淺析國有企業(yè)以業(yè)財(cái)融合為基礎(chǔ)進(jìn)行全面預(yù)算管理的策略

柳艷

摘要：伴隨國有企業(yè)改革不斷深入，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)無法令現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營需求得到充分滿足，企業(yè)發(fā)展成效受到嚴(yán)重影響，而業(yè)財(cái)融合為國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展有效性提供了全新方向?；诖?，文章主要以業(yè)財(cái)融合為基礎(chǔ)，針對國有企業(yè)全面預(yù)算管理展開相關(guān)探討分析。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；業(yè)財(cái)融合；全面預(yù)算管理

傳統(tǒng)企業(yè)預(yù)算工作以事后預(yù)算為主，但隨著現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展，尤其是信息化技術(shù)的迅猛發(fā)展，傳統(tǒng)預(yù)算工作已不能滿足市場需要，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作逐步朝著以信息和價值為導(dǎo)向的工作方式轉(zhuǎn)變。隨著業(yè)財(cái)融合的來臨，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作在新階段有了更高要求，必須將預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營活動相結(jié)合，從而提高財(cái)務(wù)信息資源價值與經(jīng)營效率，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭能力以及可持續(xù)發(fā)展能力。

一、國有企業(yè)業(yè)財(cái)融合、全面預(yù)算管理概述

（一）國有企業(yè)業(yè)財(cái)融合內(nèi)涵

從表面上看，國有企業(yè)的“業(yè)財(cái)”融合是指業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的高度融合，財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的有機(jī)聯(lián)系和業(yè)務(wù)融合，能使彼此之間運(yùn)用一定特征，使財(cái)務(wù)活動和業(yè)務(wù)活動標(biāo)準(zhǔn)化。此外，財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部應(yīng)重視自身優(yōu)勢，以某種規(guī)制手段介入整體業(yè)務(wù)發(fā)展，以確保企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)作計(jì)劃得以及時實(shí)施。現(xiàn)階段，業(yè)財(cái)融合是必然發(fā)展趨勢，可以使業(yè)務(wù)、資金、信息流等各方面協(xié)調(diào)，從而達(dá)到一種全新經(jīng)營模式，使企業(yè)價值目標(biāo)得以更好地實(shí)現(xiàn)。

（二）全面預(yù)算管理內(nèi)涵

在今后發(fā)展中，國有企業(yè)必須重視全面預(yù)算管理，部分國有企業(yè)已經(jīng)開始重視財(cái)務(wù)與商業(yè)信息的整合，并通過雙方的信息交換，找到優(yōu)質(zhì)信息，從而達(dá)到資源最優(yōu)配置。在未來運(yùn)作過程中，與財(cái)務(wù)相關(guān)全面整合，能夠促使企業(yè)經(jīng)營活動更具正規(guī)性，并能實(shí)現(xiàn)對企業(yè)整體的預(yù)期與計(jì)劃，從而使其達(dá)到戰(zhàn)略目的。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)具有科學(xué)性的預(yù)測工作，其可以使企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動實(shí)現(xiàn)最大標(biāo)準(zhǔn)化，企業(yè)的整體預(yù)算管理工作包括組織結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略規(guī)劃、內(nèi)部控制環(huán)境等諸多方面，如信息系統(tǒng)等，預(yù)算管理工作可以對這些內(nèi)容進(jìn)行經(jīng)濟(jì)增值核心指標(biāo)規(guī)劃，并對其進(jìn)行有效的業(yè)績評價，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的執(zhí)行和預(yù)算。如果出現(xiàn)一定的差異性，應(yīng)對差異原因進(jìn)行說明，并最終形成一份完善的預(yù)算管理報表，從根本上解決國有企業(yè)管理問題，從而避免企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展受到不良影響。由此不難看出，全面預(yù)算管理是一種對企業(yè)進(jìn)行資源優(yōu)化分配的有效途徑，其能夠促使企業(yè)價值得到最大程度發(fā)揮。

