，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、正確性的有效審查，推進(jìn)企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率的不斷提高是企業(yè)內(nèi)部控制管理開展的主要目的。經(jīng)濟(jì)發(fā)展新時(shí)代，我國經(jīng)濟(jì)市場發(fā)生了很大的變革，內(nèi)部控制的含義也隨之發(fā)生了轉(zhuǎn)變，從企業(yè)角度分析，通過制定一系列管理制度、實(shí)施一些 相對(duì)應(yīng)的管理程序與措施手段，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)全程化、全面化管控，以促進(jìn)企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是新時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制的新含義。企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)包含了：保障企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整性、企業(yè)經(jīng)營效率和效能的提高、企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、合規(guī)性、企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、可靠、精準(zhǔn)。主要包含了內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五大要素。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制制度及意識(shí)薄弱

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制意識(shí)直接關(guān)系到內(nèi)控制度的執(zhí)行效果和效率。然而在現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)工作中，大部分人的內(nèi)控意識(shí)薄弱，從賬務(wù)處理到業(yè)務(wù)流程，每一個(gè)環(huán)節(jié)都或多或少出現(xiàn)賬務(wù)處理不合規(guī)、業(yè)務(wù)流程不合法的現(xiàn)象，造成此現(xiàn)象的根本原因就是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度掌握不夠，沒有深刻理解其中的核心主旨。再者就是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)控管理工作的意識(shí)和重視程度都不高，對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)也比較片面，從而導(dǎo)致對(duì)員工的管理從內(nèi)控意識(shí)上就缺乏全面的執(zhí)行和監(jiān)控。因此，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員在工作中抱有敷衍了事的工作態(tài)度，會(huì)計(jì)人員在從企業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)也會(huì)草草面對(duì)，無法對(duì)賬務(wù)處理和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行良好的執(zhí)行和監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性有著嚴(yán)重的影響，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞，監(jiān)督和稽核的作用就無法充分發(fā)揮，甚至可能出現(xiàn)徇私舞弊的情況。也不能對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行維護(hù)和制約，這使企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的開展和進(jìn)行受到嚴(yán)重阻礙和影響。

2.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

隨著國際會(huì)計(jì)制度的不斷改革和完善，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控也在不斷地更新和推進(jìn)。但是與財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)控管理出現(xiàn)不同程度的脫節(jié)，尤其對(duì)與財(cái)務(wù)內(nèi)控緊密聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)非常薄弱。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，從而缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的宣傳和指導(dǎo)。對(duì)各個(gè)部門及業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不強(qiáng)，不能有效地針對(duì)特定的業(yè)務(wù)流程和賬務(wù)處理進(jìn)行事前事中事后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，難以準(zhǔn)確找出內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行針對(duì)性的防控。財(cái)務(wù)管理人員一般只重視財(cái)務(wù)的防線，對(duì)于內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)管理方面以及風(fēng)險(xiǎn)控制方面的意識(shí)十分薄弱，較多的企業(yè)會(huì)因其導(dǎo)致項(xiàng)目的失敗和財(cái)務(wù)底線的破防。當(dāng)前是信息化的時(shí)代，企業(yè)在運(yùn)行中會(huì)不斷出現(xiàn)不確定性因素，企業(yè)在各個(gè)項(xiàng)目和財(cái)務(wù)處理流程中會(huì)產(chǎn)生越來越多的風(fēng)險(xiǎn)，由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，沒有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門以及配備相應(yīng)的專業(yè)人員，風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就不能正常有效地開展。沒有嚴(yán)格進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理流程控制，無法將審批、審核及監(jiān)督的內(nèi)控程序合理運(yùn)用到企業(yè)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不能積極參與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，無法從根本上杜絕各種項(xiàng)目失敗或者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，沒有一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，也沒有健全的風(fēng)險(xiǎn)管理制度為財(cái)務(wù)內(nèi)控保駕護(hù)航。

