企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅統(tǒng)籌的價(jià)值與應(yīng)用

盛士偉

（上海市崇明區(qū)城市運(yùn)行管理中心，上海 202150）

0 引言

企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的中堅(jiān)力量，其在促進(jìn)市場(chǎng)體制完善、推動(dòng)科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新以及增加社會(huì)崗位等方面扮演著重要角色。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，為更好地發(fā)揮自身對(duì)于國(guó)家創(chuàng)新、社會(huì)進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的價(jià)值，企業(yè)就必須實(shí)施現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理，通過(guò)財(cái)務(wù)管理節(jié)約成本、增大利潤(rùn)，如此才能在復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)中力爭(zhēng)上游。納稅統(tǒng)籌是財(cái)務(wù)管理中至關(guān)重要的一環(huán)，合理進(jìn)行納稅統(tǒng)籌能減少稅收支出，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，讓企業(yè)在復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得競(jìng)爭(zhēng)力并站穩(wěn)腳跟。目前，我國(guó)部分企業(yè)的納稅統(tǒng)籌工作尚處于初級(jí)階段，工作體系還不夠成熟完善。因此，圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅統(tǒng)籌的價(jià)值及其應(yīng)用等內(nèi)容進(jìn)行探討，對(duì)于強(qiáng)化企業(yè)納稅統(tǒng)籌具有十分積極的現(xiàn)實(shí)意義。

1 納稅統(tǒng)籌概述

1.1 納稅統(tǒng)籌內(nèi)涵

納稅統(tǒng)籌是一項(xiàng)綜合性的工作，它主要是指納稅人站在企業(yè)戰(zhàn)略管理的新高度，依據(jù)國(guó)家現(xiàn)有稅收法律法規(guī)和自身發(fā)展運(yùn)營(yíng)實(shí)況，選擇涉稅整體利益最大化的納稅方案，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)纫幌盗猩娑惢顒?dòng)進(jìn)行科學(xué)管理的一種稅務(wù)籌劃。納稅統(tǒng)籌能達(dá)到減少稅款、減輕稅負(fù)的目的，但它并非逃稅漏稅，而是企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)對(duì)自身的涉稅事宜所進(jìn)行的合理規(guī)劃設(shè)計(jì)。納稅是我國(guó)每一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但對(duì)實(shí)力不強(qiáng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，繁重的稅負(fù)將直接成為影響其可持續(xù)發(fā)展的障礙。如何在符合國(guó)家稅法相關(guān)法規(guī)的前提下合理籌劃避稅、減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)、降低成本，成為這些企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)該思考的問(wèn)題。

1.2 納稅統(tǒng)籌特點(diǎn)

（1）納稅統(tǒng)籌具有合法性。企業(yè)擔(dān)負(fù)著納稅的社會(huì)責(zé)任，其進(jìn)行納稅統(tǒng)籌的目的是減少納稅開(kāi)支，確保經(jīng)濟(jì)效益最大化。但在這一過(guò)程中，企業(yè)要牢記社會(huì)責(zé)任，在不違背國(guó)家法律法規(guī)的前提下進(jìn)行，堅(jiān)決不做逃稅漏稅者。（2）納稅統(tǒng)籌還具有超前性。在開(kāi)展應(yīng)稅活動(dòng)前，企業(yè)會(huì)對(duì)其所應(yīng)繳納的稅費(fèi)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)與規(guī)劃。在財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)可借助納稅統(tǒng)籌保證在納稅時(shí)既可按照自身發(fā)展實(shí)際情況來(lái)納稅，又可合理減輕稅收負(fù)擔(dān)，緩解經(jīng)濟(jì)壓力，提高運(yùn)營(yíng)效益。（3）專業(yè)性是納稅統(tǒng)籌的又一個(gè)顯著特點(diǎn)。企業(yè)中從事納稅統(tǒng)籌工作的人員必須是專業(yè)人員，他們不僅要扎實(shí)掌握財(cái)務(wù)、稅收等專業(yè)知識(shí)，還要熟悉稅收法規(guī)政策，確保企業(yè)的納稅統(tǒng)籌屬于合法、合規(guī)行為。

