雷 榮

（陜西銓源系統(tǒng)門窗幕墻科技有限公司 陜西西安 710304）

引言

大數(shù)據(jù)分析技術(shù)最大的優(yōu)點(diǎn)，就是具備了龐大的數(shù)據(jù)處理基礎(chǔ)設(shè)施和高速的數(shù)據(jù)處理能力。這種龐大的數(shù)據(jù)分析信息處理能力，也獲得了行業(yè)的廣泛認(rèn)可。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代商業(yè)模式的日益變革，審計(jì)活動(dòng)也需要隨著時(shí)間變遷而做出變革，同時(shí)需要充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的資源優(yōu)勢(shì)來(lái)提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。審計(jì)活動(dòng)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)測(cè)工作，需要提高對(duì)各方面數(shù)據(jù)分析的關(guān)注，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析不斷優(yōu)化審計(jì)模式，使審計(jì)活動(dòng)可以與大數(shù)據(jù)分析實(shí)現(xiàn)高效融合。

互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代給審計(jì)人員提供了全新的發(fā)展機(jī)會(huì)，由于從前的傳統(tǒng)單一方式只能抽樣審計(jì)部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從而導(dǎo)致不少關(guān)鍵財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)消息未能及時(shí)被人們關(guān)注。而互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下的資訊爆炸恰恰解決了這一點(diǎn)，在資訊獲得越來(lái)越方便的今天，企業(yè)亟須把大數(shù)據(jù)分析技術(shù)和傳統(tǒng)工作緊密聯(lián)系起來(lái)，以彌補(bǔ)傳統(tǒng)工作模式的發(fā)展短板。但是對(duì)海量資訊開展大數(shù)據(jù)分析也并不簡(jiǎn)單，而且大數(shù)據(jù)分析技術(shù)在審計(jì)人員的使用中也并非總是一帆風(fēng)順，反而是充滿了各種挑戰(zhàn)，不過(guò)挑戰(zhàn)越大，發(fā)展機(jī)會(huì)也越大。因此，怎樣把大數(shù)據(jù)分析技術(shù)轉(zhuǎn)化為新時(shí)期下對(duì)審計(jì)人員的強(qiáng)力保障，是企業(yè)管理者和企業(yè)審計(jì)人員必須關(guān)注的一個(gè)難點(diǎn)。

一、大數(shù)據(jù)的價(jià)值

大數(shù)據(jù)技術(shù)的迅速成熟，對(duì)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的高速發(fā)展有著重要作用。隨著網(wǎng)絡(luò)信息的日益發(fā)展，及信息媒介的高速快捷流動(dòng)，人與人之間的溝通更加方便也更加緊密，由此帶來(lái)的新生活方式有目共睹。大數(shù)據(jù)這種信息技術(shù)的產(chǎn)生，必將會(huì)因?yàn)樾畔⒘亢蛯?duì)互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用需求量的提高，而產(chǎn)生極大的社會(huì)變化。在信息社會(huì)日益發(fā)達(dá)的今天，大數(shù)據(jù)的產(chǎn)生和存儲(chǔ)只會(huì)更多，而怎樣處理大數(shù)據(jù)所產(chǎn)生的問題及怎樣加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)運(yùn)用，才是關(guān)鍵。

大數(shù)據(jù)為人類的生活與資訊獲得提供了技術(shù)變革。第一，大數(shù)據(jù)分析已經(jīng)不再是完全采取隨機(jī)樣本，而是合理使用了全體數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)處理的時(shí)候，隨機(jī)樣本系統(tǒng)的確已不再讓人高度信任，更高級(jí)的大數(shù)據(jù)處理能力可以分析更多甚至所有的數(shù)據(jù)。第二，用戶系統(tǒng)已不再去要求高精度，反而充分利用了大數(shù)據(jù)處理混雜性來(lái)獲取大量信息。大數(shù)據(jù)處理的數(shù)量日益增多，使人們開始不再去熱衷于追求大數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，只要把握住數(shù)據(jù)的大致趨勢(shì)，就沒必要再去刨根問底，可以適當(dāng)忽視某些微觀的內(nèi)容，因?yàn)檫@樣使用戶在宏觀方面獲得良好的洞察力。

