吳建夏 浙江泰鴻萬(wàn)立科技股份有限公司

在新時(shí)期發(fā)展背景下，汽車(chē)零部件的利潤(rùn)在逐漸下降，在多重壓力的作用下，使得企業(yè)發(fā)展水平在逐漸降低，因此在實(shí)際工作中，汽車(chē)零部件企業(yè)需要根據(jù)時(shí)代發(fā)展方向探索新型的發(fā)展之路，尤其是要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的優(yōu)化力度，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)調(diào)整現(xiàn)有的改革方案，創(chuàng)新全面預(yù)算管理機(jī)制，做好資金實(shí)時(shí)的監(jiān)控以及反饋，加快信息流通的速度，避免對(duì)汽車(chē)零部件企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。

一、全面預(yù)算在汽車(chē)零部件行業(yè)中的運(yùn)用概述

（一）內(nèi)涵

汽車(chē)零部件企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，要把握全面預(yù)算管理的核心內(nèi)涵，根據(jù)自身的發(fā)展目標(biāo)，調(diào)整現(xiàn)有的管理方案，使全面預(yù)算管理實(shí)效性能夠得到全面的增強(qiáng)。全面預(yù)算管理主要是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)預(yù)定時(shí)間段內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及籌資活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，之后配合預(yù)算手段進(jìn)行計(jì)算及測(cè)算來(lái)幫助企業(yè)完成當(dāng)前的戰(zhàn)略目標(biāo)。在全面預(yù)算管理模式落實(shí)時(shí)，要逐漸增強(qiáng)制度的執(zhí)行力，做好各個(gè)管理任務(wù)的科學(xué)調(diào)整，使全面預(yù)算管理工作能夠更加有序地進(jìn)行。全面預(yù)算管理是包含了控制、激勵(lì)評(píng)價(jià)等不同的組成部分，也是企業(yè)分配各項(xiàng)工作職責(zé)重要基礎(chǔ)。因此相關(guān)企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，優(yōu)化全面預(yù)算的管理模式，更加貼合于企業(yè)當(dāng)前的戰(zhàn)略發(fā)展方向，有效地控制好資金的支出。

（二）重要內(nèi)容

首先，要進(jìn)行營(yíng)業(yè)預(yù)算管理，營(yíng)業(yè)預(yù)算管理的作用非常突出，制造企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中生產(chǎn)出的產(chǎn)品要選擇正確的分銷(xiāo)方式，同時(shí)，還要將投入成本收回內(nèi)容和利潤(rùn)進(jìn)行相互連接，做好資源的科學(xué)配置，從而使企業(yè)發(fā)展水平能夠得到全面提高。營(yíng)業(yè)預(yù)算參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)要做好科學(xué)控制及管理，并且還要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行完整的預(yù)算。無(wú)論是銷(xiāo)售費(fèi)用還是其他費(fèi)用都要以預(yù)算的結(jié)果為主要前提，將各個(gè)費(fèi)用進(jìn)行數(shù)據(jù)的完整羅列，制作出報(bào)表的形式，為企業(yè)后續(xù)發(fā)展決策提供重要的數(shù)據(jù)支持。

其次，要進(jìn)行的是財(cái)務(wù)預(yù)算管理，汽車(chē)制造企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算包含了經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量以及財(cái)務(wù)狀況等不同的組成部分，在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中，需要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向來(lái)控制好制造企業(yè)的收益以及資金的流通，方便企業(yè)科學(xué)地控制不同資金的使用模式，再和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行相互的匹配。此外，在汽車(chē)制造企業(yè)內(nèi)部實(shí)施完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠通過(guò)相關(guān)數(shù)據(jù)的整合為后續(xù)決策提供重要的資料支持，因此需要相關(guān)管理人員加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式的創(chuàng)新力度，改革現(xiàn)有的工作方案，全面提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理的工作水平。

