國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性及完善策略研究

劉玉東 廊坊市國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司

在國(guó)有企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)和管理中，內(nèi)部控制是其重要構(gòu)成部分，會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生較大影響。隨著我國(guó)現(xiàn)代信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，推動(dòng)我國(guó)步入信息時(shí)代，因此在內(nèi)控過程中加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)的靈活有效運(yùn)用，以此推動(dòng)內(nèi)部控制的高效開展，對(duì)國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來說具有十分重要的作用。但是現(xiàn)階段，一些國(guó)有企業(yè)依然對(duì)內(nèi)部控制缺乏全面認(rèn)識(shí)和足夠重視，導(dǎo)致內(nèi)控制度建設(shè)不夠健全和完善，所以必須要對(duì)此予以高度重視，在日常運(yùn)營(yíng)和管理過程中對(duì)內(nèi)控工作予以全面管控，以此推動(dòng)國(guó)有企業(yè)提升運(yùn)營(yíng)管理效率，提升其綜合實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力，幫助其實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制，主要指的是國(guó)有企業(yè)出于提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的可靠性、真實(shí)性和完整性，而采取的一系列內(nèi)部控制方法、手段和程序，以此確保企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)安全和完整，并且嚴(yán)格貫徹落實(shí)相關(guān)法規(guī)政策的一種管理辦法。內(nèi)部控制理論體系的發(fā)展是一個(gè)漫長(zhǎng)的過程，并非一蹴而就的?，F(xiàn)階段，內(nèi)部控制主要是由環(huán)境控制、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、活動(dòng)控制、信息與溝通以及監(jiān)督這五個(gè)要素構(gòu)成的。對(duì)國(guó)有企業(yè)來說，為不斷優(yōu)化和完善內(nèi)控制度，就必須要搞清楚下面三個(gè)問題：內(nèi)部控制的主體、內(nèi)部控制的研究對(duì)象以及內(nèi)部控制的目標(biāo)。只有明確這三個(gè)內(nèi)容，才有助于在企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)和管理過程中的合法性與合規(guī)性，在保證國(guó)有資產(chǎn)安全性的同時(shí)，切實(shí)有效地提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理效率的提升營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，以此推動(dòng)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

（一）有助于嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的授權(quán)制度，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈、愈加復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境下，對(duì)國(guó)有企業(yè)來說，為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須加快確立并不斷優(yōu)化和完善各項(xiàng)規(guī)章制度和辦法，確保制度有效落到實(shí)處，而這離不開高質(zhì)量的內(nèi)部控制與管理。因此對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制，有助于實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的高效管理與監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)罰分明，確保相關(guān)責(zé)任有效落到實(shí)處?？茖W(xué)合理的內(nèi)部控制，可以幫助國(guó)有企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在日常運(yùn)營(yíng)與管理過程中潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)。所以不難看出，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度和條例與內(nèi)部控制制度是相互補(bǔ)充、相輔相成的關(guān)系，二者共同發(fā)力，有助于保障國(guó)有企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）有助于國(guó)有企業(yè)增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力

在日益復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境下，在國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理過程中會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，并且這些風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在并且不斷變化的，所以行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系對(duì)國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來說具有十分重要的作用。高質(zhì)量的內(nèi)部控制與管理可以幫助國(guó)有企業(yè)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，進(jìn)而提升企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范能力，幫助國(guó)有企業(yè)嚴(yán)格把控日常運(yùn)營(yíng)和管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，最大程度上降低和防范風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（三）有助于推動(dòng)國(guó)有資產(chǎn)保值增值

國(guó)有資產(chǎn)是國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)和前提，所以提升對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管控能力，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，對(duì)國(guó)有企業(yè)來說是一項(xiàng)常態(tài)化的工作。高質(zhì)量的內(nèi)部控制，有助于提升國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的安全性和利用效率，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)能增效的目的，可以確保國(guó)有資產(chǎn)賬實(shí)相符，有助于防止國(guó)有資產(chǎn)流失，從而為國(guó)有資產(chǎn)的保值增值打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）未對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施過程中的責(zé)任主體加以明確

目前，在國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過程中，存在著法人治理框架不健全、不完善，內(nèi)控實(shí)施主體責(zé)任不明確等一系列問題，主要是由于一些國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與管理者并沒有對(duì)內(nèi)控工作形成正確和全面的認(rèn)識(shí)，也沒有對(duì)其重要性予以足夠重視。因?yàn)閮?nèi)部控制這一概念源于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，也是隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立才逐漸引入到國(guó)內(nèi)，所以在我國(guó)的發(fā)展時(shí)間比較短，導(dǎo)致不少國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與管理者對(duì)其存在認(rèn)識(shí)上的誤差，單純地認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是會(huì)計(jì)控制工作的一部分，是屬于財(cái)務(wù)管理的范疇，因此沒有意識(shí)到內(nèi)部控制是一項(xiàng)復(fù)雜且具有綜合性的工作，它涉及企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理的各個(gè)方面，因此難以發(fā)揮內(nèi)部控制的實(shí)際作用。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位

