杜 宇

隨著《教育部關(guān)于職業(yè)院校專業(yè)人才培養(yǎng)方案制訂與實(shí)施工作的指導(dǎo)意見》（教職成司函〔2019〕61號）的發(fā)布，各高職院校掀起了新一輪人才培養(yǎng)方案的創(chuàng)新與改革，1+X證書制度試點(diǎn)工作在穩(wěn)步推進(jìn)，各種有利政策和措施鼓勵學(xué)生在獲得學(xué)歷證書的同時考取 “X”職業(yè)能力證書。教育部在2021年修改了專業(yè)目錄，將會計(jì)專業(yè)改為“大數(shù)據(jù)與會計(jì)”。在高職院校大數(shù)據(jù)會計(jì)專業(yè)，智能財(cái)稅證書被列入X證書中。在此背景下，大數(shù)據(jù)與會計(jì)專業(yè)探索將智能財(cái)稅證書與課堂教學(xué)、崗位能力三者之間實(shí)行“課證融通”，是實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)目標(biāo)最有效的途徑。對于提高會計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)的質(zhì)量，提升就業(yè)水平有著非常重要的作用。

一、傳統(tǒng)《納稅實(shí)務(wù)》課程教學(xué)存在的問題

（一）教學(xué)內(nèi)容與崗位需求脫節(jié)。高職院校傳統(tǒng)的納稅實(shí)務(wù)課程教學(xué)內(nèi)容主要側(cè)重于稅收原理和稅收法律條文的講授，實(shí)踐實(shí)訓(xùn)教學(xué)主要是各主要稅種稅額的計(jì)算、納稅申報(bào)表的紙質(zhì)版填寫等。很多高職院校傳統(tǒng)的課證融通選擇初級會計(jì)師證書，該證書理論性強(qiáng)、應(yīng)試考試特色難以調(diào)動學(xué)生的動手實(shí)操能力，很難滿足當(dāng)前大數(shù)據(jù)背景下智能化崗位的需求，課程融通的效果不顯著。

（二）教學(xué)資源缺乏，理實(shí)一體化不理想。納稅實(shí)務(wù)課程中大多是理論的法律條文，枯燥、難以理解。實(shí)踐實(shí)訓(xùn)教學(xué)的案例主要來源于仿真的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有前沿性和代表性。但是課程教材、仿真實(shí)訓(xùn)平臺等教學(xué)資源更新速度不及時，無法使用到最新的教學(xué)資源，理實(shí)一體化的教學(xué)效果不理想。很多實(shí)訓(xùn)課本來應(yīng)該全程接觸真實(shí)業(yè)務(wù)流程的，卻留在實(shí)訓(xùn)室模擬填制手工憑證、手工記賬，與企業(yè)真實(shí)的做賬流程嚴(yán)重脫節(jié)。

（三）智能財(cái)稅教師“雙師”隊(duì)伍滯后。全國會計(jì)職業(yè)資格證書的初級、中級和高級為傳統(tǒng)的“雙師”資格的認(rèn)定提供了便利，但是這些證書多是以理論考試型為主，缺乏行業(yè)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。高職院校師資年齡普遍偏低，很多是剛畢業(yè)的大學(xué)生，沒有豐富的實(shí)戰(zhàn)工作經(jīng)驗(yàn)，實(shí)踐能力和業(yè)務(wù)操作仍然是短板，即使是取得了中級或者高級會計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格，但是也不能成為真正的“雙師型”教師，老師的實(shí)踐能力和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)就有限，指導(dǎo)學(xué)生的能力也受到限制。中老年教師，信息化教學(xué)的技術(shù)有限，使得高職院校智能財(cái)稅教學(xué)資源滯后。

