司庫在建筑施工企業(yè)資金管理中的運用分析

胡莎莎

(中交一公局集團有限公司，北京 100024)

1 建筑施工企業(yè)資金管理特點與現(xiàn)狀

建筑施工企業(yè)勞動力密集，資金需求巨大，市場競爭激烈。在日益激烈的競爭中，為了搶占市場份額，忽視完工后的結(jié)算工作，導致建筑企業(yè)應收賬款不斷累積，企業(yè)可用資金嚴重不足，增加了建筑施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的負擔。由于施工企業(yè)項目分布廣泛，普遍采取分散管理模式，項目賬戶分散，資金不集中，缺乏聚集效應，無論是從內(nèi)部調(diào)整還是從外部資金回籠，建筑施工企業(yè)的資金管理狀況仍有很大的改進空間。

然而，建筑施工企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀是：建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理對資金管理重視不夠，在項目管理責任考核中，只強調(diào)經(jīng)營業(yè)績和片面追求毛利潤，對應收賬款催收、提高資金流動性等資金管理效果，既不考核，也不追究管理責任；不重視資金計劃預算，資金管理制度在具體實施中形同虛設，經(jīng)常出現(xiàn)嚴重超支現(xiàn)象，使建筑施工企業(yè)面臨嚴重的資金短缺問題。要解決建筑施工企業(yè)的資金管理問題，很有必要建立一套系統(tǒng)性很強的資金管理模式，從資金管理理念和責任認定、內(nèi)部資金集中管理、改善資金流動性等方面入手，探索建筑施工企業(yè)建立司庫管理體系，尋求一種適合解決建筑施工企業(yè)資金管理的新方法。

2 司庫管理體系建設背景與理論基礎

2.1 司庫管理體系的建設背景

財務管理是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎和保障。為進一步提高財務管理能力和管理水平，進一步規(guī)范企業(yè)財務管理制度，國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會要求中央企業(yè)建立安全高效的司庫管理制度，強化中央企業(yè)的資金管理，引入司庫理念，加快司庫建設，打造世界一流的財務管理體系。

2.2 司庫管理體系建設的理論基礎

第一，司庫管理體系內(nèi)涵。司庫管理是企業(yè)依托內(nèi)部財務公司或資金中心等平臺，充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢，高度集中企業(yè)經(jīng)濟活動信息，集中管理企業(yè)資金。司庫管理體系是以企業(yè)戰(zhàn)略引領(lǐng)資金管理，為企業(yè)創(chuàng)造更大價值為導向，旨在提高企業(yè)資金運行效率、降低資金管理成本、防范和控制資金風險的現(xiàn)代企業(yè)治理機制。

第二，司庫管理體系在國內(nèi)的實踐與發(fā)展。司庫一詞是從國外引進的，國內(nèi)企業(yè)管理者，尤其是財務管理者，通常將司庫管理實質(zhì)理解為“資金管理”。由于資金對企業(yè)發(fā)展的重要作用，司庫已成為專業(yè)化管理企業(yè)資金的代名詞。由此可見，司庫理念的引入不僅是觀念上發(fā)生了轉(zhuǎn)變，更是企業(yè)發(fā)展到一定階段后需要管理制度系統(tǒng)化建設的必然結(jié)果。司庫成為一個獨立的專業(yè)管理組織，獨立的專業(yè)管理組織必須有相應的管理制度，于是逐漸形成了司庫管理體系。

第三，司庫管理體系的設計原則。遵循操作簡單、集成度高、資金安全的原則，各單位通過一次登錄司庫管理系統(tǒng)，一次操作，一次數(shù)據(jù)輸入，就可實現(xiàn)多維度的信息共享。利用數(shù)字簽名加密技術(shù)手段實現(xiàn)了司庫系統(tǒng)與財務部門結(jié)算系統(tǒng)、銀行核心系統(tǒng)的互聯(lián)互通，將企業(yè)財務管理、集中報銷、合同管理、營銷管理、財務共享等系統(tǒng)與司庫相結(jié)合，形成一個功能齊全的可重復使用的資金管理控制系統(tǒng)。