現(xiàn)階段，一些國(guó)有企業(yè)管理者在日常運(yùn)營(yíng)和管理過程中，過于關(guān)注企業(yè)眼前的經(jīng)濟(jì)效益，并沒有從長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略角度對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境予以全面分析和考量，導(dǎo)致缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面評(píng)估，難以有效提升風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。隨著我國(guó)現(xiàn)代信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，對(duì)國(guó)有企業(yè)來說，其很多交易和管理工作都需要借助于網(wǎng)絡(luò)來完成，可是由于相關(guān)設(shè)備不到位，并且管理制度和辦法不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的信息化建設(shè)工作存在缺陷，難以形成科學(xué)完備的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，容易加大國(guó)有企業(yè)的投融資風(fēng)險(xiǎn)，因此需要國(guó)有企業(yè)對(duì)此予以高度重視。

（三）缺乏專業(yè)的內(nèi)控人才

國(guó)有企業(yè)和一般企業(yè)有所區(qū)別，它有其自身特有的屬性，再加上國(guó)有企業(yè)的規(guī)模一般比較龐大，內(nèi)部員工較多，所以加大了國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理的難度。對(duì)一般企業(yè)來說，如果相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)能力和水平難以滿足企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要就會(huì)被淘汰，而國(guó)有企業(yè)對(duì)員工的淘汰較少，相對(duì)而言比較固定，所以造成一些員工并沒有主動(dòng)積極地對(duì)自身的知識(shí)和技術(shù)進(jìn)行突破和創(chuàng)新，導(dǎo)致其專業(yè)技能和綜合素質(zhì)難以滿足國(guó)有企業(yè)的切實(shí)需求，阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。再加上一些國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者由于長(zhǎng)期受到傳統(tǒng)思想的影響和束縛，并沒有對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)和手段加以靈活有效的運(yùn)用，對(duì)現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)軟件以及審計(jì)軟件缺乏足夠的了解和應(yīng)用，都會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作的開展造成不良影響。

（四）缺乏對(duì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督和管理

國(guó)有企業(yè)為切實(shí)有效地發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用，就必須對(duì)其加大監(jiān)督和管理力度。但是現(xiàn)階段，一些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部盡管構(gòu)建了內(nèi)控制度，可是由于對(duì)其缺乏有效的監(jiān)督和管理，內(nèi)控制度的相關(guān)要求難以落到實(shí)處，沒有開展實(shí)質(zhì)性的內(nèi)控管理工作，最終導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式。比如一些國(guó)有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審核的過程中，沒有嚴(yán)格遵照相關(guān)規(guī)章制度加以執(zhí)行，甚至一些報(bào)告沒有通過簽字等審批程序或者出現(xiàn)簽字審批程序混亂等問題，這主要是由于內(nèi)控制度不夠健全和完善。另外，一些國(guó)有企業(yè)并沒有嚴(yán)格遵照內(nèi)控制度的相關(guān)要求來開展日常的運(yùn)營(yíng)與管理工作，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)，難以發(fā)揮實(shí)際效果。由于對(duì)內(nèi)控工作缺乏全面認(rèn)識(shí)，沒有看到其對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展以及戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要意義，認(rèn)為其在短期內(nèi)難以創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，因此沒有對(duì)內(nèi)控建設(shè)予以足夠重視，而是盲目地追求眼前短期的經(jīng)濟(jì)效益，這也導(dǎo)致內(nèi)控制度難以發(fā)揮實(shí)效。

四、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問題的成因

（一）缺乏足夠動(dòng)力推動(dòng)內(nèi)控工作的開展

改革開放至今，我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，因此國(guó)有企業(yè)為了更加適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，一直在積極優(yōu)化和完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和框架，可是一股獨(dú)大、內(nèi)部人控制等現(xiàn)象依然普遍存在。也正是長(zhǎng)期傳統(tǒng)滯后的理念的影響和束縛下，以及一些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部沒有構(gòu)建現(xiàn)代化的企業(yè)制度，導(dǎo)致不少國(guó)有企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)和管理過程中依然伴隨著比較濃厚的政治色彩，甚至依舊使用的是任命制以及落后的績(jī)效考核管理體系。在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，缺乏銳意進(jìn)取精神，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較為薄弱，自然也就缺乏足夠的動(dòng)力來推動(dòng)內(nèi)部控制工作的有效開展，導(dǎo)致內(nèi)控制度建設(shè)比較滯后，難以推動(dòng)國(guó)有企業(yè)形成現(xiàn)代管理制度和辦法。

（二）國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，導(dǎo)致內(nèi)控環(huán)境不理想