本文對(duì)我國(guó)100 余家企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，其中涉及審計(jì)工作人員400余名。通過(guò)調(diào)查問卷形式分析傳統(tǒng)審計(jì)模式與現(xiàn)代審計(jì)模式對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)代審計(jì)模式的準(zhǔn)確性、便捷性、時(shí)效性，均優(yōu)于傳統(tǒng)審計(jì)，具體如圖1。

圖1 傳統(tǒng)模式與電子信息模式準(zhǔn)確性、便捷性、時(shí)效性對(duì)比分析

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)

（一）審計(jì)理念面臨的挑戰(zhàn)

在大數(shù)據(jù)分析背景下，企業(yè)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)涵與特點(diǎn)出現(xiàn)了改變，此時(shí)再運(yùn)用傳統(tǒng)的審計(jì)理念，便會(huì)出現(xiàn)審核成效低下、審核不合格等問題。具體來(lái)說(shuō)，審計(jì)理念所面臨的挑戰(zhàn)主要包括：審計(jì)人員缺乏對(duì)大數(shù)據(jù)分析及其影響的清晰認(rèn)識(shí)，不能實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)操作的宏觀把握；企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)企業(yè)管理和審計(jì)工作都具有很大意義，但審計(jì)人員卻未能意識(shí)到企業(yè)數(shù)據(jù)分析運(yùn)用的意義?；诖?，大數(shù)據(jù)分析理念在企業(yè)審計(jì)工作中的運(yùn)用，可以提升企業(yè)數(shù)據(jù)分析的運(yùn)用效果，為企業(yè)投資決策提供參考建議。徹底改變了傳統(tǒng)的審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法，由人力審核向智能審核的轉(zhuǎn)變，大大提高了審核工作效率，同時(shí)減少了審核中遺漏現(xiàn)象的發(fā)生概率。由此可見，大數(shù)據(jù)分析方法帶給企業(yè)審計(jì)理念上的挑戰(zhàn)已經(jīng)非常顯著，企業(yè)管理者必須改變審計(jì)理念。

（二）審計(jì)模式面臨的挑戰(zhàn)

傳統(tǒng)企業(yè)審計(jì)人員主要使用的是抽樣審計(jì)模式，但這種審計(jì)模式也存在審計(jì)不全面的局限性。具體來(lái)說(shuō)，整體審計(jì)模型所面臨的挑戰(zhàn)主要包括：審計(jì)數(shù)據(jù)收集難度較高，人工數(shù)據(jù)采集效率較低，統(tǒng)計(jì)結(jié)果不精確，統(tǒng)計(jì)代表性缺失的概率較高等；審計(jì)模式缺乏嚴(yán)格規(guī)范，給徇私舞弊情況的發(fā)生帶來(lái)了可乘之機(jī)?；诖?，通過(guò)總體審計(jì)模型在傳統(tǒng)企業(yè)審計(jì)人員中的廣泛運(yùn)用，使企業(yè)審計(jì)人員可以通過(guò)大量數(shù)據(jù)分析，全面而系統(tǒng)的方式進(jìn)行審計(jì)工作，這不僅可以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)性，還可以保證審計(jì)有效性。由此可見，由于受大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的影響，總體會(huì)計(jì)模型在企業(yè)審計(jì)工作中的運(yùn)用已是發(fā)展趨勢(shì)，而新型會(huì)計(jì)模式的運(yùn)用，則可以有效克服會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)單調(diào)、審計(jì)方法不科學(xué)等問題。

（三）審計(jì)技術(shù)面臨的挑戰(zhàn)

