葉壁瑤

摘 要：隨著信息化、大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)在管理過程中與財(cái)稅信息建立了線上互動(dòng)，使稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，對當(dāng)前的稅收相關(guān)工作進(jìn)行智能分析，推動(dòng)企業(yè)稅收體制改革升級。為了避免企業(yè)涉入稅收風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來名譽(yù)和經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。稅收管理風(fēng)險(xiǎn)不僅是企業(yè)發(fā)展過程中的重點(diǎn)，也是影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的核心因素。了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其成因，合理有效地進(jìn)行規(guī)避和防范，是保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和走向成功的重要舉措。本文針對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開分析，通過組織架構(gòu)、專業(yè)人員素質(zhì)、管理制度、監(jiān)督考核機(jī)制等方面展開分析，針對當(dāng)前企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理問題進(jìn)行深入探討，提出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)建議，為完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，優(yōu)化稅企協(xié)作關(guān)系提供借鑒參考。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)管理;監(jiān)督考核

引言：在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新形勢下，企業(yè)經(jīng)營過程面臨的競爭壓力越來越大。雖然企業(yè)在發(fā)展過程中嚴(yán)格監(jiān)管，但由于業(yè)務(wù)范圍較廣，涉稅類型較多，有些企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏政策敏感性，對政策解讀不深入，導(dǎo)致在稅收管理過程中容易發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)形式的多元發(fā)展，及企業(yè)經(jīng)營來自內(nèi)外部的不確定因素，內(nèi)控管理的水平及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接影響了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，為了提高企業(yè)行業(yè)競爭力，本文從企業(yè)內(nèi)部管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施等進(jìn)行分析，采取相應(yīng)防范措施以強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)企業(yè)稅收相關(guān)工作穩(wěn)步運(yùn)行。

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)理論

1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)經(jīng)營過程中會(huì)面臨著各種各樣的決策，每一種決策都會(huì)涉及到企業(yè)的效益和成本，進(jìn)而不可避免地產(chǎn)生各種稅務(wù)問題，若處理不當(dāng)則容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一方面是指企業(yè)的涉稅行為未能正確有效地遵守稅收法律規(guī)定，具體表現(xiàn)為應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn);另一方面是企業(yè)沒有充分解讀相關(guān)稅收政策，不能利用好稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致多繳納了稅款，增加了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)需要具備稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在運(yùn)營過程中避免因政策解讀不到位而受到經(jīng)濟(jì)處罰，要不斷完善各項(xiàng)管理制度，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素降到

最低。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要由外部環(huán)境及內(nèi)部環(huán)境產(chǎn)生。

企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素主要有稅收政策及納稅環(huán)境的變化等。隨著市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，我國稅收政策、法規(guī)等也在不斷調(diào)整和更新，在對財(cái)務(wù)、稅收知識(shí)進(jìn)行理解、認(rèn)知、掌握和運(yùn)用過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員難免因?yàn)閷π鲁雠_(tái)的政策理解出現(xiàn)偏差而給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn);經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策和法規(guī)環(huán)境、執(zhí)法環(huán)境發(fā)生變化，以及社會(huì)意識(shí)、稅務(wù)執(zhí)法等都會(huì)造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營過程中，管理者對經(jīng)營狀況了解有限以及對稅務(wù)籌劃理解扭曲，導(dǎo)致企業(yè)涉稅行為出現(xiàn)偏差;企業(yè)人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、專業(yè)水平不高、不能充分解讀稅收政策;為了追求利益最大化，在做稅務(wù)籌劃不當(dāng)時(shí)可能會(huì)違反稅法政策;內(nèi)部控制制度不完善也會(huì)給企業(yè)帶來深層次的涉稅缺陷;內(nèi)部審計(jì)工作失效會(huì)增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)容易造成企業(yè)非蓄意的稅收違規(guī)行為。

3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中全員參與、全過程的管理。只有經(jīng)過不斷完善優(yōu)化、改進(jìn)，建立符合要求的稅務(wù)管理制度，科學(xué)實(shí)施內(nèi)部控制，才能達(dá)到稅負(fù)合理、風(fēng)險(xiǎn)可控的目的，更好地促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特征，構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，與稅務(wù)部門保持密切溝通，關(guān)注國家及行業(yè)最新法律政策，在符合國家法律法規(guī)的前提下對企業(yè)稅收工作進(jìn)行科學(xué)籌劃，為企業(yè)節(jié)約稅費(fèi)成本。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)結(jié)合企業(yè)當(dāng)前稅收實(shí)際狀況建立科學(xué)的資金管理計(jì)劃，控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級。企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營過程中還應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃，引入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)量化評估，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力。企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審核制度，提高各職能部門稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，盡可能地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)損失，提高企業(yè)的運(yùn)營能力。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理理論

