王樂樂

（天一建設發(fā)展有限公司，河南 鄭州 450000）

當前，我國的建筑行業(yè)市場環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，一方面基礎設施的投資增長速度逐漸變緩，另一方面國家對于PPP項目的管理規(guī)范更加嚴格，這些因素都致使建筑施工企業(yè)難以依靠過去傳統(tǒng)承包的方式獲取投資份額，企業(yè)的投融資能力和資金管理能力成為承攬工程項目的重要保障。同時，由于我國現(xiàn)有的信用機制體制并不健全，大部分企業(yè)還沒有建立完善的應收賬款管理制度及科學的內(nèi)部控制體系，導致建筑企業(yè)的應收賬款問題日益嚴重，企業(yè)的資金無法正常流轉回籠，資金流轉緊張，在市場競爭中難以保持競爭力。

一、應收賬款的概念及產(chǎn)生原因

（一）應收賬款的含義

建筑企業(yè)的應收賬款主要是指建筑施工過程中產(chǎn)生的工程進度款、墊付的原材料或物資、勞務供應款等，是建筑企業(yè)提供建筑施工服務及原材料銷售應該獲取的資金。

（二）應收賬款產(chǎn)生的原因

1.內(nèi)部原因

一是部分建筑企業(yè)過于追求短期銷售規(guī)模。一些建筑企業(yè)在發(fā)展前期過于追求擴大銷售，實施盲目賒銷，沒有充分考慮客戶的信用等級及相關風險，導致短期提高經(jīng)濟效益，但是潛藏的應收賬款風險卻迅速增長。

二是企業(yè)管理者沒有建立良好的應收賬款管理認知。沒有加強對內(nèi)部應收賬款價值的管理，也缺乏對應收賬款風險的管控。

三是沒有細化企業(yè)應收賬款的管理機制。企業(yè)對于應收賬款沒有建立良好的管理機制，員工對于應收賬款管理缺乏應有的積極性和主動性。

2.外部原因

一是商業(yè)競爭習慣。賒銷在很多行業(yè)中都屬于十分常見的銷售手段，而建筑施工行業(yè)存在經(jīng)營周期長、前期投資規(guī)模大的特點，容易產(chǎn)生賒銷，施工雙方在交易時也默認部分應收賬款，賒銷有利于合作雙方之間建立長久的合作信任關系。

二是銷售收款時間不一致。企業(yè)產(chǎn)品、服務銷售與銷售款項收回在整個銷售流程中本就存在時間差，存在信用商業(yè)體系的發(fā)展，一手交錢一手交貨的商業(yè)模式減少，而企業(yè)的銷售回款周期增加，一般在銷售行為發(fā)生一段時間后，企業(yè)才能收回銷售款項，這就產(chǎn)生了應收賬款。而建筑施工企業(yè)的應收賬款產(chǎn)生是由于工程項目竣工結算之后才能進行賬款回收，在很多項目施工過程中產(chǎn)生的原材料及施工費用需要由建筑施工企業(yè)先行承擔，另外由于建筑施工項目的周期一般都較長，也增加了建筑企業(yè)的應收賬款回收周期。

三是社會信用體系建設不完善?，F(xiàn)階段，我國正加快建設信用體系，但是由于發(fā)展的時間還較短，當前的社會信用體系并不完善，我國經(jīng)濟市場交易信用違約事件發(fā)生頻率仍然居高不下，另外，從企業(yè)的角度而言，企業(yè)并未構建完善的應收賬款管理機制，也是企業(yè)難以按時收回款項，形成應收賬款壞賬的重要原因。

二、建筑企業(yè)應收賬款管理存在的問題分析

（一）缺乏專門的應收賬款管理部門和人員

通過現(xiàn)有的調(diào)查信息來看，建筑企業(yè)的應收賬款管理并沒有設置專門的管理部門和管理人員，導致應收賬款管理混亂。一是缺乏信用組織結構，建筑企業(yè)過于重視招標和投標結果，將客戶的意見作為銷售的主要方向，而沒有在企業(yè)內(nèi)部設置信用評級管理部門，在投標開始前對客戶的相關信用情況進行考核評價。二是缺少科學的信用管理政策，建筑企業(yè)難以建立起較為完善的信用監(jiān)管制度，企業(yè)沒有設置正確的應收賬款管理目標、應收賬款追回流程、應收賬款審批權限等。三是企業(yè)缺乏合理的信用管理理念，建筑企業(yè)的管理者沒有對應收賬款的時間價值給予充分重視，員工對于信用管理的意義也并不了解，沒有將資金回收率等重要財務指標納入財務部門的考核中去，企業(yè)員工為了提高業(yè)績、擴大銷售，降低了客戶的信用標準，形成了更多的壞賬、呆賬。