審計(jì)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，是大數(shù)據(jù)時(shí)代帶給企業(yè)審計(jì)活動(dòng)最直接的挑戰(zhàn)，而技術(shù)的好壞又直接決定著企業(yè)審計(jì)活動(dòng)的效果和服務(wù)質(zhì)量。具體來(lái)說(shuō)，新審計(jì)技術(shù)所面臨的挑戰(zhàn)主要包括：政府財(cái)政部門所使用的財(cái)務(wù)軟件技術(shù)，與其他部門所使用的業(yè)務(wù)軟件技術(shù)差異較多，使得部門之間無(wú)法進(jìn)行高效的數(shù)據(jù)傳輸，這就會(huì)加大審計(jì)數(shù)據(jù)的收集困難。企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)直接關(guān)系著會(huì)計(jì)分析質(zhì)量和管理效益，而企業(yè)管理者也很容易忽略對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的定期清理和及時(shí)更換?；诖耍ㄟ^(guò)新型審計(jì)技術(shù)在企業(yè)審計(jì)工作中的廣泛應(yīng)用，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)技術(shù)的質(zhì)量提升和數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的容量擴(kuò)充。由此可見，大數(shù)據(jù)分析審計(jì)技術(shù)在會(huì)計(jì)操作中的運(yùn)用是非常有必要的，同時(shí)還可以利用模型工具來(lái)增加審計(jì)工作的可視化程度。

（四）審計(jì)報(bào)告面臨的挑戰(zhàn)

傳統(tǒng)的電子審計(jì)報(bào)告一般僅供審計(jì)部門使用，這造成了企業(yè)審核結(jié)果的多元化程度不夠、使用價(jià)值較低等問題。具體來(lái)說(shuō)，電子審計(jì)報(bào)告所面臨的挑戰(zhàn)主要包括：審核結(jié)果顯示方式相對(duì)簡(jiǎn)單，電子審計(jì)結(jié)果保存方式具有一定局限性，電子審計(jì)結(jié)論方式不能高效使用等。基于此，通過(guò)電子版審計(jì)報(bào)告在企業(yè)審計(jì)工作中的廣泛使用，可以合理運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析的發(fā)展特性，使單一的電子審核儲(chǔ)存方式更加豐富多樣，提高了電子審核的使用價(jià)值。同時(shí)電子版審計(jì)報(bào)告的保存方式更為安全、方便、有效，還可以為企業(yè)審核工作人員查詢有關(guān)信息創(chuàng)造便捷條件。由此可見，雖然審計(jì)方法需要伴隨大數(shù)據(jù)改變，但傳統(tǒng)的審計(jì)模式也會(huì)影響審計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)展，所以這一點(diǎn)還需不斷完善。

（五）審計(jì)取證面臨的挑戰(zhàn)

在大數(shù)據(jù)背景下，新數(shù)據(jù)類型日益增多，信息量也逐步增加，拓寬了企業(yè)審計(jì)范疇，同時(shí)也擴(kuò)大了企業(yè)審計(jì)取證工作的高度復(fù)雜化。企業(yè)審計(jì)取證工作中所面臨的挑戰(zhàn)主要包括：企業(yè)審計(jì)人員必須從大數(shù)據(jù)中獲取所需要的信息，而隨著信息量的增加，不僅需要審計(jì)人員在限定的時(shí)間內(nèi)檢索到相應(yīng)的信息內(nèi)容，還必須鑒別信息的真假?；诖?，通過(guò)電子取證方法在企業(yè)審計(jì)工作中的廣泛運(yùn)用，可以較為精確地獲得數(shù)據(jù)的來(lái)源，同時(shí)也為企業(yè)審計(jì)人員鑒別信息真假創(chuàng)造了有利條件。由此可見，在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，企業(yè)審計(jì)人員所獲取到的信息主要是電子信息，而對(duì)應(yīng)的取證方法就必須是電子取證方法，如此才符合企業(yè)會(huì)計(jì)的現(xiàn)代化需要。

（六）審計(jì)工作人員的挑戰(zhàn)

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)審計(jì)工作效率雖然得到了一定程度上的提高，但是也在一定程度上對(duì)審計(jì)人員提出了更高更為嚴(yán)格的工作要求。就目前而言，大部分的企業(yè)審計(jì)人員的專業(yè)能力及知識(shí)儲(chǔ)備水平無(wú)法適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的要求。對(duì)于大數(shù)據(jù)的查找及分析等多方面的專業(yè)技能相對(duì)較弱，電子數(shù)據(jù)信息的分析能力也存在一定的欠缺。在大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)模式已經(jīng)出現(xiàn)了較大的轉(zhuǎn)變，審計(jì)人員無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前審計(jì)模式對(duì)數(shù)據(jù)的收集、數(shù)據(jù)的分析、數(shù)據(jù)的處理工作，進(jìn)而在一定程度上對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作進(jìn)度產(chǎn)生影響。

