用“試算平衡分析法”規(guī)避發(fā)放風(fēng)險(xiǎn)

■文／楊政銀

職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇發(fā)放不及時(shí)、不準(zhǔn)確，易引發(fā)社會(huì)輿情和基金風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)不斷完善業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程，強(qiáng)化內(nèi)控管理。比如，對(duì)每期基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇發(fā)放數(shù)據(jù)進(jìn)行試算平衡分析（以下簡(jiǎn)稱“試算平衡分析法”），對(duì)發(fā)放數(shù)據(jù)變動(dòng)進(jìn)行有效校驗(yàn)和糾錯(cuò)。

“試算平衡分析法”

“試算平衡分析法”是按照期初數(shù)、本期發(fā)生數(shù)（增減）和期末數(shù)三個(gè)方面的邏輯關(guān)系，公式表達(dá)為：

期末數(shù)=期初數(shù)+本期發(fā)生數(shù)

由業(yè)務(wù)經(jīng)辦復(fù)核人員編制本期養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇試算平衡表，對(duì)待遇發(fā)放指標(biāo)增減變動(dòng)進(jìn)行平衡校驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正相關(guān)指標(biāo)增減變動(dòng)的錯(cuò)誤。

“試算平衡分析法”涉及的主要指標(biāo)：期初發(fā)放人數(shù)、本期新增發(fā)放人數(shù)、本期恢復(fù)發(fā)放人數(shù)、本期停止發(fā)放人數(shù)、本期中斷發(fā)放人數(shù)、期末應(yīng)發(fā)人數(shù)、期初發(fā)放金額、本期新增發(fā)放金額、本期恢復(fù)發(fā)放金額、本期停止發(fā)放金額、本期中斷發(fā)放金額、期末應(yīng)發(fā)金額等。

“試算平衡分析法”的目標(biāo)：將職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌區(qū)內(nèi)，本期應(yīng)享受養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇人數(shù)和本期應(yīng)發(fā)養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇金額作為分析要素，運(yùn)用“發(fā)生額試算平衡方法”分別對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇發(fā)放的人員增減變動(dòng)和待遇金額增減變動(dòng)等相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行校驗(yàn)分析，確定待遇發(fā)放相關(guān)指標(biāo)增減變動(dòng)和本期應(yīng)發(fā)期末數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，確?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)待遇按時(shí)足額發(fā)放，并實(shí)現(xiàn)基金安全運(yùn)行的質(zhì)量控制。

主要措施：一是加大對(duì)發(fā)放數(shù)據(jù)增減變動(dòng)修改的復(fù)核力度，對(duì)每期待遇發(fā)放相關(guān)指標(biāo)增減變動(dòng)情況進(jìn)行“試算平衡分析”；二是規(guī)范業(yè)務(wù)經(jīng)辦內(nèi)控流程，將“試算平衡分析法”進(jìn)規(guī)程、進(jìn)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)人防與機(jī)防聯(lián)動(dòng)、傳統(tǒng)方法與現(xiàn)代技術(shù)手段相結(jié)合。

案例：某社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)2021 年1月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇發(fā)放人數(shù)和金額、各參保單位2月上報(bào)相關(guān)指標(biāo)增減變動(dòng)匯總情況如下（為便于描述和理解，相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)處理為整數(shù)）:

期初發(fā)放人數(shù)：202101 實(shí)發(fā)128000人；

本期新增發(fā)放人數(shù)：202102 新增退休200 人；

本期恢復(fù)發(fā)放人數(shù)：202102 通過(guò)年審恢復(fù)發(fā)放5 人；

本期停止發(fā)放人數(shù)：202102 上報(bào)死亡50 人；

本期中斷發(fā)放人數(shù)：202102 參保單位上報(bào)未參加年審10 人；

期初發(fā)放金額：202101 實(shí)發(fā)金額35840 萬(wàn)元，人月均0.28 萬(wàn)元；

本期新增發(fā)放金額：202102 新增退休人數(shù)應(yīng)發(fā)60 萬(wàn)元，人月均0.30 萬(wàn)元；

本期恢復(fù)發(fā)放金額：202102 恢復(fù)發(fā)放人數(shù)應(yīng)發(fā)1.40 萬(wàn)元，人月均0.28 萬(wàn)元；

補(bǔ)發(fā)恢復(fù)往期發(fā)放金額：202102 恢復(fù)發(fā)放人員往期（合計(jì)10 個(gè)月）應(yīng)發(fā)2.80萬(wàn)元；

本期停止發(fā)放金額：202102 上報(bào)死亡人數(shù)停發(fā)14 萬(wàn)元，人月均0.28 萬(wàn)元；

本期中斷發(fā)放金額：202102 參保單位上報(bào)中斷發(fā)放人數(shù)暫停發(fā)放2.80萬(wàn)元，人月均0.28 萬(wàn)元。