3.內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督職能不健全

經(jīng)過對(duì)當(dāng)前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在構(gòu)建過程中存在的現(xiàn)象進(jìn)行調(diào)研后發(fā)現(xiàn)，某些企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員身兼數(shù)職，既承擔(dān)日常的財(cái)務(wù)核算監(jiān)督職責(zé)，又承擔(dān)著內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，這種既做賬又查賬的業(yè)務(wù)處理工作機(jī)制，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能難以得到實(shí)質(zhì)性的獨(dú)立，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能難以得到充分發(fā)揮的問題。因?yàn)閮?nèi)審制度沒有得到有效執(zhí)行，內(nèi)審職能也沒有得到充分的落實(shí)，這就使得企業(yè)難以借助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理在運(yùn)行過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。既沒有獨(dú)立的審計(jì)部門，也沒有配備相應(yīng)的審計(jì)人員，因此內(nèi)部審計(jì)職能缺乏形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。不僅使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作在開展過程中喪失獨(dú)立性及權(quán)威性，也使得內(nèi)審人員難以準(zhǔn)確合理運(yùn)用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)，內(nèi)審人員無法通過財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制審查出企業(yè)在運(yùn)行過程中容易滋生財(cái)經(jīng)違紀(jì)問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作成效難以得到充分的發(fā)揮。

完成了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的制定后，為有效貫徹落實(shí)好內(nèi)控制度，需要設(shè)立監(jiān)督部門在制度執(zhí)行過程中予以全過程監(jiān)督，因此，監(jiān)管部門的工作職能需要企業(yè)加以重視。然而，實(shí)際中企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)督部門的設(shè)立，即便設(shè)有監(jiān)督部門，也因?yàn)椴块T制度不健全、專業(yè)人員稀缺，幾乎都是財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員，存在一人身兼數(shù)職的情況。在財(cái)務(wù)人員執(zhí)行監(jiān)督的過程中，監(jiān)督意識(shí)薄弱，態(tài)度敷衍、責(zé)任心缺失，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控中所出現(xiàn)的問題很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)。長此以往，會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，失去了固有的工作性質(zhì)和防范風(fēng)險(xiǎn)功能，等到政府審計(jì)部門審查工作的時(shí)候，監(jiān)督作用就會(huì)越來越弱。會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中缺乏必要的監(jiān)督和管理，最終導(dǎo)致企業(yè)的監(jiān)督環(huán)境過于混亂，制度執(zhí)行不到位，從而影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理規(guī)范化進(jìn)程。

4.財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏合理性

盡管近些年來財(cái)務(wù)預(yù)算制度不斷的改革，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理及內(nèi)控制度進(jìn)行不斷地加強(qiáng)優(yōu)化，但是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)預(yù)算管理的作用依然不大，甚至有些企業(yè)將其視為空架子，部分企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算流于形式，管理者缺少預(yù)算管理、內(nèi)部控制意識(shí)和認(rèn)知較為模糊，促使預(yù)算制度清晰、明確度不足，預(yù)算實(shí)踐開展中，缺乏細(xì)致化的程序劃分，不能精準(zhǔn)地對(duì)各部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行有效估算，多數(shù)會(huì)計(jì)以都是憑借經(jīng)驗(yàn)和以前年度的預(yù)算指標(biāo)來進(jìn)行當(dāng)年的預(yù)算，沒有嚴(yán)格按照正規(guī)的預(yù)算流程進(jìn)行，在預(yù)算內(nèi)部控制制度具體落實(shí)上還存在著困難和不足。

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效開展，是有效健全和落實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重要促進(jìn)手段，合理的預(yù)算編制是保障企業(yè)會(huì)計(jì)工作科學(xué)、高效、高質(zhì)、規(guī)范管理和開展的核心關(guān)鍵，預(yù)算編制能夠真實(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面反映，給企業(yè)管理者可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)參考，對(duì)企業(yè)資金使用現(xiàn)狀、經(jīng)營現(xiàn)狀有一個(gè)精準(zhǔn)的了解與掌握。然而，在實(shí)際預(yù)算編制中，常出現(xiàn)不結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際進(jìn)行預(yù)算編制，出現(xiàn)預(yù)算編制不科學(xué)、不合理性，或者由于預(yù)算編制時(shí)間的倉促性，進(jìn)而造成預(yù)算編制缺乏完善性，對(duì)企業(yè)最終核算和預(yù)算的有效執(zhí)行均帶來了嚴(yán)重的影響。日常企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，每一年企業(yè)都必須要定期向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門以及股東會(huì)進(jìn)行預(yù)算內(nèi)容上報(bào)，但是，在實(shí)際的預(yù)算內(nèi)容編寫制定中，由于財(cái)務(wù)部門未嚴(yán)格依照規(guī)范化預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、核定范圍進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的開展，造成企業(yè)預(yù)算開銷過大、資金使用混亂、各類成本的消耗太多，企業(yè)預(yù)算超支情況嚴(yán)重、預(yù)算執(zhí)行不到位、流于形式的問題頻繁出現(xiàn)。