（二）應收賬款日常管理粗放

建筑施工項目具有建設周期長的特征，在建筑施工項目開展過程中，應當按照施工進度情況，分節(jié)點與業(yè)務單位聯(lián)系并按進度進行計價結算，但是建筑企業(yè)的項目部門與財務部門溝通聯(lián)系不順暢，項目部多關注工程進度，不注重與業(yè)務聯(lián)系溝通項目款結算，而財務部門對項目進度了解程度不夠，在這一情況下，很多客戶對項目施工進度和工程量并不認可，不按照規(guī)定的時間節(jié)點和進度結算，導致企業(yè)大量的項目進度款未被確認，大量資金得不到回流。另一方面，由于建筑企業(yè)的人員管理使用的是集中管理，而項目上人員流動十分頻繁，部分項目完工后沒有安排足夠的人員進行收尾結算，導致部門項目的資料存在缺失、遺漏的問題，在催收應收賬款時難以提供有效的憑證，甚至會影響的企業(yè)訴訟結果，導致企業(yè)的應收賬款回收難度加大。

（三）應收賬款回收管理不力

以往建筑企業(yè)對應收賬款的管理都較為寬松，沒有制定規(guī)范的應收賬款內(nèi)部管理制度，導致下屬子公司應收賬款管理理念薄弱，信用政策寬松。從建筑企業(yè)的應收賬款占比情況來看，很多建筑企業(yè)的應收賬款拖欠來自建筑企業(yè)集團內(nèi)部，受于內(nèi)部集團管理的背景，事后的應收賬款催收難以取得實質(zhì)性的效果，但是這一情況并沒有引起集團管理人員的高度關注，其認為集團內(nèi)部的應收賬款并不存在風險，說明了集團管理人員對應收賬款的風險認識不足，從而導致了下屬企業(yè)的應收賬款管理混亂。

（四）信息化程度有待提升

應收賬款管理具有專業(yè)性高的要求，一方面，應收賬款管理必須建立在科學有效的應收賬款管理體系之上，另一方面，隨著現(xiàn)代信息技術的進步發(fā)展，應收賬款管理必須實現(xiàn)與信息化技術的有效結合，才能提高應收賬款管理的精準與效率。但是，現(xiàn)階段，建筑企業(yè)也未實現(xiàn)應收賬款信息化管理，沒有建立起相應的信息化管理體系，企業(yè)在進行應收賬款管理時還只能借用人工操作來完成，導致賬目核查、企業(yè)經(jīng)營與信用分析等工作效率低下，并且數(shù)據(jù)信息的準確性無法保障。管理人員在進行應收賬款戰(zhàn)略決策時容易出現(xiàn)錯誤判斷及偏差，增加應收賬款的管理風險。

三、建筑企業(yè)應收賬款問題產(chǎn)生的原因分析

（一）外部原因分析

一是市場信用體系不健全?，F(xiàn)階段，我國仍處于大力搭建社會信用管理體系的階段，力求對我國整個社會的經(jīng)濟秩序和個人的經(jīng)濟行為形成有效的規(guī)范，實現(xiàn)更加健康有序的經(jīng)濟市場環(huán)境。但是，由于我國在信用體系建設上的時間還較短，相關的信用管理制度和文件還處于不斷完善的過程中，目前法律法規(guī)對于社會信用體系的內(nèi)容和概念還沒有明確的規(guī)范，導致企業(yè)在處理此類事件時，難以獲得有效的法律依據(jù)支持。另外，由于現(xiàn)有法律法規(guī)和信用管理體制的不健全，很多企業(yè)的信息不完善，存在部分不良經(jīng)營人員偽造信用騙取信用等級的情況，潛藏信用管理風險。

