王建華

（中鐵二十五局集團(tuán)有限公司，廣東 廣州 510000）

當(dāng)今社會(huì)，資金是企業(yè)生存的命脈，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的基礎(chǔ)保障。在社會(huì)發(fā)展中，因出現(xiàn)資金問(wèn)題而走向破產(chǎn)的企業(yè)不在少數(shù)。就目前而言，建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)性資金流量減少、貸款難度加大，企業(yè)可利用的籌資渠道單一等問(wèn)題比較突出，這些問(wèn)題也直接反映出資金管理對(duì)于建筑企業(yè)發(fā)展的重要性?，F(xiàn)階段，對(duì)建筑企業(yè)而言，業(yè)主方時(shí)常限制或兼管資金流入，而在資金流出方面，應(yīng)付工程款、勞務(wù)款，材料款等款項(xiàng)且必須及時(shí)支付，且同時(shí)發(fā)生的項(xiàng)目管理費(fèi)又是必須支出的資金。資金流入和流出存在時(shí)間差時(shí)常會(huì)制約施工的進(jìn)度，制約建筑企業(yè)的發(fā)展。本文主要淺析當(dāng)前建筑企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀，并提出相關(guān)建議。

一、建筑企業(yè)資金管理的重要性

（一）提升企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力

資金作為建筑企業(yè)的“血液”，是建筑企業(yè)發(fā)展的支柱和依賴，是支撐企業(yè)發(fā)展壯大的基石。資金管理是指企業(yè)對(duì)資金的籌集、支配運(yùn)用和合理分配的統(tǒng)稱。高效的資金管理體系，使得企業(yè)可以達(dá)到增收節(jié)支、降本增效、強(qiáng)化成本核算，從而提高企業(yè)在社會(huì)上的生存發(fā)展能力。

（二）降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一般來(lái)說(shuō)，建筑企業(yè)項(xiàng)目眾多、項(xiàng)目地點(diǎn)不集中、流動(dòng)性較強(qiáng)、生產(chǎn)周期也比較長(zhǎng)，運(yùn)用資金管理具有較強(qiáng)的特殊性。建筑企業(yè)通過(guò)有效的資金管理，有利于及時(shí)了解各項(xiàng)目的資金狀態(tài)，便于企業(yè)全盤調(diào)撥資金，穩(wěn)定生成經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)。高效的資金管理，有助于企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，更是建筑企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)大時(shí)代、大挑戰(zhàn)的強(qiáng)力保證。

（三）保障資金運(yùn)作，提升效益

建筑企業(yè)在進(jìn)行施工生產(chǎn)過(guò)程中，最關(guān)鍵是企業(yè)內(nèi)部之間的信息聯(lián)動(dòng)，加強(qiáng)項(xiàng)目之間、各部門之間的溝通交流，保障資金高效運(yùn)作與安全。同時(shí)，建筑企業(yè)生產(chǎn)周期長(zhǎng)，項(xiàng)目的快速增長(zhǎng)，往往導(dǎo)致資金需求增大，對(duì)資金合理安排提出了更高要求。在此階段，高效的資金管理，能有效保證企業(yè)各項(xiàng)工作有序進(jìn)行，提升企業(yè)效益。

二、建筑企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題

（一）資金分散，創(chuàng)效低

當(dāng)前大部分建筑企業(yè)缺乏對(duì)資金管理重要性的認(rèn)識(shí)，往往對(duì)資金的管理聽之任之，沒(méi)有清楚意識(shí)到高效的資金管理對(duì)企業(yè)發(fā)展壯大起到的推動(dòng)作用。對(duì)于建筑企業(yè)而言，項(xiàng)目分散、人員分散、施工獨(dú)立、核算獨(dú)立等相對(duì)獨(dú)立的施工模式是常態(tài)。項(xiàng)目往往以項(xiàng)目本體為單位開具資金賬戶，各項(xiàng)目之間資金分存，資金收支核算較為獨(dú)立，多戶頭資金管理現(xiàn)在普遍存在，直接導(dǎo)致了資金分散，不利于資金集中，不能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金統(tǒng)籌調(diào)配，影響資金使用效率，降低企業(yè)創(chuàng)效能力。同時(shí)，大部分項(xiàng)目資金受外部各種因素影響，企業(yè)總部無(wú)法要求資金集中，如業(yè)主方監(jiān)管、銀行監(jiān)管等，資金管理效率低下，不利于資金資源優(yōu)化配置。

