王莉
摘? ?要:當(dāng)前,我國經(jīng)濟(jì)正處于快速發(fā)展階段,經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá),監(jiān)督越重要。而在當(dāng)下,作為監(jiān)督體系組成部分的財務(wù)內(nèi)審工作質(zhì)量還存在亟待解決的問題。因此,應(yīng)不斷提高財務(wù)內(nèi)審工作質(zhì)量,建立財務(wù)內(nèi)審工作制度,加大執(zhí)法檢查,提高內(nèi)審人員的素質(zhì),依法進(jìn)行財務(wù)內(nèi)審工作,從而推動財務(wù)內(nèi)審工作的持續(xù)改進(jìn)與完善。
關(guān)鍵詞:財務(wù)內(nèi)審;質(zhì)量;方法
中圖分類號:F239.145 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號:1673-291X(2022)17-0138-03
隨著時代的發(fā)展,市場化、經(jīng)濟(jì)化、數(shù)字化時代已融入我們生產(chǎn)生活的方方面面,特別是作為21世紀(jì)的時代特征,已展現(xiàn)在我們面前。財務(wù)內(nèi)審工作應(yīng)該與時俱進(jìn),不斷提高工作質(zhì)量,解決財務(wù)內(nèi)審工作中存在的問題,擴(kuò)充新知識,提高財務(wù)內(nèi)審質(zhì)量。
一、財務(wù)內(nèi)審工作的意義
財務(wù)內(nèi)審是監(jiān)督管理體系的組成部分,也是財務(wù)內(nèi)部控制的工具,財務(wù)內(nèi)審工作與監(jiān)督管理有著不可分離的內(nèi)在聯(lián)系。財務(wù)內(nèi)審工作方法的優(yōu)劣直接關(guān)系到財務(wù)內(nèi)審工作的好壞,甚至關(guān)系到內(nèi)審事項的成敗。對此,我們必須有清醒的、緊迫的認(rèn)識,通過準(zhǔn)確定位而覺差距、明方向、增動力,從而促使財務(wù)內(nèi)審工作質(zhì)量進(jìn)一步提升,使財務(wù)內(nèi)審工作更好更快發(fā)展。
二、財務(wù)內(nèi)審工作存在的問題
(一)財務(wù)內(nèi)審工作制度不完善、不具體
當(dāng)前財務(wù)內(nèi)審工作規(guī)范制度措施不完善、不具體,在實(shí)際工作中,往往對游離于違規(guī)邊緣的處理缺乏依據(jù),導(dǎo)致有檢查而無處理結(jié)果。
(二)財務(wù)內(nèi)審工作力量薄弱
目前財務(wù)內(nèi)審力量薄弱,存在領(lǐng)導(dǎo)不重視、業(yè)務(wù)水平低等各方面的原因,使有些內(nèi)容無法進(jìn)行內(nèi)審,有些規(guī)則容易疏忽,有些“死角”不能發(fā)現(xiàn),使內(nèi)審職能沒有得到充分發(fā)揮。
(三)對財務(wù)內(nèi)審工作認(rèn)識不足
目前有不少同志對財務(wù)內(nèi)審工作存在著模糊認(rèn)識,認(rèn)為內(nèi)審是多此一舉,財務(wù)內(nèi)審可有可無;還有人認(rèn)為政府紀(jì)檢審計部門檢查多,有問題甚至大問題由執(zhí)法機(jī)構(gòu)去審查,何必如此認(rèn)真。因此,在一定程度上產(chǎn)生糊涂思想,不愿同內(nèi)審部門配合,影響了財務(wù)內(nèi)審監(jiān)督職能的發(fā)揮,增加了內(nèi)審工作難度。
(四)財務(wù)內(nèi)審作為內(nèi)部審計缺乏權(quán)威性
通過開展財務(wù)內(nèi)審工作,發(fā)現(xiàn)存在不少問題,但有些只提點(diǎn)建議應(yīng)付了事,沒有真正起到根除病因的作用。對查出問題的處理更是難上加難,有些明顯違反規(guī)定或不合理的問題,就是沒有依據(jù)而難以下手,達(dá)不到宏觀控制和“懲前毖后”的目的,使財務(wù)內(nèi)審監(jiān)督的權(quán)威受到一定的損害,有損嚴(yán)肅性。
三、提高財務(wù)內(nèi)審工作質(zhì)量的方法
(一)強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)審工作“標(biāo)尺”是提高財務(wù)內(nèi)審工作質(zhì)量的基礎(chǔ)
“標(biāo)尺”是衡量質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn),沒有“標(biāo)尺”,質(zhì)量就無從談起。當(dāng)前所施行的條例、實(shí)施細(xì)則、違反財政法規(guī)處罰暫行規(guī)定和細(xì)則等一系列經(jīng)濟(jì)法規(guī)制度正起著財務(wù)內(nèi)審工作標(biāo)尺度量的作用,如能很好掌握這些“標(biāo)尺”,將能提高單位內(nèi)部財務(wù)審計工作的質(zhì)量,充分發(fā)揮其內(nèi)審監(jiān)督作用。那么,當(dāng)前這些“標(biāo)尺”是否完整無缺了呢?筆者認(rèn)為,目前的“標(biāo)尺”只能算為“軟標(biāo)尺”,伸縮性大且難于掌握,對提高財務(wù)內(nèi)審工作質(zhì)量不利,要更好提高財務(wù)內(nèi)審工作質(zhì)量,就必須把“軟標(biāo)尺”變?yōu)椤坝矘?biāo)尺”。
