風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)思考

呂珠清 福建省漳州市煙草專(zhuān)賣(mài)局

近年來(lái)，面對(duì)復(fù)雜嚴(yán)峻的發(fā)展環(huán)境和諸多風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)企業(yè)在現(xiàn)代化發(fā)展的過(guò)程中，如何生存下來(lái)并實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展成為關(guān)鍵的核心目標(biāo)?，F(xiàn)今，企業(yè)的治理與發(fā)展越來(lái)越離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理和審計(jì)成果的運(yùn)用，而大多數(shù)企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式的不適用性的特點(diǎn)越發(fā)突出，還需不斷結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)模式，持續(xù)提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平，有效控制運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，有力地保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，推進(jìn)企業(yè)穩(wěn)中求進(jìn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量新發(fā)展。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和意義

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)就是審計(jì)方法的革新，也是審計(jì)人員的自我革命，是創(chuàng)新的審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)的意義在于：一是彌補(bǔ)了傳統(tǒng)的審計(jì)方式的不足，順應(yīng)了企業(yè)發(fā)展規(guī)律，在審計(jì)技術(shù)領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)更高的突破，促進(jìn)內(nèi)審人員提高業(yè)務(wù)水平和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。二是強(qiáng)調(diào)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)新模式不僅更適應(yīng)新環(huán)境、新形勢(shì)的需求，同時(shí)也推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)站在更高的層面對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并作出充分的評(píng)估，將審計(jì)資源配置到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。三是新模式審計(jì)的演變，將促使審計(jì)領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)從點(diǎn)到面、從整體到核心、從經(jīng)營(yíng)到管理、從微觀到宏觀質(zhì)的飛躍。四是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)新方法提高了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率，更有效地控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，達(dá)到企業(yè)降本增效、保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的目的，為企業(yè)最終實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供有力的保障。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)特征分析

(一)審計(jì)范圍拓展

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要負(fù)責(zé)檢查企業(yè)財(cái)務(wù)等工作開(kāi)展的合規(guī)性。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，促使審計(jì)范圍逐步擴(kuò)大，審計(jì)對(duì)象向企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各方面過(guò)渡，需要內(nèi)部審計(jì)人員站在宏觀的角度，立足企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，充分評(píng)估企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化引起的風(fēng)險(xiǎn)，不斷拓展獲取審計(jì)證據(jù)的范圍與渠道。內(nèi)部審計(jì)人員不僅需在企業(yè)內(nèi)部獲取審計(jì)證據(jù)，還需在企業(yè)各關(guān)聯(lián)方獲取審計(jì)證據(jù)，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估提供全面的價(jià)值參照，促使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)得以盡快實(shí)現(xiàn)。

(二)審計(jì)重心轉(zhuǎn)移

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)工作重心，與以往的內(nèi)部審計(jì)工作存在明顯的差異，著重于從宏觀角度去識(shí)別和評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，再根據(jù)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，提出建設(shè)性的整改意見(jiàn)，促使風(fēng)險(xiǎn)管理工作體系更加完善。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)工作重心，從以往的審計(jì)實(shí)施階段，逐步向?qū)徲?jì)計(jì)劃階段過(guò)渡；從以往的事后處理，逐步向事前預(yù)測(cè)和事中控制的階段轉(zhuǎn)移。以往的內(nèi)部審計(jì)工作傾向于依據(jù)企業(yè)制度從原始的財(cái)務(wù)憑證、賬簿及財(cái)務(wù)報(bào)表入手，再根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深入的檢查、分析來(lái)解決問(wèn)題，屬于事后審計(jì)的方式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)模式，屬于事前審計(jì)的方式，在審計(jì)計(jì)劃階段明確審計(jì)工作的重點(diǎn)，針對(duì)性和系統(tǒng)性地開(kāi)展審計(jì)工作，先檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，再制定后續(xù)的工作程序，審計(jì)工作的效率和質(zhì)量得以穩(wěn)步提升。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)從企業(yè)的整體去評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，為風(fēng)險(xiǎn)高的審計(jì)項(xiàng)目配置更多的審計(jì)資源，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，更利于達(dá)到理想的審計(jì)效果。除此之外，內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)對(duì)存在問(wèn)題再次開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提出建設(shè)性的整改意見(jiàn)，有利于企業(yè)管理水平的提高。