二、“1+X”證書背景下，“課證融通”教學(xué)創(chuàng)新與改革的現(xiàn)實(shí)意義

（一）“崗課證融通”中的“證融通”。課證融通是將學(xué)歷課程與X證書的有機(jī)融通，有利于打破課程與行業(yè)證書的隔閡。在課程標(biāo)準(zhǔn)、教學(xué)計(jì)劃、教學(xué)方式、教學(xué)實(shí)施過程中，把智能財(cái)稅證書各環(huán)節(jié)的內(nèi)容拆散，再分環(huán)節(jié)有機(jī)融合在課程中。在課程教學(xué)過程中，以考證為教學(xué)目標(biāo)，通過課程學(xué)習(xí)不斷激發(fā)學(xué)生考證的積極性，從而順利獲得證書。考取智能財(cái)稅證書，不僅可以鞏固強(qiáng)化課程的理論知識，而且提高了學(xué)生的實(shí)踐動手能力，對于順利就業(yè)有著不容忽視的作用。課證融通不僅讓學(xué)生學(xué)習(xí)到了理論知識，還獲得了證書。

（二）“崗課證融通”中的“課融通”。崗課融通是以崗位能力要求為導(dǎo)向，在課程理論學(xué)習(xí)的同時，強(qiáng)化崗位實(shí)操實(shí)訓(xùn)的技能學(xué)習(xí)。高職會計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)的最終目標(biāo)是培養(yǎng)學(xué)生成為會計(jì)行業(yè)高素質(zhì)、高水平、高技能的專業(yè)人才。在大數(shù)據(jù)背景下，會計(jì)崗位的分工在不斷調(diào)整和細(xì)化，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)前最新的行業(yè)需求崗位來分崗，不同崗位對應(yīng)不同課程，以崗定教，不斷提高學(xué)生的崗位能力。因此，崗課融通不僅讓學(xué)生學(xué)習(xí)到了理論知識，提前熟悉了會計(jì)行業(yè)的崗位，對于順利進(jìn)入會計(jì)行業(yè)有實(shí)質(zhì)性的幫助。

（三）“1+X”證書背景下，“課證融通”的有機(jī)融合?！?+X”證書背景下，學(xué)習(xí)理論知識，鼓勵取得證書，是會計(jì)行業(yè)崗位需求，是實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量高水平就業(yè)目標(biāo)的必經(jīng)之路。如前文的分析，課程是使學(xué)生學(xué)習(xí)到理論知識，證書則提高行業(yè)操作技能，崗位能力是理論和實(shí)踐的有機(jī)結(jié)合的結(jié)果，三者同時具備才能培養(yǎng)高素質(zhì)、高水平、高技能的會計(jì)人才。崗課證三者之間既互補(bǔ)，又相互融通。在當(dāng)前的大數(shù)據(jù)背景下，證書的內(nèi)容會跟隨著崗位調(diào)整不斷變化，要達(dá)到崗位能力的要求，學(xué)習(xí)課程理論知識是基礎(chǔ)，必須在課程中學(xué)習(xí)到證書和崗位要求的理論，證書是對理論知識的強(qiáng)化，崗位能力是最終的結(jié)果。

三、“1+X”智能財(cái)稅證書的特點(diǎn)

隨著“大智移云”的不斷創(chuàng)新和發(fā)展，創(chuàng)新型會計(jì)人才應(yīng)勢而生。最近幾年，國家在財(cái)務(wù)會計(jì)方面的改革也越來越多，稅費(fèi)改革、大數(shù)據(jù)稅務(wù)等都在這一背景下誕生。教育部在2021年修改了專業(yè)目錄，將會計(jì)專業(yè)改為“大數(shù)據(jù)與會計(jì)”，說明國家對會計(jì)專業(yè)創(chuàng)新型人才有了更高的要求，智能財(cái)稅證書也是順應(yīng)這一大背景的要求。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，近80%的企業(yè)是中小微企業(yè)，這些企業(yè)是需要代理記賬的，從成本上考慮，智能化記賬模式是成本最小的一種模式，是大勢所趨；剩余的20%企業(yè)是大中型企業(yè)，這些企業(yè)也逐漸呈現(xiàn)出財(cái)務(wù)共享中心發(fā)展的趨勢，這些都是需要智能財(cái)稅技能，智能化財(cái)稅證書也是順應(yīng)這一要求。