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)頂層管理人員在經(jīng)營決策過程中對企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的管理，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是對當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)量化，根據(jù)可承受能力劃分等級，對于情況緊急，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生影響力大的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)優(yōu)先處理，企業(yè)可承受范圍內(nèi)，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)幾率較小的風(fēng)險(xiǎn)可以延后，企業(yè)應(yīng)對企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)做出精準(zhǔn)預(yù)判，對不同風(fēng)險(xiǎn)等級進(jìn)行準(zhǔn)確估計(jì)，優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。風(fēng)險(xiǎn)管理包括風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定、識(shí)別、評估、應(yīng)對及控制。

5.內(nèi)部控制理論

企業(yè)內(nèi)部控制的目的是確保經(jīng)營活動(dòng)有序開展，包括內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等。其中內(nèi)部控制環(huán)境包括組織架構(gòu)、制度體系、人員配置及企業(yè)文化等。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估包括企業(yè)運(yùn)營過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，應(yīng)全面分析風(fēng)險(xiǎn)演變規(guī)律和發(fā)生概率，提前做出風(fēng)險(xiǎn)管控措施。內(nèi)部控制活動(dòng)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前通過管理措施，控制風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響程度，降低經(jīng)濟(jì)損失。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

企業(yè)缺乏對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視，不少管理者認(rèn)為納稅籌劃不如日常工作重要，將注意力落在了產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，忽視對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控，也是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要原因。部分管理者在利益驅(qū)使下為了獲取更多的經(jīng)濟(jì)收益，選擇承擔(dān)適當(dāng)?shù)亩愂者`法成本。企業(yè)對財(cái)務(wù)管理投入資源不足，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善，財(cái)務(wù)人員監(jiān)督及激勵(lì)制度不健全，對潛在風(fēng)險(xiǎn)不能建立預(yù)警機(jī)制，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果不佳。

2.企業(yè)稅務(wù)組織管理不完善

企業(yè)組織管理制度不健全，稅收管理工作僅由財(cái)務(wù)部門委派一名稅務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)企業(yè)納稅申報(bào)、稅款繳納、稅收優(yōu)惠備案等工作。由于稅務(wù)相關(guān)工作內(nèi)容繁雜，一個(gè)人負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)取、開票、納稅籌劃、核算等，還要對稅務(wù)相關(guān)工作審批、資料保管等，導(dǎo)致不相容職位不能分離，內(nèi)部控制存在漏洞，稅收管理問題難以有效識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏獨(dú)立性，稅收管理缺乏約束激勵(lì)機(jī)制，從而制約了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作發(fā)展。另外，企業(yè)缺乏內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控制度，對潛在風(fēng)險(xiǎn)不能建立預(yù)警機(jī)制，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果不佳。由于會(huì)計(jì)制度不健全，涉稅數(shù)據(jù)缺乏，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)缺乏依據(jù)，不能有效建立完善稅收信息溝通機(jī)制，導(dǎo)致信息傳輸效率不高，不能及時(shí)掌控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只能被動(dòng)地接受風(fēng)險(xiǎn)。而在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，又不能從內(nèi)控角度查找稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)因素，對風(fēng)險(xiǎn)的起因、經(jīng)過、結(jié)果缺乏認(rèn)知。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估缺乏規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險(xiǎn)評估人才缺乏專業(yè)素養(yǎng)，專業(yè)化稅收籌劃團(tuán)隊(duì)難以構(gòu)建，影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果。

3.經(jīng)營過程的稅務(wù)管理不健全

企業(yè)涉稅活動(dòng)包括企業(yè)的投資、采購、生產(chǎn)及銷售等環(huán)節(jié)，實(shí)際工作中涉稅數(shù)據(jù)過于分散，大部分企業(yè)沒有將業(yè)務(wù)流程與稅收政策融合起來，缺乏完善的內(nèi)控制度，權(quán)責(zé)分配不明確。各部門涉稅業(yè)務(wù)缺乏有效銜接，不能嚴(yán)格按照稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行，稅務(wù)籌劃執(zhí)行不力，在進(jìn)行稅務(wù)工作的過程中違反了稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定，就需要額外繳納罰款、滯納金等，造成了企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)繁雜，涉稅業(yè)務(wù)范圍廣稅種復(fù)雜，不同會(huì)計(jì)核算方式對稅務(wù)處理影響較大，加上對經(jīng)營活動(dòng)的稅務(wù)政策缺乏詳細(xì)的理解，缺乏對各環(huán)節(jié)的稅收籌劃，沒有建立一套完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，導(dǎo)致應(yīng)支付的稅金很容易計(jì)算錯(cuò)誤，在與對方的交易環(huán)節(jié)中未能優(yōu)先考慮稅收因素以及正確認(rèn)識(shí)和使用稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)多繳納了部分稅款，給企業(yè)增加了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

