劉輝

在我國(guó)不斷進(jìn)步的背景下，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展規(guī)模越來(lái)越大。因此，全面預(yù)算管理在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、規(guī)范企業(yè)行為和提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面的作用愈來(lái)愈大。全面預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要組成部分，還能夠有效提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，助力企業(yè)在市場(chǎng)上發(fā)展得更加出色。本文以煤炭企業(yè)為例，對(duì)全面預(yù)算管理在國(guó)企發(fā)展中的應(yīng)用做出了相關(guān)探討。

在信息化時(shí)代，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)正在向現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展，因此，建立全面預(yù)算管理體系是企業(yè)發(fā)展的必然要求。全面預(yù)算管理作為一種全方位的管理模式，不僅能夠有效提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，還能夠促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。全面預(yù)算管理的有效應(yīng)用，可以充分利用煤礦企業(yè)的各種資源，并讓煤礦企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。

一、全面預(yù)算管理的相關(guān)概念

全面預(yù)算管理能夠有效促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，并增加企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。通常來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理有狹義概念和廣義概念之分。狹義概念主要針對(duì)的是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，意在通過(guò)“貨幣”對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行有效分析和預(yù)測(cè)，從而科學(xué)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)而保證企業(yè)在市場(chǎng)上可持續(xù)發(fā)展。廣義概念主要針對(duì)的是企業(yè)的管理層面，意在以科學(xué)且規(guī)范的管理方法，對(duì)員工的行為進(jìn)行約束，以此來(lái)達(dá)到在理想狀態(tài)下的管理效果[1]。

二、全面預(yù)算管理的作用

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)想要維持可持續(xù)發(fā)展的重要管理手段，其能夠?qū)ζ髽I(yè)各個(gè)部門的資金進(jìn)行合理分配，從而讓企業(yè)能夠高效地完成所設(shè)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（一）降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算管理工作的有效實(shí)施，可以有效提高企業(yè)各個(gè)部門的資源利用效率，有效降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)的管理人員使用全面預(yù)算管理，可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目做出合理決策，并充分利用各個(gè)部門的資源，讓企業(yè)能夠在節(jié)約成本的前提下，有效完成預(yù)算目標(biāo)。同時(shí)，全面預(yù)算還可以幫助企業(yè)的管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，避免產(chǎn)生更大企業(yè)問(wèn)題。

（二）加強(qiáng)各部門之間交流

全面預(yù)算管理不僅要應(yīng)用到企業(yè)的財(cái)務(wù)部門中，還要應(yīng)用到各個(gè)部門。因此，全面預(yù)算管理可以有效增加企業(yè)各個(gè)部門之間的交流和溝通，這不僅有助于為工作人員創(chuàng)造一個(gè)良好的工作氛圍，還能夠切實(shí)解決各個(gè)部門之間存在的問(wèn)題與矛盾。同時(shí)，全面預(yù)算管理的有效應(yīng)用，還能夠讓企業(yè)的全部工作人員真實(shí)了解到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并規(guī)范員工自身的行為，這對(duì)企業(yè)日后的發(fā)展有明顯的優(yōu)勢(shì)。

（三）細(xì)化企業(yè)目標(biāo)

全面預(yù)算管理能夠有效地將國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，從而有效控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。除此之外，全面預(yù)算管理還可以大大增強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)變能力和競(jìng)爭(zhēng)力。因?yàn)槿骖A(yù)算管理可以幫助企業(yè)的管理人員對(duì)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并將影響到企業(yè)發(fā)展和安全的因素扼殺在搖籃中[2]。就是說(shuō)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理，可以有效幫助企業(yè)調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，從而保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（四）節(jié)約生產(chǎn)成本

全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)節(jié)約生產(chǎn)成本具有一定的積極作用。比如企業(yè)可以根據(jù)全面預(yù)算，將節(jié)約成本的理念和績(jī)效有效結(jié)合起來(lái)，讓員工能夠盡自己最大努力，在幫助企業(yè)完成戰(zhàn)略目標(biāo)、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，還能夠充分節(jié)約企業(yè)的成本。企業(yè)節(jié)約成本，就代表著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益會(huì)有所提升。

三、全面預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)發(fā)展中的應(yīng)用

——以煤礦企業(yè)為例

全面預(yù)算管理在煤礦企業(yè)中的流程

1.全面預(yù)算管理原則

煤礦企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，意在提高煤礦企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提，充分控制核算過(guò)程，利用獎(jiǎng)懲手段，讓企業(yè)的所有工作人員可以積極地參與到企業(yè)的全面預(yù)算管理工作和發(fā)展中來(lái)。與此同時(shí)，管理人員在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，量入為出。