第四，司庫管理體系有明確的管理目標。實現(xiàn)所有資金業(yè)務納入司庫管理系統(tǒng)，使集團下屬企業(yè)之間的所有資金業(yè)務都可在線運行，實現(xiàn)可視化操作，提高企業(yè)資金統(tǒng)籌管理和控制能力。

第五，建立司庫賬戶制度。建立賬戶制度是司庫管理的靈魂，也是對企業(yè)資金賬戶集中管理的主要手段。因此構(gòu)建結(jié)構(gòu)合理的賬戶是司庫管理體系的重要內(nèi)容。根據(jù)司庫賬戶設置的要求，企業(yè)賬戶分為四類：總賬戶、子賬戶、內(nèi)部結(jié)算賬戶和限額賬戶。

第六，統(tǒng)一實施資金業(yè)務處理。司庫上線運行后，所有資金業(yè)務，包括編制資金計劃、總部資金的收付、外部資金的支付、結(jié)清以及其他與現(xiàn)金有關(guān)的資金，都必須在司庫系統(tǒng)中辦理。所有成員單位均以資金賬戶在司庫中設置責任中心。采用司庫管理，建立了以財務公司為核心的總賬制，取代原有的資金收支兩線的管理模式。

第七，司庫資金計劃編制與管理。資金計劃管理是司庫系統(tǒng)的核心功能，是處理資金結(jié)算業(yè)務的基礎。資金計劃的編制、報告、分配、控制和分析都在司庫中完成操作。計劃編制包括年度、季度、月度資金計劃，是根據(jù)年度、季度、月度財務預算、投資計劃、納稅等信息，對下一年度的季度、月度資金流入、資金流出和現(xiàn)金凈流量進行計算和預測。

司庫管理體系的最終目的是提高各層級企業(yè)對資金的管理意識，控制帶息負債規(guī)模，為企業(yè)節(jié)約資金成本，提高資金效益。

3 建筑施工企業(yè)構(gòu)建司庫管理體系的措施

3.1 從頂層設計上加強司庫管理體系建設

第一，從企業(yè)戰(zhàn)略管理角度建設司庫管理體系。在戰(zhàn)略管理上，企業(yè)已經(jīng)建立了管理制度、管理方法、業(yè)務流程、業(yè)務規(guī)范基礎，形成了分級分類的管理制度。為加強企業(yè)資金集中管理，以司庫的管理理念，建立制度化和規(guī)范化的司庫管理體系。

第二，重新建立施工企業(yè)的管理架構(gòu)，明確各層級的職責。其一，將司庫管理的總部設立在企業(yè)集團的財務部。負責提出司庫戰(zhàn)略管理的重大政策或業(yè)務決策，制訂司庫管理體系以及執(zhí)行制度等建設性方案，全面統(tǒng)籌對司庫加強信息化建設，劃分司庫業(yè)務模塊，將資金風險與資金效益進行對口部門管理。其二，將司庫管理專業(yè)服務機構(gòu)設在有企業(yè)總部的財務部或者境外項目運營中心。全面負責資金的統(tǒng)一收付、提供專業(yè)咨詢服務、數(shù)據(jù)服務、信貸服務、資金服務、票據(jù)服務、結(jié)算服務等重要事項，全面落實企業(yè)總部對資金賬戶的管理要求。其三，建立司庫管理執(zhí)行機構(gòu)，可設立在子公司的資金管理中心。負責下屬企業(yè)或項目的財務業(yè)務管理，業(yè)務管理包括資金結(jié)算、流動性以及風險等方面的管理。其四，在企業(yè)成立財務共享中心。財務共享中心是企業(yè)集團內(nèi)部的專業(yè)服務機構(gòu)，具體負責資金使用合規(guī)控制和成本控制。其五，司庫管理成員企業(yè)。所有涉及資金管理領(lǐng)域的業(yè)務發(fā)起單位。

3.2 全方位建設司庫管理體系，推動司庫在施工企業(yè)資金管理中的運用

第一，建立賬戶管理系統(tǒng)，集中管理企業(yè)賬戶。加強集中管理賬戶，由集團統(tǒng)一負責賬戶的備案、開設與清理無效賬戶，由集團總部集中管理賬戶狀態(tài)，掌握賬戶資金信息；集中統(tǒng)一結(jié)賬、統(tǒng)一維護銀企關(guān)系。

