粟露菲

（武漢市青山國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)控股集團(tuán)有限公司，湖北 武漢 430080）

一般來(lái)說(shuō)，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司為集團(tuán)成員單位提供的金融服務(wù)包括票據(jù)承兌、票據(jù)貼現(xiàn)、貸款、融資租賃、同業(yè)拆借、有價(jià)證券投資、成員單位產(chǎn)品的消費(fèi)信貸、買方信貸、延伸產(chǎn)業(yè)鏈金融、衍生產(chǎn)品交易等方面。目前，我國(guó)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部審計(jì)工作普遍存在內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)不明確、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠充分、金融監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不清晰、難以同時(shí)保證監(jiān)管的全面性和深入性、內(nèi)部審計(jì)流程不規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)方法落后、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容不全面、內(nèi)部審計(jì)成果未充分利用、缺乏有效的考核和激勵(lì)機(jī)制等問(wèn)題，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司應(yīng)當(dāng)以金融風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，加強(qiáng)對(duì)成員單位的內(nèi)部審計(jì)工作，保證企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理，顯著提升公司資金使用率，確保企業(yè)集團(tuán)資金的效益最大化，有效支持企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、新形勢(shì)下集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)的挑戰(zhàn)

（一）內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)不明確，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠充分

當(dāng)前，有些集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)不明確，仍將事后稽核和內(nèi)部控制檢查當(dāng)作發(fā)現(xiàn)成員單位財(cái)稅和金融問(wèn)題的主要渠道，未從企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和重大決策部署等角度出發(fā)來(lái)布局內(nèi)部審計(jì)工作，定位層次有待提高。同時(shí)，部分財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠充分，具體表現(xiàn)為財(cái)務(wù)公司內(nèi)生于集團(tuán)公司，內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人是非執(zhí)行董事，內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)集團(tuán)管理層下面的職能部門，隸屬于財(cái)務(wù)管理部門，在管理層的指示下進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，兼有其他風(fēng)險(xiǎn)管理職能，并且內(nèi)部審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人雖然由是內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)任命的，但是負(fù)責(zé)人的績(jī)效是由管理層評(píng)定的，內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量較少，與其他部門的人員存在各種利害關(guān)系?？梢?jiàn)，部分集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)缺乏一定的獨(dú)立性和權(quán)威性，難以真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的職能。

（二）金融監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不清晰，難以同時(shí)保證監(jiān)管的全面性和深入性

集團(tuán)財(cái)務(wù)公司往往會(huì)受到銀保監(jiān)會(huì)和人民銀行等政府部門的監(jiān)督管理，因此集團(tuán)財(cái)務(wù)公司需要嚴(yán)格按照頒布的各項(xiàng)監(jiān)督管理文件來(lái)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作。由于相關(guān)政府機(jī)關(guān)制定的金融監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)較為模糊，并且監(jiān)督管理要求涉及被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)治理、運(yùn)營(yíng)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管控、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、信息系統(tǒng)、績(jī)效考核評(píng)價(jià)、薪酬福利管理、管理層履職等方面，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目范圍較廣，難以明確重點(diǎn)，存在較大的監(jiān)督管理風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，有些審計(jì)項(xiàng)目難以實(shí)際開(kāi)展，內(nèi)部審計(jì)力量和擬審查項(xiàng)目的廣泛度不匹配，難以同時(shí)保證監(jiān)管的全面性和深入性。

（三）內(nèi)部審計(jì)流程不規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)方法落后

在當(dāng)前各類金融衍生風(fēng)險(xiǎn)不斷增加的大背景下，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部審計(jì)工作往往參考外部金融機(jī)構(gòu)的事后稽核監(jiān)督工作職能，將“查錯(cuò)糾偏”作為主要的工作目標(biāo)，并且通常來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)資源并不多，配備的內(nèi)部審計(jì)人員往往不夠充足，較多的依賴借助外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)力量，而內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容越來(lái)越復(fù)雜，因此，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司所關(guān)注的金融風(fēng)險(xiǎn)具有較強(qiáng)的滯后性和主觀性，無(wú)法動(dòng)態(tài)進(jìn)行調(diào)整，采取的抽樣方式和輪動(dòng)審查方式都會(huì)造成某些金融風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的遺漏，加大了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，有些集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部審計(jì)手段較為落后，仍采用傳統(tǒng)的查賬法、問(wèn)詢法等內(nèi)部審計(jì)方式，內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管控、事后監(jiān)督管理等過(guò)程的信息管理平臺(tái)建設(shè)和配置較為落后，使得內(nèi)部審計(jì)工作受到一定程度的限制，無(wú)法真正意義上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值的功能。