2 納稅統(tǒng)籌在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的價(jià)值

2.1 提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

納稅統(tǒng)籌是一項(xiàng)專業(yè)要求高、綜合性強(qiáng)、程序較復(fù)雜的工作，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不容忽視的重難點(diǎn)內(nèi)容。企業(yè)合理進(jìn)行納稅統(tǒng)籌有利于掃清財(cái)務(wù)管理工作障礙，提高財(cái)務(wù)管理整體水平。財(cái)務(wù)管理與納稅統(tǒng)籌是互為促進(jìn)的關(guān)系：納稅統(tǒng)籌的順利實(shí)施離不開(kāi)企業(yè)高水平的經(jīng)營(yíng)管理與財(cái)務(wù)管理，而財(cái)務(wù)管理水平的提升也離不開(kāi)納稅統(tǒng)籌的配合與促進(jìn)。納稅統(tǒng)籌工作的開(kāi)展可以讓財(cái)務(wù)管理工作人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中的不足之處，并根據(jù)納稅統(tǒng)籌工作的需要進(jìn)行知識(shí)儲(chǔ)備擴(kuò)充、綜合素質(zhì)培養(yǎng)等，這促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理水平提升。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理的最終目的是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。在投資固定、效益平穩(wěn)的前提下，企業(yè)通過(guò)納稅統(tǒng)籌制訂科學(xué)的納稅計(jì)劃，可進(jìn)一步減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的達(dá)成與財(cái)務(wù)管理水平的提高。

2.2 實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化

在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用納稅統(tǒng)籌可實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。企業(yè)開(kāi)展納稅統(tǒng)籌，可以有目的、有計(jì)劃、有根據(jù)地進(jìn)行資源的合理配置和結(jié)構(gòu)的優(yōu)化重組，以最小的成本來(lái)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，開(kāi)展各種投融資活動(dòng)，最終實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的增加。企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的過(guò)程中存在各種集資、投資、融資等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，納稅統(tǒng)籌可幫助企業(yè)對(duì)這些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃，取消那些對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益毫無(wú)意義的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以減少資金流出量，獲得資金的時(shí)間價(jià)值，確保資金得到合理優(yōu)化配置。同時(shí)，納稅統(tǒng)籌還有利于企業(yè)創(chuàng)新生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式、優(yōu)化部門組織結(jié)構(gòu)，這些都能幫助企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中減少稅費(fèi)支出，確保企業(yè)流動(dòng)資金使用價(jià)值最大化，繼而讓企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中獲得應(yīng)得的利益。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益一部分為經(jīng)營(yíng)所得，另一部分源自管理節(jié)省，而納稅統(tǒng)籌可保證企業(yè)在原有經(jīng)營(yíng)效益一定的前提下節(jié)省開(kāi)支，實(shí)現(xiàn)效益最大化。

2.3 推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)涉稅管理

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，很多納稅企業(yè)習(xí)慣性借助專業(yè)稅務(wù)外包機(jī)構(gòu)達(dá)到目的，而自身卻對(duì)現(xiàn)行稅法、稅收政策等不夠了解。現(xiàn)階段，由于我國(guó)的納稅政策、法規(guī)等處于不斷更新調(diào)整的狀態(tài)，納稅企業(yè)如果不能及時(shí)了解新政策、新法規(guī)，則很有可能會(huì)在納稅時(shí)出現(xiàn)忽視優(yōu)惠政策、偷稅漏稅等各種現(xiàn)象，從而無(wú)形中增加企業(yè)的納稅成本，讓企業(yè)走上不法之路。因此，無(wú)論是否委托給專業(yè)納稅機(jī)構(gòu)，企業(yè)都必須加強(qiáng)涉稅管理，確保在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行合理避稅。納稅統(tǒng)籌有利于企業(yè)加強(qiáng)涉稅管理，使企業(yè)將涉稅管理作為現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容來(lái)抓。一方面，納稅統(tǒng)籌可避免企業(yè)在納稅時(shí)出現(xiàn)少繳或不了解優(yōu)惠政策多繳的問(wèn)題，讓納稅趨于合理。另一方面，納稅統(tǒng)籌還可督促企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)管理者學(xué)習(xí)相關(guān)稅法知識(shí)、政策等，了解稅法精神，繼而推動(dòng)企業(yè)管理的現(xiàn)代化。

