梁錫珠 山東省膠州市財(cái)政局

引言

在新發(fā)展背景下，我國社會經(jīng)濟(jì)體制深化改革，在有效推動單位快速發(fā)展的同時(shí)，給其財(cái)務(wù)管理以及預(yù)算管理整體質(zhì)量的提升提出了更高的要求。但是，就目前的實(shí)際情況而言，部分單位在預(yù)算管理當(dāng)中仍存在管理體系不健全等問題，在一定程度上限制了財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提升，使得預(yù)算管理的作用與價(jià)值無法充分發(fā)揮。因此，單位應(yīng)積極轉(zhuǎn)變以往的預(yù)算管理模式，創(chuàng)新管理機(jī)制，進(jìn)而全面提升其財(cái)務(wù)管理水平以及管理效率。

一、提升預(yù)算管理的重要性

所謂預(yù)算管理，即單位為了確保各項(xiàng)工作高效、有序地完成而進(jìn)行的年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理，既是單位財(cái)務(wù)工作的重要依據(jù)，又是單位實(shí)際財(cái)務(wù)狀況的充分反饋。

在我國財(cái)政制度體系不斷變革的背景下，預(yù)算管理工作在財(cái)務(wù)管理中的作用日益凸顯，特別是在單位當(dāng)中，更是占據(jù)著不可或缺的地位。單位的財(cái)務(wù)支出與民生密切相關(guān)，需要利用國家的財(cái)政資金為百姓提供良好的生活環(huán)境，加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，切實(shí)改善民生。然而，如單位的預(yù)算管理工作無法得到全面落實(shí)，很可能會影響到政府部門的工作效率，導(dǎo)致其工作職能無法充分發(fā)揮?？梢?，預(yù)算管理在單位的日常管理中起著重要的作用，需要單位給予高度重視，全面加強(qiáng)預(yù)算管理工作。

二、當(dāng)前預(yù)算管理中存在的問題

（一）預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不到位

預(yù)算的執(zhí)行程度與績效考核密切相關(guān)。若單位預(yù)算執(zhí)行不到位，必將會對其績效考核進(jìn)度造成直接的影響。因此，需要單位管理人員全面強(qiáng)化預(yù)算管理的執(zhí)行過程，確保每一筆款項(xiàng)均花在“刀刃上”，最大程度降低單位資金損失的概率。同時(shí)，單位需要在年初制定出整年的財(cái)務(wù)預(yù)算，有效避免年底出現(xiàn)突擊還錢的現(xiàn)象，并且預(yù)算管理人員應(yīng)充分明確，一旦出現(xiàn)年底突擊還錢的現(xiàn)象，不僅會直接影響資金的使用情況，還會在一定程度上降低其使用價(jià)值，使得項(xiàng)目活動無法達(dá)到預(yù)期的效果，進(jìn)而影響到單位的績效考核?，F(xiàn)階段，單位主要在預(yù)算初期將預(yù)算與實(shí)際情況比較，并與工資績效掛鉤。但在預(yù)算執(zhí)行方面，未能與進(jìn)度和管理等數(shù)據(jù)掛鉤，造成業(yè)務(wù)部門通過將費(fèi)用平攤在不同月份的方式平衡業(yè)績指標(biāo)，影響了預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性，也給預(yù)算執(zhí)行帶來了困難。追根究底，仍然是由于單位未能將預(yù)算管理與單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，無法切實(shí)反映業(yè)務(wù)資金、資源占用情況，造成預(yù)算執(zhí)行仍然存在較多漏洞。

（二）預(yù)算管理體系不健全

現(xiàn)階段，我國部分單位存在預(yù)算管理體系不健全，普遍存在重資金、輕管理的現(xiàn)象，過于重視業(yè)務(wù)活動情況而對預(yù)算管理缺乏關(guān)注，對內(nèi)部預(yù)算的準(zhǔn)確度和可行度缺乏籌劃，從而導(dǎo)致部分預(yù)算實(shí)用性不足，編制數(shù)據(jù)金額與實(shí)際數(shù)值存在較大偏差，幾乎無法發(fā)揮管控作用，同時(shí)還存在過于對預(yù)算管理認(rèn)識不足問題，認(rèn)為預(yù)算只需要保證財(cái)務(wù)金額符合實(shí)際即可，對于具體細(xì)目缺乏關(guān)注，明明部分辦公用品已經(jīng)存在堆積情況，無須再次添置，但由于預(yù)算編制靈活性不足，仍將此部分內(nèi)容添加在其中，造成單位存在資源浪費(fèi)問題。另外，目前我國部分單位的預(yù)算機(jī)制還處于尚未成熟階段，財(cái)務(wù)預(yù)算管理較為分散，無法對其實(shí)際的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面覆蓋，加上部分預(yù)算管理人員存在“形式主義”等心理，責(zé)任意識較差，在預(yù)算方案的制定之前，并未對自身的實(shí)際發(fā)展以及單位現(xiàn)狀進(jìn)行動態(tài)考察，進(jìn)而導(dǎo)致單位的預(yù)算管理體系與自身的發(fā)展方向以及單位的實(shí)際情況相脫軌。