（四）內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容不全面

目前很多集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于風(fēng)險(xiǎn)管控部門，主要負(fù)責(zé)監(jiān)督管理企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否合規(guī)，沒(méi)有涵蓋所有的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，沒(méi)有嚴(yán)格從財(cái)務(wù)收支、專項(xiàng)項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等維度來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容并不全面，并且內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與總體風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)有偏差，具體表現(xiàn)在有些集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部審計(jì)工作還處于“查錯(cuò)防弊”的階段，或者處于“合規(guī)性審計(jì)”的階段，僅僅注重功效分析和定性分析，而忽略了對(duì)投資決策管理層制定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略是否合理、制定的各項(xiàng)規(guī)章制度是否切實(shí)可行、新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)是否完善等方面的風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)定位較低，難以發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管控的職能。

（五）內(nèi)部審計(jì)成果未充分利用，缺乏有效的考核和激勵(lì)機(jī)制

有些集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的領(lǐng)導(dǎo)層雖然知道利用內(nèi)部審計(jì)工作查找問(wèn)題，但是沒(méi)能全面利用內(nèi)部審計(jì)的成果來(lái)規(guī)范企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。被審計(jì)單位僅僅重視內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的相關(guān)結(jié)論定性，但是不重視內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)的貫徹實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的漏洞很多時(shí)候停留在初步整改的維度上，有的甚至只是為了應(yīng)付整改，不能立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，舉一反三，認(rèn)真剖析問(wèn)題產(chǎn)生的深層次原因，找準(zhǔn)“病根”，開(kāi)好“藥方”，建立長(zhǎng)效機(jī)制，堅(jiān)持標(biāo)本兼治，建立健全相應(yīng)的規(guī)章制度，內(nèi)部審計(jì)的成果未能得到充分地應(yīng)用。久而久之，因?yàn)橄鄳?yīng)的整改不徹底，相關(guān)漏洞重復(fù)出現(xiàn)，然后再反復(fù)整改，影響了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率，耗費(fèi)了審計(jì)資源。同時(shí)，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部審計(jì)人員工作績(jī)效考核工作通常與其他職能部門一同開(kāi)展，由企業(yè)集團(tuán)的管理層和員工進(jìn)行打分，按照相應(yīng)的比例來(lái)?yè)Q算為績(jī)效考核分?jǐn)?shù)。這種績(jī)效考核方式存在較大的主觀性，使得內(nèi)部審計(jì)人員在工作會(huì)中有所顧忌，害怕得罪人，難以真正意義上反映內(nèi)部審計(jì)工作取得的成果，企業(yè)集團(tuán)也缺乏有效的考核和激勵(lì)機(jī)制，一定程度上挫傷了內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性。

二、新形勢(shì)下集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

（一）樹(shù)立正確的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)，從形式到實(shí)質(zhì)保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

一方面，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部審計(jì)工作需要在內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)之下開(kāi)展。集團(tuán)財(cái)務(wù)公司應(yīng)當(dāng)樹(shù)立正確的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高自身內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的戰(zhàn)略高度。集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)集團(tuán)整體的戰(zhàn)略規(guī)劃相適應(yīng)，適當(dāng)提高非常規(guī)性審計(jì)項(xiàng)目的比例，從全局和全鏈條的角度來(lái)剖析問(wèn)題的本質(zhì)，制定有實(shí)施意義的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)，全方位把控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上編制科學(xué)的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，重點(diǎn)審查影響被審計(jì)單位日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管控、財(cái)務(wù)收支等方面的重大事項(xiàng)，設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)周期和內(nèi)部審計(jì)頻次。另一方面，財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部審計(jì)工作需要完善治理結(jié)構(gòu)，設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，從形式到實(shí)質(zhì)保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，形成有效的監(jiān)督制約機(jī)制。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)集團(tuán)董事會(huì)下設(shè)的專門委員會(huì)，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，并且內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的主席應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)危?cái)務(wù)公司的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)受到董事會(huì)或者內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的直接指導(dǎo)，定期向內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)反饋潛在的問(wèn)題，幫助企業(yè)集團(tuán)管理層對(duì)漏洞進(jìn)行填補(bǔ)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)直接委派。

（二）明確監(jiān)管導(dǎo)向，嚴(yán)格執(zhí)行金融監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)

