孫培

（中建八局軌道交通建設(shè)有限公司，江蘇南京 210046）

一、引言

資金管理是建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理中的重要組成部分，貨幣資金管理水平將直接影響建筑施工企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，企業(yè)的資金管理問(wèn)題不斷凸顯，因此，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，采取可行性管理對(duì)策，加強(qiáng)貨幣資金管理是非常必要的。

二、加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的重要性

盈利能力是企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的重要因素，影響盈利能力的因素較多，包括企業(yè)的自我管理能力、生產(chǎn)能力等，最主要的影響因素是營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)效率。而營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)效率又會(huì)受到應(yīng)收賬款數(shù)量和存貨周轉(zhuǎn)率的影響。應(yīng)收賬款和存貨在流動(dòng)資產(chǎn)中的占比比較高，是營(yíng)運(yùn)資金管理的重點(diǎn)，因此適當(dāng)降低應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)頻率，可以使?fàn)I運(yùn)資金快速周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)盈利水平。

通常情況下，企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金盈利水平的提高與營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)的減少存在一定的矛盾。因此，企業(yè)在加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理的過(guò)程中，還要平衡營(yíng)運(yùn)資金在安全性、收益性以及周轉(zhuǎn)性之間的關(guān)系，在保證企業(yè)資產(chǎn)安全的同時(shí)，盡可能以最少的成本投放獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金價(jià)值最大化，這樣不但可以幫助企業(yè)減少風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，也能夠創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

三、建筑施工企業(yè)貨幣資金內(nèi)控的主要問(wèn)題

（一）資金結(jié)構(gòu)不合理

結(jié)合對(duì)建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況的調(diào)查，可以通過(guò)資金流動(dòng)性、負(fù)債情況等了解企業(yè)當(dāng)前的資金結(jié)構(gòu)，其不僅僅包含流動(dòng)負(fù)債與流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比例，同時(shí)也涉及和其他相關(guān)資產(chǎn)的比例結(jié)構(gòu)。此外，比例結(jié)構(gòu)會(huì)受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況的影響，也會(huì)對(duì)企業(yè)的盈利水平以及財(cái)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)抵御能力產(chǎn)生影響。隨著整體規(guī)模越來(lái)越大，建筑企業(yè)會(huì)通過(guò)借貸來(lái)擴(kuò)大資金規(guī)模，如果清欠工作不力，很容易造成應(yīng)收賬款增多。因此，為了承攬更多的工程項(xiàng)目，企業(yè)不得不墊付資金，而應(yīng)收甲方的工程款以各種理由拖欠，會(huì)使得其無(wú)法按照約定要求支付分包單位應(yīng)付工程款，從而嚴(yán)重影響企業(yè)形象和信譽(yù)，使得企業(yè)短期負(fù)債不斷增多，營(yíng)運(yùn)資金匱乏，無(wú)法保證正常經(jīng)營(yíng)。

（二）貨幣資金管理不完善

因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)設(shè)有諸多子公司，每個(gè)公司的盈利情況各不相同，所以企業(yè)銀行股結(jié)算賬戶(hù)數(shù)量多，現(xiàn)金較為分散；對(duì)項(xiàng)目投資缺少深入調(diào)查，沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃和安排，監(jiān)督管理不嚴(yán)；資金占用管理不規(guī)范，注重利潤(rùn)數(shù)據(jù)考核，忽略現(xiàn)金流控制。同時(shí)，現(xiàn)金資產(chǎn)呈現(xiàn)出較強(qiáng)的流動(dòng)性，但是獲利能力相對(duì)偏低。由此可見(jiàn)，在資金營(yíng)運(yùn)管理中，需要了解現(xiàn)金持有管理對(duì)策，確定最佳現(xiàn)金持有量，實(shí)現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)與收益的均衡發(fā)展。

但是，當(dāng)前部分建筑施工企業(yè)在日常資金管理過(guò)程中，沒(méi)有持有最佳的現(xiàn)金量，且現(xiàn)金預(yù)算編制工作只停留在口頭上，并沒(méi)有將其落實(shí)到位，在后期資金使用過(guò)程中對(duì)現(xiàn)金日常收付缺少有效的管理對(duì)策，導(dǎo)致資金嚴(yán)重流失，使企業(yè)資金更加緊張。部分建筑施工企業(yè)現(xiàn)金管理控制不嚴(yán)，使得資金無(wú)法迎合企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，容易發(fā)生現(xiàn)金短缺或者現(xiàn)金大量閑置的狀況。雖然部分企業(yè)結(jié)合資金管理要求規(guī)劃和安排了各項(xiàng)資金使用情況，但是在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，沒(méi)有嚴(yán)格按照要求分配資金，導(dǎo)致資金規(guī)劃缺少實(shí)效性，諸多情況下資金規(guī)劃過(guò)于形式化，與企業(yè)實(shí)際情況不符，導(dǎo)致企業(yè)資金管理混亂，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。