（三）預(yù)算管理缺乏協(xié)調(diào)性

全面預(yù)算是控制范圍相對廣泛的財(cái)務(wù)管理工具之一，不僅能夠?qū)挝贿M(jìn)行全過程以及全方位的預(yù)算控制，其中涉及各個(gè)部門、各個(gè)中心等等，還能夠進(jìn)一步促進(jìn)單位的快速發(fā)展。但是，在實(shí)際的預(yù)算管理過程中，部分單位的全員參與性較差，存在無法達(dá)成共識的情況。其主要表現(xiàn)是上層預(yù)算管理人員通過預(yù)算分解將預(yù)算指標(biāo)的壓力層層傳遞，由于整個(gè)程序過于保密，參與人數(shù)相對較少，導(dǎo)致整個(gè)預(yù)算編制不夠科學(xué)、客觀，并且?guī)缀鯖]有基層人員知道實(shí)際的預(yù)算管理情況。在各部門之間，僅能利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行簡單文件傳送，尚未實(shí)現(xiàn)核算與業(yè)務(wù)的有效連接，給部門間共享和交換預(yù)算數(shù)據(jù)帶來了困難，影響了預(yù)算編制準(zhǔn)確性，同時(shí)無法滿足流程化管理要求。另外，預(yù)算管理人員與各部分人員之間缺少良好的溝通與交流，無法傾聽各部門人員的真實(shí)聲音，使得預(yù)算管理的協(xié)調(diào)性較差，進(jìn)而限制了單位戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)較低

就預(yù)算管理而言，財(cái)務(wù)人員是其工作的主要實(shí)施者以及踐行者，若綜合素養(yǎng)較差不僅直接關(guān)系著單位的整體財(cái)務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量，還會在一定程度上限制單位核心競爭力以及經(jīng)濟(jì)效益的提升，對其實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)十分不利?，F(xiàn)階段，財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)較差主要體現(xiàn)在服務(wù)意識不強(qiáng)、專業(yè)知識欠缺以及財(cái)務(wù)預(yù)算管理流程掌握不足等方面，使得財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的正常進(jìn)行受到阻礙，進(jìn)而影響了整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。預(yù)算管理涉及單位不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，存在一定風(fēng)險(xiǎn)。缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，使財(cái)務(wù)人員僅關(guān)注做賬、算賬等財(cái)務(wù)流程，在預(yù)算管理中未能及時(shí)識別和管控風(fēng)險(xiǎn)，最終導(dǎo)致部分制度條款未能有效落實(shí)。另外，存在部分財(cái)務(wù)人員即使掌握了專業(yè)的預(yù)算管理知識，但是在協(xié)調(diào)性以及溝通能力等方面存在水平較低的情況，這也是導(dǎo)致單位預(yù)算管理質(zhì)量較差的原因。

三、提升預(yù)算管理質(zhì)量的創(chuàng)新方向

（一）建立健全預(yù)算管理制度

預(yù)算管理制度的建立要與單位的實(shí)際發(fā)展情況相適應(yīng)，確保預(yù)算管理工作的作用與價(jià)值得到充分發(fā)揮，以確保健全的預(yù)算管理制度能夠促使財(cái)務(wù)人員在實(shí)際的工作過程中，有章可依、有制度可循。具體措施如下：第一，建立監(jiān)督管理機(jī)制。對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、預(yù)算制定人以及預(yù)算審批人員等進(jìn)行監(jiān)督與管理，確保項(xiàng)目的每個(gè)流程與環(huán)節(jié)均能得到全面監(jiān)督，進(jìn)而提升項(xiàng)目資金的使用效率。設(shè)立單獨(dú)監(jiān)管部門，通過嚴(yán)密監(jiān)督加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員工作監(jiān)管，將預(yù)算和部門基礎(chǔ)職責(zé)掛鉤，能夠充分調(diào)動人員積極性，促使單位內(nèi)部形成相互競爭環(huán)境，確保財(cái)務(wù)人員可以時(shí)刻結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算超支問題，通過分析原因采取防控措施，保證單位各項(xiàng)活動的安全、高效開展。如在資源配置方面，還應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況和戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，從降低成本和增加收入角度合理進(jìn)行預(yù)算編制，確保投入的資金能夠滿足單位經(jīng)營發(fā)展需要。第二，建立合理的獎懲機(jī)制。對于一些專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素養(yǎng)高的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)給予相應(yīng)的物質(zhì)獎勵以及精神激勵，有效提升其工作積極性以及工作熱情；而對于一些專業(yè)能力較差、工作態(tài)度消極的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)給予一定的懲罰，倒逼財(cái)務(wù)人員能夠正視自身的責(zé)任與義務(wù)，從而進(jìn)一步增強(qiáng)單位的預(yù)算管理質(zhì)量。為增強(qiáng)制度的權(quán)威性，應(yīng)對部門人員在預(yù)算工作中的職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)劃分，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程把控。在開展業(yè)務(wù)活動出現(xiàn)需要額外資金支出的情況下，應(yīng)按規(guī)定逐層審批，確保各級人員能夠明確各自崗位職責(zé)。推行崗位責(zé)任制，對完成預(yù)算指標(biāo)的部門給予獎勵，并對未達(dá)成指標(biāo)的給予懲罰，能夠促使部門嚴(yán)格按照制度規(guī)定加強(qiáng)人員工作管理，可以充分體現(xiàn)預(yù)算編制的管理效用，為預(yù)算落實(shí)提供保障。