最后，要完成投資預(yù)算管理，在汽車(chē)制造企業(yè)日常運(yùn)行的過(guò)程，常常需要購(gòu)置和配置各種固定資源，從而完成后續(xù)的設(shè)備采購(gòu)以及更新等不同的工作環(huán)節(jié)，各項(xiàng)活動(dòng)離不開(kāi)完善的投資預(yù)算管理模式，投資預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)資金流程進(jìn)行科學(xué)而有效的分解，并按照企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行完整的預(yù)算，對(duì)投資方向和收益進(jìn)行全面的檢測(cè)，幫助企業(yè)獲得較高的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。因此企業(yè)需要革新現(xiàn)有的工作模式，調(diào)整投資預(yù)算管理方向，從而使企業(yè)發(fā)展水平能夠得到全面的提升。

（三）管理原則

汽車(chē)零部件企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，還需要明確全面預(yù)算管理工作原則，逐漸調(diào)整現(xiàn)有的工作方案，使全面預(yù)算管理水平能夠達(dá)到預(yù)期的要求。企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)和擴(kuò)建升級(jí)裝備時(shí)需要建立在可行性的研究上，并且還需要指派專(zhuān)業(yè)人員來(lái)負(fù)責(zé)有效的管理，全面增強(qiáng)全面投資預(yù)算管理時(shí)要遵循企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的原則，并且落實(shí)動(dòng)態(tài)化的工作思路，快速地發(fā)現(xiàn)在全面預(yù)算管理工作中所存在問(wèn)題，并且在部門(mén)內(nèi)部劃分好不同的工作職責(zé)實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的管理，有效地控制好不同發(fā)展環(huán)節(jié)的質(zhì)量，提高企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展水平。

二、汽車(chē)零部件行業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）編制方法的單一

汽車(chē)零部件企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中，仍然采取的是傳統(tǒng)增量和減量的預(yù)算方式，從實(shí)際工作情況來(lái)看，單一性特點(diǎn)非常突出，不僅無(wú)法保證資金預(yù)算編制本身的科學(xué)性以及合理性，還會(huì)對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展造成一定的影響，例如，預(yù)算經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和執(zhí)行情況的差距較為突出，并沒(méi)有結(jié)合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，在實(shí)際實(shí)施時(shí)存在諸多不確定性的因素，對(duì)汽車(chē)零部件行業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。如果在此期間市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境速度較快，這就會(huì)加劇預(yù)算編制和實(shí)際情況之間的差異性，間接地對(duì)汽車(chē)零部件企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。與此同時(shí)，在進(jìn)行預(yù)算編制工作中，相關(guān)管理人員也沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況做好數(shù)據(jù)的全面審核，無(wú)法對(duì)其可靠性以及真實(shí)性進(jìn)行全面的分析，均會(huì)增加后續(xù)全面預(yù)算管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，使得企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的不確定性因素逐漸增加。

（二）考核機(jī)制的不完善

全面預(yù)算管理在汽車(chē)零部件行業(yè)中的運(yùn)用優(yōu)勢(shì)較為突出，因此相關(guān)企業(yè)需要根據(jù)全面預(yù)算管理的要求以及標(biāo)準(zhǔn)完善與之對(duì)應(yīng)的考核機(jī)制，快速地發(fā)現(xiàn)在全面預(yù)算管理工作中所存在的問(wèn)題，促進(jìn)汽車(chē)零部件行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。但是在實(shí)際全面預(yù)算管理工作中，存在著考核機(jī)制空白的問(wèn)題，使得后續(xù)全面預(yù)算管理工作無(wú)法更加順利地實(shí)施。在開(kāi)展預(yù)算考核中，主要是對(duì)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的工作職責(zé)以及工作成果進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，但是，從實(shí)際情況可以看到大多數(shù)企業(yè)并沒(méi)有建立完善的績(jī)效考核體系，也沒(méi)有將員工利益和預(yù)算管理進(jìn)行相互的融合，導(dǎo)致員工工作積極性在逐漸減弱。另外，在汽車(chē)零部件企業(yè)的內(nèi)部也沒(méi)有建立信息化管理平臺(tái)，無(wú)法科學(xué)地完成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作。由于信息化建設(shè)的滯后性，再加上考核機(jī)制的不完整，增加了企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率，無(wú)法快速地完成當(dāng)前的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

