高璇

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國企業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生了一系列的變化，中小企業(yè)發(fā)展迅速，已經(jīng)成為我國企業(yè)體系的重要組成部分，但是在中小企業(yè)的發(fā)展過程中還存在不少問題，資金管理就是其中一個重要的方面。本文采用案例研究法，以X企業(yè)為例，提出現(xiàn)階段中小企業(yè)存在的問題并提出完善中小企業(yè)資金管理現(xiàn)狀的措施。

一、中小企業(yè)資金管理存在的問題

（一）X企業(yè)簡介

X機械制造有限公司（以下簡稱X企業(yè)）是拉頭配件等產(chǎn)品專業(yè)生產(chǎn)加工的公司。X企業(yè)注重產(chǎn)品的質(zhì)量，以誠信作為經(jīng)營宗旨，以雄厚的實力作為后盾，以產(chǎn)品的質(zhì)量作為根本。X企業(yè)成立于2012年，公司注冊地位于江蘇鎮(zhèn)江，注冊資金為80萬元，企業(yè)類型為有限責(zé)任公司。

X機械制造有限公司專注制造加工拉頭配件等產(chǎn)品，采用了機加工、熱加工、鍛造涂層、金屬沖壓等工藝，X企業(yè)員工人數(shù)11到50人，研發(fā)人員1人，銷售人員3人。廠房占地面積3000平方米。X企業(yè)的銷售方式是以線上線下批發(fā)的形式，銷售給服裝制造企業(yè)拉鏈加工企業(yè)，銷售地區(qū)為國內(nèi)，日本及馬來西亞地區(qū)。

（二）中小企業(yè)資金管理存在的問題

1.管理人員素質(zhì)不高

X企業(yè)管理者對資金認(rèn)識不足，缺少對財務(wù)、管理專業(yè)知識的了解，缺少對資金系統(tǒng)科學(xué)全面的管理，對企業(yè)資金籌集、分配，以及使用上缺乏科學(xué)性分析，導(dǎo)致企業(yè)項目資金鏈條斷裂，更有甚者，個別管理者無視國家的財經(jīng)法規(guī)法紀(jì)，總覺得企業(yè)資金都是自己獲得的，自己想怎么用都是自己說了算，導(dǎo)致賬面不符，產(chǎn)生所謂的小金庫。小金庫的資金都是通過化大公為小公，化公為私，損害了國家利益。管理者缺少對市場的正確把握以及投資的專業(yè)知識，使用企業(yè)資金進行盲目投資，導(dǎo)致企業(yè)投資收益低，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作帶來了極大的風(fēng)險。

2.會計人員職責(zé)不健全

①出納人員崗位職責(zé)不健全

在X企業(yè)管理中，出納人員是資金管理中的現(xiàn)金管理崗位，但是由于中小企業(yè)性質(zhì)的影響下，出納是X企業(yè)決策者的親戚，并沒有嚴(yán)格按照企業(yè)會計的規(guī)章制度，進行避嫌，管理者使用自己的人際關(guān)系去鞏固企業(yè)的管理。在X企業(yè)資金管理中，出納不受會計的監(jiān)督，都是出納說了算。在實際的現(xiàn)金管理中，出納沒有按照現(xiàn)金管理制度對現(xiàn)金的使用情況進行有效的監(jiān)督和審核。

②借款和報銷管理混亂

X企業(yè)缺少對借款和報銷這類業(yè)務(wù)嚴(yán)格的監(jiān)督制度，在借款流程中，缺少向上級審核的必要流程，這樣會出現(xiàn)公款私用的情況。對于員工部分的長期借款沒有進行回收，最后會產(chǎn)生壞賬。X企業(yè)報銷流程隨意，對于出差員工報銷的費用并沒有核實，沒有確認(rèn)費用發(fā)生的真實情況，對于何時發(fā)生，何地發(fā)生，何人產(chǎn)生的該項費用并沒有和憑證進行對比，導(dǎo)致出現(xiàn)假報或者虛報的情況。

3.資金預(yù)算管理脫離實際

X企業(yè)不重視資金預(yù)算管理過程，管理者和財務(wù)人員對資金預(yù)算的重視程度不足。資金預(yù)算多數(shù)流于形式，往往與實際偏差較大，沒有發(fā)揮實質(zhì)的作用。X企業(yè)在制定資金預(yù)算時，通常是管理者結(jié)合參考或者照搬往年的資金使用情況，以往年的業(yè)績考評標(biāo)準(zhǔn)為預(yù)算編制的基礎(chǔ)，并沒有結(jié)合經(jīng)濟市場的大環(huán)境進行全面的分析，只通過少數(shù)的變動因素或者只憑借業(yè)務(wù)的增加量制定預(yù)算。