（二）優(yōu)化編制預(yù)算管理流程

創(chuàng)新和改革當(dāng)前單位預(yù)算管理編制流程，不僅能夠?qū)挝坏娜粘Ｘ?cái)務(wù)管理工作與預(yù)算管理工作相區(qū)分，還能夠進(jìn)一步加強(qiáng)各部門之間的溝通與交流，有效緩解以往預(yù)算管理不協(xié)調(diào)的問題。具體措施如下：第一，單位管理人員可以指派專人進(jìn)行預(yù)算管理，并要求其在相關(guān)規(guī)章制度允許的前提下，向各部門以及下屬人員進(jìn)行詳細(xì)闡述，確保預(yù)算管理目標(biāo)能夠等到進(jìn)一步落實(shí)；第二，促進(jìn)全員參與。預(yù)算管理人員應(yīng)充分明確自身實(shí)際的財(cái)務(wù)情況以及發(fā)展方向，以此為依據(jù)制定出科學(xué)合理的預(yù)算管理方案，并積極調(diào)動基層職工的參與熱情以及參與積極性，確保預(yù)算管理工作能夠有效執(zhí)行，進(jìn)而將其作用與價(jià)值充分發(fā)揮。為規(guī)范預(yù)算流程，加強(qiáng)單位內(nèi)部各部門、崗位預(yù)算約束，還應(yīng)推動單位硬環(huán)境建設(shè)，通過信息化運(yùn)行廣泛、及時(shí)、準(zhǔn)確收集單位數(shù)據(jù)信息，并通過共享數(shù)據(jù)為各部門協(xié)同開展工作提供支持，從整體上提高預(yù)算管理效率和質(zhì)量。結(jié)合這一目標(biāo)，需要建立能夠?qū)宇A(yù)算管理一體化等系統(tǒng)的綜合業(yè)務(wù)平臺，并融入預(yù)算管理工作，對預(yù)算數(shù)據(jù)整理、收集、匯總等過程進(jìn)行明確，建立規(guī)范流程和管理制度。借助信息化手段，可以加強(qiáng)各類數(shù)據(jù)的匯總分析，形成精細(xì)化信息庫，定期更新相關(guān)數(shù)據(jù)。在平臺軟件支撐下，各部門能夠完成項(xiàng)目支出的全面、科學(xué)的預(yù)計(jì)和測算，對照預(yù)算定額編制報(bào)表，接受審計(jì)部門監(jiān)督。