1.財務(wù)內(nèi)審工作建章立制
強(qiáng)化“硬標(biāo)尺”,要以建立健全財務(wù)內(nèi)審各項規(guī)章制度為突破口,從抓基礎(chǔ)工作入手,制定與財務(wù)內(nèi)審工作相配套的辦法與規(guī)定,這既是建立財務(wù)管理體系的要求,也是加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)審管理工作的具體措施。強(qiáng)化規(guī)范化管理,把財務(wù)內(nèi)審工作納入規(guī)章制度軌道,納入每一步過程和環(huán)節(jié),相互制衡、相互制約,使其有法可依,才能執(zhí)法必嚴(yán)、違法必糾。
2.作好對財務(wù)內(nèi)審工作法律法規(guī)、職責(zé)作用的宣傳工作
大力宣傳《會計法》、《預(yù)算法》、《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》及《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等法律法規(guī)和管理辦法,營造一個良好的法制環(huán)境。通過廣泛的宣傳教育,爭取各方面的支持和配合,在單位職工面前得到理解與認(rèn)可,改變抵觸觀念,發(fā)揮財務(wù)內(nèi)審工作在整個財務(wù)管理中的作用。
3.加大執(zhí)法檢查,嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)
對那些敢于以身試法、拒不履行義務(wù)、逃避監(jiān)督、干擾內(nèi)審調(diào)查工作、利用職權(quán)故意弄虛作假等行為,應(yīng)依法進(jìn)行查處,用法律手段保證財務(wù)內(nèi)審工作。只有不斷強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)審工作“標(biāo)尺”,才能為財務(wù)內(nèi)部審計工作的提升打好堅實(shí)的基礎(chǔ)。
(二)提高財務(wù)內(nèi)審工作人員素質(zhì)是提高財務(wù)內(nèi)審工作質(zhì)量的首要條件
政策確定之后,人就是決定的因素。素質(zhì)好能力強(qiáng)的人來完成,好的就會更好,錯的得到糾正,甚至能起到救活一個單位的作用。
1.依法進(jìn)行財務(wù)內(nèi)審工作
懂法才能依法。一個財務(wù)內(nèi)審工作人員必須懂得財務(wù)、會計和財務(wù)內(nèi)審工作業(yè)務(wù)技術(shù),具備組織能力、工作作風(fēng)和業(yè)務(wù)熟悉程度。同時,要精準(zhǔn)地掌握有關(guān)法規(guī)條文。只有具備這些業(yè)務(wù)知識,才能審查出是守法還是違法,在紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)事務(wù)中,升華為真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)信息,依法內(nèi)審,為決策管理部門服務(wù)。
2.要有無私的奉獻(xiàn)精神
加強(qiáng)工作的責(zé)任感,兢兢業(yè)業(yè)做好本職工作,尤為重要的是,財務(wù)內(nèi)審工作人員必須要有對黨、對國家、對人民高度負(fù)責(zé)和熱愛財務(wù)內(nèi)審工作事業(yè)的精神,具有這種精神才能做到忠于職守、堅持原則、客觀公正。
3.具備良好的職業(yè)道德
內(nèi)審人員在面對繁雜的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象時,必須保持冷靜的頭腦和公平公正的處理能力,應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行黨的方式政策和國家財經(jīng)紀(jì)律,決不能為維護(hù)某些局部利益而偏袒任何一方,更不能為謀求個人利益而執(zhí)法犯法。
4.廉潔奉公是對執(zhí)法人員衡量“硬度”的試金石
做敬業(yè)廉潔的模范,頂住各種不正之風(fēng)的襲擊,廉潔奉公,一身正氣,就會使工作開展起來暢通無阻。
(三)圍繞單位的中心工作開展財務(wù)內(nèi)審工作業(yè)務(wù)是提高財務(wù)內(nèi)審工作質(zhì)量的動力