(三)審計(jì)模式優(yōu)化

以往的內(nèi)部審計(jì)工作模式，主要從內(nèi)部控制出發(fā)，檢查內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行的可行性，依據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果確定其風(fēng)險(xiǎn)性，再根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)提出整改措施，以此實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目標(biāo)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)工作完全不同，施行目標(biāo)—風(fēng)險(xiǎn)—控制的全新審計(jì)模式，從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)去識(shí)別與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)評(píng)估結(jié)果更合理的執(zhí)行后續(xù)的審計(jì)程序，抓住審計(jì)的重心實(shí)施更精準(zhǔn)的審計(jì)，提高了審計(jì)工作效率，是傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作模式不能比擬的。

(四)審計(jì)人才的轉(zhuǎn)型

目前，企業(yè)的內(nèi)審人員大多數(shù)由財(cái)務(wù)崗位調(diào)整過(guò)來(lái)?yè)?dān)任審計(jì)工作，財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)水平較高，財(cái)務(wù)核算方面的經(jīng)驗(yàn)也比較豐富，但從另一方面也反映出審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)比較單一，業(yè)務(wù)涉及面較窄，與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需求不匹配。新形勢(shì)的內(nèi)部審計(jì)要求審計(jì)人員不僅要精通財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要對(duì)企業(yè)內(nèi)其他層面的業(yè)務(wù)流程、管理環(huán)節(jié)等要充分了解掌握，上到領(lǐng)導(dǎo)決策的合法合規(guī)性，下到實(shí)施過(guò)程關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的管理把控，如果不熟悉這些流程，內(nèi)審人員就會(huì)被束縛了手腳，內(nèi)審工作將無(wú)法有效地開(kāi)展。此外如何結(jié)合信息化手段采用創(chuàng)新的審計(jì)方式，提高審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的能力等等都對(duì)內(nèi)審人員提出了更高的要求，即內(nèi)審人員必須由單一型人才向復(fù)合型人才轉(zhuǎn)換。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的影響因素

(一)審計(jì)方法落后

很久以來(lái)商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作大都采取落后的手工審計(jì)方法，審計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)程緩慢，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量和效率不高。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展，兼具風(fēng)險(xiǎn)管理等職能，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估是內(nèi)部審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，但如果商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)不明確，僅注重自身查錯(cuò)糾弊的監(jiān)督功能，在財(cái)務(wù)檢查等方面花費(fèi)大量的時(shí)間，忽視對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的研究，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的機(jī)制不完善。大數(shù)據(jù)分析、計(jì)算機(jī)預(yù)警功能等先進(jìn)評(píng)估方法利用不到位，將無(wú)法幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境。

(二)審計(jì)資源匱乏

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革進(jìn)程加速，商業(yè)企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)不斷增大，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控的壓力也逐步增大，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展更加重視。隨著內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職能和內(nèi)容不斷拓展，大多數(shù)商業(yè)企業(yè)的審計(jì)力量、審計(jì)資源匱乏等問(wèn)題逐漸暴露，主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)水平參差不齊、信息化建設(shè)進(jìn)程緩慢等方面，促使內(nèi)部審計(jì)需求無(wú)法得到滿(mǎn)足。內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作量與強(qiáng)度較大，學(xué)習(xí)先進(jìn)知識(shí)技能的時(shí)間和精力不足，促使其專(zhuān)業(yè)勝任能力不強(qiáng)，最終導(dǎo)致審計(jì)資源不足。簡(jiǎn)單的內(nèi)部審計(jì)資源建設(shè)，儼然無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)穩(wěn)中求進(jìn)的需要。

(三)制度體系有待完善

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)的管理職能越發(fā)強(qiáng)化與嚴(yán)苛，但實(shí)際上，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系的立體性、獨(dú)立性等特點(diǎn)并不突出。大部分商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展，普遍存在重經(jīng)營(yíng)、輕監(jiān)管的問(wèn)題，領(lǐng)導(dǎo)層與管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展不重視，對(duì)審計(jì)的職能與內(nèi)容的認(rèn)識(shí)片面，將其與制度執(zhí)行性檢查混淆，促使內(nèi)部審計(jì)的職能發(fā)揮受限。大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展形式化，工作內(nèi)容未立足企業(yè)實(shí)際的痛點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，不具有處罰權(quán)，僅履行提出問(wèn)題整改的意見(jiàn)和監(jiān)督整頓等方面的職能，加上內(nèi)部審計(jì)工作部門(mén)的權(quán)力范圍有限，無(wú)法確保審計(jì)工作能夠科學(xué)性、權(quán)威性、制度化的開(kāi)展。

四、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

影響風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展成效的因素較多，究其原因在于思想觀念滯后、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善、審計(jì)信息化建設(shè)不到位、忽視審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等方面，這也為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作改革明確了方向。