（三）嚴(yán)格把控績效考核過程

單位若想預(yù)算管理工作得到全面落實(shí)，則需要嚴(yán)格把控績效考核過程，有效確保預(yù)算管理工作執(zhí)行到位，并將各項(xiàng)項(xiàng)目的完成情況與績效考核相掛鉤，進(jìn)而全面提升單位的資金使用效率以及使用價(jià)值。具體措施如下：第一，完善內(nèi)部管控制度。對一些重大發(fā)展決策以及項(xiàng)目活動進(jìn)行有效管控，確保項(xiàng)目預(yù)算的制定能夠有依據(jù)、有參考，最大程度降低預(yù)算漏洞的現(xiàn)象出現(xiàn)；從項(xiàng)目制定到預(yù)算工作的完成都需要嚴(yán)格按照內(nèi)部管控制度進(jìn)行，有效確保每一筆項(xiàng)目資金能夠得到充分利用，進(jìn)而全面提升預(yù)算管理的應(yīng)用效能，降低運(yùn)營成本；第二，強(qiáng)化預(yù)算編制與執(zhí)行的“回頭看”制度。及時(shí)對一些不切實(shí)際以及不適用的預(yù)算編制進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化，充分分析預(yù)算方案中的差額懸殊情況，并第一時(shí)間找出差額產(chǎn)生的原因及解決措施，進(jìn)而全面增強(qiáng)預(yù)算管理的全面性。從資金管理和預(yù)算管理結(jié)合角度出發(fā)，應(yīng)采取雙向管理模式，通過建立檔案完成資金流動過程記錄，提供精準(zhǔn)資金信息，及時(shí)確認(rèn)預(yù)算超支原因，為資金高效使用提供保障。與此同時(shí)，還應(yīng)將成本費(fèi)用、資產(chǎn)管理等工作與預(yù)算管理結(jié)合，如對支出項(xiàng)目、資產(chǎn)入庫等環(huán)節(jié)進(jìn)行完善，能夠提高預(yù)算管理質(zhì)量。第三，在運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算管理考核的同時(shí)，還應(yīng)重視非財(cái)務(wù)指標(biāo)的運(yùn)用，確?？梢匀嬲莆諉挝贿\(yùn)行狀況。如根據(jù)群眾滿意度、投訴量等指標(biāo)，能夠加強(qiáng)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程數(shù)量和質(zhì)量分析，根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展需求合理設(shè)計(jì)預(yù)算指標(biāo)，引導(dǎo)部門和人員工作完善，為戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成提供保障。在實(shí)踐操作中，還應(yīng)結(jié)合管理層級和工作性質(zhì)合理設(shè)計(jì)定量指標(biāo)，確?？梢匀娣从硢挝粯I(yè)務(wù)活動狀況，為科學(xué)開展預(yù)算管理工作提供依據(jù)。通過建立完善的預(yù)算績效考核體系，從預(yù)算編制、執(zhí)行、改善三個(gè)方面對人員工作進(jìn)行評價(jià)，將預(yù)算管理成效與部門、人員績效緊密結(jié)合在一起，能夠充分調(diào)動人員參與全面預(yù)算工作的積極性，推動預(yù)算管理工作的創(chuàng)新發(fā)展。

（四）提升財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理人員是單位預(yù)算管理工作順利實(shí)施的關(guān)鍵因素。因此，需要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)，有效提升其綜合素養(yǎng)。具體措施如下：第一，建立健全的人才選拔機(jī)制。在財(cái)務(wù)人員的選拔時(shí)，不僅要考慮其專業(yè)能力，還要高度關(guān)注其綜合素養(yǎng)，進(jìn)而打造出一支專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素養(yǎng)高的專業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍；第二，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)。單位可以有效利用現(xiàn)代化信息平臺，對財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，既能夠使財(cái)務(wù)管理人員第一時(shí)間了解現(xiàn)階段最為先進(jìn)的預(yù)算管理模式，又能打破以往財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)時(shí)間以及空間的局限，全面提升財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性以及工作熱情。學(xué)習(xí)新的預(yù)算管理模式，推行定額編制等方法，對差旅費(fèi)等可調(diào)費(fèi)用采取零基預(yù)算方法進(jìn)行預(yù)估，能夠合理節(jié)省開支，提升單位的經(jīng)濟(jì)效益。第三，為增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識，促使人員積極開展預(yù)算編制和管理工作，需要加強(qiáng)預(yù)算編制和核算評估，完善單位預(yù)算預(yù)警機(jī)制。為此，需要明確人員風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警責(zé)任，要求人員掌握相關(guān)經(jīng)濟(jì)和法律知識，形成預(yù)算問題的處理能力。在實(shí)踐工作中，將預(yù)算管理與部門財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估工作緊密聯(lián)合，督促財(cái)務(wù)人員圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施分層管理，對每個(gè)項(xiàng)目費(fèi)用進(jìn)行細(xì)化，逐步完善預(yù)算編制，要求列出每筆賬目的費(fèi)用明細(xì)，增強(qiáng)預(yù)算編制的合理性和科學(xué)性。隨著人員素質(zhì)的提升，可以結(jié)合單位戰(zhàn)略發(fā)展要求設(shè)定界限，將業(yè)務(wù)活動預(yù)算控制在合理范圍內(nèi)，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語

綜上所述，預(yù)算管理是單位財(cái)務(wù)管理工作中不可或缺的一部分，對其整體財(cái)務(wù)管理質(zhì)量以及管理效率的提升具有重要意義。但是，現(xiàn)階段，我國部分單位在實(shí)際預(yù)算管理中仍存在財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)較低、預(yù)算執(zhí)行過程不到位、預(yù)算管理體系不健全以及預(yù)算管理缺乏協(xié)調(diào)性等問題。因此，單位應(yīng)全面提升財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)、嚴(yán)格把控績效考核過程、建立健全預(yù)算管理制度，同時(shí)合理編制預(yù)算管理流程，進(jìn)而為其實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)奠定夯實(shí)基礎(chǔ)。