2.4 促進(jìn)企業(yè)籌資與投資的科學(xué)化

納稅統(tǒng)籌可促進(jìn)企業(yè)集資與投資的科學(xué)化。企業(yè)的籌資方式有兩種，一為權(quán)益籌資，一為負(fù)債籌資。前者風(fēng)險(xiǎn)小，不需使用固定資產(chǎn)進(jìn)行抵債，也無(wú)須支付相應(yīng)利息，但所需本金多。后者風(fēng)險(xiǎn)較大，需要用固定資產(chǎn)進(jìn)行抵債，而且需定期支付固定資產(chǎn)相應(yīng)利息，但這種方式的籌資成本較低。在籌資過(guò)程中，企業(yè)通過(guò)納稅籌劃能選擇科學(xué)的資金籌集措施，確保在降低成本、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的前提下實(shí)現(xiàn)籌資最佳化。投資是企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有力手段。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)波詭云譎的當(dāng)今時(shí)代，企業(yè)只有根據(jù)自身當(dāng)前實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，做到科學(xué)投資、降低風(fēng)險(xiǎn)，才能提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。納稅統(tǒng)籌能提高企業(yè)投資的科學(xué)性。在開(kāi)始投資前，企業(yè)可制訂科學(xué)的納稅籌劃方案，相關(guān)人員根據(jù)納稅籌劃方案對(duì)投資項(xiàng)目開(kāi)展研究分析，然后將最佳投資方案與投資項(xiàng)目選擇出來(lái)，促進(jìn)投資 科學(xué)化。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅統(tǒng)籌的應(yīng)用策略

3.1 增強(qiáng)納稅統(tǒng)籌意識(shí)

我國(guó)納稅統(tǒng)籌發(fā)展較為緩慢，很多企業(yè)在應(yīng)用納稅統(tǒng)籌提高財(cái)務(wù)管理水平時(shí)會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題，如納稅統(tǒng)籌意識(shí)不強(qiáng)、混淆納稅統(tǒng)籌與偷稅漏稅的概念、企業(yè)各個(gè)部門之間的配合度不高。一些企業(yè)納稅統(tǒng)籌意識(shí)薄弱，非財(cái)務(wù)部門認(rèn)為納稅統(tǒng)籌只是財(cái)務(wù)部門的工作，與自己無(wú)關(guān)，這導(dǎo)致了納稅統(tǒng)籌工作很難順利開(kāi)展。鑒于此，必須全面增強(qiáng)企業(yè)的納稅統(tǒng)籌意識(shí)。首先，企業(yè)應(yīng)重視納稅統(tǒng)籌工作，并將納稅統(tǒng)籌作為自身長(zhǎng)遠(yuǎn)、可持續(xù)發(fā)展的一部分，擺上戰(zhàn)略高位。企業(yè)管理者應(yīng)樹(shù)立全局意識(shí)，不能為獲取暫時(shí)的節(jié)稅利益而走上偷稅漏稅的不法道路。在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)著眼于整體稅負(fù)的減輕，平衡好各種涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)系，運(yùn)用各種節(jié)稅技術(shù)實(shí)施籌劃，最終確定最佳的納稅統(tǒng)籌方案。其次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)納稅統(tǒng)籌知識(shí)的宣傳教育。領(lǐng)導(dǎo)與管理者應(yīng)以身作則，主動(dòng)進(jìn)行納稅統(tǒng)籌知識(shí)學(xué)習(xí)，發(fā)揮榜樣模范作用。最后，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)在全企業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行線上、線下等多種方式的納稅統(tǒng)籌宣傳，讓納稅統(tǒng)籌意識(shí)根植于企業(yè)每個(gè)部門員工的內(nèi)心，形成“人人重統(tǒng)籌，人人參納稅”的良好文化氛圍。

3.2 提高納稅統(tǒng)籌人員的綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理工作中，納稅統(tǒng)籌人員是納稅統(tǒng)籌工作的主力軍，其素質(zhì)直接關(guān)系到整個(gè)納稅統(tǒng)籌工作的有效性。就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)部分企業(yè)的納稅統(tǒng)籌人員綜合素質(zhì)偏低，難以勝任新形勢(shì)下的納稅統(tǒng)籌工作。例如，一些企業(yè)缺乏專業(yè)的納稅統(tǒng)籌人員，只能將納稅統(tǒng)籌工作交給部分財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，這導(dǎo)致納稅統(tǒng)籌專業(yè)性不足，納稅風(fēng)險(xiǎn)增大。為增強(qiáng)納稅統(tǒng)籌效果，提高納稅統(tǒng)籌人員的綜合素質(zhì)勢(shì)在必行。首先，要把好人才招聘關(guān)，注重選賢任能。企業(yè)可通過(guò)正規(guī)招聘渠道篩選學(xué)歷水平高、專業(yè)能力強(qiáng)、道德品質(zhì)好、創(chuàng)新意識(shí)超前的高素質(zhì)人才。其次，要抓好在職財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，多途徑拔升工作人員的業(yè)務(wù)能力。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)可通過(guò)定期培訓(xùn)、模塊培訓(xùn)、再教育、專家講座等方式提高工作人員學(xué)習(xí)效率，確保培訓(xùn)的有效性。還可通過(guò)建立線上學(xué)習(xí)、溝通與交流平臺(tái)，方便工作人員進(jìn)行納稅統(tǒng)籌工作溝通。最后，要健全與完善納稅統(tǒng)籌的績(jī)效考核體系，通過(guò)績(jī)效激勵(lì)提高納稅統(tǒng)籌人員參與培訓(xùn)的積極性，使其主動(dòng)進(jìn)行自我學(xué)習(xí)，提升專業(yè)能力與綜合素質(zhì)。