財務(wù)內(nèi)審工作圍繞單位中心工作,如將專項資金的使用和經(jīng)濟(jì)績效考核、重大項目的內(nèi)審、津補(bǔ)貼違規(guī)發(fā)放等作為切入點(diǎn),運(yùn)用結(jié)合點(diǎn),把握著力點(diǎn),抓住著重點(diǎn),統(tǒng)籌兼顧,系統(tǒng)安排,按照下達(dá)的任務(wù),把貼近業(yè)務(wù)、貼近一線、貼近群眾,推動改革、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作為內(nèi)部審計工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn),突出重點(diǎn),求真務(wù)實(shí)。財務(wù)內(nèi)審工作部門也應(yīng)積極主動地去完成審計工作,服務(wù)于單位的中心工作,有效發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務(wù)作用。例如,在2020年筆者單位內(nèi)裝工程修繕工程造價中,單位原來并不重視內(nèi)部審計工作,認(rèn)為經(jīng)過比選已基本確定金額,沒必要再內(nèi)審。內(nèi)審工作小組為了打開工作局面,將修繕工程造價審計作為切入點(diǎn),通過造價審計,審定造價比原報價降低約10%,使內(nèi)部審計工作的價值直觀地顯現(xiàn)出來,為單位帶來節(jié)支收益。
(四)加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)和科學(xué)管理是提高財務(wù)內(nèi)審工作質(zhì)量的保障
財務(wù)內(nèi)審工作首先應(yīng)得到領(lǐng)導(dǎo)、財會人員和群眾的廣泛支持。因為財經(jīng)法律法規(guī)的貫徹實(shí)施,除了依靠各方監(jiān)督機(jī)構(gòu)適用法律法規(guī)外,還必須依靠內(nèi)審工作者和內(nèi)審工作的調(diào)查對象,乃至全體社會成員的遵守。這就需要創(chuàng)造守法的主觀條件。要創(chuàng)造這個條件,很關(guān)鍵的是要開展內(nèi)審工作法律法規(guī)的宣傳教育,利用各種形式,對涉及內(nèi)審活動的各個方面的組織和人員廣泛深入地進(jìn)行宣傳教育,提高其對內(nèi)審工作的認(rèn)知水平,強(qiáng)化其自律意識,減少其對內(nèi)審工作的阻力。
其次是領(lǐng)導(dǎo)的支持、指導(dǎo)和推動。俗話說:“企業(yè)好不好,關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)”,通過領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識到位、支持到位,為做好財務(wù)內(nèi)審工作,對加強(qiáng)法律、法規(guī)、條例、辦法等配套政策的科學(xué)制定,優(yōu)化財務(wù)內(nèi)審工作體系比例的構(gòu)成、人員和規(guī)模的大小,進(jìn)而科學(xué)分類管理提供堅強(qiáng)的政治保障;同時,領(lǐng)導(dǎo)要給予內(nèi)審工作人員一定的獨(dú)立身份、地位、權(quán)力,使內(nèi)審監(jiān)督具備監(jiān)督功能,確保不受干擾,能公正客觀地行使監(jiān)督權(quán);應(yīng)支持財務(wù)內(nèi)審人員嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī),按照財會制度和法律法規(guī)處理內(nèi)審業(yè)務(wù),如實(shí)反映經(jīng)營成果,支持他們同違法違紀(jì)現(xiàn)象作斗爭,堅決維護(hù)財經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性。
(五)深化財務(wù)內(nèi)審工作的舉措是提高財務(wù)內(nèi)審工作質(zhì)量的關(guān)鍵
1.扎實(shí)工作,胸中有數(shù)
做好財務(wù)內(nèi)審工作,首先要有扎實(shí)的工作態(tài)度,一步一個腳印地把各項工作做扎實(shí),從收集積累的各種情況資料入手,做到對經(jīng)濟(jì)財務(wù)活動、人事變動情況、社會各界的反映等現(xiàn)象心中“有數(shù)”,為確定一個時期的內(nèi)審重點(diǎn)制定計劃提供資料。
2.制訂計劃,點(diǎn)面兼顧
內(nèi)審工作千頭萬緒、方方面面,不可能把所有的經(jīng)濟(jì)建設(shè)活動都一個不漏地進(jìn)行內(nèi)審,這里面就有個審什么、不審什么的問題,這就要事前有計劃。制訂計劃的工作原則或根據(jù)單位的中心工作安排制定,或根據(jù)單位的實(shí)際情況制定;或采取專項內(nèi)審,或采取抽查內(nèi)審。圍繞這些工作制訂計劃,按照這種點(diǎn)面兼顧去安排計劃,計劃實(shí)施就會取得較滿意的效果。
3.內(nèi)審方案,科學(xué)具體
財務(wù)內(nèi)審工作方案是計劃項目確定后,由確定的財務(wù)內(nèi)審工作人員對有關(guān)財務(wù)內(nèi)審工作事項的目的要求、內(nèi)容范圍以及步驟方法、人員分工等擬定的具體步驟。隨著網(wǎng)絡(luò)化、信息化、數(shù)字化的普及,改善技術(shù)裝備和辦公工具,強(qiáng)化辦公自動化建設(shè)步伐,建立健全內(nèi)審方案信息服務(wù)系統(tǒng),改善信息傳輸和處理手段,使內(nèi)審工作科學(xué)具體,實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)現(xiàn)代化、辦公自動化。