三、全面預(yù)算管理在汽車(chē)零部件行業(yè)中的具體應(yīng)用

（一）完善預(yù)算編制方案

預(yù)算編制在全面預(yù)算管理工作中為重要的組成部分，不僅可以使相關(guān)信息得到有效的整合，還有助于為企業(yè)各項(xiàng)資金的使用決策提供重要的依據(jù)。因此管理人員需要解決在以往預(yù)算編制工作中的問(wèn)題，將優(yōu)化意識(shí)落實(shí)到不同的工作環(huán)節(jié)中，充分發(fā)揮預(yù)算編制方案的優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)后續(xù)的決策工作提供重要的信息支持。首先在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，需要科學(xué)地使用零基預(yù)算法和增量預(yù)算法，在進(jìn)行增量預(yù)算編制時(shí)需要以上一年度預(yù)算為主要的起點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的科學(xué)預(yù)測(cè)，并且結(jié)合上一年度的實(shí)際情況完善當(dāng)前的預(yù)算編制方案，作出科學(xué)的調(diào)整，把握預(yù)算編制的重點(diǎn)，可以在報(bào)表中進(jìn)行清晰的標(biāo)識(shí)，方便后續(xù)的管理。例如在利用零基預(yù)算法時(shí)，不僅要對(duì)汽車(chē)零部件企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行考慮，而且要結(jié)合實(shí)際需求，保證預(yù)算編制工作的科學(xué)性以及合理性。工作人員需要采取多元化的編制方法，保證最終預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，并且還需要和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行協(xié)調(diào)，保證各項(xiàng)工作的順利實(shí)施。

其次，在全面預(yù)算管理工作中，需要定期進(jìn)行預(yù)算方案的審核以及編制，年度預(yù)算要和會(huì)計(jì)期間的數(shù)據(jù)保持一致性，在實(shí)際管理時(shí)可以結(jié)合預(yù)算編制的滾動(dòng)預(yù)算方法，滿足各個(gè)預(yù)算信息需求。保證全面預(yù)算管理工作的真實(shí)性，為汽車(chē)零部件企業(yè)在新時(shí)期下的發(fā)展提供重要的保證。

最后，在全面預(yù)算管理制度實(shí)施時(shí)，還可以采取彈性預(yù)算和固定預(yù)算的方式，在汽車(chē)零部件的內(nèi)部編制業(yè)務(wù)量為較為穩(wěn)定的業(yè)務(wù)，可以采取固定預(yù)算編制的方法來(lái)完成當(dāng)前的全面預(yù)算管理任務(wù)，針對(duì)彈性較大的業(yè)務(wù)需要采取彈性運(yùn)算方法掌握預(yù)算重點(diǎn)，從根本上防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，提高最終的執(zhí)行力，促進(jìn)全面預(yù)算管理水平能夠得到全面的提升。

（二）注重預(yù)算考核

在汽車(chē)零部件企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程中，需要注重內(nèi)部的預(yù)算考核，不僅可以提高各項(xiàng)工作效率，還有助于充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，更加快速地完成全面預(yù)算的管理目標(biāo)，為汽車(chē)零部件企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供多樣化的支持，建立完善預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制，之后在部門(mén)內(nèi)部建立不同的預(yù)算管理目標(biāo)，也可以成立專(zhuān)業(yè)的預(yù)算考核小組，根據(jù)所確定的預(yù)算目標(biāo)，將各個(gè)職能落實(shí)到不同的工作崗位中，不斷提高全面預(yù)算管理本身的凝聚力。在進(jìn)行預(yù)算考核機(jī)制方面，為了使最終結(jié)果能夠得到充分的保證，可以由各個(gè)指標(biāo)管控部門(mén)成立績(jī)效管理小組，保障最終考核結(jié)果的公平性以及客觀性。在內(nèi)部管理工作中，要定期審核小組所提供的賬面數(shù)據(jù)以及考核依據(jù)，和企業(yè)當(dāng)前各項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行有效的對(duì)比，評(píng)估各項(xiàng)資金的使用成果，并且制定接下來(lái)的資金使用計(jì)劃。另外，也要配合獎(jiǎng)懲機(jī)制激發(fā)相關(guān)崗位員工的工作積極性，有效地應(yīng)對(duì)在以往全面預(yù)算管理工作中所存在的問(wèn)題。相關(guān)企業(yè)可以將全面預(yù)算管理和員工的個(gè)人利益進(jìn)行相互的連接，進(jìn)一步激發(fā)實(shí)際的工作熱情，減少全面預(yù)算管理工作中的干擾因素。例如在實(shí)際預(yù)算考核時(shí)，需要將預(yù)算執(zhí)行情況和部門(mén)業(yè)績(jī)進(jìn)行相互的連接，將此作為后續(xù)人事晉升和任免的重要依據(jù)，在考核的過(guò)程中，要考慮出現(xiàn)差異性的原因。通過(guò)完善績(jī)效評(píng)價(jià)，保證全面預(yù)算管理的順利實(shí)施，同時(shí)，在考核過(guò)程中也可以建立專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的監(jiān)督小組，完成各項(xiàng)指標(biāo)的科學(xué)考核，起到良好的監(jiān)督作用。