二、基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理的特點(diǎn)與優(yōu)勢

首先，國有企業(yè)應(yīng)以戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向，在戰(zhàn)略目標(biāo)的承接上要具有一定的長遠(yuǎn)性和前瞻性特征，逐漸適應(yīng)企業(yè)目前業(yè)務(wù)發(fā)展情況，使預(yù)算管理內(nèi)容具備可操作性。在這一過程中，企業(yè)應(yīng)該把資源分配作為核心，主動尋找增值驅(qū)動力，從而使企業(yè)價值得到最大程度發(fā)揮。業(yè)財(cái)融合模式下的全面預(yù)算管理也必須以價值活動和增值活動為核心，這正是這種經(jīng)營模式的一個突出特征，所以，國有企業(yè)要在增值經(jīng)營中找到核心的驅(qū)動力，并在一定程度上實(shí)現(xiàn)對增值經(jīng)營和輔助經(jīng)營的全方位拓展，以相關(guān)的商業(yè)邏輯為主線，進(jìn)行全面商業(yè)運(yùn)作。最后，通過動態(tài)化管理方式，使業(yè)財(cái)融合具有顯著特征，在當(dāng)前企業(yè)運(yùn)行環(huán)境中，預(yù)算管理必須時刻與經(jīng)營環(huán)境的動態(tài)相適應(yīng)，積極、重視各種價值鏈的活動，重視增值和非增值活動，重視實(shí)際操作與預(yù)算管理結(jié)合，及時糾正某些預(yù)算和經(jīng)營中的不足，使國有企業(yè)的經(jīng)營與財(cái)務(wù)相結(jié)合，獲得最大價值效益。

三、業(yè)財(cái)融合背景下企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作存在的現(xiàn)狀問題

（一）企業(yè)缺乏全面預(yù)算管理工作重要性的認(rèn)識

全面預(yù)算管理是一種綜合管理體制，其包括企業(yè)經(jīng)營管理、資金成本管理、生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、開支預(yù)算等，全面預(yù)算與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算相比，二者之間存有顯著差異，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)部門的工作，而且牽涉到許多領(lǐng)域，并滲透到企業(yè)發(fā)展各個方面。然而，目前國有企業(yè)對實(shí)施全面預(yù)算管理工作重要性的認(rèn)識還比較滯后，原因有以下幾點(diǎn)：一是許多企業(yè)的職工將預(yù)算管理工作歸為財(cái)務(wù)部門，而與其職能部門沒有過多關(guān)系，這就導(dǎo)致許多企業(yè)職能部門在實(shí)施全面預(yù)算管理時缺乏積極性與合作精神，致使全面預(yù)算管理工作效率低下。二是在企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、管理層等方面，對全面預(yù)算管理工作缺乏計(jì)劃和合理地組織，企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，不僅體現(xiàn)在管理制度的制訂上，而且要通過管理層大力推動，使各職能部門、生產(chǎn)部門、運(yùn)營部門都要積極地開展。然而，目前許多企業(yè)對全面預(yù)算的執(zhí)行還停留在表面上，不但沒有提高管理的效果，反而使全面預(yù)算工作更加煩瑣，引發(fā)全面預(yù)算管理工作效率下降現(xiàn)象，無法與發(fā)展和運(yùn)營需求相匹配。

（二）企業(yè)缺乏全面預(yù)算管理工作信息化系統(tǒng)的建設(shè)

部分國有企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時，由于經(jīng)營活動前端信息與財(cái)務(wù)部終端信息不匹配，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理信息系統(tǒng)不完善，從而造成企業(yè)內(nèi)部信息分散，缺少統(tǒng)一管理規(guī)范。同時，在預(yù)算編制方面，許多資料采集都采用手工錄入方式進(jìn)行，尤其是在全面預(yù)算執(zhí)行工作中，需要輸入和匯總大量的信息資料。手工輸入不但會降低工作效率，而且還會產(chǎn)生較大誤差，從而影響到后期數(shù)據(jù)分析與調(diào)試。在企業(yè)內(nèi)部，由于缺少建立預(yù)算管理信息體系，導(dǎo)致預(yù)算編制工作的效率和質(zhì)量受到嚴(yán)重影響，同時也會因?yàn)楦鞑块T的信息系統(tǒng)不協(xié)調(diào)而影響到預(yù)算編制的工作開展。導(dǎo)致預(yù)算分析職能不能充分發(fā)揮，令各部門之間的關(guān)系不能很好地協(xié)調(diào)，影響到企業(yè)在經(jīng)營活動中的決策準(zhǔn)確性。因此，在業(yè)財(cái)融合大環(huán)境下，如何強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理信息化是當(dāng)前企業(yè)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展的關(guān)鍵。