4.審查細(xì)致,不錯不漏
審查是整個財務(wù)內(nèi)審工作過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。利用財務(wù)大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)、財會電算化等電子商務(wù)應(yīng)用模塊可實(shí)現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化內(nèi)審工作,審查往來、供貨商、商品信息、采購、銷售、網(wǎng)上支付等業(yè)務(wù),極大地節(jié)省時間,降低成本,避免漏洞。對有關(guān)會計、統(tǒng)計業(yè)務(wù)資料進(jìn)行查對、核實(shí),對核實(shí)的事實(shí)必須按規(guī)定,隨時從多角度調(diào)查取證,對取得的證明材料通過分析研究和考證,并聽取經(jīng)辦人員的意見,如意見有異議就要再次細(xì)致地查證,在有確認(rèn)事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、有法可依的基礎(chǔ)上向其領(lǐng)導(dǎo)呈上書面報告。
5.發(fā)現(xiàn)問題,客觀處理
對問題能否及時發(fā)現(xiàn),并客觀進(jìn)行評價和恰當(dāng)處理,是財務(wù)內(nèi)審工作質(zhì)量好壞的最終體現(xiàn)。通過內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的問題要做到標(biāo)本兼治,不僅要分析產(chǎn)生問題的原因,還要尋找解決問題的方法手段,使風(fēng)險化解;堵塞漏洞,并且從制度上尋找根源,防范于未然。通過不斷改進(jìn)完善,從本質(zhì)上解決引起問題的源頭病根,進(jìn)而提高單位的內(nèi)控水平,規(guī)范財務(wù)管理。
6.事后回訪,鞏固成果
事后回訪、總結(jié)經(jīng)驗,是提高財務(wù)內(nèi)審工作質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。為不斷提高內(nèi)審工作水平,還需要在堅持成功經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,針對新情況、新問題,探索新的工作方法和措施。對完成的每一項財務(wù)內(nèi)審工作在適當(dāng)時間進(jìn)行事后回訪,通過總結(jié)經(jīng)驗、糾正偏差、逐步完善配套,創(chuàng)造總結(jié)新的經(jīng)驗,通過總結(jié)正反兩方面的經(jīng)驗教訓(xùn),使教訓(xùn)變成寶貴財富,做到“吃一塹,長一智,打一仗,進(jìn)一步”來推動財務(wù)管理、內(nèi)部控制更加完善,鞏固財務(wù)內(nèi)審工作成果。
7.重視利用,資料歸檔
財務(wù)內(nèi)審工作事前、事中、事后資料是內(nèi)審全過程工作實(shí)踐活動的真實(shí)歷史記錄,重視對各種文件材料的積累、整理、歸檔,利用電子信息化、目錄體系、檢索工具和電腦儲存,提高資料檔案的利用率和經(jīng)濟(jì)效益,更好服務(wù)于財務(wù)內(nèi)審工作。
結(jié)語
監(jiān)督工作是全方位、多角度的,將黨的監(jiān)督、司法監(jiān)督、行政監(jiān)督、社會監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督、群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督等有機(jī)結(jié)合起來,相互聯(lián)系、相互配合,形成一套完整的防范監(jiān)督機(jī)制。財務(wù)內(nèi)審工作屬于內(nèi)部監(jiān)督,是監(jiān)督體系不可分割的組成部分,是從內(nèi)而外的監(jiān)督,是內(nèi)發(fā)性的自律監(jiān)督。因此,通過提高財務(wù)內(nèi)審工作的方法,勢必會提高財務(wù)內(nèi)審工作質(zhì)量,從而達(dá)到提升整體監(jiān)督工作的目的。
參考文獻(xiàn):
[1]? ?劉良才.提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量探討[J].會計之友,2008,(30):45.
[2]? ?陳澍,焦敏,李傳奎.改善和提升內(nèi)審工作質(zhì)量的有效途徑和方法——基于地方商業(yè)銀行審計實(shí)踐研究[J].經(jīng)營者,2019,(20):496.
[責(zé)任編輯? ?彥? ?文]