侯云靜 王向東

摘? 要：結(jié)合當(dāng)前新時代背景下的國有企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的實(shí)際情況，結(jié)合自身從事國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，多角度分析了內(nèi)部審計在國有企業(yè)內(nèi)部控制中的重要性，并闡述了國有企業(yè)會計風(fēng)險管理內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上重點(diǎn)探討了國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的風(fēng)險，最后提出了國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險控制策略，希望對全面提升國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險控制水平有所幫助。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部審計;風(fēng)險控制;控制措施

1 引言

現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，會計工作對于實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)具有重要的影響，在此過程中，我們也應(yīng)認(rèn)識到企業(yè)會計發(fā)展中存在著會計風(fēng)險。為了保障企業(yè)的健康發(fā)展，則應(yīng)從實(shí)際出發(fā)來充分重視內(nèi)部審計工作，并能全方位有效進(jìn)行風(fēng)險控制。這里主要在分析國有企業(yè)會計風(fēng)險管理內(nèi)容的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的審計管理工作經(jīng)驗(yàn)，分析了內(nèi)部審計在會計風(fēng)險控制中的作用。

2內(nèi)部審計在國有企業(yè)內(nèi)部控制中的重要性

2.1 有利于增強(qiáng)國企的風(fēng)險防控能力

在開展高質(zhì)量的企業(yè)管理的實(shí)踐過程中，風(fēng)險控制屬于最為重要的內(nèi)容，其也是國有企業(yè)現(xiàn)代化企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展中重要組成部分。在開展國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作實(shí)踐中，我們應(yīng)從實(shí)際出發(fā)來落實(shí)并加強(qiáng)內(nèi)部控制管理機(jī)制的逐步完善，確保國有企業(yè)的正?；?jīng)營活動的開展。從實(shí)際來看，這不僅涉及到企業(yè)內(nèi)部諸多因素的影響，還涉及到很多的外部因素的限制。在具體的開展內(nèi)部審計工作的實(shí)踐中，我們應(yīng)從實(shí)際出發(fā)來全方位進(jìn)行潛在風(fēng)險因素，利用有效的科學(xué)方法來予以識別，從而能落實(shí)順利推動國有企業(yè)的健康穩(wěn)定的可持續(xù)化發(fā)展。內(nèi)部審計工作大都是從實(shí)際出發(fā)，結(jié)合國企發(fā)展的特點(diǎn)，來實(shí)現(xiàn)其內(nèi)部的發(fā)展目標(biāo)、生產(chǎn)經(jīng)營要素的優(yōu)化及調(diào)整，并能積極開展一系列的雙重核查相關(guān)業(yè)務(wù)流程，進(jìn)而旨在全方位對于國有企業(yè)的經(jīng)營行為進(jìn)行約束。同時，考慮到內(nèi)部審計人員的審計作用，一定要發(fā)揮審計結(jié)果的優(yōu)勢，并能積極開展一系列的問題、原因的癥結(jié)歸集，從整體上開展協(xié)調(diào)組織，結(jié)合反饋內(nèi)容來整改審計工作，這樣才能更好地實(shí)現(xiàn)國企內(nèi)部控制制度更加完善。

2.2 有助于提升國企業(yè)經(jīng)營管理水平

在開展企業(yè)的經(jīng)營管理的實(shí)踐過程中，內(nèi)部審計工作具有重要意義，也是其經(jīng)營管理中不可或缺的重要組成部分。內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)則是應(yīng)保障企業(yè)具有較為健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度內(nèi)容，并能將內(nèi)部制度的內(nèi)容落實(shí)到位，貫穿到整個企業(yè)的經(jīng)營活動的實(shí)踐過程中。從國有企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)及實(shí)際情況來看，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)符合現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的要求，也能滿足新時代背景下的國有企業(yè)深化改革的要求，屬于經(jīng)營管理中的基礎(chǔ)性內(nèi)容，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，能更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動的全過程控制。同時，只有開展高質(zhì)量的內(nèi)部控制審計工作，方可以促進(jìn)各項經(jīng)營活動的順利開展，能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營管理發(fā)展目標(biāo)，不斷提升企業(yè)的競爭力。同時，內(nèi)部審計工作就好像企業(yè)發(fā)展中“防火墻”，有助于實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)。

3國有企業(yè)會計風(fēng)險管理內(nèi)容

3.1 職業(yè)道德風(fēng)險管理

在國有企業(yè)中的企業(yè)會計工作方面，大都是具有復(fù)雜性、敏感性的特點(diǎn)，在這樣的背景下，對于企業(yè)跨級人員具有較大的挑戰(zhàn)。他們不僅要具備足夠的業(yè)務(wù)知識能力，還應(yīng)具備足夠的職業(yè)道德素養(yǎng)。當(dāng)前，由于會計人員職業(yè)道德低下而造成的崗位責(zé)任心缺失、會計舞弊問題經(jīng)常發(fā)生，直接影響到企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