2.全面預(yù)算的編制

煤炭企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)將各個(gè)部門的指標(biāo)按照由上至下，由下至上的規(guī)則進(jìn)行編制。由上至下指的是企業(yè)的管理人員，需要將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)方案進(jìn)行有效落實(shí)。由下至上指的是，管理人員必須要及時(shí)了解實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)間存在的差距，進(jìn)而對(duì)全面預(yù)算的編制進(jìn)行調(diào)整，有效保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。一般來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算的編制時(shí)間為1年，且將1年的時(shí)間分為4個(gè)季度，保證每個(gè)季度內(nèi)會(huì)計(jì)期間和預(yù)算期間相一致。企業(yè)在實(shí)施預(yù)算編制時(shí)，通常會(huì)采用“固定預(yù)算法+滾動(dòng)預(yù)算法”。在計(jì)算企業(yè)的計(jì)提費(fèi)用時(shí)，通常采用的是固定預(yù)算法;在計(jì)算煤礦企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)量時(shí)，通常采用的是滾動(dòng)預(yù)算法。

3.全面預(yù)算管理在煤礦企業(yè)中的執(zhí)行與控制

①執(zhí)行

全面預(yù)算管理辦公室需要將已經(jīng)審批成功的各個(gè)部門的預(yù)算文件下發(fā)到預(yù)算管理部門，再由預(yù)算管理部門下發(fā)到下屬執(zhí)行部門。執(zhí)行部門需要按照?qǐng)?zhí)行文件，嚴(yán)格控制資金的投入，從而完成對(duì)成本的控制。在實(shí)施全面預(yù)算的過(guò)程中，執(zhí)行部門每天都需要對(duì)運(yùn)算的執(zhí)行情況進(jìn)行細(xì)致記錄，每月需要對(duì)預(yù)算情況進(jìn)行總結(jié)和分析[3]。對(duì)于企業(yè)產(chǎn)生的差異問(wèn)題，要進(jìn)行詳細(xì)的分析，從而有效解決差異問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。

②控制

預(yù)算的控制指的是全面預(yù)算在實(shí)施的過(guò)程中，相關(guān)管理人員根據(jù)實(shí)際情況，使用不同的控制方法，有效協(xié)調(diào)執(zhí)行部門的工作。例如，在預(yù)算前期，使用“事前審批”的方法，對(duì)可能影響到預(yù)算目標(biāo)的行為進(jìn)行及時(shí)制止。在執(zhí)行中，采取“監(jiān)督”的方法，對(duì)致使偏離預(yù)算目標(biāo)的行為進(jìn)行糾正。在預(yù)算后期，一般采取“信息反饋”的方法，意在尋找差異原因，為下一次的預(yù)算編制提供借鑒方法和依據(jù)。

四、煤礦企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理體系不規(guī)范

如今的煤礦企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，但很多煤礦企業(yè)并沒(méi)有建立比較完善的預(yù)算管理體系，且企業(yè)管理人員通常認(rèn)為全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的工作，只需要財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)的收入和支出進(jìn)行管理就可以，其他部門不需要參與到全面預(yù)算管理中。實(shí)際上，若想實(shí)施全面預(yù)算管理，并提升其工作水平，需要財(cái)務(wù)部門和其他部門相互協(xié)調(diào)，相互配合，每一個(gè)部門都需要參與到全面預(yù)算管理中。2CB166E7-4634-4D74-84EA-23B69D0A1A55

（二）成本費(fèi)用經(jīng)常超支

我國(guó)目前的大部分煤礦企業(yè)在成本核算方面的工作還無(wú)法細(xì)化到生產(chǎn)環(huán)節(jié)中來(lái)，因此，企業(yè)不能夠?qū)Τ杀举M(fèi)用進(jìn)行有效控制，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不能夠建立比較完善的權(quán)責(zé)劃分機(jī)制，這種情況會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的成本費(fèi)用經(jīng)常超支，不利于企業(yè)的發(fā)展。