二是行業(yè)競爭激烈。由于我國建筑市場逐漸飽和，市場環(huán)境發(fā)生變化，國家對于建筑企業(yè)的政策也在不斷調(diào)整，建筑企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境惡化，競爭壓力逐漸加大，傳統(tǒng)的分包方式被PPP等投資類項目取代，企業(yè)競爭所需的資金壓力也增加，建筑施工企業(yè)之間的競爭從傳統(tǒng)的技術、生產(chǎn)等能力的競爭已經(jīng)轉變?yōu)橐再Y金、運營等能力為核心的競爭，這也給企業(yè)的應收賬款資金情況帶來了更大的壓力。

三是業(yè)務素質(zhì)良莠不齊。建筑施工企業(yè)必須要滿足業(yè)主的要求，但是實際工作中，存在部分客戶無視相關合同進度的安排，無視市場等客觀因素的變化，強要施工方壓縮施工周期等問題，導致施工項目成本的提升，同時也給施工項目帶來了很多潛在風險，從而最終影響到項目資金的周轉。

（二）內(nèi)部原因分析

一是企業(yè)風險管理意識薄弱。在市場環(huán)境變化，建筑企業(yè)之間的競爭壓力加大的情況下，很多建筑企業(yè)為了搶占市場，一味追求項目承接規(guī)模和數(shù)量，忽略了事前對項目風險的評估以及對客戶信用的評估，導致企業(yè)在對客戶財務狀況、信用評級等重要情況都缺乏了解的情況下就盲目開展合作，導致項目后期客戶無法按時足額付款的可能性增加，另外，由于盲目擴張規(guī)模，可能會導致企業(yè)在簽訂協(xié)議時沒有嚴格審核工程合同，合同存在一些不平等、不規(guī)范的條款，對企業(yè)后期賬款回收產(chǎn)生極為不利的影響。

二是建筑施工具有周期長的特征。與其他制造業(yè)企業(yè)相比，建筑施工企業(yè)的項目所涉周期都十分長，一些企業(yè)為了贏得客戶的項目，往往會選擇在項目前期墊付部分原材料、工人工資等，同時由于項目驗收所需的時間也較長，導致企業(yè)前期支付的墊付資金在相當一段長的時間難以收回，企業(yè)大量流動資金被占用，自身的資金流轉能力減弱，若是客戶在項目驗收后拖欠工程款，則企業(yè)產(chǎn)生的壞賬風險較大，并且還會產(chǎn)生資金流動風險。

三是企業(yè)缺乏專業(yè)能力高的管理人員。建筑企業(yè)對于應收賬款的不重視導致內(nèi)部缺少對于應收賬款專業(yè)綜合能力強的管理人員，現(xiàn)有的應收賬款管理員工大多是由財務人員兼任，不具備專業(yè)的信用風險管理能力，人才不足導致專業(yè)工作無法開展。

四、建筑企業(yè)加強應收賬款管理的措施建議

（一）完善應收賬款管理組織建設

建筑施工企業(yè)存在建設周期長、投資額較大的固有特點，考慮到經(jīng)營開發(fā)部門承擔的市場份額壓力，其必然會與信用管理的目標存在沖突，因此，企業(yè)必須結合自身現(xiàn)實需求，通過建立獨立、完善的信用管理部門，對企業(yè)的應收賬款風險實施科學管控。企業(yè)要建立獨立的信用管理部門，明確其相應的職責權限，并對各個部門的工作進行重新規(guī)劃安排，實現(xiàn)各個部門管理機制的順暢。信用管理部門的主要職能包括以下幾方面：一是事前審查，在合作雙方簽訂協(xié)議前，嚴格審核合作方的財務狀況以及項目可行性，實施客戶信用評級管理；二是事中管理，企業(yè)要在項目投標階段，根據(jù)對客戶的信用調(diào)查情況，決策對該客戶的信用政策。