目前，一些國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)依然不夠完善，導(dǎo)致內(nèi)控效果不理想。主要是因?yàn)槠鋫鹘y(tǒng)的治理結(jié)構(gòu)和框架已經(jīng)根深蒂固，很難在較短的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行徹底轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)控工作難以實(shí)現(xiàn)緊密銜接，影響了各項(xiàng)工作的順利開展。從具體情況來看，部分國(guó)有企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)依然不夠完善，甚至在一些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)置董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，這就導(dǎo)致內(nèi)部治理存在不少問題，從而難以為內(nèi)部控制的高效開展?fàn)I造良好的內(nèi)部環(huán)境，也就難以對(duì)內(nèi)部控制工作形成正確清晰全面的認(rèn)識(shí)，從而缺乏對(duì)內(nèi)部控制工作的足夠重視，長(zhǎng)此以往自然難以發(fā)揮內(nèi)控工作的實(shí)際作用，給國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展埋下了不小的隱患。

五、完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問題的策略

（一）加快建立并優(yōu)化內(nèi)控體系

首先需要國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與管理者對(duì)內(nèi)控工作予以高度重視，在此基礎(chǔ)上積極建立并不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制與管理體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度和流程的規(guī)范化管控，為各項(xiàng)工作的順利開展打下堅(jiān)實(shí)的內(nèi)控基礎(chǔ)，從而增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)與管理的合規(guī)性與合法性。其次是需要切實(shí)有效地提升內(nèi)控制度的可操作性，對(duì)日常運(yùn)營(yíng)與管理加大監(jiān)督與管控力，將內(nèi)控工作的責(zé)任有效劃分到各部門，增強(qiáng)內(nèi)控工作的全面覆蓋。最后是需要增強(qiáng)內(nèi)控制度的計(jì)劃屬性，比如通過有效的存貨預(yù)警以及工程項(xiàng)目管理期限、產(chǎn)品質(zhì)量控制等來有效推動(dòng)各部門落實(shí)其責(zé)任，促進(jìn)各部門提升其運(yùn)營(yíng)管理效率，從而形成合力，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）全面強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別評(píng)估和防范能力

作為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性不言而喻，所以需要國(guó)有企業(yè)全面強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和防范能力，幫助企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)識(shí)別，并結(jié)合企業(yè)現(xiàn)階段運(yùn)營(yíng)管理的具體狀況，構(gòu)建切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)防控策略，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面管控，并且把結(jié)果及時(shí)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，通過企業(yè)上層領(lǐng)導(dǎo)的全面分析和綜合考量，來擬定出更加具有可操作性的風(fēng)險(xiǎn)防控策略，將風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響和損失降到最低，為國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

（三）加快引進(jìn)和培養(yǎng)專業(yè)化的內(nèi)控人才

企業(yè)現(xiàn)階段日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)質(zhì)上是人才的競(jìng)爭(zhēng)，因此需要國(guó)有企業(yè)加快人才隊(duì)伍建設(shè)，積極引進(jìn)和培養(yǎng)專業(yè)性的內(nèi)控人才，加大教育和培訓(xùn)力度，全面提升人才的專業(yè)技能與綜合素質(zhì)，掌握現(xiàn)代信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等前沿理論和知識(shí)，并學(xué)會(huì)靈活使用信息管理軟件。為其講解內(nèi)控工作的正確內(nèi)涵和重要意義，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作的常態(tài)化管理。同時(shí)需要加大企業(yè)文化培訓(xùn)，充分發(fā)揮企業(yè)文化對(duì)員工潛移默化的影響作用，為內(nèi)控工作的有效開展?fàn)I造良好的內(nèi)部環(huán)境，從而增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，上下一心，形成合力，共同推動(dòng)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（四）加大對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理力度

國(guó)有企業(yè)為最大程度地實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作的價(jià)值，就必須加大對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理力度，以此有效提升內(nèi)控工作的運(yùn)營(yíng)效率，為內(nèi)控制度的有效運(yùn)行提供切實(shí)保證。需要清晰設(shè)置內(nèi)控工作的主要崗位和職責(zé)，合理劃分職責(zé)與權(quán)限，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理的范疇，加快構(gòu)建與內(nèi)控制度相匹配的績(jī)效考核辦法，以此增強(qiáng)內(nèi)控制度運(yùn)行過程中的規(guī)范性和全面性，并通過有效的評(píng)價(jià)機(jī)制和反饋機(jī)制，來幫助國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與管理者全面了解和把控內(nèi)控工作開展的具體情況，以便于對(duì)出現(xiàn)的問題加以及時(shí)調(diào)整，只有這樣才能切實(shí)有效地提升內(nèi)部控制和監(jiān)督管理的實(shí)際效果，為國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供強(qiáng)大助力。

六、結(jié)語

在新的發(fā)展環(huán)境下，內(nèi)部控制對(duì)國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有非常重要的作用，所以需要對(duì)此予以高度重視。盡管現(xiàn)階段不少國(guó)有企業(yè)在開展內(nèi)控工作的過程中存在或多或少的問題，但是只要對(duì)這些問題進(jìn)行全面分析，對(duì)其成因進(jìn)行深入探討，就能找到切實(shí)有效的解決辦法，為國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?fàn)I造良好的內(nèi)部環(huán)境，更好地推動(dòng)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化。