（三）缺乏業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

因?yàn)槿骖A(yù)算管理是績(jī)效管理的重要組成部分，所以合理且科學(xué)的全面預(yù)算管理能夠有效促進(jìn)工作人員在工作時(shí)的積極性。從而有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成。此外，優(yōu)秀的全面預(yù)算管理還能夠防止工作人員做出不利于企業(yè)發(fā)展和聲譽(yù)的行為，并在一定程度上降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。目前很多的煤礦企業(yè)并沒(méi)有建立比較完善的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度，所以對(duì)員工不能進(jìn)行科學(xué)的獎(jiǎng)懲，也不能夠公平公正地對(duì)員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，這大大阻礙了企業(yè)的發(fā)展。與此同時(shí)，沒(méi)有完善的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度，就不能夠調(diào)動(dòng)員工的積極性，因此就不能夠有效提高煤礦企業(yè)的預(yù)算管理水平，這會(huì)讓煤礦企業(yè)一直停滯不前，長(zhǎng)時(shí)間下來(lái)，有可能會(huì)被其他的煤礦企業(yè)所代替。

（四）過(guò)于關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)

煤礦企業(yè)若想要在市場(chǎng)上得到長(zhǎng)期的可持續(xù)性發(fā)展，并且有標(biāo)好的經(jīng)濟(jì)效益，就必須完善員工的思想，使其與煤礦企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。但我國(guó)大部分的煤礦企業(yè)采用的都是目標(biāo)成本管理方法，更加重視企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)，因此，企業(yè)在進(jìn)行活動(dòng)的過(guò)程中非常重視財(cái)務(wù)指標(biāo)，沒(méi)有真正考慮到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，這十分不利于企業(yè)的發(fā)展。

（五）未建立專門的預(yù)算編制部門

煤礦企業(yè)認(rèn)為預(yù)算編制部門的建立沒(méi)有必要，因此，沒(méi)有建立專門的預(yù)算編制部門，在進(jìn)行預(yù)算工作時(shí)，常常借調(diào)財(cái)務(wù)部門和生產(chǎn)部門的工作人員。由于臨時(shí)借調(diào)的工作人員缺乏默契程度，且自身在預(yù)算工作方面的專業(yè)能力有限，因此不能有效保證預(yù)算工作結(jié)果的準(zhǔn)確性，這不利于企業(yè)的管理人員做出正確決策。除此之外，很多煤礦企業(yè)在編制預(yù)算之后，并沒(méi)有經(jīng)過(guò)其他部門的審核，認(rèn)為其他部門與預(yù)算編制無(wú)關(guān)，所以預(yù)算編制具有一定的主觀性和隨意性。因此，預(yù)算編制無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的職能，不利于企業(yè)的發(fā)展。

（六）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)存在誤差

全面預(yù)算管理的數(shù)據(jù)來(lái)自多個(gè)部門。比如，在一個(gè)周期內(nèi)，銷售部門需要預(yù)測(cè)銷售量，并在預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上制定合理的銷售計(jì)劃;生產(chǎn)部門需要按照銷售計(jì)劃科學(xué)規(guī)劃生產(chǎn)計(jì)劃;采購(gòu)部門需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況制定采購(gòu)計(jì)劃等。各個(gè)部門需要根據(jù)本部門制定的計(jì)劃和市場(chǎng)的實(shí)際價(jià)格預(yù)估費(fèi)用。而這些預(yù)估費(fèi)用就是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。企業(yè)中不乏存在一些自私自利的工作人員，不能夠從大局角度出發(fā)，通常會(huì)為了自身利益或本部門利益虛報(bào)數(shù)據(jù)，這嚴(yán)重影響了全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展，使全面預(yù)算管理不能夠充分發(fā)揮其職能，阻礙了國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（七）全面預(yù)算管理在煤礦企業(yè)應(yīng)用的措施

1.充分重視全面預(yù)算管理工作

優(yōu)秀的全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，因此煤礦企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)充分重視全面預(yù)算管理工作，克服重重阻礙，對(duì)可能影響到全面預(yù)算管理工作的行為進(jìn)行及時(shí)制止。同時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)的管理人員和相關(guān)的全面預(yù)算管理人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，使其能夠充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的重要性，以及對(duì)提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的作用。

2.明確全面預(yù)算管理的整體思路

任何一個(gè)煤礦企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)都應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r及實(shí)際戰(zhàn)略目標(biāo)，并根據(jù)市場(chǎng)的變化，利用科學(xué)的績(jī)效考核手段，充分調(diào)動(dòng)工作人員在全面預(yù)算管理工作中的積極性。同時(shí)，企業(yè)的管理人員必須實(shí)時(shí)且全面監(jiān)控全面預(yù)算管理的實(shí)施情況及給企業(yè)帶來(lái)的變化，有效提升企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益。