智能財(cái)稅是以崗位分工為基礎(chǔ)，以專項(xiàng)技能訓(xùn)練為內(nèi)容，以智能化的業(yè)務(wù)處理平臺為載體，主要完成票據(jù)管理、記賬審核、納稅申報(bào)、企業(yè)設(shè)立等真實(shí)的工作任務(wù)，旨在培養(yǎng)產(chǎn)業(yè)4.0時代下具有智能財(cái)稅專業(yè)勝任能力，有實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的高潛質(zhì)“員工”，達(dá)到職業(yè)人的能力標(biāo)準(zhǔn)和崗位要求。智能財(cái)稅是財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的融合，在基本邏輯體現(xiàn)在業(yè)務(wù)流、發(fā)票流、資金流三流的融合，在操作模式上體現(xiàn)出了智能化、大數(shù)據(jù)、真實(shí)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的融合。納稅實(shí)務(wù)是“三流”匯總的重要出口，在納稅實(shí)務(wù)上融合智能化，對于財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)的使用都是有重要的作用。

四、《納稅實(shí)務(wù)》“課證融通”課堂改革教學(xué)設(shè)計(jì)

高職院校開設(shè)的《納稅實(shí)務(wù)》是會計(jì)專業(yè)的一門核心課程，將智能財(cái)稅與納稅實(shí)務(wù)課程有機(jī)融通結(jié)合，以學(xué)校為主體，以專業(yè)為依托，以課程為載體，轉(zhuǎn)變?nèi)瞬排囵B(yǎng)的目標(biāo)，通過調(diào)整或優(yōu)化課程設(shè)置、更新或增設(shè)課程內(nèi)容、轉(zhuǎn)變教學(xué)方式、改變實(shí)訓(xùn)條件、提升教師“雙師”水平和完善評價與考核機(jī)制等措施，在專業(yè)培養(yǎng)過程中實(shí)現(xiàn)四個“有機(jī)融合”，即專業(yè)教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)與職業(yè)技能等級標(biāo)準(zhǔn)的有機(jī)融合，專業(yè)人才培養(yǎng)方案的課程內(nèi)容與“X”證書的培訓(xùn)內(nèi)容相互融合，專業(yè)教學(xué)過程與納稅崗位真實(shí)情景、真實(shí)業(yè)務(wù)的有機(jī)融合，學(xué)校課程考核評價與職業(yè)技能鑒定的有機(jī)融合，最終實(shí)現(xiàn)“課證融通”。通過“課證融通”項(xiàng)目促進(jìn)院?！叭獭备母锖蛢?yōu)質(zhì)校建設(shè)。

（一）人才培養(yǎng)目標(biāo)的轉(zhuǎn)變?！?+X”證書背景下，高職會計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)該向管理型轉(zhuǎn)變。在大數(shù)據(jù)、智能技術(shù)條件下，程序性的、重復(fù)性的可以由計(jì)算機(jī)替代，而設(shè)計(jì)、分析、判斷、決策、管理是需要會計(jì)人員完成的，這是未來智能會計(jì)行業(yè)需要掌握的內(nèi)容。因此，高職會計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)該向管理型人才轉(zhuǎn)變，利用大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和現(xiàn)代信息技術(shù)，向管理型觀念轉(zhuǎn)變。

順應(yīng)人才培養(yǎng)目標(biāo)轉(zhuǎn)變的需要，依托“1+X”證書制度下的智能財(cái)稅證書初級中級項(xiàng)目，以崗位能力需求為導(dǎo)向，優(yōu)化課程能力目標(biāo)。對報(bào)稅崗位、稅務(wù)會計(jì)崗位的職業(yè)能力要求進(jìn)行分析，注重共享服務(wù)、智能化工具的能力培養(yǎng)。課程能力目標(biāo)如下：

