朱世杰

盛夏時節(jié)，筆者拜讀了《審計署內(nèi)部審計科研課題研究報告2019—2020》一書。書中的理論帶筆者脫離暑氣，飛向燦爛的星河;書中的遠(yuǎn)見帶筆者擺脫燥熱，洞見廣袤的山川。其中對筆者啟發(fā)最大的是中山大學(xué)新華學(xué)院劉運(yùn)國教授團(tuán)隊撰寫的《聯(lián)網(wǎng)審計在自然資源資產(chǎn)內(nèi)部審計中的應(yīng)用研究》。課題組圍繞內(nèi)部審計、聯(lián)網(wǎng)審計和自然資源資產(chǎn)審計三個主題展開論述，為內(nèi)部審計在數(shù)字經(jīng)濟(jì)和綠色經(jīng)濟(jì)中的發(fā)展提供了指引。

課題組在理論分析的基礎(chǔ)上，開展了案例研究，并提出了聯(lián)網(wǎng)審計在自然資源資產(chǎn)內(nèi)部審計中的應(yīng)用構(gòu)想。理論方面，課題組首先針對自然資源的管理模式和信息傳遞模式進(jìn)行了理論分析。自然資源的所有權(quán)歸屬國家，相關(guān)政府部門作為代理人直接管理自然資源;而自然資源資產(chǎn)負(fù)債表是傳遞信息的載體。其次，課題組對內(nèi)部審計進(jìn)行了理論分析，我國的自然資源管理部門需要通過內(nèi)部審計提升績效，內(nèi)部審計肩負(fù)監(jiān)督、鑒證、評價、咨詢等職能，是必不可少的自然資源風(fēng)險管理部門。最后，課題組分析了聯(lián)網(wǎng)審計。課題組以數(shù)字化轉(zhuǎn)型和數(shù)據(jù)治理為理論基礎(chǔ)，梳理了目前我國企業(yè)和政府部門數(shù)字化轉(zhuǎn)型存在的問題，并分析了內(nèi)部審計在數(shù)據(jù)治理中的作用。

案例方面，課題組分析了中石油和5個調(diào)研的案例。結(jié)合中石油在審計信息化方面的嘗試與實(shí)踐，體現(xiàn)了內(nèi)部審計工作方法的變革和效率的不斷提升。第一，數(shù)字化轉(zhuǎn)型后內(nèi)部審計可以實(shí)現(xiàn)動態(tài)審計。第二，通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計可以實(shí)現(xiàn)全面審計。第三，內(nèi)部審計擺脫了大部分的機(jī)械性工作。通過軟件可以自動生成和記錄底稿，減少了機(jī)械性工作。第四，業(yè)財融合更加深入。內(nèi)部審計人員可以將一次貫穿的查閱范圍從賬務(wù)到業(yè)務(wù)，分析實(shí)際業(yè)務(wù)的異常。第五，深入進(jìn)行績效審計。針對會計無法記錄的關(guān)鍵資源，內(nèi)部審計部門可以直接制定自己的指標(biāo)，繞過財務(wù)直接審計業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)更具獨(dú)立性的績效審計。此外，課題組成員還調(diào)研了另外5家企業(yè)，發(fā)現(xiàn)其存在風(fēng)險意識不足、內(nèi)生動力不足、信息化基礎(chǔ)參差不齊、審計技術(shù)創(chuàng)新不足、數(shù)據(jù)孤島、內(nèi)審人員勝任能力不足的問題。

應(yīng)用構(gòu)想方面，課題組構(gòu)建了未來的內(nèi)部審計平臺，將自然資源資產(chǎn)負(fù)債表、大數(shù)據(jù)和人工智能的工具融入其中。在此基礎(chǔ)上，課題組還為工作流程、人才招聘與培養(yǎng)、審計質(zhì)量控制等具體細(xì)節(jié)給出了指導(dǎo)。

通過閱讀《聯(lián)網(wǎng)審計在自然資源資產(chǎn)內(nèi)部審計中的應(yīng)用研究》，筆者感觸良多。

首先，筆者的觀念有所改變。自然資源資產(chǎn)審計方面的理論對筆者的啟發(fā)最大，雖然無時無刻不接觸自然資源，卻較少思考內(nèi)部審計在自然資源管理方面如何發(fā)揮應(yīng)有的作用。聯(lián)網(wǎng)審計的理論分析部分大大開闊了筆者的眼界。雖然目前所供職的企業(yè)響應(yīng)政府號召和外部監(jiān)管要求正在進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型，但發(fā)展方向難以預(yù)測。在研讀了聯(lián)網(wǎng)審計的理論后，筆者進(jìn)一步意識到數(shù)字化轉(zhuǎn)型對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的深刻影響。

其次，他山之石可以攻玉，通過了解其他企業(yè)的方法經(jīng)驗，筆者也更清楚地了解到自己供職的企業(yè)和筆者自身所處的內(nèi)外部形勢變化，認(rèn)識到不斷提升自己的能力，尤其是數(shù)據(jù)分析能力和審計分析平臺運(yùn)用能力的重要性。此外，課題中關(guān)于聯(lián)網(wǎng)審計在自然資源資產(chǎn)內(nèi)部審計中的應(yīng)用構(gòu)想無疑具有較強(qiáng)的創(chuàng)新性、前瞻性和實(shí)用性，筆者期待早日能夠使用搭載諸多先進(jìn)技術(shù)和先進(jìn)理念的內(nèi)部審計平臺。

（作者單位：中國郵政儲蓄銀行審計局南昌分局，郵政編碼：330000，電子郵箱：xbnzzsj@163.com）