（二）加強應收賬款信用管理

一是要加強對客戶風險信用檔案的建立。信用風險檔案是實施應收賬款管理的基礎，企業(yè)應當建立客戶的風險信用檔案庫。在拓展客戶范圍時要完整信息搜集和調(diào)查，并在調(diào)查中明確調(diào)查方向，針對不同客戶采取不同的信息收集方式及內(nèi)容。在信息收集完成后，建立客戶的信用檔案，根據(jù)項目情況以及客戶的歷史信用情況，采取不同的信用政策，對于信用風險較低的客戶可以建立長期合作關系并采取較為寬松的信用政策。二是要建立信用報告制度。在客戶信用檔案建立的基礎上，構建信用報告制度，企業(yè)應當定期召開應收賬款和預期客戶分析討論會議，掌握有關預期客戶的最新信息，并且通過會議的途徑將相關信息進行傳遞，提高各個部門的重視和認識，集思廣益制定有效的管理辦法，同時，在會議上對現(xiàn)階段的應收賬款管理現(xiàn)狀進行匯報，幫助管理者掌握有關應收賬款的最新信息，提供決策依據(jù)。

（三）加強對應收賬款的日常管理

一是要與客戶持續(xù)、積極溝通交流。建筑企業(yè)要明確各個項目的應收賬款負責人員，負責人員應當全程關注項目的簽訂、施工進度、驗收結算，保持與客戶密切聯(lián)系和有效溝通，積極協(xié)調(diào)回收賬款過程中存在的矛盾和糾紛，同時將客戶的相關信息上報，更新企業(yè)的信用檔案。二是要定期計價，保障債權確認及時準確。項目款項結算必須建立在工程驗收基礎上，企業(yè)要保障項目的質(zhì)量和進度嚴格履行，同時項目付款環(huán)節(jié)必須有監(jiān)理人在場驗收及簽字核定，并在結算結束后及時將結算表進行上報。三是定期對賬，建立應收賬款動態(tài)跟蹤制度。建筑企業(yè)應當形成定期對賬的習慣，確保企業(yè)及客戶之間的信息平衡和有效性，保持雙方債權債務確認的連續(xù)性，對客戶的財務狀況、現(xiàn)金流量以及經(jīng)營情況等進行實時跟蹤了解，保障應收賬款收回的高效率。四是實施應收賬款分類管理。建筑企業(yè)應當優(yōu)化應收賬款管理標準，按照賬齡、債務人性質(zhì)、金額等標準對現(xiàn)有的應收賬款進行劃分，并根據(jù)劃分的結果，對不同應收賬款采取差異化管理辦法，實現(xiàn)應收賬款管理的最優(yōu)效率。

（四）加強應收賬款信息化建設

信息化技術的高速發(fā)展，給企業(yè)的生產(chǎn)管理帶來巨大變革，企業(yè)已經(jīng)利用計算機技術實現(xiàn)了財務核算、財務分析的高效融合，但是應收賬款的管理還未能實現(xiàn)全面信息化管理。首先，企業(yè)應當開發(fā)應收賬款信息管理系統(tǒng)。通過開發(fā)應收賬款信息管理系統(tǒng)，打通各類數(shù)據(jù)接口，實現(xiàn)應收賬款相關信息共享，同時針對不同層級項目人員優(yōu)化信息權限管理，實時監(jiān)測信用風險。其次，實現(xiàn)自動化對賬功能。在開發(fā)應收賬款信息管理系統(tǒng)的基礎上，企業(yè)與客戶實現(xiàn)信息對接，系統(tǒng)定期自動匹配賬務數(shù)據(jù)，并將賬單自動化發(fā)送給客戶，提高對賬工作的效率。

五、結束語

建筑企業(yè)的投資金額高、建設周期長，這些特征導致了建筑企業(yè)容易產(chǎn)生應收賬款，且壞賬、呆賬的風險也一直居高不下，所以建筑企業(yè)實施應收賬款管理對于企業(yè)來說是關鍵。現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟進入發(fā)展新階段，經(jīng)濟增速放緩，建筑行業(yè)逐漸由成長階段轉入成熟階段，這一時期，企業(yè)必須從內(nèi)部管理出發(fā)，加強對應收賬款的管理，優(yōu)化資金流轉效率，才能幫助企業(yè)在更加激烈的市場競爭中贏得生存空間。