①資金預(yù)算編制脫離實際

資金預(yù)算的編制工作應(yīng)該由各部門相互配合進行，如銷售預(yù)算應(yīng)該由銷售部門進行編制，財務(wù)預(yù)算應(yīng)該由財務(wù)部門出具，最后匯總編制成完整的資金預(yù)算。X企業(yè)編制預(yù)算時，各部門配合不緊密，導(dǎo)致預(yù)算與實際情況脫離，業(yè)務(wù)情況和資金預(yù)算脫節(jié)。資金預(yù)算沒有經(jīng)過詳細(xì)的測算，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不實，資金預(yù)算計劃上報的準(zhǔn)確性不高。X企業(yè)過分關(guān)注強調(diào)資金支出計劃，對資金收入的計劃不重視，沒有對整個資金流做出準(zhǔn)確預(yù)測，導(dǎo)致編制出的資金預(yù)算對該企業(yè)資金管理及企業(yè)整體運作起不到指導(dǎo)作用。

如表1-1所示，X企業(yè)編制的預(yù)算表，應(yīng)收票據(jù)的預(yù)算數(shù)與上年差異較大，企業(yè)的資產(chǎn)預(yù)算普遍偏低，增減率波動明顯，固定資產(chǎn)科目并沒有進行折舊的預(yù)算。X企業(yè)編制的預(yù)算表簡易并且缺少科目，并沒有編制詳細(xì)的企業(yè)經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，這一點體現(xiàn)出管理者和財務(wù)人員對預(yù)算管理并不重視，各部門對本部門預(yù)算并沒有進行精確測量，全面匯總。

表1-1? X企業(yè)簡易預(yù)算（單位：元）

②資金預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算不符

X企業(yè)資金預(yù)算工作強調(diào)編制但是忽視執(zhí)行，對預(yù)算執(zhí)行的管理重視不夠。資金預(yù)算管理是企業(yè)防范風(fēng)險的事前控制，雖然是一項重要程序，但是X企業(yè)的管理者根本沒有預(yù)算的概念，在實際經(jīng)營的過程中，出現(xiàn)想到什么做什么的情況，生產(chǎn)缺少材料再去購買，資金不夠時再想辦法籌集等一系列本末倒置的現(xiàn)象，使得生產(chǎn)效率大大降低。

如表1-2所示，X企業(yè)的預(yù)算數(shù)值高估了主營業(yè)務(wù)收入，比實際收入高了216381.53元，而主營業(yè)務(wù)成本的預(yù)算值比實際值少13755.84元，管理費用預(yù)算值比實際值少了35737.35元，財務(wù)費用預(yù)算值比實際值少了9931.65元、銷售費用的預(yù)期值比實際值少了7960.67元。X企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況不按照期初編制的預(yù)算。

表1-2? X企業(yè)主要預(yù)算指標(biāo)和實際對比（單位：元）

二、中小企業(yè)資金管理存在問題的對策

（一）提高管理人員素質(zhì)

中小企業(yè)管理者的作用及話語權(quán)最大，因此，X企業(yè)管理者對于企業(yè)管理知識應(yīng)該進行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，對于企業(yè)管理中不擅長之處可以招聘相應(yīng)的專業(yè)人員，組成專業(yè)的管理團隊。企業(yè)管理者應(yīng)該完善企業(yè)的管理體系，完善部門的設(shè)置，放權(quán)給相應(yīng)部門，各部門協(xié)作管理，避免管理者專斷獨行。企業(yè)的管理者應(yīng)該培養(yǎng)服務(wù)精神，人性化管理員工，管理企業(yè)，形成一種良好的企業(yè)文化，給員工營造一種家的感覺，讓員工自愿參與企業(yè)的管理。筆者認(rèn)為可以開展以下培訓(xùn)，提高管理人員素質(zhì)。

圖2-1 培訓(xùn)方式

如圖2-1所示，X企業(yè)可采用工作培訓(xùn)的方式提高中層管理的能力，進行崗位的輪崗制度，使中層管理者了解部門的運作，拓展視野，可以有較強的能力應(yīng)對突發(fā)狀況。采用外部培訓(xùn)的方式，通過外部教育培訓(xùn)機構(gòu)的長期培訓(xùn)，使管理者得到系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，提高管理者的理論修養(yǎng)。采用內(nèi)部培訓(xùn)的方式，通過短期的針對性培訓(xùn)，提高管理者的管理水平。采用自我修養(yǎng)的方式，通過宣傳等軟手段，使管理者增強自身道德修養(yǎng)。

