楊清鳳

摘 ?要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，機(jī)關(guān)事業(yè)單位發(fā)展也面臨著全新的市場和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，在內(nèi)部控制方面也建立了一系列制度措施，對事業(yè)單位發(fā)展進(jìn)行規(guī)范化控制。但是在機(jī)關(guān)單位實際內(nèi)部控制方面仍然存在些許問題。在此，文章就從機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題入手，對應(yīng)存在的問題著手解決提出針對性的建議。

關(guān)鍵詞：機(jī)關(guān)事業(yè)單位;內(nèi)部控制;存在問題;整改措施

建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，通過對事前、事中、事后的全程控制，促進(jìn)單位建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的內(nèi)部控制風(fēng)險管理機(jī)制，有助于確保全體工作人員遵規(guī)守紀(jì)，更好的履行自身職責(zé)。

一、內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）單位層面內(nèi)部控制存在的問題

一是缺乏以實用和可操作為標(biāo)準(zhǔn)制定的內(nèi)部控制制度?；鶎訂挝淮蠖嘣谥贫刃抻喖靶薷某绦蚍矫娲嬖诓灰?guī)范的問題，同時其制度建立存在大而全、內(nèi)容空洞、實踐指導(dǎo)作用不強(qiáng)、可操作性差等問題，其內(nèi)控體系建設(shè)基本停留在完成上級主管部門任務(wù)層面，實踐指導(dǎo)作用不能有效發(fā)揮。

二是內(nèi)部控制組織協(xié)調(diào)工作不到位，未充分發(fā)揮內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組的引領(lǐng)帶動作用。在具體實施過程中只確定內(nèi)控管理的牽頭部門，具體負(fù)責(zé)內(nèi)控管理組織協(xié)調(diào)的工作人員不確定，內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組成員和關(guān)鍵崗位人員作用未有效發(fā)揮，導(dǎo)致內(nèi)部權(quán)力運行制約不強(qiáng)。

三是思想上對內(nèi)控工作重視程度不強(qiáng)、內(nèi)控意識淡薄.缺乏對內(nèi)部控制知識的深入了解，對建立健全單位內(nèi)部控制管理重要性和現(xiàn)實意義的認(rèn)識不夠。加之受人員專業(yè)知識欠缺，內(nèi)控管理經(jīng)驗不足等影響，導(dǎo)致內(nèi)控管理效果有限。

四是內(nèi)控管理手段單一、方法生硬，缺乏切實有效的內(nèi)部管理流程。督查考核部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門通常因領(lǐng)導(dǎo)的臨時性要求會做出階段性、臨時性的嚴(yán)格監(jiān)管，但并不有助于內(nèi)控管理的持續(xù)有效推進(jìn)。同時，每個人對內(nèi)控制度的理解不同，在具體執(zhí)行中會出現(xiàn)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制功能不能正常發(fā)揮的問題。

五是內(nèi)控管理工作的跟蹤評價及后期完善工作應(yīng)付敷衍。不同單位不同年度的重點工作任務(wù)及職責(zé)會發(fā)生相應(yīng)的調(diào)整，內(nèi)部控制的具體制度與內(nèi)容未及時結(jié)合實際情況進(jìn)行調(diào)整完善，未嚴(yán)格按照內(nèi)部控制建設(shè)的具體要求定期對內(nèi)控制度的全面性、有效性、制衡性、重要性和適應(yīng)性進(jìn)行自我評價和對照檢查，不能及時將內(nèi)控審計意見真正健全整改，以至于不能達(dá)到提高制度執(zhí)行力的效果。

（二）經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制存在的問題

一是收支業(yè)務(wù)管理控制方面：一人多崗等原因經(jīng)常出現(xiàn)非財務(wù)專業(yè)人員從事財務(wù)工作的現(xiàn)象，其從業(yè)人員未接受專業(yè)的財務(wù)學(xué)習(xí)，專業(yè)素養(yǎng)較低，財務(wù)風(fēng)險較高;工程類等重大經(jīng)濟(jì)支出未嚴(yán)格遵守“三重一大”的要求附有相關(guān)會議紀(jì)要、施工合同、招投標(biāo)文件、竣工結(jié)算、中介評審等相關(guān)證明資料，不能為經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生的真實性合法性提供有效的佐證，不利于單位的內(nèi)控管理。