4.稅務(wù)管理流程不規(guī)范

由于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理松散，專職稅務(wù)人員較少，專業(yè)水平不高，管理制度不能根據(jù)實(shí)際運(yùn)營情況及時(shí)調(diào)整，造成企業(yè)稅款繳納和申報(bào)不及時(shí)，稅款計(jì)算不精準(zhǔn)導(dǎo)致稅務(wù)管理問題頻發(fā)，不僅被稅務(wù)機(jī)構(gòu)多次征收滯納金，還對企業(yè)信用評級造成影響，給企業(yè)帶來一定經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)稅務(wù)流程管理不規(guī)范，比如發(fā)票監(jiān)督考核職能界限不清晰，會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)稅務(wù)分析，由出納兼任增值稅發(fā)票的領(lǐng)用和保管，其可能對發(fā)票真?zhèn)魏蓑?yàn)缺乏專業(yè)性，統(tǒng)籌計(jì)算不精確，導(dǎo)致不同稅種款項(xiàng)申報(bào)出現(xiàn)錯(cuò)誤。另外，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系缺失，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一般由財(cái)務(wù)人員主觀臆斷評估，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案不具體，對市場發(fā)展規(guī)律不能做出準(zhǔn)確預(yù)判，不能參考同類型企業(yè)發(fā)展情況靈活做出決策。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在管理人員的經(jīng)驗(yàn)主義，隨著國家稅制改革，財(cái)務(wù)人員依靠個(gè)人主觀判斷，很難全面掌握各種不確定風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式。

5.稅務(wù)信息溝通機(jī)制不協(xié)調(diào)

當(dāng)前企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)借助信息化系統(tǒng)開展，例如金稅、金蝶等軟件，可以將企業(yè)涉稅模塊整合，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算、資金管理、稅務(wù)申報(bào)等管理模塊統(tǒng)一結(jié)合，幫助企業(yè)稅務(wù)籌劃人員客觀掌握的企業(yè)相關(guān)運(yùn)營數(shù)據(jù)，稅款核算及申報(bào)工作效率得到提高。但由于信息化管理系統(tǒng)缺乏對企業(yè)當(dāng)前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警模塊設(shè)計(jì)，數(shù)據(jù)搜集仍采用人工獲取方法，信息即時(shí)性差，企業(yè)各涉稅部門稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，稅務(wù)相關(guān)知識(shí)掌握不深入，部門間缺乏有效溝通，導(dǎo)致稅務(wù)管理存在一定盲區(qū)。

企業(yè)最高管理層雖然按照企業(yè)財(cái)務(wù)部門要求，設(shè)置了單獨(dú)的審計(jì)部門，并且提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查，以應(yīng)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全面管控，但由于企業(yè)對生產(chǎn)運(yùn)營各環(huán)節(jié)稅務(wù)工作全面監(jiān)管，弱化了監(jiān)管機(jī)制的有效性，不能及時(shí)反饋問題，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以通過自查形式體現(xiàn)，影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性。另外，信息溝通機(jī)制不完善。稅務(wù)人員應(yīng)深入到企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，整理稅收數(shù)據(jù)，但由于部門負(fù)責(zé)人數(shù)據(jù)采購和上報(bào)不規(guī)范，不能展開深入交流，導(dǎo)致稅務(wù)管理相關(guān)制度缺乏執(zhí)行力，加劇了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

6.稅務(wù)監(jiān)督考核機(jī)制不全面

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度缺乏對稅務(wù)管理的明確規(guī)定，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理考核指標(biāo)不健全，在沒有約束機(jī)制的前提下很容易影響決策的精準(zhǔn)性，加劇了人為操作風(fēng)險(xiǎn)，影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提升。雖然有些企業(yè)財(cái)務(wù)部單獨(dú)設(shè)置了審計(jì)崗位，對稅務(wù)籌劃執(zhí)行情況定期監(jiān)控，但在落實(shí)過程中不能有效實(shí)施，稅務(wù)監(jiān)督不能發(fā)揮實(shí)效。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏專業(yè)人才，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力欠缺，對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)難以準(zhǔn)確識(shí)別，增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。企業(yè)管理層應(yīng)對稅務(wù)籌劃執(zhí)行工作建立審計(jì)監(jiān)督，提高企業(yè)涉稅環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)建議