1.財(cái)稅核算能力：能夠完成期初建賬，票據(jù)錄入、審核，稅費(fèi)的計(jì)算與納稅申報(bào)，發(fā)票等檔案的保管。

2.稅務(wù)管理能力：能夠辦理公司的開立、變更、注銷登記，申請開具和使用發(fā)票。

3.智能化工具應(yīng)用能力：完成發(fā)票的智能化識別，審核，記賬。

（二）結(jié)合智能財(cái)稅證書，整合優(yōu)化課程體系。納稅實(shí)務(wù)的教學(xué)分為理論和實(shí)訓(xùn)兩個環(huán)節(jié)?？傉n時102課時，在理論教學(xué)學(xué)時為60課時，單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)課時為42學(xué)時。理論知識的學(xué)習(xí)與智能財(cái)稅證書中理論知識的高度吻合，單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)是對智能稅務(wù)業(yè)務(wù)的練習(xí)，是對理論知識的強(qiáng)化，也是對稅務(wù)會計(jì)崗位的實(shí)踐操作。同時，單獨(dú)設(shè)置了一整周實(shí)訓(xùn)課程，專門用于智能財(cái)稅的單項(xiàng)訓(xùn)練。利用機(jī)房對學(xué)生進(jìn)行集中練習(xí)，以企業(yè)真實(shí)智能財(cái)稅共享服務(wù)中心業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，提供貼近實(shí)務(wù)的實(shí)訓(xùn)課程，包含進(jìn)銷存業(yè)務(wù)處理、商旅報(bào)銷服務(wù)、票據(jù)管理、會計(jì)核算、資產(chǎn)管理、薪稅管理、納稅申報(bào)等業(yè)務(wù)。實(shí)現(xiàn)學(xué)生學(xué)習(xí)智能OCR票據(jù)識別、智能生成記賬憑證、工資及五險(xiǎn)一金的自動核算、會計(jì)報(bào)表自動編制、一鍵申報(bào)個人所得稅、增值稅與企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)智能化生成等全過程一體化智能操作崗位技能。實(shí)訓(xùn)課程還原企業(yè)真實(shí)工作場景，培養(yǎng)學(xué)生智能化背景下的財(cái)務(wù)稅務(wù)思維、崗位技能、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力以及運(yùn)用智能工具、方法解決企業(yè)實(shí)際問題的綜合能力。同時，提高學(xué)生智能證書的通過率，報(bào)稅崗位、稅務(wù)會計(jì)的實(shí)操能力。

（三）更新納稅實(shí)務(wù)課程教學(xué)內(nèi)容

1.以崗位能力為導(dǎo)向，以職業(yè)能力為主線，以真實(shí)的工作任務(wù)為載體，選取教學(xué)內(nèi)容，設(shè)計(jì)教學(xué)模塊。

2.以每個稅種為項(xiàng)目教學(xué)模塊。以納稅實(shí)務(wù)中單個稅種作為教學(xué)模塊，每個模塊均設(shè)計(jì)了學(xué)習(xí)任務(wù)：稅種的認(rèn)知，稅費(fèi)的計(jì)算，會計(jì)核算，納稅申報(bào)。每個模塊的學(xué)習(xí)都能體現(xiàn)會計(jì)工作的全過程。每個模塊都保持流程不變內(nèi)容變化。

3.以真實(shí)的工作案例流程融合教學(xué)內(nèi)容。借助現(xiàn)代化的教學(xué)技術(shù)，將智能財(cái)稅專項(xiàng)基礎(chǔ)訓(xùn)練與真實(shí)崗位工作內(nèi)容、真實(shí)崗位工作場景、真實(shí)企業(yè)工作要求和真實(shí)工作崗位實(shí)踐相對接。在教學(xué)環(huán)節(jié)引入企業(yè)的真實(shí)工作任務(wù)，進(jìn)行場景化、合理化、分環(huán)節(jié)的教學(xué)設(shè)計(jì)，來完成學(xué)生的納稅實(shí)務(wù)知識點(diǎn)的練習(xí)。通過多環(huán)節(jié)訓(xùn)練，讓學(xué)生掌握全真環(huán)境下智能財(cái)稅業(yè)務(wù)工作。