3.2 專業(yè)技術(shù)風(fēng)險

在企業(yè)的發(fā)展過程中，一定要充分重視會計人員的作用，保障其具有較強(qiáng)的專業(yè)知識水平以及豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，這樣才能符合企業(yè)發(fā)展要求。同時，國有企業(yè)則應(yīng)加強(qiáng)會計財務(wù)人員的培訓(xùn)教育工作，以便更好地迎合時代發(fā)展的要求，主動地接受會計再教育。如果不加以重視，在具體的決策過程中，則會由于專業(yè)判斷失誤而造成風(fēng)險不可控的問題，讓企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)偏離。

4 國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的風(fēng)險

4.1 內(nèi)部審計范圍風(fēng)險

在現(xiàn)代化企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的實(shí)踐中，國有企業(yè)一定要從自身的實(shí)際出發(fā)，重視發(fā)揮其在全面提升我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展中的作用。當(dāng)前，在全面推動我國經(jīng)濟(jì)深化改革發(fā)展的實(shí)踐中，為了進(jìn)一步提升國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)引擎作用，落實(shí)國家經(jīng)濟(jì)的安全發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會的和諧穩(wěn)定發(fā)展，我們應(yīng)一定要重視國有企業(yè)的深化改革，認(rèn)識到其發(fā)展轉(zhuǎn)型中存在著不斷增加的資本配置，以及逐步細(xì)化的投資領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)了國有企業(yè)的內(nèi)部審計范圍的全方位擴(kuò)大化。同時，內(nèi)部設(shè)計的過程中，內(nèi)容方面逐步從傳統(tǒng)的實(shí)物、賬務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動為審查對象出發(fā)，結(jié)合時代發(fā)展的要求而逐步擴(kuò)大，不斷拓展，邊界進(jìn)一步延伸，特別是涉及到了資本運(yùn)營效益為內(nèi)容、經(jīng)營業(yè)務(wù)效益等方面的經(jīng)濟(jì)效益的審計工作;以財務(wù)收支真實(shí)性審計、資產(chǎn)質(zhì)量變動狀況審計、經(jīng)營成果審計、經(jīng)營合法審計等為內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計;還有涉及到相應(yīng)的設(shè)備和材料采購審計、招投標(biāo)與合同審計、工程造價審計等方面的建設(shè)審計工作等。從這個角度來看，其范圍正在逐步的擴(kuò)大化，相應(yīng)的內(nèi)部審計內(nèi)容也日趨復(fù)雜化，相應(yīng)的審計范圍能進(jìn)一步貼近企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的要求，涉及到專項審計、經(jīng)濟(jì)審計、任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等，還有其他相關(guān)交辦內(nèi)容審計等。內(nèi)部設(shè)計的種類也越來越多，涉及到控制導(dǎo)向?qū)徲嬒蝻L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫈U(kuò)展、經(jīng)營審計到戰(zhàn)略審計的逐步擴(kuò)大。正是由于在不斷拓展的邊界范圍中，能實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計內(nèi)容更加豐富，且面臨著諸多的被審計對象的多樣化，這些都是國有企業(yè)開展審計工作的巨大挑戰(zhàn)，也會大大增加了審計工作的風(fēng)險性。

4.2 內(nèi)部審計質(zhì)量控制風(fēng)險

結(jié)合《內(nèi)部審計專業(yè)實(shí)踐國際標(biāo)準(zhǔn)》的相關(guān)要求，結(jié)合具體的內(nèi)部審計活動來看，企業(yè)的發(fā)展實(shí)踐中，不斷行業(yè)、部門以及員工數(shù)量規(guī)模的情況，都應(yīng)從實(shí)際出發(fā)來落實(shí)具體的質(zhì)量保證及改進(jìn)計劃等工作，并能全面實(shí)現(xiàn)滿足控制內(nèi)部審計工作的質(zhì)量要求。從這個角度來看，內(nèi)部審計和質(zhì)量控制一定要從細(xì)節(jié)入手，在各個方面予以加強(qiáng)處理。在具體的內(nèi)審工作環(huán)節(jié)，應(yīng)明確內(nèi)部審計的程序、方法，并能逐步落實(shí)開展有效的內(nèi)部審計的考核與監(jiān)督工作，將其落實(shí)在具體的嚴(yán)格的控制制度框架之內(nèi)，進(jìn)而以便保障內(nèi)部審計質(zhì)量得以全面提升，能有效實(shí)現(xiàn)風(fēng)險規(guī)避的目的。在這樣的背景下，具體的內(nèi)審工作環(huán)節(jié)中，一方面應(yīng)重視加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的程序及內(nèi)容的合理性要求，另一方面，還應(yīng)從整體上來有效控制風(fēng)險，通過有效的規(guī)避風(fēng)險，并將其實(shí)施在整個內(nèi)部審計的過程中。

5 結(jié)語

綜上所述，結(jié)合新時代背景下的國有企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展及深化改革的要求，我們應(yīng)全面重視加強(qiáng)內(nèi)部審計的風(fēng)險控制工作，旨在全方位實(shí)現(xiàn)企業(yè)的審查、監(jiān)督和評價的效率得以提升，明確發(fā)揮出審計行為的優(yōu)勢，能結(jié)合實(shí)際來診斷國有企業(yè)的具體情況，幫助國有企業(yè)來不斷提升自身的核心競爭力，更好地適應(yīng)于新時代的發(fā)展要求。

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