高新技術(shù)企業(yè)的涉稅管理和稅務(wù)籌劃探析

李躍

摘要：在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下，國(guó)內(nèi)外企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，科技企業(yè)在推動(dòng)科技成果轉(zhuǎn)化與產(chǎn)業(yè)升級(jí)方面發(fā)揮著巨大的貢獻(xiàn)。高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中具有一定的普遍性和特殊性，有一系列與之相適應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。隨著高新技術(shù)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)需要充分利用好稅收優(yōu)惠政策到企業(yè)的實(shí)際工作中，制定適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案，以盡可能獲得節(jié)稅效益。高新技術(shù)企業(yè)通過(guò)開(kāi)展稅收合理籌劃，可最大程度為企業(yè)節(jié)稅，有效降低稅務(wù)成本，提高經(jīng)濟(jì)收益，提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);涉稅管理;稅務(wù)籌劃

引言：高新技術(shù)企業(yè)一直都是國(guó)家重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)，作為促進(jìn)國(guó)家科技創(chuàng)新的重要產(chǎn)業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)必須按照規(guī)定要求繳納稅金，嚴(yán)防逃稅漏稅違規(guī)行為，做好稅務(wù)管理和籌劃，深入解讀稅收優(yōu)惠政策，在稅法和稅收政策允許范圍內(nèi)節(jié)稅避稅，減輕企業(yè)的稅務(wù)支出壓力，將資金用于研發(fā)項(xiàng)目，加快技術(shù)創(chuàng)新速度。

1高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)

1.1投入資本高

不同于其他普通的企業(yè)和零售類(lèi)機(jī)構(gòu)，高新技術(shù)企業(yè)最顯著的特征是高資本投入。隨著我國(guó)相關(guān)政策的不斷出臺(tái)，高新技術(shù)企業(yè)得到了良好的發(fā)展前景，很多高新技術(shù)企業(yè)也投入了更多的研究成本。由于對(duì)研發(fā)設(shè)備的要求較高，大部分高新技術(shù)企業(yè)在成立之初就投入大量的資本購(gòu)買(mǎi)研發(fā)用的設(shè)備，初始投資成本較高。另外，在高新技術(shù)企業(yè)的不斷發(fā)展中需要研究和開(kāi)發(fā)新的產(chǎn)品與技術(shù)，因此，高新技術(shù)很難在較長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)擁有一個(gè)較為穩(wěn)定的商業(yè)發(fā)展模式。

1.2高知識(shí)含量

高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展主要是依賴于先進(jìn)的知識(shí)，人才、專(zhuān)利、智力等無(wú)形資產(chǎn)能夠幫助高新技術(shù)企業(yè)完成高技術(shù)的研究活動(dòng)、實(shí)現(xiàn)科技創(chuàng)新[1]。相關(guān)研究報(bào)告顯示：大部分高新技術(shù)企業(yè)大專(zhuān)以上學(xué)歷的技術(shù)人員占到企業(yè)總?cè)藬?shù)的30%以上。正是由于高新技術(shù)企業(yè)擁有高科技人力資源才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得優(yōu)勢(shì)。

1.3高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

高新技術(shù)企業(yè)與其他普通傳統(tǒng)企業(yè)相比，在經(jīng)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)更多，每一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生都可能危及高新技術(shù)企業(yè)的生存，有的高新技術(shù)企業(yè)即使僥幸生存下來(lái)也會(huì)受到嚴(yán)重的挫折，因此高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨外界帶來(lái)的各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。如在研發(fā)過(guò)程中高新技術(shù)企業(yè)就存在技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，并不是每一次研發(fā)活動(dòng)都能夠成功地轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品和服務(wù);高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)出的產(chǎn)品必然會(huì)面臨當(dāng)前市場(chǎng)的檢驗(yàn)，如果出現(xiàn)替代品必然會(huì)使高新技術(shù)企業(yè)面臨較高的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

2高新技術(shù)企業(yè)的涉稅和稅務(wù)籌劃管理現(xiàn)狀

2.1內(nèi)部控制不完善帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

大部分高新技術(shù)企業(yè)都能夠結(jié)合自身的國(guó)際業(yè)務(wù)狀況、所處行業(yè)的發(fā)展特征和未來(lái)前景規(guī)劃而構(gòu)建涉及資金管理、銷(xiāo)售管理、資產(chǎn)管理、人事管理、并購(gòu)管理、稅收管理等在內(nèi)的內(nèi)部控制體系，這樣的內(nèi)部控制體系架構(gòu)從表面上看較為完善，但是專(zhuān)門(mén)針對(duì)稅收管理的內(nèi)控體系還缺乏完善性。高新技術(shù)企業(yè)關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)部控制內(nèi)容涉及較少。如我高新技術(shù)企業(yè)為了便捷選擇在某一時(shí)點(diǎn)根據(jù)一定的比例，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并不是實(shí)現(xiàn)實(shí)際銷(xiāo)售收入時(shí)就開(kāi)具，最終導(dǎo)致該公司或者提早納稅或者額外繳納稅款，這樣的做法占用了該公司的資金。

2.2稅務(wù)行政執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不一

稅務(wù)籌劃的實(shí)質(zhì)是在稅收法規(guī)政策允許范圍內(nèi)合理避稅，屬于合法行為，但是在實(shí)際工作中，稅務(wù)籌劃需要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。高新技術(shù)企業(yè)若是與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通匱乏，或者稅務(wù)籌劃過(guò)程中不與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，則其稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行時(shí)有可能被認(rèn)定為逃稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)和高新技術(shù)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的看法不一致，同時(shí)對(duì)稅務(wù)政策的理解也存在偏差，在國(guó)內(nèi)不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)同一事項(xiàng)的處理也不盡相同，如果溝通缺失，則不利于發(fā)揮企業(yè)稅務(wù)籌劃作用。