3.3 全面加強(qiáng)納稅統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)防范

風(fēng)險(xiǎn)在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中無(wú)處不在，且具有較大的不確定性，在進(jìn)行納稅統(tǒng)籌時(shí)，企業(yè)務(wù)必全面加強(qiáng)納稅統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)防范，完善納稅統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)體系。首先，從納稅統(tǒng)籌委托代理機(jī)構(gòu)層面來(lái)說(shuō)，現(xiàn)如今很多企業(yè)為減少麻煩，都會(huì)委托專業(yè)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代為處理相關(guān)稅務(wù)事宜。被委托的稅務(wù)機(jī)構(gòu)雖然能一定程度上幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，但這并不意味著風(fēng)險(xiǎn)就不會(huì)發(fā)生。為規(guī)避納稅統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)，被委托的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)明確自身責(zé)任，并有義務(wù)向委托人說(shuō)明納稅統(tǒng)籌的合法性與合理性，并提前約定風(fēng)險(xiǎn)，承諾將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。其次，從納稅企業(yè)的角度來(lái)說(shuō)，納稅企業(yè)作為實(shí)實(shí)在在的納稅人，為防止在納稅過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)納稅統(tǒng)籌進(jìn)行全面了解，重點(diǎn)了解相關(guān)的法律法規(guī)政策、納稅統(tǒng)籌的方法、稅率差異等問(wèn)題，進(jìn)行綜合考量分析，確保納稅項(xiàng)目的科學(xué)性與合法性。此外，納稅企業(yè)還應(yīng)明確納稅統(tǒng)籌方法，明晰納稅統(tǒng)籌流程，并在納稅統(tǒng)籌中加強(qiáng)事中監(jiān)控，有效監(jiān)督與控制風(fēng)險(xiǎn)，將納稅統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)保持在可控范圍內(nèi)。

3.4 關(guān)注法律法規(guī)及優(yōu)惠政策

納稅統(tǒng)籌是在遵守國(guó)家相關(guān)稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上所進(jìn)行的一系列活動(dòng)，因而企業(yè)在納稅統(tǒng)籌過(guò)程中所采用的會(huì)計(jì)方法、手段等必須在法律允許的范圍內(nèi)，任何企圖以欺詐行為進(jìn)行逃稅漏稅的做法都是不合法的。例如，為使用國(guó)家在外資企業(yè)發(fā)展方面所設(shè)立的優(yōu)惠政策，一些企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中運(yùn)用外商假出資的方式享受優(yōu)惠政策，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，這種做法是可恥的違法行為。為避免此類情況出現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)了解相關(guān)法律法規(guī)，完善會(huì)計(jì)憑證保存制度，以便在納稅統(tǒng)籌中利用真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證信息進(jìn)行納稅申報(bào)，合理合法地繳納稅款、節(jié)稅避稅。企業(yè)除了要關(guān)注法律法規(guī)，還應(yīng)及時(shí)了解稅收相關(guān)優(yōu)惠政策。國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策在不斷更新調(diào)整，財(cái)務(wù)人員應(yīng)綜合考慮各項(xiàng)因素，并提供技術(shù)支持，合理安排與利用不同的稅收優(yōu)惠政策，以穩(wěn)步提高納稅統(tǒng)籌的質(zhì)量。

4 結(jié)語(yǔ)

納稅統(tǒng)籌是企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展中不可或缺的一部分，它不僅是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的重要分支，同時(shí)也是企業(yè)加強(qiáng)對(duì)外溝通、承擔(dān)納稅人職責(zé)的重要方法。在落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，企業(yè)應(yīng)關(guān)注納稅統(tǒng)籌的價(jià)值與意義，了解其在財(cái)務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、涉稅管理、企業(yè)集資投資等方面的重要性，并將納稅統(tǒng)籌合理應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理中。為確保納稅統(tǒng)籌效果的發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)納稅統(tǒng)籌意識(shí)，鍛造一支高素質(zhì)的納稅統(tǒng)籌人員隊(duì)伍，并加強(qiáng)納稅統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)防范。與此同時(shí)，企業(yè)還需及時(shí)了解關(guān)于納稅統(tǒng)籌的相關(guān)法律法規(guī)及優(yōu)惠政策，確保納稅統(tǒng)籌合理推進(jìn)。