三、大數(shù)據(jù)背景下完善企業(yè)審計(jì)工作的策略

（一）促進(jìn)審計(jì)工作理念優(yōu)化

從實(shí)踐上來(lái)看，由于大數(shù)據(jù)背景所帶來(lái)的巨大影響，企業(yè)要想順利開展審計(jì)工作，就必須對(duì)企業(yè)審計(jì)人員理念加以優(yōu)化，并提高大數(shù)據(jù)挖掘意識(shí)，從而使企業(yè)審計(jì)人員更能夠認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，使企業(yè)審計(jì)人員工作與信息時(shí)代同步，不滯后于新時(shí)代的腳步。通過(guò)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，人們就可以明確知道企業(yè)是在持續(xù)擴(kuò)大會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)容量，盡管在某種程度上來(lái)說(shuō)，這將促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的迅速發(fā)展，但同時(shí)又無(wú)法忽視由于數(shù)據(jù)容量增加而帶來(lái)的巨大風(fēng)險(xiǎn)。深入全面地開展大數(shù)據(jù)挖掘工作，能夠?qū)Υ髷?shù)據(jù)分析技術(shù)創(chuàng)新有所了解，同時(shí)也不會(huì)忽視其中的數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，在很大程度上形成了一個(gè)更加完善支持大數(shù)據(jù)分析發(fā)展的綜合應(yīng)用。此外，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)發(fā)展，企業(yè)管理者還能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)信息的多方面、多渠道收集，并對(duì)數(shù)據(jù)分析工具進(jìn)行靈活運(yùn)用，審計(jì)大數(shù)據(jù)分析結(jié)果從而越來(lái)越具有準(zhǔn)確度和穩(wěn)定性，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的審計(jì)績(jī)效改善。

（二）拓展數(shù)據(jù)源

企業(yè)需要不斷地拓展數(shù)據(jù)獲取渠道，通過(guò)外包等形式解決數(shù)據(jù)源不足的問題。其中外包主要是將審計(jì)工作交由專門的審計(jì)公司，通過(guò)專業(yè)的設(shè)備和團(tuán)隊(duì)進(jìn)行專業(yè)的審計(jì)工作。但是也存著相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)相關(guān)信息存在泄露的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，企業(yè)可以成立專門的審計(jì)部門，注重審計(jì)團(tuán)隊(duì)人員專業(yè)能力及綜合素質(zhì)的培訓(xùn)工作，提高審計(jì)人員的對(duì)數(shù)據(jù)的處理以及挖掘的能力，保障企業(yè)自身審計(jì)競(jìng)爭(zhēng)力的提高。

（三）完善審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)

在信息化時(shí)代背景下迅速發(fā)展，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算實(shí)踐活動(dòng)必須注重相對(duì)應(yīng)平臺(tái)的建設(shè)，如此才能做到高效獲取、分析和使用。企業(yè)在建立大數(shù)據(jù)管理平臺(tái)的過(guò)程中，要保證擁有充足的數(shù)據(jù)庫(kù)資源，如此才能適應(yīng)在大數(shù)據(jù)處理?xiàng)l件下企業(yè)的審計(jì)需要，保證信息的相關(guān)性能在最少的時(shí)限內(nèi)實(shí)現(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)整理和獲取工作的完成，及提供更充足的大數(shù)據(jù)處理資料開展企業(yè)審計(jì)工作。另外，企業(yè)在構(gòu)建數(shù)據(jù)平臺(tái)時(shí)，還必須注意安全防范機(jī)制的重要性，因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)分析在一定程度上是具有安全隱患的，所以企業(yè)必須通過(guò)審計(jì)安全機(jī)制的建設(shè)，為平臺(tái)安全提供保證，從而防止出現(xiàn)數(shù)據(jù)安全上的問題。此外，企業(yè)相關(guān)工作人員還必須注重提升軟件水平和技術(shù)手段，使審核的信息能夠在很大程度上提高科學(xué)性、完整性，從而使用更有效的大數(shù)據(jù)，為開展審計(jì)工作提供方便。