1.加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)

針對當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄現(xiàn)象，應(yīng)對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)相關(guān)人員及管理層進(jìn)行專項(xiàng)教育，依法納稅是每個(gè)公民、每個(gè)企業(yè)的義務(wù)。要從思想上提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對稅收法律和政策的理解，面對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要時(shí)刻保持警惕。尤其是金稅四期、大數(shù)據(jù)稽查下，企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)越來越重，稅務(wù)人員在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時(shí)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經(jīng)營效益的影響，密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)，嚴(yán)格遵循稅法的規(guī)定，在稅收籌劃過程中正確利用國家稅收政策，有效地規(guī)避防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和降低不必要的稅務(wù)成本。

2.優(yōu)化稅務(wù)組織管理

企業(yè)管理層及稅務(wù)人員應(yīng)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)常態(tài)化管理，結(jié)合自身工作崗位開展有針對性的節(jié)稅方案，從被動(dòng)地接受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為主動(dòng)預(yù)防。隨著信息化技術(shù)不斷縱向延伸，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)借助大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，鼓勵(lì)企業(yè)各層面人員參與風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織，明確專職風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)權(quán)限。另外，企業(yè)應(yīng)采取各種行之有效的措施，加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的培養(yǎng)，幫助相關(guān)人員加強(qiáng)稅收法律法規(guī)及各項(xiàng)稅收業(yè)優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)，了解、更新和掌握稅務(wù)新知識(shí);開展稅收風(fēng)險(xiǎn)典型案例分析，對風(fēng)險(xiǎn)分析理念、思路和共性問題探究、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票流向等進(jìn)行深入探討，通過對涉稅疑點(diǎn)信息的比對分析，共同查找日常風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，對照存在問題有針對性地采取風(fēng)險(xiǎn)防控措施，從源頭堵塞存在的漏洞。通過學(xué)習(xí)提高運(yùn)用稅法武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，確保稅務(wù)籌劃目標(biāo)與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相統(tǒng)一，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)工作落到實(shí)處。

3.強(qiáng)化稅務(wù)管理與經(jīng)營業(yè)務(wù)的融合

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與許多生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)密切相關(guān)，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)每月繳納多少稅款是由業(yè)務(wù)部門如采購、生產(chǎn)、營銷、管理等部門實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)決定的，所以要加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門的有效銜接。

針對企業(yè)日常的業(yè)務(wù)流程，成立專門的稅務(wù)復(fù)核與風(fēng)險(xiǎn)管控小組。比如，采購環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，需要嚴(yán)格審查供應(yīng)商開具的增值稅發(fā)票，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的發(fā)票類型，避免加重賦稅成本。避免發(fā)票不規(guī)范產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出風(fēng)險(xiǎn)。生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)了解產(chǎn)品研發(fā)是否符合稅收優(yōu)惠條件，加計(jì)扣除項(xiàng)準(zhǔn)確計(jì)算，加強(qiáng)費(fèi)用的核算管理。銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在對外簽訂各種經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，要嚴(yán)格審查對方當(dāng)事人的納稅主體資格和納稅資信情況，防止對方當(dāng)事人轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);對合同條款要認(rèn)真推敲，應(yīng)根據(jù)不同納稅方式、納稅時(shí)間做好銷售收入確認(rèn)，防止產(chǎn)生涉稅歧義和誤解，了解最新稅務(wù)法規(guī)，確保銷售活動(dòng)相關(guān)稅務(wù)管理科學(xué)、有序。