第二，集中運營資金，盤活施工企業(yè)沉淀資金，提高資金使用效率。由集團資金中心制定資金集中的管理辦法，對施工企業(yè)資金采取集中運營的模式，提高集中資金效率，提升集團資金運營水平和管控能力。施工企業(yè)集團，在國內(nèi)可設立內(nèi)部財務中心作為企業(yè)資金池的服務部門，為集團資金管理提供集中企業(yè)資金的服務；企業(yè)有境外施工項目可成立境外運營中心，專門服務境外資金收集，為集團資金管理中心提供境外資金集中服務；在集團內(nèi)部建立多個結(jié)算中心，根據(jù)子公司和上市公司資金獨立性的要求，建立多個結(jié)算中心，定期手動或自動進行資金歸集和分配；集團企業(yè)內(nèi)部的結(jié)算中心通常都支持上下級企業(yè)使用內(nèi)部賬戶管理系統(tǒng)，完成施工企業(yè)內(nèi)部資金收付、結(jié)算與核算工作；建立企業(yè)內(nèi)部交易機制，企業(yè)內(nèi)部設置所屬單位自由選擇的靈活存款類型和利率，規(guī)定透支限額以及透支利率，解決下屬單位的緊急需求；核準下屬單位在企業(yè)內(nèi)部賬戶中的信貸額度，管理和控制內(nèi)部貸款業(yè)務。

第三，建設業(yè)務財務一體化管理控制平臺。實施企業(yè)財務一體化管理。不同部門共同建設一體化管理控制平臺，實現(xiàn)自動提取數(shù)據(jù)，智能創(chuàng)建資金預測模型，為各施工企業(yè)提供及時調(diào)整資金計劃所需數(shù)據(jù)服務，確保施工企業(yè)各項業(yè)務能夠正常運行。

第四，靈活設計適合建筑施工企業(yè)的結(jié)算流程。遵循規(guī)范支付原則，優(yōu)化建筑施工企業(yè)業(yè)務結(jié)算操作要求，梳理支付流程，提高資金結(jié)算效率。企業(yè)根據(jù)資金流動的現(xiàn)狀調(diào)整付款期限。除了特別批準的應急支付外，一般付款受資金計劃管控，需要從結(jié)算系統(tǒng)前端轉(zhuǎn)入資金，然后再執(zhí)行支付。施工企業(yè)結(jié)算流程分為三個階段：應收賬款形成階段，催收階段，催收結(jié)尾階段。應收賬款形成的重點是完成工程量后督促計量；催收階段的重點是制訂催收計劃、指定催收負責人、定期更新催收進度；催收結(jié)尾階段的重點是企業(yè)與銀行對賬，確認是否已收到款項，這個階段可借助當前成熟的信息技術(shù)，及時提醒業(yè)務部門需要催收款項，催收過程中要保留結(jié)算的票據(jù)作為記賬憑證。提高部門之間的合作水平，服務于業(yè)務部門的應收賬款管理，催收結(jié)尾階段要注意提高結(jié)算效率。

第五，建設全程智能化管理施工企業(yè)債務融資的管理體系。施工企業(yè)債務融資管理體系包括從額度授信到發(fā)債等一系列工具控制債務融資的全過程，充分利用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)分析債務融資的數(shù)據(jù)，為企業(yè)管理層及時正確決策提供準確數(shù)據(jù)的支持。首先，在搭建債務融資管理體系的過程中，要全面認識施工企業(yè)債務融資管理周期是從融資計劃到信用合同、從預測還款期限到本息支付完畢的整個周期。融資計劃過程中要控制信貸額度，降低整體信貸風險。其次，充分利用人工智能技術(shù)。在集團對授信額度、融資金額控制的前提下，施工企業(yè)可結(jié)合自身資金使用需求，預先制定多種融資方案，然后通過司庫債務管理系統(tǒng)，與運用智能技術(shù)推薦的融資方案進行比較，從中挑選最佳的融資計劃。這樣不僅提高了施工企業(yè)管理融資決策的效率和管理能力，而且降低了施工企業(yè)的融資成本。