二是政府采購業(yè)務(wù)控制方面：對納入“三公經(jīng)費”的辦公用品的采購雖完全納入政府采購的范疇，但采購過程中的比價流程流于形式，內(nèi)控不嚴(yán)的情況下則出現(xiàn)采購價格高于市場價格的問題，造成經(jīng)費的浪費;另一方面，政府采購申請與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位沒有相互分離，未能有效履行內(nèi)控管理程序。

三是資產(chǎn)控制方面：對于資產(chǎn)管理雖然有明確的對口科室進(jìn)行管理，但由于資產(chǎn)數(shù)量較多，人員流動頻繁，資產(chǎn)卡片更新不及時，重采購輕管理思想嚴(yán)重等原因?qū)е沦Y產(chǎn)盤點的工作量極大，大多情況下的盤點則是敷衍了事，無疾而終。同時，部分資產(chǎn)已經(jīng)不再符合實際工作的需要或已經(jīng)損壞，但由于處置手續(xù)較繁瑣等原因沒有及時進(jìn)行處置，導(dǎo)致資產(chǎn)信息不準(zhǔn)確，資產(chǎn)使用效率降低。

四是合同控制管理方面：在簽訂影響重大，涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系的復(fù)雜合同時并沒有組織法律、技術(shù)等相關(guān)的專業(yè)人員參與談判，導(dǎo)致部分合同的簽訂履行存在一定的法律風(fēng)險。

二、整改建議及措施。

（一）加大培訓(xùn)考核力度，強(qiáng)化內(nèi)控管理的全員意識。通過組織內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)，組織全員對單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行學(xué)習(xí)，細(xì)化全員內(nèi)部控制職責(zé)，聽取內(nèi)控管理的意見和建議，研究解決單位在內(nèi)部控制制度建立和完善過程中存在的普遍性問題，不斷優(yōu)化內(nèi)控管理制度和流程，建立健全內(nèi)部控制制度，營造全員參與內(nèi)控管理的良好氛圍，形成內(nèi)部控制在業(yè)務(wù)運行中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機(jī)制。同時，定期組織檢查各科室內(nèi)部控制制度，檢查內(nèi)部控制制度內(nèi)容是否具備完整的跟蹤評價及后期完善工作，是否存在照抄照搬、好高騖遠(yuǎn)、不切實際的情況，是否存在隨高就低、安于現(xiàn)狀、起不到應(yīng)有作用的情況，對內(nèi)控管理進(jìn)行量化考核，公示考核內(nèi)容及結(jié)果，激發(fā)人人參與內(nèi)控管理的熱情，讓內(nèi)控管理制度真正得以貫徹落實。

（二）強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制體系建立和完善過程中的主導(dǎo)地位及內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組的引領(lǐng)帶動作用。牢固樹立內(nèi)部控制第一責(zé)任主體意識，在內(nèi)部控制健全性和有效性方面發(fā)揮主導(dǎo)作用，充分發(fā)揮內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組的引領(lǐng)帶動作用，形成監(jiān)管合力，使內(nèi)部控制工作覆蓋單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動的全范圍，貫穿內(nèi)部權(quán)力運行的決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程和單位內(nèi)部各層級的全體人員，共同推動內(nèi)部控制建設(shè)和有效實施。

（三）加強(qiáng)審計監(jiān)督功能，引進(jìn)紀(jì)檢監(jiān)察部門介入，確保內(nèi)部控制制度得以有效執(zhí)行。審計機(jī)構(gòu)在審計過程中，察看各科室的內(nèi)部控制制度是否健全，是否覆蓋所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，覆蓋經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，能夠有效防止風(fēng)險的發(fā)生，提高效率效益，促進(jìn)單位總體目標(biāo)的實現(xiàn)，并在審計工作完成后提出建設(shè)性意見和建議。

（四）加強(qiáng)財務(wù)專業(yè)培訓(xùn)，提升財務(wù)工作人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)。通過組織培訓(xùn)、繼續(xù)教育、職稱晉升等方式激發(fā)專業(yè)技術(shù)人員的學(xué)習(xí)熱情，梳理完善財務(wù)管理制度并與內(nèi)部控制制度相融合，確保經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制管理效果顯著提升。

參考文獻(xiàn)

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