4.智能財(cái)稅證書與課程的融通。我們分析了智能財(cái)稅證書的知識點(diǎn)和崗位能力要求，結(jié)合納稅實(shí)務(wù)課程具體內(nèi)容中，分析出下列融通的結(jié)合點(diǎn)。通過分析課證融通的結(jié)合點(diǎn)，我們在納稅實(shí)務(wù)課程中增加了智能財(cái)稅相應(yīng)的知識點(diǎn)。見表1：

表1 課證融通分析表

5.提高綜合實(shí)訓(xùn)條件，更新實(shí)訓(xùn)資源。納稅實(shí)務(wù)單獨(dú)設(shè)置了一整周實(shí)訓(xùn)課程，該課程是多個崗位的綜合實(shí)訓(xùn)，包括報(bào)稅員崗位、稅務(wù)主管、財(cái)務(wù)會計(jì)、成本崗位四個崗位。該課程的綜合實(shí)訓(xùn)真正實(shí)現(xiàn)是整個流程真實(shí)性和即時性，即真實(shí)業(yè)務(wù)處理、即時業(yè)務(wù)、真實(shí)的工作崗位。借助互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代技術(shù)，把企業(yè)真實(shí)綜合的業(yè)務(wù)放在云端上，供學(xué)生隨時練習(xí)。

（三）教學(xué)模式由傳統(tǒng)的理論講授向智能型、多樣化轉(zhuǎn)變。教學(xué)模式由傳統(tǒng)的理論講授向智能型轉(zhuǎn)變。一是運(yùn)用混合教學(xué)模式。充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)、共享優(yōu)質(zhì)教學(xué)資源，實(shí)行線上線下相結(jié)合的混合教學(xué)模式。線上主要開展精彩的教學(xué)案例、前沿的最新信息分享，智能批改作業(yè)、填表等一些教師們不愿做的工作。線下主要是以教師主導(dǎo)，講授理論知識或演示實(shí)操環(huán)節(jié)，組織現(xiàn)場面授教學(xué)活動，使用交互式教學(xué)方式，解決學(xué)生對所學(xué)知識的綜合實(shí)踐能力。線上教學(xué)與線下教學(xué)相結(jié)合可以實(shí)現(xiàn)線上學(xué)習(xí)硬知識、線下提升軟實(shí)力和能力，實(shí)現(xiàn)知識傳授與能力提升相結(jié)合。二是構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)云端化的實(shí)訓(xùn)模式。利用現(xiàn)代信息技術(shù)，分階段遞進(jìn)式建立實(shí)訓(xùn)體系，構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)云端化實(shí)訓(xùn)模式，全程模擬企業(yè)真實(shí)業(yè)務(wù)，即真賬假做。

（四）完善考核方式，制定綜合評價體系。傳統(tǒng)的考核方式是采取書面試卷的形式，只能反映學(xué)生學(xué)習(xí)知識的程度，不能反映學(xué)生開具發(fā)票、納稅申報(bào)等實(shí)操能力。因此，要全方面的考核學(xué)生，需要將理論知識的學(xué)習(xí)和智能財(cái)稅實(shí)踐操作結(jié)合，將智能財(cái)稅證書的過程性練習(xí)和操作技能結(jié)果的考核結(jié)合起來。在條件允許的情況，可以用智能財(cái)稅證書的結(jié)果代替理論知識的學(xué)習(xí)。