（二）預(yù)算制度執(zhí)行不力，資金管控失敗

建筑企業(yè)要充分利用資金，使其達(dá)到最大化的利用效率，須建立健全可行、長(zhǎng)期有效的資金預(yù)算制度。目前，大部分建筑企業(yè)都已意識(shí)到預(yù)算制度是資金管理工作中的重要一環(huán)，也建立相應(yīng)的預(yù)算制度，但從資金使用上看，由于建筑企業(yè)的特殊性，復(fù)雜的施工現(xiàn)場(chǎng)往往會(huì)出現(xiàn)各種突發(fā)事件。加之財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，預(yù)算編制考慮不周全，諸多不合理情況出現(xiàn)，在執(zhí)行資金使用計(jì)劃時(shí)容易出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致計(jì)劃外資金支付，不利于資金的統(tǒng)籌利用，無(wú)法為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。目前，許多企業(yè)編制預(yù)算僅以歷史數(shù)據(jù)為依據(jù)，缺乏對(duì)未來(lái)可能發(fā)生情況的判斷，造成了預(yù)算編制脫離實(shí)際、預(yù)算數(shù)不合理等問(wèn)題。同時(shí)，由于忽略了對(duì)資金預(yù)算的重視程度，預(yù)算編制執(zhí)行不到位，甚至無(wú)視預(yù)算，出現(xiàn)資金支出明顯違背資金預(yù)算的現(xiàn)象，或隨意超預(yù)算、增加預(yù)算、變更資金用途、違規(guī)支出等問(wèn)題，導(dǎo)致建筑企業(yè)預(yù)算機(jī)制名存實(shí)亡，資金計(jì)劃和實(shí)際資金使用相差較大，資金管控失敗。

（三）融資難，資金流動(dòng)性較低

多年來(lái)，建筑企業(yè)融資主要依賴銀行體系的間接融資，直接融資的比重不高。建筑業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，產(chǎn)業(yè)規(guī)模大、對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動(dòng)作用強(qiáng)。同時(shí)，建筑業(yè)也屬于輕資產(chǎn)行業(yè)，企業(yè)抵押物、質(zhì)押物不多，且建筑行業(yè)不是國(guó)家扶持產(chǎn)業(yè)，很難有優(yōu)惠的融資渠道。目前，建筑企業(yè)工程周期長(zhǎng)、資金流動(dòng)性差，應(yīng)收賬款大，資產(chǎn)負(fù)債率、資金周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)居高不下，很難從銀行借入資金。如果因?yàn)轫?xiàng)目資金的周轉(zhuǎn)與銀行轉(zhuǎn)貸時(shí)間沖突，可能會(huì)影響企業(yè)還貸，進(jìn)而影響企業(yè)在銀行的信用，使得企業(yè)資金形勢(shì)更加嚴(yán)峻。因此，融資難問(wèn)題已經(jīng)是目前整個(gè)建筑業(yè)壯大發(fā)展的最大阻礙，解決融資難問(wèn)題已經(jīng)是建筑企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。

（四）資金管理方法陳舊，制度不完善

資金管理方法陳舊，且缺乏完善的管理制度，是目前建筑企業(yè)要提高資金管理效率要解決的首要問(wèn)題。資金管理方法的優(yōu)劣，直接導(dǎo)致各項(xiàng)工作能否順利進(jìn)行的根本保障，一旦資金管理制度出現(xiàn)漏洞，輕則會(huì)影響企業(yè)資金的使用效率，重則直接導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展方向發(fā)生偏差，讓企業(yè)走向困境，甚至破產(chǎn)。