5.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)欠缺

企業(yè)財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要基礎(chǔ)和執(zhí)行者。其內(nèi)控意識(shí)、工作能力、職業(yè)素養(yǎng)直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作能否順利開展和進(jìn)行。在企業(yè)的內(nèi)控管理工作中，財(cái)務(wù)管理人員自身知識(shí)體系、專業(yè)素質(zhì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的有效開展也有著較大影響力。從企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況來看，當(dāng)前多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不符合企業(yè)發(fā)展需要，沒有扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)基礎(chǔ)，缺乏財(cái)務(wù)工作實(shí)操演練，財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)操作不熟練。畢竟財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是一個(gè)理論和實(shí)踐緊密聯(lián)系、專業(yè)技術(shù)要求高的工作，因此對(duì)人員的自身專業(yè)素質(zhì)有著較高的要求，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制貫穿整個(gè)業(yè)務(wù)流程，滲透到每一項(xiàng)會(huì)計(jì)處理工作，由于專業(yè)素質(zhì)不能滿足工作需求、缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度的正確解讀和內(nèi)控意識(shí)，是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控效果不理想的重要因素，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的審核監(jiān)督職能無法充分體現(xiàn)，甚至失去最基本的核算稽核功能。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制策略

1.強(qiáng)化內(nèi)部控制制度意識(shí)

企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展，都離不開部門領(lǐng)導(dǎo)的組織引導(dǎo)，因此，企業(yè)部門靈動(dòng)必須要在企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作中，充分發(fā)揮自身監(jiān)督和控制的職能作用。應(yīng)當(dāng)為企業(yè)營造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境，制定完善的內(nèi)部控制制度，落實(shí)每項(xiàng)制度的執(zhí)行，監(jiān)督每一個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)行。這就離不開財(cái)務(wù)管理人員的全面執(zhí)行和督促，強(qiáng)化對(duì)自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理知識(shí)和能力的不斷學(xué)習(xí)與提升，正確的認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極促進(jìn)作用，在企業(yè)財(cái)務(wù)日常管理中，重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織不斷調(diào)整、優(yōu)化，積極構(gòu)建權(quán)責(zé)分明、高效統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、預(yù)算管理提供堅(jiān)實(shí)保障。加強(qiáng)優(yōu)化企業(yè)的組織架構(gòu)建設(shè)，組建企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理委員會(huì)，會(huì)員是由企業(yè)各部門領(lǐng)導(dǎo)干部構(gòu)成，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理需求實(shí)際，科學(xué)制定與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理相關(guān)的制度和發(fā)展方針，并注重對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算決算工作的動(dòng)態(tài)審查。如：由企業(yè)財(cái)務(wù)部部門所構(gòu)建的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核督導(dǎo)小組組織實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的全面、動(dòng)態(tài)化審查、監(jiān)督，所審核、監(jiān)督的主要內(nèi)容主要是圍繞預(yù)算決算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等具體內(nèi)容，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)群體宏觀調(diào)控與責(zé)任主體的微觀管理作用。與此同時(shí)，針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員缺乏對(duì)內(nèi)部控制工作開展重要性正確認(rèn)識(shí)問題，需要從領(lǐng)導(dǎo)層面尋找突破口，在思想層面上要強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)群體對(duì)長期無會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的注重度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要做好帶頭作用，注重對(duì)企業(yè)員工的思想引導(dǎo)，可以通多組織培訓(xùn)的方式，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人予以內(nèi)部控制正確認(rèn)知、相應(yīng)法律法規(guī)等內(nèi)容的學(xué)習(xí)灌輸。與此同時(shí)，還需要注重企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度執(zhí)行、落實(shí)情況的定期調(diào)查與效果反饋，并予以及時(shí)的優(yōu)化和調(diào)整，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)控制度促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展作用的充分發(fā)揮。