(一)提供思想保障

首先，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能向經(jīng)營(yíng)管理者的方向轉(zhuǎn)變，由增值型與服務(wù)型逐步取代以往的監(jiān)督型。商業(yè)企業(yè)在現(xiàn)代化發(fā)展的進(jìn)程中，內(nèi)部審計(jì)工作人員需重視監(jiān)督職能的發(fā)揮，監(jiān)督其他業(yè)務(wù)部門(mén)的工作開(kāi)展，明確新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)決策部署的服務(wù)地位，促進(jìn)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程優(yōu)化。不斷擴(kuò)大企業(yè)宏觀戰(zhàn)略的涉及面，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的不足，幫助企業(yè)相關(guān)人員梳理精細(xì)化管理流程，樹(shù)立持續(xù)化效益增長(zhǎng)的理念，進(jìn)一步推進(jìn)管理創(chuàng)新。積極轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)，推動(dòng)財(cái)務(wù)人員將工作的重點(diǎn)，從以往的事后算賬，逐步向事前預(yù)測(cè)、事中控制、決策支持等階段過(guò)渡，由決策支持型逐步取代以往的核算型，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的參謀等作用[2]。

其次，拓展審計(jì)的業(yè)務(wù)范疇。一是深入開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)工作：在內(nèi)部控制審計(jì)方面，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)職能部門(mén)的業(yè)務(wù)流程了解片面，工作重點(diǎn)僅以依據(jù)內(nèi)控要求開(kāi)展排查工作為主，還需定期安排內(nèi)部審計(jì)人員積極參與各職能部門(mén)的工作中。如安排內(nèi)部審計(jì)人員參與到企業(yè)各項(xiàng)管理工作中，深入了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，明確各流程的薄弱環(huán)節(jié)，再對(duì)照風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)匯總表去分析工作風(fēng)險(xiǎn)，最終結(jié)合內(nèi)部控制文件、實(shí)際情況規(guī)范開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)工作，全面發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的漏洞，明確引起重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控環(huán)節(jié)和影響因素，確保提出的內(nèi)控審計(jì)建議與報(bào)告更符合企業(yè)內(nèi)控完善的需要。二是積極開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)：加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的重視，并對(duì)信息系統(tǒng)積極開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，促使計(jì)算機(jī)的快速運(yùn)算、超大存儲(chǔ)空間等優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)得以充分發(fā)揮。明確審計(jì)的目標(biāo)，審查信息系統(tǒng)保障了信息的質(zhì)量和可信度，了解信息系統(tǒng)的績(jī)效性、遵循性，確保信息系統(tǒng)得以安全可靠的運(yùn)行。根據(jù)審計(jì)目標(biāo)審查系統(tǒng)的真實(shí)性，重點(diǎn)審查信息系統(tǒng)業(yè)財(cái)模塊信息錄入的全面性，關(guān)注計(jì)算機(jī)處理邏輯是否正確，唯有輸入真實(shí)的數(shù)據(jù)，才能確保系統(tǒng)提供信息的可信度。

(二)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

首先，完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)組織體系，進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。領(lǐng)導(dǎo)層加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)的重視，各部門(mén)協(xié)同制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度，促使風(fēng)險(xiǎn)管理工作得以有章可循的開(kāi)展。在重要審計(jì)項(xiàng)目中，通過(guò)借鑒優(yōu)秀的經(jīng)驗(yàn)等途徑，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行的法律政策，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，促使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)工作得以規(guī)范開(kāi)展。不斷增大制度的執(zhí)行力度，發(fā)揮制度管權(quán)的作用，促使用制度管人、依照制度辦事的良性工作機(jī)制得以盡快成型。組織主管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，合理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)，制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的決策。

其次，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估量化模型。在全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的過(guò)程中，根據(jù)業(yè)務(wù)間的聯(lián)系與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的結(jié)果計(jì)算出對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)的概率，并將其作為風(fēng)險(xiǎn)量化模型的基礎(chǔ)，確保風(fēng)險(xiǎn)的定量、定性等評(píng)估工作得以規(guī)范開(kāi)展。根據(jù)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性、風(fēng)險(xiǎn)引起經(jīng)濟(jì)損失的影響程度去合理地劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并對(duì)資金挪用、存貨管理、預(yù)算編制不符合實(shí)際情況等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行定性定量的評(píng)估，了解其發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件的可能性與風(fēng)險(xiǎn)的影響程度,再繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖，直觀分辨出重大風(fēng)險(xiǎn)。