（三）貨幣資金流通不順暢

雖然部分建筑施工企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，已經(jīng)結(jié)合時(shí)代發(fā)展要求，應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)建立了財(cái)務(wù)管理軟件，但是在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、資金流投融資管理等方面缺少科學(xué)的規(guī)劃，特別是在施工建設(shè)過(guò)程中的資金管理方面，缺少有效的管理對(duì)策和體系。建筑施工企業(yè)日常營(yíng)運(yùn)資金以?xún)?nèi)部盈利資金和外部銀行借款為主，因此企業(yè)在工程項(xiàng)目施工建設(shè)之前，對(duì)工程資金需求量、內(nèi)部盈利和銀行貸款等的占比缺少有效規(guī)劃，在工程建設(shè)過(guò)程中頻繁運(yùn)用流動(dòng)資金，而在出現(xiàn)資金短缺問(wèn)題時(shí)，通過(guò)向銀行貸款來(lái)填補(bǔ)空缺，缺乏銀行貸款償還規(guī)劃，因此，在企業(yè)資金鏈斷裂的情況下，缺少資金補(bǔ)充，只能通過(guò)再次向銀行貸款的方式來(lái)保證工程建設(shè)，這會(huì)加劇企業(yè)面臨的償貸壓力，影響企業(yè)發(fā)展。除此之外，一些企業(yè)為了承攬更多的項(xiàng)目，與業(yè)主方簽訂了資金監(jiān)管合同，限制項(xiàng)目資金專(zhuān)款專(zhuān)用，無(wú)法歸集到公司總部統(tǒng)一調(diào)配，加劇了建筑行業(yè)資金流通不暢的現(xiàn)象。

（四）應(yīng)收賬款積壓，企業(yè)低效運(yùn)營(yíng)

對(duì)當(dāng)前建筑施工企業(yè)資金低效運(yùn)行狀況進(jìn)行分析，其具體體現(xiàn)為：應(yīng)收賬款數(shù)量多、運(yùn)行效率低、回收還款少；存貨運(yùn)行次數(shù)少，無(wú)法快速變現(xiàn)；其他應(yīng)收賬款在營(yíng)運(yùn)資金中的占比比較高，影響資金運(yùn)用效益的發(fā)揮。企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)能力通常會(huì)展現(xiàn)在周轉(zhuǎn)數(shù)量上。周轉(zhuǎn)次數(shù)多，說(shuō)明資金得到了反復(fù)利用，回款能力、盈利水平比較高，營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)能力越強(qiáng)。如果營(yíng)業(yè)資金運(yùn)作能力較差，資金得不到有效周轉(zhuǎn)，無(wú)法被有效運(yùn)用，長(zhǎng)時(shí)間只出不進(jìn)，未及時(shí)有效回款，這種低效運(yùn)營(yíng)的狀況下，企業(yè)終將資不抵債。

四、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)

目前，建筑施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中有可能出現(xiàn)存貨周轉(zhuǎn)效率不高、長(zhǎng)期資產(chǎn)閑置等問(wèn)題，流動(dòng)資金占比相對(duì)偏低，無(wú)法帶動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)，從而影響資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益。基于此，企業(yè)需要盡可能將存量資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榛顒?dòng)資金，提高資金使用效率，利用變現(xiàn)資金填補(bǔ)流動(dòng)資金，調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)營(yíng)運(yùn)管理水平。以某建筑施工企業(yè)為例，該企業(yè)通過(guò)清查存貨及固定資產(chǎn)情況，科學(xué)處理閑置、使用效率不高的資產(chǎn)，如轉(zhuǎn)讓、租賃等，以此來(lái)加快資金流動(dòng)。在保證資金流動(dòng)性的情況下，通過(guò)權(quán)衡流動(dòng)性和收益性，結(jié)合日常經(jīng)營(yíng)管理要求，合理安排流動(dòng)資金，適當(dāng)調(diào)整流動(dòng)資金在營(yíng)運(yùn)資金中的占比，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金使用率。