2.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范控制機(jī)制

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中，需要注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控。首先，是對(duì)財(cái)務(wù)管理者風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)的強(qiáng)化，使其在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控開展中，及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析影響企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素，同時(shí)采取應(yīng)對(duì)策略，將識(shí)別出的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，形成風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)象。尤其要積極轉(zhuǎn)變事后控制管理理念，注重事前、事中風(fēng)險(xiǎn)管控，確保企業(yè)財(cái)務(wù)各個(gè)業(yè)務(wù)流程和賬務(wù)處理程序中的每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都被內(nèi)控系統(tǒng)有效地識(shí)別和評(píng)估。其次，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全與完善，需要?jiǎng)討B(tài)地對(duì)企業(yè)經(jīng)營期間個(gè)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)指標(biāo)、內(nèi)部各部門經(jīng)費(fèi)開支等進(jìn)行全面分析，對(duì)財(cái)務(wù)管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患予以動(dòng)態(tài)管控，并做好財(cái)務(wù)分析預(yù)警，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及危害性予以科學(xué)評(píng)估，并有針對(duì)性地制定風(fēng)險(xiǎn)防控管理策略，同時(shí)將審批、審核及監(jiān)督的內(nèi)控程序合理運(yùn)用到企業(yè)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，積極參與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，從源頭上防止貪污腐敗、舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，杜絕腐敗作風(fēng)滋生。只有嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理程序，才能更好地為企業(yè)的良好發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.健全和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制及職能

一方面，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，健全內(nèi)部審計(jì)工作的機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的宣傳工作，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，促使其將內(nèi)部審計(jì)作為轉(zhuǎn)變政府職能、開展黨風(fēng)廉政建設(shè)、構(gòu)建企業(yè)“底線系統(tǒng)”的重要機(jī)構(gòu)。打破形式化的內(nèi)部審計(jì)工作氛圍，將內(nèi)部審計(jì)工作真正落到實(shí)處。根據(jù)企業(yè)規(guī)模和組織架構(gòu)，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門、配備獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)人員，著重解決審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員不獨(dú)立、人員數(shù)量不足的問題，充分建立內(nèi)部審計(jì)形式和實(shí)質(zhì)獨(dú)立的機(jī)制。對(duì)內(nèi)審人員素質(zhì)素養(yǎng)予以提升，積極創(chuàng)建一支專業(yè)強(qiáng)、素質(zhì)高、負(fù)責(zé)任的優(yōu)質(zhì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。另一方面，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化、制度化開展，積極對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的行為規(guī)范、職權(quán)職責(zé)、管理制度、工作邊界范圍等予以明確，嚴(yán)格遵循制度章法開展內(nèi)部審計(jì)工作。保障內(nèi)部審計(jì)規(guī)范、制度化，才能真正使內(nèi)審工作做到權(quán)威、獨(dú)立和客觀公正。

監(jiān)管體征執(zhí)行過程中，由于缺乏專門的組織機(jī)構(gòu)、專業(yè)人員以及完善的監(jiān)督制度，促使財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管工作難以實(shí)現(xiàn)客觀性。監(jiān)督部門的作用主要是審核業(yè)務(wù)處理流程是否符合整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求，并確保執(zhí)行、評(píng)估實(shí)施的準(zhǔn)確、真實(shí)，以實(shí)現(xiàn)監(jiān)督部門監(jiān)管作用的充分發(fā)揮。在執(zhí)行實(shí)施監(jiān)督監(jiān)管流程中，必須要對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)上報(bào)并加以措施干預(yù)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利開展提供保障。

4.積極完善預(yù)算管理制度合理性

預(yù)算制度為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的有效開展提供了制度保障。企業(yè)預(yù)算管理功能在預(yù)算制度的干預(yù)下，實(shí)現(xiàn)了由傳統(tǒng)只應(yīng)用于財(cái)務(wù)部門的傳統(tǒng)功能向著企業(yè)各部門項(xiàng)目全面預(yù)算方向的轉(zhuǎn)變，為充分發(fā)揮預(yù)算制度對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極促進(jìn)作用，需要注重對(duì)預(yù)算制度的不斷優(yōu)化與完善。為有效保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的效率和質(zhì)量的全面提升，需要進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算制度范圍與強(qiáng)度的合理控制，在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的明確、預(yù)算內(nèi)容的細(xì)化、預(yù)算程序的控制等方面，要加以不斷完善。

此外，需要注重對(duì)預(yù)算編制管理內(nèi)容上的進(jìn)一步完善，這主要是在會(huì)計(jì)內(nèi)控各環(huán)節(jié)實(shí)施中，都貫穿了預(yù)算編制管理，由此可見，預(yù)算編制管理的重要性不可言喻，需要企業(yè)加以高度重視。組建專業(yè)編制預(yù)算小組，來組織、協(xié)調(diào)企業(yè)各部門，將統(tǒng)籌全局規(guī)劃細(xì)節(jié)執(zhí)行流程做到位，對(duì)預(yù)算編制時(shí)間要精準(zhǔn)地控制好，同時(shí)，針對(duì)數(shù)據(jù)信息的收集、分析、管理等前期準(zhǔn)備工作也要全面處理好，可以對(duì)以往年度財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)加以參考分析，結(jié)合運(yùn)用。借助專項(xiàng)調(diào)研完成對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的收集、整理，科學(xué)核查企業(yè)各部門項(xiàng)目定額標(biāo)準(zhǔn)，以保障企業(yè)內(nèi)控管理貼合實(shí)際，充分發(fā)揮預(yù)算管理制度作用的發(fā)揮。