（三）企業(yè)現(xiàn)行預(yù)算工作存在明顯滯后性

在業(yè)財(cái)融合的大環(huán)境下，企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，可以根據(jù)當(dāng)前經(jīng)營狀況和發(fā)展趨勢，對企業(yè)資源配置、活動規(guī)劃等進(jìn)行預(yù)測和控制，從而體現(xiàn)企業(yè)決策的科學(xué)性。全面預(yù)算管理是一種前瞻性的工作，其對企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營狀況和今后發(fā)展都有影響，然而，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算案往往是以財(cái)務(wù)部門為主，對前一年的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、匯總，并以此作為下一年度預(yù)算的重要依據(jù)。在完成年初準(zhǔn)備工作后，促使各項(xiàng)目預(yù)算數(shù)據(jù)能夠穩(wěn)定，這種經(jīng)營模式，不能有效地處理供求變化、波動等情況。當(dāng)企業(yè)在生產(chǎn)和運(yùn)營中進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整時，傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式不能很好地響應(yīng)市場的變化，從而導(dǎo)致了預(yù)算工作落后。所以，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方式與現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)實(shí)需要有著較為嚴(yán)重的脫節(jié)現(xiàn)象，無法有效地控制預(yù)算。隨著市場競爭加劇，市場瞬息萬變，企業(yè)在預(yù)算管理上的落后，使得企業(yè)喪失了提高市場競爭力的良機(jī)，從而面臨更大挑戰(zhàn)。

四、業(yè)財(cái)融合背景下企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作優(yōu)化策略研究

（一）加強(qiáng)企業(yè)對于實(shí)施全面預(yù)算管理工作重要性的認(rèn)識

業(yè)財(cái)融合是時代發(fā)展必然要求，也是企業(yè)在新的歷史階段不斷創(chuàng)新發(fā)展的需要。一是要增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理層對業(yè)財(cái)融合的理解，增強(qiáng)對全面預(yù)算工作的重視。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理層的認(rèn)識，可以為全面預(yù)算管理工作的實(shí)施帶來良好管理和資源，從而為企業(yè)順利發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，有效地提高各有關(guān)部門積極性、協(xié)調(diào)性和參與度。二是要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理力度，使各個部門的領(lǐng)導(dǎo)成為這一工作領(lǐng)導(dǎo)者，如此才能更好地保證部門和企業(yè)職工的參與。全面預(yù)算管理工作的先決條件是將整個企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃和運(yùn)營作為工作的指導(dǎo)方針，把所有資源都集中到預(yù)算管理工作體系中，運(yùn)用自身資源配置和監(jiān)督功能，進(jìn)行相應(yīng)的管理；推動全面預(yù)算管理的成功實(shí)施。三是強(qiáng)化對企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)力度，提高其工作能力，人才培養(yǎng)工作的實(shí)施，既要體現(xiàn)其專業(yè)素質(zhì)，又要體現(xiàn)出可持續(xù)發(fā)展理念，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作模式，從提高自身對企業(yè)發(fā)展、經(jīng)營狀況的認(rèn)識入手，使其具備全面預(yù)算管理能力，以保證各項(xiàng)工作的順利有效執(zhí)行。

（二）加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理工作信息化環(huán)境建設(shè)

在業(yè)財(cái)融合的大背景下，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，必須以信息化為工作依據(jù)，而信息化對企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在，解決傳統(tǒng)人工錄入模式所帶來的工作效率低、人工成本高、出錯概率大以及由于數(shù)據(jù)和信息的管理標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等問題。同時，在業(yè)財(cái)融合的大背景下，信息化建設(shè)也是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，保證信息傳遞速度與質(zhì)量的有力保障。在實(shí)際工作中，企業(yè)要為業(yè)財(cái)融合提供一個信息化工作環(huán)境，從而更好地運(yùn)用可擴(kuò)充性業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報表語言XBR，其是一種具有綜合屬性的計(jì)算機(jī)信息數(shù)據(jù)語言，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、會計(jì)等方面有著廣泛應(yīng)用范圍，其能將信息數(shù)據(jù)進(jìn)行最大程度整合，并利用信息語言標(biāo)準(zhǔn)化特征，形成相應(yīng)數(shù)據(jù)庫，更好地提供信息分享服務(wù)。將XBRL與業(yè)財(cái)融合的企業(yè)全面預(yù)算管理工作結(jié)合，能夠?qū)⑵髽I(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理與語言，從而達(dá)到共同的功能，令業(yè)財(cái)信息的融合進(jìn)一步深化，使得業(yè)財(cái)信息數(shù)據(jù)與企業(yè)的全面預(yù)算管理工作相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理和有機(jī)整合。

（三）加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合背景下全面預(yù)算管理工作體系的建設(shè)