（三）加強(qiáng)信息化的建設(shè)

在新時(shí)期下，信息技術(shù)已經(jīng)和各行各業(yè)進(jìn)行了相互的滲透以及融合，企業(yè)為了提高自身的發(fā)展實(shí)力，完善全面預(yù)算管理模式，需要迎合時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，加強(qiáng)信息化的建設(shè)，為信息化的實(shí)施提供重要的基礎(chǔ)。汽車(chē)零部件制造企業(yè)需要根據(jù)時(shí)代發(fā)展的方向落實(shí)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，逐漸地推動(dòng)信息化建設(shè)的步伐，保證全面預(yù)算管理本身的時(shí)效性，汽車(chē)零部件企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展方向完善預(yù)算管理系統(tǒng)，并且充分發(fā)揮系統(tǒng)本身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能，規(guī)避在全面預(yù)算管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。另外，還需要根據(jù)企業(yè)的資源管理模式，建立預(yù)知對(duì)應(yīng)的信息化系統(tǒng)，保證預(yù)算管理工作本身真實(shí)性，并且在部門(mén)內(nèi)部建立完善溝通橋梁，加快信息溝通的速度，為全面預(yù)算管理提供多樣化的支持。在信息化建設(shè)時(shí)期也要開(kāi)展與之對(duì)應(yīng)的培訓(xùn)工作，使相關(guān)人員能夠掌握信息化操作的技巧以及方法，規(guī)避在信息化建設(shè)方面所存在的失誤問(wèn)題，并且還需要使不同人員具備較強(qiáng)的信息化意識(shí)，利用信息技術(shù)快速地整合全面預(yù)算信息，共同地完成全面預(yù)算報(bào)表的編制，減輕實(shí)際工作壓力。

（四）增強(qiáng)預(yù)算控制力和執(zhí)行力

為充分發(fā)揮全面預(yù)算在汽車(chē)零部件行業(yè)中的重要性，在企業(yè)內(nèi)部需要增強(qiáng)預(yù)算控制力以及執(zhí)行力，為企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)順利的實(shí)施提供重要的基礎(chǔ)。在提高預(yù)算控制力和執(zhí)行力方面，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，逐漸完善內(nèi)部管理手段，加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的溝通以及交流，逐漸地調(diào)整現(xiàn)有的工作方案，使內(nèi)部控制水平能夠得到全面提高。企業(yè)在內(nèi)部可以建立與之對(duì)應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行預(yù)警體系，通過(guò)事前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)避在后續(xù)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并且延伸到事后的監(jiān)督工作中，使全面預(yù)算管理能夠落實(shí)到企業(yè)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)中。例如在全面預(yù)算管理工作中，需要使預(yù)算編制方案能夠具備較強(qiáng)的可行性，以全面預(yù)算管理為主要基礎(chǔ)性目標(biāo)，制定中長(zhǎng)期的發(fā)展規(guī)劃方案，以月度和季度預(yù)算為主，根據(jù)實(shí)際的分析結(jié)果，調(diào)整現(xiàn)有的預(yù)算控制方案，定期做好信息的總結(jié)以及反饋，為企業(yè)各項(xiàng)決策順利實(shí)施提供重要基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)汽車(chē)零部件行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，相關(guān)企業(yè)面臨著越來(lái)越激烈的競(jìng)爭(zhēng)，為了使企業(yè)能夠具備持續(xù)發(fā)展的條件，獲得最高的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的優(yōu)化力度，將全面預(yù)算管理落實(shí)到不同的生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，快速地完成自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，獲取較高的經(jīng)濟(jì)利益。