（二）建立完善的貨幣資金內(nèi)控制度

一些建筑施工企業(yè)缺少完善的資金管理體系，給貨幣資金管理工作的開(kāi)展帶來(lái)一定的影響。在貨幣資金管理過(guò)程中，主要是按照上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)以往工作經(jīng)驗(yàn)開(kāi)展工作，缺少具有可行性的管理對(duì)策，貨幣資金管理體系不完善，使得資金管理水平低下，加劇了資金的消耗與浪費(fèi)?；诖?，建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金管理體系建設(shè)，比如建立行之有效的資金管理制度、資金審批制度等，加強(qiáng)收支管控，明確各項(xiàng)資金的流動(dòng)情況，提高資金收益率。

以某建筑施工企業(yè)為例，該企業(yè)雖然建立了資金預(yù)算管理體系，并對(duì)資金進(jìn)行了科學(xué)管控，但是體系不夠完善，沒(méi)有有效監(jiān)管資金管理過(guò)程，資金管理過(guò)于形式化。為了改變這種狀況，建筑企業(yè)在針對(duì)資金使用開(kāi)展預(yù)算編制工作時(shí)，需要根據(jù)各個(gè)部門(mén)的實(shí)際情況，主動(dòng)與各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)交流，使資金預(yù)算與企業(yè)實(shí)際情況更貼合。

在資金預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，需要結(jié)合現(xiàn)有管理制度的要求，管理人員需要發(fā)揮帶頭作用，樹(shù)立榜樣。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專(zhuān)職負(fù)責(zé)資金管理的部門(mén)或工作組，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行追蹤和考核，明確資金的實(shí)際使用情況是否在預(yù)算的既定范圍內(nèi)。在開(kāi)展資金管理工作時(shí)，除了要開(kāi)展事后考核，還要實(shí)施階段性管理，及時(shí)找到資金管理中存在的問(wèn)題并加以改進(jìn)，從而提高企業(yè)資金管理水平。

在實(shí)施貨幣資金內(nèi)部控制管理時(shí)，需要發(fā)揮內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，完善內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)工作體系，科學(xué)管理企業(yè)現(xiàn)金流，從而提高企業(yè)整體管理水平。在實(shí)際管理中，要求管理人員明確資金使用去向，將資金內(nèi)部控制理念滲透到企業(yè)日常管理活動(dòng)中，加強(qiáng)現(xiàn)金收支管理，了解每筆資金的使用途徑，對(duì)違反要求的工作人員，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)必須嚴(yán)肅處理。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我檢查和監(jiān)督管理的重要內(nèi)容，更是保證資金使用安全的關(guān)鍵，可以和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作對(duì)接，根據(jù)貨幣資金內(nèi)部控制管理情況，及時(shí)反饋管理成果。在專(zhuān)業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員的配合下，通過(guò)對(duì)預(yù)算管理、內(nèi)部控制實(shí)施情況的檢查，及時(shí)找到管理中的問(wèn)題，通過(guò)財(cái)務(wù)分析，提出改進(jìn)方案。

（三）合理選擇融資方式，促進(jìn)資金流動(dòng)

建筑施工企業(yè)通常會(huì)把銀行短期貸款當(dāng)作資金籌措的主要方式，因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)所需要籌集的資金數(shù)額較大，所以銀行很少允許企業(yè)的貸款期限過(guò)長(zhǎng)，一般是采用短期貸款。但是短期貸款的期限較短，對(duì)企業(yè)大規(guī)模的資金需求來(lái)說(shuō)治標(biāo)不治本，而且還會(huì)受到相關(guān)政策、銀行審批等因素的干擾，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。隨著建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，銀行短期借款遠(yuǎn)遠(yuǎn)無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的資金需求，再加上銀行短期貸款來(lái)源缺乏穩(wěn)定性，需要在短時(shí)間內(nèi)償還貸款，不能滿(mǎn)足建筑施工企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要?；诖耍ㄖ┕て髽I(yè)需要采用多樣化融資方式，不能局限于銀行貸款這一種籌資模式，而是通過(guò)多種融資方式，適當(dāng)拓展融資渠道，從多個(gè)角度為企業(yè)籌集更多的資金，維持企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理

在建筑市場(chǎng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的環(huán)境下，工程款拖欠在建筑施工行業(yè)中更為普遍，成為行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展中無(wú)法規(guī)避的現(xiàn)象。通過(guò)對(duì)建筑施工企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)查分析可知，應(yīng)收賬款占比相對(duì)較高，數(shù)量多，賬齡結(jié)構(gòu)惡化，甚至轉(zhuǎn)變成壞賬，造成企業(yè)利潤(rùn)和可周轉(zhuǎn)資金雙雙降低。因此，企業(yè)要做好應(yīng)收賬款的清欠工作，從產(chǎn)生應(yīng)收賬款到催收完成，動(dòng)態(tài)監(jiān)督整個(gè)過(guò)程，降低呆賬發(fā)生率，加快企業(yè)資金流動(dòng)，增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