第一，大部分建筑企業(yè)資金管理方式相對(duì)比較粗放，缺少完善的制度，忽略高效的資金管理辦法帶來(lái)的效能。如在項(xiàng)目施工建設(shè)前期，缺少對(duì)整個(gè)項(xiàng)目資金需求量的預(yù)測(cè)；在建設(shè)過(guò)程中，沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目在進(jìn)展過(guò)程中預(yù)算的節(jié)超進(jìn)行分析，對(duì)資金需求量把握不準(zhǔn)確；在項(xiàng)目清算過(guò)程中，沒(méi)有專門的清收清欠人員，資金結(jié)算一拖再拖，導(dǎo)致兩金長(zhǎng)期積壓，資金占用率高。同時(shí)，大部分管理手段相對(duì)落伍，缺乏深思熟慮的討論制定，使得資金運(yùn)用混亂，資金計(jì)劃形同虛設(shè)，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)階段市場(chǎng)環(huán)境的要求。

第二，國(guó)內(nèi)建筑企業(yè)市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜，資金監(jiān)管力度各有不同，項(xiàng)目資金監(jiān)管嚴(yán)謹(jǐn)，總部集中調(diào)配困難。由于外部與內(nèi)部的因素，導(dǎo)致資金無(wú)法集中管理。如業(yè)主對(duì)資金監(jiān)管，企業(yè)無(wú)法合理有效進(jìn)行資金調(diào)配，把控不了資金流向，直接導(dǎo)致資金管理脫離實(shí)際，不利于企業(yè)整體的資金規(guī)劃。

第三，對(duì)建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要工作重心是把建筑工程項(xiàng)目施工作為最為根本任務(wù)，建筑企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不完善，重心偏差，大部分工作重心放在經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)上，注重產(chǎn)出，缺乏對(duì)資金管理的重視，忽略資金管理帶來(lái)的效能，資金管理多為事后發(fā)現(xiàn)控制，導(dǎo)致資金監(jiān)控失效，甚至和企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況偏離。

（五）財(cái)務(wù)人員技能水平，專業(yè)素養(yǎng)有待提升

對(duì)于建筑企業(yè)的資金管理責(zé)任界定而言，雖然領(lǐng)導(dǎo)層是第一責(zé)任人，但財(cái)務(wù)人員往往是直接責(zé)任人。資金管理是財(cái)務(wù)工作里一項(xiàng)重要內(nèi)容，作為財(cái)務(wù)工作的直接執(zhí)行者，有關(guān)資金管理的制度，具體執(zhí)行工作，均由財(cái)務(wù)人員來(lái)落實(shí)，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，直接決定資金管理的成效。隨著建筑行業(yè)的逐步改革，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是尋求企業(yè)利益最大化，財(cái)務(wù)管理涉及賬務(wù)核算、資金管理、投融資管理、財(cái)務(wù)評(píng)估、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與計(jì)劃、成本控制、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等多方面的工作。財(cái)務(wù)工作已經(jīng)從過(guò)去單純記賬式財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變成今天多功能性財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變，這也是管理財(cái)務(wù)發(fā)展的必然方向，財(cái)務(wù)人員發(fā)揮的作用在企業(yè)管理中占據(jù)越來(lái)越重要的位置。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)能力是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)人員能否勝任本職工作的重要評(píng)價(jià)指標(biāo)。

三、加強(qiáng)企業(yè)資金管理的對(duì)策

（一）設(shè)立資金結(jié)算中心功能，強(qiáng)化資金歸集管理

資金歸集是建筑企業(yè)資金管理發(fā)展的必然趨勢(shì)，資金歸集也可以稱為資金清掃，是指集團(tuán)下屬公司指定賬戶的資金歸集到總公司指定賬戶上的服務(wù)。集團(tuán)總公司對(duì)集團(tuán)下屬公司指定賬戶要確定留底資金，對(duì)超過(guò)留底資金的部分，通過(guò)銀行業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)可以自動(dòng)劃到總公司指定的賬戶中，這樣有利于集團(tuán)總公司對(duì)于其下屬公司進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范管理，而且資金統(tǒng)一可以提高整個(gè)集團(tuán)的資金使用效率。資金作為企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的“血液”，融入企業(yè)生成經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)活動(dòng)領(lǐng)域，同時(shí)財(cái)務(wù)資金管理狀況也充分體現(xiàn)了企業(yè)的盈利能力及綜合管理水平。綜上，建筑企業(yè)內(nèi)部成立資金結(jié)算中心，可保證資金科學(xué)使用、合理調(diào)節(jié)資金的具體流向，合理管控多頭開戶等問(wèn)題，確保資金實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理，是企業(yè)內(nèi)部資金有效周轉(zhuǎn)、預(yù)防資金浪費(fèi)現(xiàn)象、控制企業(yè)運(yùn)行成本、提高企業(yè)資金管理水平。同時(shí)，建立結(jié)算中心，搭建資金平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資金歸集管理，從而發(fā)揮資金集中優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)資金管理帶來(lái)的效益。