（四）注重培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才

企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)的過(guò)程中，最為關(guān)鍵的問題便是對(duì)專業(yè)審計(jì)人員的任用。相比于傳統(tǒng)審計(jì)工作方式，在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)往往要求復(fù)合型人員進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)，不但對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)知識(shí)素質(zhì)有要求，而且還對(duì)其技術(shù)水平提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)。在企業(yè)的審計(jì)工作中，要求審計(jì)人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)、整理、運(yùn)用信息數(shù)據(jù)，因此，需要把數(shù)字化、信息化和互聯(lián)網(wǎng)的特征在工作中凸顯出來(lái)，如此才可以適應(yīng)新時(shí)期下企業(yè)審計(jì)工作中對(duì)人員的職業(yè)素質(zhì)需求。但是，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展變化日新月異，也不斷涌現(xiàn)出新的專業(yè)知識(shí)與技能，這就要求審計(jì)人員必須緊隨新時(shí)代的發(fā)展腳步，持續(xù)學(xué)習(xí)，積極充實(shí)專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備，進(jìn)一步擴(kuò)大眼界。特別是對(duì)于大數(shù)據(jù)分析有關(guān)的專業(yè)知識(shí)，只有通過(guò)持續(xù)學(xué)習(xí)與了解進(jìn)一步掌握，才能站在行業(yè)發(fā)展的最前端，在這過(guò)程中還有利于他們綜合素質(zhì)不斷提升，在日益變化的大數(shù)據(jù)背景下更能積極滿足其崗位需要，從而更好地發(fā)揮審計(jì)崗位在企業(yè)管理工作中的重要職能。

（五）豐富審計(jì)工作職能

開展內(nèi)部審計(jì)工作，可以更有效明確企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，同時(shí)也能夠針對(duì)企業(yè)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r提出合理的發(fā)展戰(zhàn)略，從而使企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)的問題得以解決。同時(shí)，企業(yè)還能夠運(yùn)用審計(jì)項(xiàng)目來(lái)強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理，使企業(yè)未來(lái)的計(jì)劃可以得到高效實(shí)施。在大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)中，企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目的適用范圍進(jìn)行了拓寬，在對(duì)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和發(fā)展目標(biāo)做出數(shù)據(jù)分析與決策的同時(shí)，審計(jì)工作還需要運(yùn)用企業(yè)發(fā)展數(shù)據(jù)分析，來(lái)預(yù)警企業(yè)未來(lái)發(fā)展中可能出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以此幫助企業(yè)構(gòu)建起可信的預(yù)警系統(tǒng)，使企業(yè)發(fā)展投資決策能夠精準(zhǔn)、安全、穩(wěn)健、可信。

四、結(jié)語(yǔ)

大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，對(duì)企業(yè)審計(jì)工作而言，所帶來(lái)的不僅僅是機(jī)會(huì)，更是一種全新的挑戰(zhàn)。這需要企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，能深刻認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)分析給企業(yè)審計(jì)工作帶來(lái)深遠(yuǎn)影響，并積極面對(duì)全新的挑戰(zhàn)。在實(shí)踐工作中，企業(yè)應(yīng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行改革，尤其重視對(duì)復(fù)合型會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，提高審計(jì)工作人員的綜合素養(yǎng)，確保能在大數(shù)據(jù)背景下不斷優(yōu)化綜合管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)提高審計(jì)工作效率，健康穩(wěn)定發(fā)展審計(jì)工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)先進(jìn)企業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，再結(jié)合自身發(fā)展需要，摒棄落后的思想觀念，加強(qiáng)先進(jìn)技術(shù)的學(xué)習(xí)，制定出適合企業(yè)審計(jì)的制度，再有效結(jié)合監(jiān)督與考核機(jī)制，完善企業(yè)內(nèi)部建設(shè)，保證企業(yè)審計(jì)能夠跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。