在業(yè)財(cái)融合大環(huán)境下，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理有效性，需要信息平臺作為支撐，在建立具體管理系統(tǒng)過程中，可以建立以下全面預(yù)算管理工作體系。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況、不同的職能部門、業(yè)務(wù)部門開展相應(yīng)財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息以及相關(guān)信息數(shù)據(jù)搜集和匯總，并使其成為原始信息數(shù)據(jù)源，同時進(jìn)行分類處理。通過對XBRL信息進(jìn)行處理，將其轉(zhuǎn)化為更統(tǒng)一的數(shù)據(jù)，并將其傳送到XBRL數(shù)據(jù)庫中，加強(qiáng)各部門、各業(yè)務(wù)單位交流，提高信息共享效率，實(shí)現(xiàn)信息的輸出，并在企業(yè)決策、預(yù)算、風(fēng)險控制等方面進(jìn)行應(yīng)用。在企業(yè)全面預(yù)算管理中，可以直接生成企業(yè)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部流程客戶等不同層次信息，企業(yè)根據(jù)自身所需，將其發(fā)送到對應(yīng)部門和業(yè)務(wù)單元。

（四）完善業(yè)財(cái)融合全面預(yù)算管理的考評機(jī)制

國有企業(yè)應(yīng)健全業(yè)財(cái)融合綜合預(yù)算管理評價體系，以戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，并與產(chǎn)業(yè)整合的發(fā)展趨勢相結(jié)合，使企業(yè)在實(shí)施預(yù)算時更重視績效評估與監(jiān)督，比如，部分預(yù)算執(zhí)行單位和管理層要負(fù)起責(zé)任，切實(shí)落實(shí)各項(xiàng)考評、獎懲、預(yù)算制度，切實(shí)保證各項(xiàng)財(cái)政收支指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在評價機(jī)制的實(shí)施過程中，可以強(qiáng)化對預(yù)算執(zhí)行差異的分析，并將相關(guān)人員的能力提高到與之相適應(yīng)的程度，從而達(dá)到對重點(diǎn)和關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)的評價，如此可以避免考核不全面。此外，在績效評價體系方面，國有企業(yè)可以通過建立績效考核制度，并與各預(yù)算單位簽訂績效考核責(zé)任書；能切實(shí)履行職責(zé)，并對預(yù)算報表進(jìn)行有效的審核，從而實(shí)現(xiàn)對預(yù)算的某種評價?？己素?zé)任書應(yīng)該包括預(yù)算目標(biāo)、重點(diǎn)任務(wù)的完成情況，并根據(jù)評價的權(quán)重和方法，給出一個公正、公正的評價，然后對評審的過程進(jìn)行評價，使得考評結(jié)論具有公正性。

（五）推動業(yè)財(cái)融合下全面預(yù)算管理執(zhí)行

只有在實(shí)施好預(yù)算管理制度、推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，實(shí)行全面預(yù)算管理，使預(yù)算計(jì)劃得以順利實(shí)施，才能真正地找到全面預(yù)算管理的缺陷。比如，國有企業(yè)在其內(nèi)部設(shè)立一個預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，在其預(yù)算管理中，將產(chǎn)業(yè)整合思想與企業(yè)預(yù)算組織以及運(yùn)作相結(jié)合，最后按照各自的職責(zé)來實(shí)施預(yù)算，只有如此，才能使企業(yè)的全面預(yù)算管理取得一些成效。其次，及時聽取財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)方面的意見，并在信息交流平臺上整合相關(guān)信息，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方案更加完善，使預(yù)算管理專業(yè)化、科學(xué)化得到全方位提高。全面預(yù)算是一種對預(yù)算實(shí)施與控制具有一定的制度制約的系統(tǒng)，企業(yè)應(yīng)制定特定的預(yù)算目標(biāo)，并根據(jù)目標(biāo)分層進(jìn)行工作重點(diǎn)劃分；在此基礎(chǔ)上，通過縱向和橫向的具體實(shí)施，例如主動與各部門進(jìn)行聯(lián)絡(luò)。讓各部門全面落實(shí)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，使其達(dá)到預(yù)期效果，全面預(yù)算是企業(yè)年度績效考核的基礎(chǔ)，其對企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動具有重要的指導(dǎo)作用，為保證各項(xiàng)計(jì)劃順利實(shí)施，必須加大全面預(yù)算實(shí)施力度。

五、結(jié)語

綜上所述，通過構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，加快業(yè)財(cái)融合進(jìn)程，能夠促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策得到更加科學(xué)合理的指導(dǎo)，推動企業(yè)綜合效益增長。因此，國有企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化全面預(yù)算管理體系建設(shè)，健全相關(guān)制度架構(gòu)，并對各級管理人員與財(cái)務(wù)工作人員的預(yù)算管理意識加以強(qiáng)化，從而確保企業(yè)全面預(yù)算管理意識與水平得到進(jìn)一步提升，為企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展提供有力保障。

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（作者單位：日照市新嵐山財(cái)金投資集團(tuán)有限公司）