2.3操作的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃前，稅務(wù)工作人員會(huì)認(rèn)真詳細(xì)地查閱相關(guān)的書(shū)籍與資料，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行納稅籌劃具體方向的確定與尋找，直到找到適合本企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。最后站在理論層面結(jié)合企業(yè)的具體財(cái)務(wù)狀況來(lái)確定稅務(wù)籌劃方案。高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作涵蓋了方方面面，包含了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)、技術(shù)研發(fā)與投資、銷(xiāo)售與經(jīng)營(yíng)管理等，宏觀經(jīng)濟(jì)的變化必然會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施產(chǎn)生一些影響。高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃必須做出通盤(pán)的考慮、統(tǒng)籌的安排，并不是只局限于某一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者是眼前的某一稅種進(jìn)行稅務(wù)籌劃，而是應(yīng)該針對(duì)企業(yè)所有的納稅業(yè)務(wù)制訂出一套科學(xué)的、操作性強(qiáng)的、全面的稅務(wù)籌劃方案，從根本上降低企業(yè)稅負(fù)。

3新技術(shù)企業(yè)涉稅管理和稅務(wù)籌劃優(yōu)化路徑

3.1制定彈性籌劃方案，加強(qiáng)稅收籌劃方案的綜合性

高新技術(shù)企業(yè)在制訂籌劃方案時(shí)，必須根據(jù)企業(yè)在具體時(shí)間段內(nèi)的業(yè)務(wù)來(lái)設(shè)計(jì)，這也就對(duì)企業(yè)的納稅籌劃提出了較高的要求。因此，高新技術(shù)企業(yè)可以制訂出具有彈性的納稅籌劃方案，以此來(lái)加強(qiáng)納稅籌劃方案的綜合性[2]。具有彈性的納稅籌劃方案已經(jīng)提前考慮到了稅收政策變化帶來(lái)的影響以及做出調(diào)整后帶來(lái)的影響;要經(jīng)常根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

3.2從內(nèi)部著手完善內(nèi)控流程

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中要求高新技術(shù)企業(yè)可以從內(nèi)部著手，盡快完善內(nèi)控體系的建設(shè)，并以此為基礎(chǔ)推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)制度體系的完善。如高新技術(shù)企業(yè)可以搭建適合經(jīng)營(yíng)狀況的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，從事前、事中和事后三個(gè)方面進(jìn)行動(dòng)態(tài)化風(fēng)險(xiǎn)防范和管控。

3.3強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)籌劃隊(duì)伍建設(shè)

財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，提高自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，及時(shí)了解最新的財(cái)政稅收政策和稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行籌劃安排。稅務(wù)籌劃應(yīng)該由專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)，中小企業(yè)短期建立一支高效的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍的難度較大，可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)中介公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃，同時(shí)通過(guò)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有人員的培訓(xùn)、招聘稅務(wù)籌劃方面的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)稅務(wù)師，強(qiáng)化稅務(wù)籌劃工作。

3.4與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行積極而有效的溝通與交流

高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，應(yīng)及時(shí)與上級(jí)稅務(wù)部門(mén)保持順暢的溝通與交流，預(yù)防和降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。如高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)積極主動(dòng)地配合稅務(wù)部門(mén)的工作，響應(yīng)稅務(wù)部門(mén)要求的征收管理、納稅評(píng)估、資料送報(bào)等工作[3]，實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的良好的、和諧的征納關(guān)系;積極參加稅務(wù)部門(mén)舉辦的各種稅法宣傳活動(dòng)，通過(guò)不同的渠道獲取最新的稅收政策資訊。

3.5重視納稅籌劃，加強(qiáng)部門(mén)間合作

一般認(rèn)為納稅問(wèn)題只是財(cái)務(wù)部門(mén)的問(wèn)題，而沒(méi)有進(jìn)行合理地統(tǒng)籌規(guī)劃。例如，高新技術(shù)企業(yè)很重要的一項(xiàng)費(fèi)用是研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中[4]，對(duì)研究費(fèi)用占總費(fèi)用支出比例有具體的要求。另外研發(fā)費(fèi)未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

結(jié)束語(yǔ)：綜上所述，稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特性，企業(yè)納稅必須嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)，因此如何通過(guò)開(kāi)展稅收合理籌劃實(shí)現(xiàn)為企業(yè)節(jié)稅以提高經(jīng)濟(jì)收益，是高新技術(shù)企業(yè)必須高度重視的一項(xiàng)企業(yè)管理工作。高新技術(shù)企業(yè)是國(guó)內(nèi)科技創(chuàng)新的主力軍，高新技術(shù)企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠相對(duì)較多，目前高新技術(shù)企業(yè)為加快發(fā)展速度，致力于提升研發(fā)水平和質(zhì)量。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該加大稅務(wù)管理力度，從本質(zhì)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)籌劃增值稅、所得稅等，減少企業(yè)的稅務(wù)支出，控制納稅成本，節(jié)省更多的資金用于技術(shù)研發(fā)，推動(dòng)科技創(chuàng)新。

參考文獻(xiàn)：

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[3]劉婭.高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃要點(diǎn)[J].中國(guó)外資，2021，14.

[4]黃金花.高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃研究[J].納稅，2021，7.