第六，搭建全方位票據(jù)管理業(yè)務管理體系。從電子票據(jù)與紙質(zhì)票據(jù)用于結(jié)算的優(yōu)劣點出發(fā)，分析當前電子票據(jù)中存在的缺點，找出影響票據(jù)管理價值最大化的原因。電子票據(jù)雖然能夠提高傳輸效率，但存在難以監(jiān)管的問題，集團在司庫中無法獲取票據(jù)資源信息，難以支持戰(zhàn)略決策；由于各成員單位各自管理票據(jù)，集團難以發(fā)揮票據(jù)資源的規(guī)模優(yōu)勢；集團內(nèi)部難以形成票據(jù)資源管理機制，容易出現(xiàn)票據(jù)流動性差的現(xiàn)象。針對上述問題，需要建立票據(jù)池，在內(nèi)部形成票據(jù)管理業(yè)務體系。施工企業(yè)根據(jù)運營管理特點，建立靈活分配票據(jù)資源管理體系，優(yōu)化票據(jù)資源配置，降低因票據(jù)占用資金的成本。加強票據(jù)在線生成全過程監(jiān)控，按照票據(jù)管理標準，優(yōu)化票據(jù)業(yè)務流程，定期自動下載電子票據(jù)信息，并將其更新到票據(jù)管理系統(tǒng)。針對不同的票據(jù)操作自動送達到票據(jù)負責人進行審批，從而實現(xiàn)對票據(jù)全過程的監(jiān)管。

第七，搭建應收賬款管理業(yè)務體系。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，現(xiàn)在的信息技術(shù)水平可以幫助施工企業(yè)及時獲取賬戶余額及明細，集團總部可以全面掌握賬戶資金的動態(tài)變化，為集中境外項目部資金提供依據(jù)。因此，以信息技術(shù)和司庫管理為基礎，建立應收應付賬款管理系統(tǒng)。根據(jù)施工企業(yè)經(jīng)營管理需要，制定應收賬款管理方案，加強協(xié)調(diào)借鑒其他業(yè)務管理系統(tǒng)信息處理技巧，提高施工企業(yè)應收賬款的管理能力，實現(xiàn)減少應收賬款金額和資金占用，提高資金周轉(zhuǎn)效率的目標。

3.3 進一步完善內(nèi)部控制資金管理體系

以司庫管理體系建設為契機，促進施工企業(yè)財務管理數(shù)字化管理轉(zhuǎn)型，以企業(yè)資金管理為切入點和突破點，應用信息技術(shù)將資金內(nèi)部控制標準錄入信息系統(tǒng)，促進施工企業(yè)建設深度融合的數(shù)字化管理體系，支持施工企業(yè)構(gòu)建以創(chuàng)造資金管理價值為核心的司庫管理體系的同時，完善內(nèi)部控制資金管理體系。

4 推行司庫管理體系取得的成果以及改進方向

司庫管理體系建設是財務管理制度建設層面的重大創(chuàng)新。司庫管理，對于擁有大量項目分支機構(gòu)的建筑施工企業(yè)來說，是更新財務管理理念和改善資金管理現(xiàn)狀的有效管理工具，司庫管理為建筑施工企業(yè)構(gòu)建全面規(guī)范的資金集中管理體系發(fā)揮了重要作用。到目前為止，國內(nèi)外大型建筑施工企業(yè)集團都引入了司庫管理理念，建立了不同形式的司庫管理組織，由總部和企業(yè)各層級的資金管理崗位專職或兼職履行司庫職能。司庫管理在國內(nèi)實際運用時間不長，司庫管理體系建設的任務還很艱巨，還有很多不足之處需要改進，尤其是票據(jù)、供應商信用、客戶評級等方面的可信度需要通過第三方信用管理方可認定；在利用施工企業(yè)資金管理數(shù)據(jù)有效整合以及深度挖掘財務數(shù)據(jù)價值方面，需要提前布局與完善司庫管理體系建設，才能從整體上提高管理決策水平，為建筑施工企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供準確的數(shù)據(jù)支持。

5 結(jié)語

資金是建筑施工企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展不可或缺的條件。運用司庫管理的理念可以使施工企業(yè)集團的資金管理更有效。司庫管理體系建設將貫穿于建筑施工企業(yè)項目資金管理全過程，因此，不斷完善司庫管理體系建設將有利于建筑施工企業(yè)資金管理效益最大化，為建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供充足的資金保障。