當(dāng)月某社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)待遇發(fā)放試算平衡分析如下：

首先，經(jīng)辦人員將各參保單位上報(bào)的2021 年2月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇發(fā)放人員增減變動(dòng)數(shù)據(jù)、待遇金額增減變動(dòng)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，編制相應(yīng)增減變動(dòng)匯總表（見(jiàn)表1）。并在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中將核實(shí)后的指標(biāo)變動(dòng)數(shù)據(jù)修改入庫(kù)，系統(tǒng)自動(dòng)生成本期“企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇發(fā)放數(shù)據(jù)系統(tǒng)匯總表”（見(jiàn)表2）。

表1 2月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇發(fā)放數(shù)據(jù)增減變動(dòng)匯總表（單位：人、萬(wàn)元）

其次，用“表2”與“表1”的相應(yīng)指標(biāo)進(jìn)行試算平衡分析，分別編制平衡表（見(jiàn)表3）。

表2 2月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇發(fā)放數(shù)據(jù)系統(tǒng)匯總表（單位：人、萬(wàn)元）

表3 2月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇發(fā)放數(shù)據(jù)變動(dòng)平衡表（單位：人、萬(wàn)元）

經(jīng)過(guò)校驗(yàn)，在本期養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇應(yīng)發(fā)放人數(shù)期末數(shù)128145 人，本期應(yīng)發(fā)金額期末數(shù)35884.60 萬(wàn)元及本期合計(jì)金額期末數(shù)35887.40 萬(wàn)元（含補(bǔ)發(fā)）符合邏輯且試算平衡。確定生成“202102企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇發(fā)放計(jì)劃”，進(jìn)行當(dāng)期養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇發(fā)放。

地方實(shí)踐

貴州社保早在2000 年，就將“試算平衡分析法”運(yùn)用于企業(yè)離退休人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇審核發(fā)放工作中，即對(duì)每期待遇發(fā)放相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行定性和質(zhì)量分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正待遇發(fā)放指標(biāo)增減變動(dòng)的錯(cuò)誤，并在驗(yàn)證期末應(yīng)發(fā)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確后實(shí)施當(dāng)期發(fā)放。2015年國(guó)務(wù)院關(guān)于《機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》實(shí)施后，又將“試算平衡分析法”運(yùn)用到機(jī)關(guān)事業(yè)單位離退休人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇發(fā)放工作中。

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇涉及的對(duì)象有享受基本養(yǎng)老金的離退休人員和離退休人員死亡后享受供養(yǎng)生活費(fèi)的人員（簡(jiǎn)稱供養(yǎng)人員）。在每月的待遇發(fā)放前，由企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇發(fā)放部門(mén)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇發(fā)放部門(mén)分別進(jìn)行離退休人員基本養(yǎng)老金試算平衡分析和供養(yǎng)人員供養(yǎng)生活費(fèi)試算平衡分析，在校驗(yàn)、修改平衡后實(shí)施當(dāng)月待遇發(fā)放。

比如，前述案例中，若企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇發(fā)放部門(mén)的經(jīng)辦人員，在將核實(shí)匯總后的表1 中變動(dòng)數(shù)據(jù)修改入庫(kù)時(shí)，出現(xiàn)了錯(cuò)誤操作和疏漏操作。將本期新增200 人漏掉2 人，只修改入庫(kù)198 人；將本期應(yīng)恢復(fù)發(fā)放5 人只修改恢復(fù)4 人，漏恢復(fù)1 人且少補(bǔ)發(fā)一個(gè)月養(yǎng)老金；將本期停發(fā)50 人修改停發(fā)49 人，導(dǎo)致多發(fā)1 人1 期養(yǎng)老金。

如果不用“試算平衡分析法”進(jìn)行校驗(yàn)，以此作為本月職工養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇發(fā)放依據(jù)，制作發(fā)放計(jì)劃，就會(huì)出現(xiàn)因漏掉新增2 人和漏恢復(fù)1 人共少發(fā)3人4 期養(yǎng)老金1.18 萬(wàn)元，以及因少停發(fā)1 人導(dǎo)致多發(fā)1 人1 期養(yǎng)老金0.28 萬(wàn)元的情況。

20 余年來(lái)，貴州社保在企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇發(fā)放工作中，持續(xù)實(shí)施“試算平衡分析法”，實(shí)現(xiàn)對(duì)待遇發(fā)放數(shù)據(jù)指標(biāo)增減變動(dòng)系統(tǒng)檢測(cè)、及時(shí)糾正相關(guān)指標(biāo)增減變動(dòng)過(guò)程中的錯(cuò)誤，不斷提升業(yè)務(wù)內(nèi)控工作效率和質(zhì)量，切實(shí)防范和化解業(yè)務(wù)經(jīng)辦風(fēng)險(xiǎn)，保持了職工養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇按時(shí)足額發(fā)放和基金安全運(yùn)行的良好狀態(tài)。