最后，動(dòng)態(tài)評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)計(jì)劃的環(huán)節(jié)，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目涉及的內(nèi)容與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)匯總表，合理排序已識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)分配有限的審計(jì)資源。在審計(jì)實(shí)施的環(huán)節(jié)，審計(jì)人員通過(guò)執(zhí)行控制測(cè)試與程序，積極應(yīng)對(duì)項(xiàng)目流程風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注已識(shí)別和新識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)情況。再次檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效果，有效應(yīng)對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)工作中積極滲透風(fēng)險(xiǎn)管理理念。實(shí)施動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作模式，監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和預(yù)計(jì)造成的影響。除此之外，監(jiān)控企業(yè)市場(chǎng)波動(dòng)、政策調(diào)整等外部環(huán)境的變化。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，需將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫穿審計(jì)全過(guò)程，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理效果的持續(xù)優(yōu)化。

(三)提供技術(shù)保障

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層與管理層需加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，為內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型提供技術(shù)支撐。一是加強(qiáng)各系統(tǒng)的對(duì)接，確保審計(jì)信息系統(tǒng)能夠抓取數(shù)據(jù)源，有效的開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、審計(jì)分析工作。為滿(mǎn)足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展，要求系統(tǒng)能夠抓取財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等方面的數(shù)據(jù)，推進(jìn)審計(jì)信息系統(tǒng)與業(yè)財(cái)系統(tǒng)的對(duì)接，便于數(shù)據(jù)的快速查詢(xún)，以達(dá)到理想的審計(jì)成效。二是準(zhǔn)確深入地挖掘數(shù)據(jù)，不斷拓展軟件的功能模塊，在審計(jì)信息系統(tǒng)中建立輔助查詢(xún)工具箱，便于審計(jì)人員在海量數(shù)據(jù)中挖掘直擊審計(jì)痛點(diǎn)的深度數(shù)據(jù)。三是提高審計(jì)人員的信息素養(yǎng)，確保其能夠規(guī)范操作內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，避免信息泄露和系統(tǒng)崩潰，靈活運(yùn)用數(shù)據(jù)的分析和統(tǒng)計(jì)等功能，確保信息安全完整，為審計(jì)工作開(kāi)展提供價(jià)值參照。

(四)提供人才保障

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，對(duì)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)提出更高的要求。一是要完善內(nèi)部審計(jì)人才的引進(jìn)機(jī)制，引進(jìn)優(yōu)秀的專(zhuān)業(yè)人才，要求其具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和較高的職業(yè)素養(yǎng)、先進(jìn)的工作觀念等，不斷更新現(xiàn)有的隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。二是完善內(nèi)部審計(jì)人才的培訓(xùn)機(jī)制，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和進(jìn)度等情況，明確審計(jì)工作開(kāi)展對(duì)從業(yè)人員的能力素質(zhì)要求，制定針對(duì)性的人才培訓(xùn)方案。通過(guò)請(qǐng)專(zhuān)家介入指導(dǎo)、開(kāi)座談會(huì)等方法，提高其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和能力水平。引導(dǎo)其學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)等方面的知識(shí)，提高專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能，得心應(yīng)手的開(kāi)展崗位工作。三是促進(jìn)審計(jì)人員與業(yè)財(cái)管理人員、領(lǐng)導(dǎo)層的雙向溝通，避免因信息不對(duì)稱(chēng)和溝通不到位降低審計(jì)效率和質(zhì)量。建立順暢的溝通渠道，注意溝通的細(xì)節(jié)，促使全員支持、配合內(nèi)部審計(jì)工作。四是完善內(nèi)部審計(jì)人才的考核機(jī)制，全方位考核內(nèi)部審計(jì)人員的工作能力和思想認(rèn)識(shí)等，提高其參與和自我學(xué)習(xí)的積極性，促使其能夠全身心的投入到崗位工作中來(lái)。五是完善人才的激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)物質(zhì)激勵(lì)、精神激勵(lì)等措施，促使內(nèi)部審計(jì)人員在工作中，摸索性地引入先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估方法，促使商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作成效能夠穩(wěn)步提升，充分發(fā)揮自身的價(jià)值與專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，積極為企業(yè)的規(guī)模化發(fā)展助力。除此之外，為避免內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容“假大空”的問(wèn)題，要求內(nèi)部審計(jì)人員有提出建設(shè)性意見(jiàn)的能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出針對(duì)性的整改審計(jì)建議。

五、結(jié)語(yǔ)

基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展，是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，需立足內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀，在人才保障、制度保障、技術(shù)保障等方面下功夫，整體性地推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作體系完善，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與業(yè)財(cái)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的整合更加深入，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管控作用，滿(mǎn)足企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的需要。