4.健全稅務(wù)管理流程

建立健全稅務(wù)管理流程并不斷改進(jìn)和完善納稅工作機(jī)制，是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)保障。首先，企業(yè)應(yīng)全面分析企業(yè)地理位置、政策環(huán)境等，應(yīng)對企業(yè)納稅行為實(shí)時(shí)監(jiān)管，不得拖延繳納稅款而帶來加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和法務(wù)等各個(gè)部門要積極配合，共同做好稅務(wù)籌劃，充分考慮涉稅事項(xiàng)和稅務(wù)成本，合理合法設(shè)計(jì)納稅方案。企業(yè)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)保持密切溝通，建立稅務(wù)檔案制度，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，隨時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對情況，積極研究解決應(yīng)對過程中出現(xiàn)的問題，及時(shí)總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作經(jīng)驗(yàn)。另外，企業(yè)應(yīng)對涉稅要素做出全面管控，確保涉稅要素清晰明確，稅務(wù)籌劃部門及其他各部門應(yīng)做好賬務(wù)處理，保證日常納稅申報(bào)、稅務(wù)登記、稅款繳納、稅務(wù)資料報(bào)備及發(fā)票管理等工作必須符合國家稅收法律的規(guī)定，嚴(yán)格管控每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

5.完善稅務(wù)信息溝通機(jī)制

隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，出現(xiàn)各種信息溝通不及時(shí)的情況，容易導(dǎo)致稅收核算錯(cuò)誤、稅收優(yōu)惠掌握不準(zhǔn)確等。所以企業(yè)需要建立一套科學(xué)合理的信息交流機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)各部門之間信息互融互通。企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)和信息采集技術(shù)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控，定期與相關(guān)部門進(jìn)行數(shù)據(jù)交流，針對獲取的涉稅情況，對疑點(diǎn)信息進(jìn)行深入細(xì)致整理，對管理臺(tái)賬實(shí)時(shí)跟蹤，對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行清查、梳理、比對、分析，過濾清除垃圾數(shù)據(jù)，進(jìn)一步細(xì)化明確涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)質(zhì)量。另外，企業(yè)應(yīng)建立基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的溝通機(jī)制，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，幫助稅收管理機(jī)關(guān)更為清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部管理制度，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物的稅收處理方面，要能得到稅務(wù)部門的認(rèn)可，避免信息不匹配引發(fā)的矛盾，從而能夠促進(jìn)企業(yè)有效進(jìn)行預(yù)先防范和風(fēng)險(xiǎn)控制，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。此外，企業(yè)相關(guān)部門之間應(yīng)積極配合，提高部門間交流協(xié)作，構(gòu)建稅務(wù)信息共享平臺(tái)，完善信息管理系統(tǒng)，與稅務(wù)機(jī)構(gòu)建立溝通機(jī)制，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)制度。

6.完善稅務(wù)監(jiān)督考核機(jī)制

首先，建立內(nèi)部監(jiān)察機(jī)制。企業(yè)監(jiān)察部門主要針對涉稅相關(guān)賬目核算是否計(jì)算有誤，政策解讀是否嚴(yán)格，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)是否有效，針對存在問題提出反饋意見。同時(shí)要注意事前防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，采取措施進(jìn)行預(yù)防和控制，為了更好地了解相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督和管理，要在重要工作流程中設(shè)置關(guān)鍵監(jiān)測人員，同時(shí)采取必要的控制措施，促進(jìn)相關(guān)稅務(wù)工作的平穩(wěn)進(jìn)行。其次，建立外部監(jiān)察機(jī)制，與第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)聯(lián)合開展稅務(wù)監(jiān)察工作，幫助企業(yè)提升稅務(wù)處理能力，促進(jìn)企業(yè)相關(guān)稅務(wù)管理部門更加合理和有效地進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃和管理。最后，建立稅務(wù)績效考核機(jī)制。應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)績效考核標(biāo)準(zhǔn)，完善稅務(wù)考核激勵(lì)政策，進(jìn)行定期的評估檢查，運(yùn)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)追責(zé)機(jī)制對相關(guān)人員實(shí)施獎(jiǎng)罰。

四、結(jié)束語

隨著信息化技術(shù)的快速發(fā)展，我國不斷深化稅制改革、持續(xù)推進(jìn)減稅降費(fèi)的政策。稅費(fèi)改革的深入，稅務(wù)機(jī)構(gòu)征管監(jiān)察能力顯著提升，稅務(wù)管理體系與征信體系建立了信息互聯(lián)，企業(yè)在面臨巨大稅收壓力下，應(yīng)不斷完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估能力，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，不只是財(cái)務(wù)部或幾個(gè)單一部門的事情，而是整個(gè)企業(yè)各業(yè)務(wù)流程和各部門的整體風(fēng)險(xiǎn)管控。企業(yè)針對當(dāng)前納稅管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)與不足應(yīng)快速識(shí)別，結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營提出針對性應(yīng)對措施，確立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和處理機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)稅收管理能力，增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，提高企業(yè)核心競爭力。

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