（二）加強(qiáng)資金預(yù)算管理，強(qiáng)化資金計(jì)劃

戰(zhàn)略的制定離不開執(zhí)行，再完備的戰(zhàn)略，沒(méi)有得到有效的執(zhí)行，終將難以實(shí)現(xiàn)。預(yù)算編制過(guò)程中，要充分考慮各種狀況，結(jié)合新制度、新政策及資金流動(dòng)情況，編制滾動(dòng)式預(yù)算，同時(shí)，要將預(yù)算全面細(xì)化，落實(shí)全面預(yù)算管理，做好預(yù)算監(jiān)督，保障預(yù)算有效執(zhí)行。為提高企業(yè)資金使用效率，加強(qiáng)資金籌集、使用的計(jì)劃性，對(duì)于資金使用情況，實(shí)行資金計(jì)劃周報(bào)、半月報(bào)、月報(bào)等制度，把握好量入為出、整體平衡、實(shí)事求是，不虛報(bào)等原則，需要對(duì)于資金使用情況進(jìn)行合理準(zhǔn)確的安排。在預(yù)算執(zhí)行方面，建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況采取合理的制度，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究機(jī)制，促進(jìn)預(yù)算制度的執(zhí)行。同時(shí)，對(duì)于預(yù)算外的資金支出，要做到有理有據(jù)，履行必要的流程手續(xù)，杜絕隨意超預(yù)算，超計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)行為。

（三）積極開拓融資渠道，提升資金流動(dòng)性

建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)，堅(jiān)持市場(chǎng)化、法制化導(dǎo)向，堅(jiān)持金融改革開放創(chuàng)新，結(jié)合自身的發(fā)展，開拓融資渠道，穩(wěn)定資金流入，統(tǒng)籌好資金管理工作。首先，建筑企業(yè)要鞏固間接融資渠道，保持與銀行等金融機(jī)構(gòu)的密切往來(lái)，加強(qiáng)相互間的信息交流，在合法合理范圍內(nèi)，力爭(zhēng)提升自身信貸額度，在出現(xiàn)資金需求時(shí)，為企業(yè)穩(wěn)定資金來(lái)源做好基礎(chǔ)保障。其次，積極擴(kuò)寬融資渠道，創(chuàng)新融資方式，拓展直接融資渠道，既能降低企業(yè)融資成本，同時(shí)也能增加資金來(lái)源的保障。通過(guò)資本市場(chǎng)及債券市場(chǎng)，上市發(fā)行股票及發(fā)行企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券等形式，可以在一定時(shí)期內(nèi)解決建筑企業(yè)資金緊張的問(wèn)題，也為企業(yè)擴(kuò)張?zhí)峁┵Y金保障。最后，充分利用銀行信用，采用多種支付方式，靈活利用創(chuàng)新金融工具，大額支出可采用銀行承兌匯票或者創(chuàng)新金融工具支付，減少現(xiàn)金流出，保證資金流動(dòng)性。

（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高資金管理的效率

實(shí)行信息化，是利用計(jì)算機(jī)及互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的高效性、標(biāo)準(zhǔn)化。財(cái)務(wù)工作是企業(yè)運(yùn)作的核心內(nèi)容，合理的財(cái)務(wù)管理能夠盤活企業(yè)的資金鏈，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有重要價(jià)值。企業(yè)建立高效的財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，有助于解決項(xiàng)目分散，人員分散，資金流動(dòng)性等問(wèn)題。在資金使用上，要強(qiáng)化資金集中管控，建立信息化手段可以提高資金使用的效率，能搞迅速準(zhǔn)確地傳遞信息，為企業(yè)管理者決策提供有力的信息。建立財(cái)務(wù)共享中心，能夠?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，有利于構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系和提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。且通過(guò)集中核算能把企業(yè)財(cái)務(wù)信息統(tǒng)一匯集起來(lái)，企業(yè)對(duì)各項(xiàng)目的資金情況有直觀的了解，便于資金管理。此外，啟用資金計(jì)劃，對(duì)資金支付需要實(shí)行計(jì)劃申報(bào)，減少計(jì)劃外資金使用，有效地把產(chǎn)、銷、管結(jié)合在一起，從資金的籌劃到使用，通過(guò)信息化讓企業(yè)管理者一目了然，避免人為因素的影響，并能提高資金使用事前、事中、事后三大階段的控制及反饋能力。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)水平