企業(yè)內(nèi)控管理中，預(yù)算管理占據(jù)重要地位，預(yù)算管理的執(zhí)行實(shí)施，要貼合企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際，全面分析預(yù)算管理基本方法，以問題為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理內(nèi)容的不斷補(bǔ)充與完善，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理更為科學(xué)、合理的開展。會(huì)計(jì)管理人員專業(yè)能力和工作責(zé)任心、積極性也是預(yù)算管理有效、高質(zhì)開展的重要保障。因此，企業(yè)需要注重對(duì)預(yù)算管理激勵(lì)機(jī)制的構(gòu)建，以企業(yè)員工需求實(shí)際出發(fā)，進(jìn)行激勵(lì)體系的科學(xué)構(gòu)建，形成賞罰分明的預(yù)算管理工作體系，以實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理人員工作積極性、責(zé)任心的激發(fā)，進(jìn)而更好地參與到預(yù)算管理工作中去。企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)施開展要立足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實(shí)際，需要注重對(duì)資金預(yù)算反饋制度的制定與不斷完善，保障企業(yè)在不斷的發(fā)展中，預(yù)算管理工作可以對(duì)企業(yè)發(fā)展問題和需求及時(shí)了解，隨之不斷優(yōu)化調(diào)整，滿足發(fā)展需求，提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。

5.提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理是由企業(yè)財(cái)會(huì)人員掌控實(shí)施的，也是內(nèi)控制度得到較好執(zhí)行的前提保證。專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控，仍然必須由專業(yè)的人員進(jìn)行管理，經(jīng)濟(jì)發(fā)展新時(shí)期，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展隨之不斷改革，為更好地完成企業(yè)內(nèi)控管理工作，必須要注重對(duì)財(cái)會(huì)人員專業(yè)素養(yǎng)和能力的不斷提升，進(jìn)而提升內(nèi)部控制的有效性。首先，企業(yè)要從招聘源頭就要把好人才質(zhì)量關(guān)，通過構(gòu)建完善人才招聘制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)會(huì)人才的吸收與合理運(yùn)。其次，需要注重對(duì)企業(yè)現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)工作，引導(dǎo)其學(xué)習(xí)和掌握更多專業(yè)財(cái)務(wù)管理知識(shí)和方式方法，熟悉掌握會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理規(guī)范化操作流程，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的高質(zhì)、高效開展提供保障。此外，還需要注重對(duì)財(cái)務(wù)管理人員信息技術(shù)方面的知識(shí)和技術(shù)培訓(xùn)，在信息化財(cái)務(wù)管理中，保障財(cái)會(huì)管理人員可以數(shù)量應(yīng)用大數(shù)據(jù)、信息技術(shù)，可以利用信息技術(shù)手段，高效、快捷地完成各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程，不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量和效率。還需要注重對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理控制力度的進(jìn)一步強(qiáng)化，注重對(duì)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)提升，尤其是注重對(duì)他們風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高，以降低因人為因素而造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生。強(qiáng)化底風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施和效率保障，在開展實(shí)際會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中，需要財(cái)會(huì)人員嚴(yán)格依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度要求，積極運(yùn)用所學(xué)習(xí)掌握的最新內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)和技能，來落實(shí)好各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，具備風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理質(zhì)量。

三、結(jié)語

綜上所述，開展企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理不僅能夠讓企業(yè)改革發(fā)展的需求得到滿足，而且還可以提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，最大程度降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。積極分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)的各種問題，然后進(jìn)行針對(duì)性地解決，從而高效優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的各個(gè)環(huán)節(jié)以及業(yè)務(wù)流程。因此應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)足夠的重視，要求企業(yè)內(nèi)部管理人員能夠正確樹立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理水準(zhǔn)，為新形勢下企業(yè)實(shí)現(xiàn)更快、更好、更高地發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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作者簡介：張倩倩（1987.09- ），女，漢族，湖北黃石市，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)