集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格根據(jù)監(jiān)督管理的要求，客觀地解讀相關(guān)政策文件，全面審查被審計(jì)單位。集團(tuán)財(cái)務(wù)公司執(zhí)行的準(zhǔn)繩既要合乎金融行業(yè)監(jiān)管的要求，防止因?yàn)閷?shí)施的不確定性造成較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又要嚴(yán)格根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際狀況客觀公正地把控相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。具體來(lái)說(shuō)，按照“監(jiān)審聯(lián)動(dòng)”的規(guī)定，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司應(yīng)當(dāng)從立項(xiàng)、檢查、整改、信息等維度強(qiáng)化聯(lián)動(dòng)，使得“強(qiáng)監(jiān)管、嚴(yán)問(wèn)責(zé)”成為態(tài)勢(shì)。同時(shí)，結(jié)合前述審計(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)建設(shè)，在制定中長(zhǎng)期內(nèi)部審計(jì)方案時(shí)，針對(duì)重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范疇的審查可借助全面性審查或者“回頭看”審查的方式，使得內(nèi)部審計(jì)工作更為靈活多變。由于集團(tuán)財(cái)務(wù)公司隸屬于企業(yè)集團(tuán)，每年都需要開(kāi)展多場(chǎng)審查工作，包括銀行賬戶年檢、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等方面的審查，因此可根據(jù)實(shí)際狀況，直接采用企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司當(dāng)年的內(nèi)部審計(jì)工作就不需要再次開(kāi)展相關(guān)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，從而耗費(fèi)內(nèi)部審計(jì)工作的精力。

（三）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)流程，豐富內(nèi)部審計(jì)手段

一是在內(nèi)部審計(jì)流程方面，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司應(yīng)當(dāng)規(guī)范自身的內(nèi)部審計(jì)流程，制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)過(guò)程管理制度，明確內(nèi)部審計(jì)人員的分工，嚴(yán)格按照既定的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃來(lái)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)既定的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)操作，保證整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程清晰和準(zhǔn)確，可找到復(fù)核的依據(jù)和佐證，提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

二是在內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過(guò)程中，財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程管控涵蓋擬定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程管控、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量管控等環(huán)節(jié)。在擬定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃時(shí)，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司應(yīng)當(dāng)按照集團(tuán)的實(shí)際狀況和企業(yè)集團(tuán)的管理目標(biāo)來(lái)動(dòng)態(tài)改變，比如審計(jì)招投標(biāo)過(guò)程是否合規(guī)合理，審查資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制工作是否科學(xué)有效。在擬定內(nèi)部審計(jì)方案之后，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)構(gòu)建規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)工作底稿，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)復(fù)核工作，與相關(guān)責(zé)任部門進(jìn)行溝通交流，保證內(nèi)部審計(jì)信息的及時(shí)共享，根據(jù)具體狀況動(dòng)態(tài)調(diào)整內(nèi)部審計(jì)方案和流程，保證制定的內(nèi)部審計(jì)步驟和內(nèi)部審計(jì)落到實(shí)處。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)全面分析內(nèi)部審計(jì)工作底稿，判斷和歸納相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通交流，及時(shí)出具相應(yīng)的書面內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告，及時(shí)向董事會(huì)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行匯報(bào)。內(nèi)部審計(jì)人員還需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行跟蹤，確保內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果落到實(shí)處，確保內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)和建議進(jìn)行切實(shí)的整改，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作整改的閉環(huán)管理。

三是在內(nèi)部審計(jì)手段方面，以往的內(nèi)部審計(jì)查賬方式難以滿足新形勢(shì)下電子化條件下內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)的要求，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司應(yīng)當(dāng)充分借助當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代先進(jìn)的云計(jì)算技術(shù)、人工智能技術(shù)的發(fā)展成果，引進(jìn)或開(kāi)發(fā)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)，嵌入齊全的內(nèi)部審計(jì)功能模塊，豐富內(nèi)部審計(jì)手段，發(fā)現(xiàn)潛在的深層次問(wèn)題，顯著提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率，且使得內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果能夠得到科學(xué)的信息數(shù)據(jù)支持，促進(jìn)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的充分應(yīng)用。

（四）加大內(nèi)部審計(jì)力度，推行內(nèi)部審計(jì)全覆蓋

新形勢(shì)下，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)思維方式，積極開(kāi)拓內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，樹(shù)立全面的內(nèi)部審計(jì)觀念，從事后“查錯(cuò)糾偏”內(nèi)部審計(jì)觀念轉(zhuǎn)為“參與式”內(nèi)部審計(jì)觀念，以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向，開(kāi)展全過(guò)程的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)工作。

第一，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)全覆蓋辦法。將權(quán)力行使和責(zé)任承擔(dān)作為基礎(chǔ)，將客觀和真實(shí)的評(píng)價(jià)作為準(zhǔn)繩，加大被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性和效益性的審查力度，加大被審計(jì)單位重大經(jīng)營(yíng)決策和內(nèi)部控制科學(xué)合理性和經(jīng)營(yíng)管理有效性的審查力度，以及加大被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人和各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人廉潔從業(yè)狀況的審查力度。