財(cái)務(wù)部門作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心部門，對(duì)其從業(yè)人員，必然有很高的素質(zhì)要求。要讓企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在崗位上發(fā)光發(fā)熱，為企業(yè)的資金管理提供足夠的幫助，作為財(cái)務(wù)人員，需要不斷完善自己，增強(qiáng)業(yè)務(wù)水平，提高專業(yè)素養(yǎng)能力。作為財(cái)務(wù)人員，在提升業(yè)務(wù)水平的同時(shí)，也要同步提高自身的道德素養(yǎng)，努力成為有才有德型人才。一是遵守職業(yè)道德，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)人員從業(yè)禁止清單。財(cái)務(wù)人員由于崗位的敏感性及重要性，往往掌握著公司的錢財(cái)事務(wù)，這就要求財(cái)務(wù)人員在工作中必須樹立正確職業(yè)道德觀念，財(cái)務(wù)人員從業(yè)禁止清單牢記于心，不斷提高思想認(rèn)識(shí)，提高政治思想水平，時(shí)刻把財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德觀放在第一位，強(qiáng)化法制觀念，自覺(jué)接受監(jiān)督，遵守會(huì)計(jì)原則。二是保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。財(cái)務(wù)工作是一門很精準(zhǔn)，要求很嚴(yán)格的工作，要求財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中要準(zhǔn)確核算記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，靠一個(gè)又一個(gè)精準(zhǔn)的數(shù)字來(lái)反映業(yè)務(wù)的本質(zhì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題，這對(duì)財(cái)務(wù)人員而言說(shuō)，需要高度的敏感性，不放過(guò)任何可能引起風(fēng)險(xiǎn)的疑點(diǎn)。三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高技能水平。財(cái)務(wù)工作已經(jīng)從過(guò)去單純記賬式財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變成現(xiàn)代多技能復(fù)合型財(cái)務(wù)，隨著現(xiàn)代化的發(fā)展，時(shí)代賦予財(cái)務(wù)人員更多的機(jī)會(huì)，同時(shí)也提出了更高的要求。財(cái)務(wù)人員僅憑過(guò)去的知識(shí)積累，已經(jīng)適應(yīng)不了時(shí)代的發(fā)展，遲早會(huì)被拋棄。業(yè)務(wù)能力是財(cái)務(wù)人員立足的根本，這就要求財(cái)務(wù)人員必須跟隨時(shí)代的進(jìn)步不斷學(xué)習(xí)，不斷提高和完善技能水平。隨著互聯(lián)網(wǎng)和信息化，對(duì)財(cái)務(wù)人員的技能需求也越來(lái)越高，不僅要掌握財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，還必須懂得把專業(yè)知識(shí)和信息化技術(shù)相結(jié)合。新形勢(shì)下，財(cái)務(wù)人員必須不斷提高自身綜合素質(zhì)，努力適應(yīng)時(shí)代的要求，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

強(qiáng)化建筑企業(yè)的資金管理對(duì)建筑行業(yè)的重要性不言而喻，只有進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理水平，提高資金運(yùn)作效率，才能有效地提升建筑企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，才能更好地適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，對(duì)資金進(jìn)行合理管控，制定科學(xué)可行的資金管理制度，保證企業(yè)能優(yōu)先監(jiān)控資金流動(dòng)的每一環(huán)節(jié)，掌握資金流向。強(qiáng)化資金管理的觀念，加強(qiáng)資金的內(nèi)部監(jiān)控，加強(qiáng)資金管理的信息化水平和提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)是提高建筑企業(yè)資金管理的必經(jīng)之路，更是重要舉措。