首先，建筑施工企業(yè)需要在營(yíng)運(yùn)部門(mén)中成立內(nèi)部監(jiān)理團(tuán)隊(duì)，和外部監(jiān)理一同監(jiān)督管理項(xiàng)目施工質(zhì)量，保證項(xiàng)目可以嚴(yán)格按照合同要求完成，防止甲方由于施工質(zhì)量問(wèn)題而無(wú)法按時(shí)支付工程款。在施工之前需要詳細(xì)調(diào)查甲方的整體情況和資產(chǎn)情況，做好信譽(yù)評(píng)估工作，并在施工過(guò)程中，結(jié)合信譽(yù)評(píng)估結(jié)果采取對(duì)應(yīng)的措施。對(duì)一些信譽(yù)評(píng)估結(jié)果不高的甲方，加大監(jiān)督管理力度，促使其及時(shí)付款，如果沒(méi)有按照合同要求操作，未按照施工進(jìn)度支付工程款，建筑施工企業(yè)應(yīng)停止施工，及時(shí)與甲方溝通交流，在交流無(wú)果的情況下，可以通過(guò)法律手段來(lái)維護(hù)自己的權(quán)益。

其次，完善應(yīng)收賬款催收管理機(jī)制。建筑施工企業(yè)在形成應(yīng)收賬款以后，市場(chǎng)工作人員需要及時(shí)進(jìn)行催收。但是企業(yè)缺少完善的催收管理體系，使得應(yīng)收賬款數(shù)量增多，拖欠時(shí)間逐漸延長(zhǎng)，甚至轉(zhuǎn)變成呆賬壞賬，使得企業(yè)資金更加緊張。建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)制定的賬齡結(jié)構(gòu)表動(dòng)態(tài)監(jiān)督應(yīng)收賬款，結(jié)合不同賬齡的應(yīng)收賬款，建立對(duì)應(yīng)的催收管理機(jī)制，及時(shí)整理應(yīng)收賬款回款信息。建筑施工企業(yè)可以安排專(zhuān)業(yè)人員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理，在催收管理過(guò)程中，適當(dāng)提醒拖欠時(shí)間短的企業(yè)。對(duì)拖欠時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)的企業(yè)，則應(yīng)該及時(shí)溝通，但是應(yīng)該注意催收方式不可過(guò)于直接。如果是拖欠時(shí)間比較長(zhǎng)的企業(yè)，可以通過(guò)電子郵件、電話(huà)等方式催收，為了避免企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失，也可以適當(dāng)通過(guò)法律途徑來(lái)維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

最后，完善獎(jiǎng)罰制度。建筑施工企業(yè)除了要加強(qiáng)應(yīng)收賬款監(jiān)督管理之外，還要構(gòu)建一套完善的獎(jiǎng)罰管理機(jī)制。在項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，對(duì)應(yīng)收賬款回收問(wèn)題，可以由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)施催收管理，考核項(xiàng)目和項(xiàng)目款回收情況。在項(xiàng)目結(jié)束以后，需要由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門(mén)人員一同開(kāi)展對(duì)后期工程款的催收工作。這樣不但不會(huì)影響其他項(xiàng)目開(kāi)展，同時(shí)也能加快企業(yè)資金回籠。在一定期限內(nèi)，如果工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人沒(méi)有及時(shí)催收工程款，則需要按照獎(jiǎng)罰制度要求，對(duì)其采取相應(yīng)處罰措施。在對(duì)項(xiàng)目工程進(jìn)行績(jī)效考核的過(guò)程中，除了要考核工程完工情況外，還要考核應(yīng)收賬款催收情況，并將其與相關(guān)人員績(jī)效工資結(jié)合，強(qiáng)化員工職責(zé)意識(shí)，督促其快速催要應(yīng)收賬款，減少賬款流失風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

建筑施工企業(yè)在開(kāi)展貨幣資金內(nèi)部控制的過(guò)程中，需要結(jié)合實(shí)際情況，找到資金管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整管理對(duì)策，完善內(nèi)部控制管理體系，加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收管理，防止出現(xiàn)壞賬風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)利益，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的健康發(fā)展。