（五）“雙師”教師隊(duì)伍向復(fù)合型轉(zhuǎn)變。教師隊(duì)伍在貫徹“1+X”證書制度中發(fā)揮重要作用。高職院校要培養(yǎng)應(yīng)用復(fù)合型學(xué)生，教師隊(duì)伍首先要具備復(fù)合型，這個復(fù)合型主要達(dá)到四個方面要求：一是要掌握現(xiàn)代信息技術(shù)。熟練掌握現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)在財(cái)務(wù)會計(jì)中的應(yīng)用等現(xiàn)代技術(shù)。二是青年教師輪崗教學(xué)。青年教師輪流上所有專業(yè)課，促使教師全方面掌握會計(jì)及相關(guān)學(xué)科知識。三是青年教師輪崗實(shí)踐。要求專業(yè)教師下企業(yè)頂崗實(shí)習(xí)至少半年。四是專業(yè)教師補(bǔ)上短板。選送專業(yè)教師到相關(guān)高校培訓(xùn)進(jìn)修。通過四個方面的要求，給缺乏實(shí)踐操作的技能的教師更好的實(shí)踐機(jī)會，給有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的教師晉升的機(jī)會，真正成為“雙師型”的教師。

四、納稅實(shí)務(wù)課證融通教學(xué)反思與改進(jìn)

《納稅實(shí)務(wù)》課程從課程培養(yǎng)目標(biāo)、課程體系、課程教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)模式、評價模式等方面進(jìn)行了改革和實(shí)踐，改變了理論知識單一模式，兼顧了崗位能力和X證書。通過學(xué)習(xí)本課程，更多真實(shí)的企業(yè)案例帶入課堂，給納稅實(shí)務(wù)課堂教學(xué)帶來更好的效果。在“1+X”崗課證融合的教學(xué)模式下，學(xué)生們喜歡使用智能化的工具解決更多復(fù)雜的問題，每一個稅種稅費(fèi)的計(jì)算和申報(bào)都能做到標(biāo)準(zhǔn)化、流程化。改革后，學(xué)生們的動手能力、數(shù)據(jù)處理能力有了很大的改善，學(xué)生們基本達(dá)到稅務(wù)崗位的初級能力。但還需要從以下方面進(jìn)行改進(jìn)，以便更好地實(shí)現(xiàn)“崗課證”融通。

（一）培養(yǎng)學(xué)生綜合業(yè)務(wù)處理能力?！都{稅實(shí)務(wù)》處理的真實(shí)業(yè)務(wù)是企業(yè)綜合的業(yè)務(wù)，涉及到財(cái)務(wù)會計(jì)、納稅籌劃、分析、判斷、決策、管理等多方面。要培養(yǎng)綜合能力，這就需要構(gòu)建業(yè)財(cái)融合的綜合課程體系，包括采購決策業(yè)務(wù)、預(yù)算管理、成本核算、稅費(fèi)計(jì)算、相關(guān)合同簽訂、出納費(fèi)用支付、會計(jì)賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)分析等，利用掌握的財(cái)務(wù)會計(jì)核算、會計(jì)處理、稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)法律等相關(guān)的知識和技能，借助數(shù)據(jù)分析，完成整個綜合業(yè)務(wù)的處理。

（二）智能財(cái)稅更多的工作是通過智能會計(jì)完成的。從課程強(qiáng)化的角度，大數(shù)據(jù)與會計(jì)專業(yè)需要增加課程，尤其是需要增加計(jì)算機(jī)語言課程如《大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)》《Python基礎(chǔ)》等。

（三）在1+X證書制度下，越來越多的會計(jì)工作是智能會計(jì)完成的，學(xué)生們?nèi)狈υ淼纳疃壤斫夂酮?dú)立思考，沒有戰(zhàn)略思想，缺乏管理的思維，缺乏全局意識，不利于將來的后續(xù)發(fā)展。因此高職會計(jì)專業(yè)還需要在會計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)體系、專業(yè)群的建設(shè)與X證書更多更全方面的融合。