3.加強(qiáng)預(yù)算調(diào)控工作

在對(duì)企業(yè)實(shí)施預(yù)算調(diào)控工作時(shí)，不應(yīng)當(dāng)進(jìn)行隨意調(diào)整，應(yīng)當(dāng)由權(quán)威辦公室進(jìn)行重新編排。例如，應(yīng)當(dāng)由全面預(yù)算管理辦公室進(jìn)行預(yù)算工作的制定。同時(shí)，在完成預(yù)算調(diào)控工作后，必須由上一級(jí)部門審批之后才能具體實(shí)施。加強(qiáng)調(diào)控預(yù)算工作，可以有效增加煤礦企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，并促進(jìn)煤礦企業(yè)得到更好的發(fā)展。

4.完善預(yù)算考評(píng)工作

預(yù)算考評(píng)工作不僅可以有效地考評(píng)預(yù)算編制的質(zhì)量，還能夠?qū)︻A(yù)算的實(shí)施情況及結(jié)果進(jìn)行科學(xué)考評(píng)。為了能夠有效促進(jìn)企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)，通常會(huì)采用動(dòng)靜結(jié)合的方式對(duì)煤礦企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行考評(píng)，進(jìn)而幫助相關(guān)工作人員對(duì)實(shí)際工作情況和預(yù)算目標(biāo)之間的差異進(jìn)行處理，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入。為了保證預(yù)算工作的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，工作人員在進(jìn)行考評(píng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行量化，且將考評(píng)結(jié)果上交到相關(guān)部門，令管理人員清楚地了解企業(yè)的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀并給予一定的措施[4]。完善預(yù)算考評(píng)工作不僅可以充分調(diào)動(dòng)員工在工作時(shí)的積極性，還能夠讓員工和企業(yè)之間形成一個(gè)完整的責(zé)任體系，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

5.重視激勵(lì)工作

重視對(duì)工作人員的獎(jiǎng)勵(lì)，制定科學(xué)的獎(jiǎng)勵(lì)制度。不僅可以讓工作人員充分明白業(yè)績(jī)與獎(jiǎng)勵(lì)之間的關(guān)系，還可以讓工作人員在工作時(shí)更具有主動(dòng)性，從而有效地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體的預(yù)算目標(biāo)。與此同時(shí)，獎(jiǎng)勵(lì)制度的建立還可以讓工作人員有意識(shí)地規(guī)范自身的行為，從而在一定程度上提高工作效率，促進(jìn)企業(yè)更好完成全面預(yù)算目標(biāo)。目前很多的國(guó)有煤礦企業(yè)并沒(méi)有將考核體系和全面預(yù)算工作聯(lián)系起來(lái)，這不利于全面預(yù)算工作的開(kāi)展。與此同時(shí)，企業(yè)的管理人員對(duì)工作人員不全面執(zhí)行預(yù)算工作的行為也沒(méi)有采取相關(guān)的措施，這就造成了“說(shuō)一套，做一套”的局面。針對(duì)這一現(xiàn)狀，煤礦企業(yè)必須制定完善的考核體系，并針對(duì)全面預(yù)算管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，制定不同的考核指標(biāo)，促使工作人員可以更加規(guī)范工作，從而促進(jìn)煤礦企業(yè)的發(fā)展[5]?？己梭w系的制定，還能夠有效地讓工作人員認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，提升全面預(yù)算管理工作的地位。

6.全面提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量

首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制科學(xué)的全面預(yù)算指南，并將指南發(fā)送到各個(gè)部門，使各個(gè)部門在編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)時(shí)，可以按照相關(guān)規(guī)定真實(shí)填寫數(shù)據(jù)并科學(xué)預(yù)算費(fèi)用，確保企業(yè)的工作人員不會(huì)因?yàn)閭€(gè)人利益問(wèn)題而導(dǎo)致基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有差錯(cuò)，從而有效保障全面預(yù)算管理工作，為企業(yè)發(fā)展起到戰(zhàn)略性的指導(dǎo)作用。全面預(yù)算管理的編制過(guò)程是比較復(fù)雜的，這就要求各個(gè)部門的預(yù)算口徑應(yīng)當(dāng)是一致的。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定編制規(guī)則，為各個(gè)部門開(kāi)展編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)工作時(shí)提供依據(jù)。這不僅能夠有效提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，而且還能夠推動(dòng)全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展。

五、結(jié)束語(yǔ)

在國(guó)有企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理，不僅可以有效提升國(guó)有企業(yè)的整體管理水平，還能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，全面預(yù)算管理的應(yīng)用，還可以有效增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，幫助企業(yè)規(guī)范管理工作人員，從而強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。

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