第二，確保多樣化專項(xiàng)審計(jì)全面鋪開(kāi)。集團(tuán)財(cái)務(wù)公司應(yīng)當(dāng)將問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)作為“指南針”，密切關(guān)注企業(yè)集團(tuán)核心業(yè)務(wù)板塊，科學(xué)選擇內(nèi)部審計(jì)對(duì)象，合理進(jìn)行跨部門業(yè)務(wù)類型專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將企業(yè)集團(tuán)總部、監(jiān)督管理部門關(guān)注的方向和社會(huì)熱門話題作為審計(jì)的重點(diǎn)，實(shí)行稅收內(nèi)部審計(jì)、合同協(xié)議內(nèi)部審計(jì)、投資項(xiàng)目盡職調(diào)查內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)收支內(nèi)部審計(jì)、法律法規(guī)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計(jì)、發(fā)票內(nèi)部審計(jì)、職能部門和人員績(jī)效內(nèi)部審計(jì)、“三公經(jīng)費(fèi)”廉政內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)等多項(xiàng)專門的內(nèi)部審計(jì)工作。

第三，確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理與服務(wù)全貫通。集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)從以往的事后審計(jì)拓展到事前審計(jì)和事中審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)工作融入投資項(xiàng)目決策、從源頭開(kāi)始實(shí)施控制，到項(xiàng)目具體實(shí)施、項(xiàng)目招投標(biāo)、合同協(xié)議評(píng)審等環(huán)節(jié)當(dāng)中，保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)服務(wù)全貫通，從多個(gè)角度來(lái)全面發(fā)揮效益。

（五）重視內(nèi)部審計(jì)成果的利用，明確內(nèi)部審計(jì)的考核評(píng)價(jià)機(jī)制

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)制定規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化管理機(jī)制，擬訂完善的內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化管理流程，持續(xù)跟蹤和反饋被審計(jì)單位整改過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，建立內(nèi)部審計(jì)工作績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)全面分析內(nèi)部審計(jì)報(bào)告問(wèn)題出現(xiàn)的根源，包括制度因素、人為因素、政策因素等。集團(tuán)財(cái)務(wù)公司應(yīng)當(dāng)從多個(gè)維度來(lái)強(qiáng)化整改督促力度，首先指派專人督促整改情況，落實(shí)整改時(shí)間、整改要求和整改反饋事項(xiàng)，要求被審計(jì)單位在規(guī)定的時(shí)間之內(nèi)整改內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題，并且通過(guò)出具正式報(bào)告的方式向企業(yè)集團(tuán)匯報(bào)責(zé)任部門相應(yīng)的整改結(jié)果，倘若整改不及時(shí)或者整改不到位，則要記錄相應(yīng)的原因，并且要求做出下一步整改的方案。其次集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)后續(xù)的跟蹤和審計(jì)工作，對(duì)需要整改的地方要監(jiān)督整改，對(duì)已完成的整改事項(xiàng)定期“回頭看”，確保整改措施落實(shí)到位，防止反彈回潮，使內(nèi)部審計(jì)工作形成閉環(huán)的模式。再者，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與其他職能部門的配合和交流，把內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果應(yīng)用和內(nèi)部審計(jì)整改狀況列入廉政考核的事項(xiàng)當(dāng)中，將其作為年度各職能部門述職述廉、績(jī)效考核評(píng)價(jià)的核心標(biāo)準(zhǔn)之一，提升內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)用不到位、整改不規(guī)范、屢審屢犯的職能部門，應(yīng)當(dāng)對(duì)相應(yīng)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行追責(zé)問(wèn)責(zé)，必要時(shí)企業(yè)集團(tuán)紀(jì)委要充分發(fā)揮監(jiān)督執(zhí)紀(jì)的作用。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程。集團(tuán)財(cái)務(wù)公司應(yīng)當(dāng)按照集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平，創(chuàng)造性地改革管理模式和程序方法等內(nèi)容，樹(shù)立正確的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)，從形式到實(shí)質(zhì)保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，明確監(jiān)管導(dǎo)向，嚴(yán)格執(zhí)行金融監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)流程，豐富內(nèi)部審計(jì)手段，加大內(nèi)部審計(jì)力度，推行內(nèi)部審計(jì)全覆蓋，重視內(nèi)部審計(jì)成果的利用，明確內(nèi)部審計(jì)的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，從而最大限度地提升自身金融風(fēng)險(xiǎn)防控水平，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能的作用，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)總體的戰(zhàn)略目標(biāo)。