（二）規(guī)范會計管理

①完善出納崗位職責(zé)

在出納崗位人員安排上，X企業(yè)不啟用內(nèi)部人員的親屬，而是選用專業(yè)素質(zhì)過硬，有較高職業(yè)素養(yǎng)的人員。在實際的資金管理中，建立不相容的崗位，包括：資金的支付和審批不能使用同一人員;資金的保管和盤點清算不能使用同一人員;資金的會計記錄與審計監(jiān)督、出納人員不能兼任會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。X企業(yè)應(yīng)該對辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員進行定期輪崗。

②完善借款和報銷管理流程

職工因公出差借款，借款人必須按照借款限額填寫借款單。職工借款必須進行限額，職工借款有以下部分組成：車船票、飛機票按照票價借款;住宿費和補助費按照標(biāo)準(zhǔn)進行計算;零星采購開支按照計劃金額借款。對于職工借款超出規(guī)定的歸還期限，從借款人的工資或者報銷金額中進行扣除。按照罰息公式：罰息數(shù)額=借款金額×X%×超期天數(shù)。完善報銷流程，會計人員應(yīng)該嚴(yán)格把關(guān)票據(jù)，檢查單據(jù)張數(shù)、金額、報銷內(nèi)容。超出預(yù)算金額，必須由部門經(jīng)理、主管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)總監(jiān)授權(quán)。

（三）優(yōu)化資金預(yù)算管理體系

資金預(yù)算是企業(yè)對未來經(jīng)營活動的預(yù)測和準(zhǔn)備，企業(yè)通過編制資金預(yù)算，對未來的經(jīng)營情況預(yù)測，可以更有效地對資金進行配置，對未來發(fā)生的風(fēng)險進行預(yù)防，通過預(yù)算，企業(yè)的管理者加強了對經(jīng)營活動的全程監(jiān)控。

①建立合理的資金預(yù)算組織體系

X企業(yè)的管理者應(yīng)該重視資金預(yù)算，意識到資金預(yù)算管理對整個企業(yè)管理的重要意義。X企業(yè)管理者應(yīng)該構(gòu)建一個合理健全的資金預(yù)算組織體系，有專人負(fù)責(zé)資金預(yù)算的制定、分析、考核的全部流程。資金預(yù)算的編制應(yīng)該全員介入，各個部門積極配合。

財務(wù)作為主要的部門，負(fù)責(zé)預(yù)算編報基礎(chǔ)表格，資金預(yù)算的匯總，各個部門按照各個分類資金預(yù)算項目進行審核，如銷售人員對資金收入預(yù)算進行編制、審核、匯總，交由管理者和財務(wù)人員進行審核;采購人員對資金支出相關(guān)方面進行編制預(yù)算，匯總交由管理者和財務(wù)人員進行審核。管理者和財務(wù)人員全面判斷企業(yè)風(fēng)險和收益情況，以收支、重要項目優(yōu)先原則編制資金總預(yù)算。

②資金預(yù)算執(zhí)行

資金預(yù)算應(yīng)該重在執(zhí)行，X企業(yè)應(yīng)該事前、事中、事后對資金進行控制，強化資金預(yù)算的執(zhí)行力度，保證資金預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。資金預(yù)算不應(yīng)該流于表面，企業(yè)的資金應(yīng)該深入各個部門，并且明確規(guī)定各個部門的相應(yīng)權(quán)限與職責(zé)，將預(yù)算落實到相關(guān)崗位。在事后控制中，應(yīng)該建立有效的預(yù)算差異分析制度，對企業(yè)資金預(yù)算與實際執(zhí)行情況進行深入的、定量的分析，結(jié)合實際的經(jīng)營管理實際情況分析原因。

在考核方面，X企業(yè)應(yīng)該把資金預(yù)算執(zhí)行情況與員工的績效考核聯(lián)系起來，作為預(yù)算制度執(zhí)行的有效保證。對資金預(yù)算執(zhí)行情況好的部門給予一定獎勵，對資金預(yù)算執(zhí)行情況偏離目標(biāo)的部門，找出原因，提出整改意見，根據(jù)實際情況進行一定的處罰。獎懲分明，達(dá)到考核與激勵的目的，確保資金預(yù)算有序地執(zhí)行。

（作者單位：江蘇省惠山中等專業(yè)學(xué)校）