解析企業(yè)內部審計重要性和存在的問題及對策

王雨默

（焦作煤業(yè)［集團］有限責任公司審計部，焦作 454000）

一、企業(yè)內部審計概述

企業(yè)內部的審計屬于企業(yè)內部的管理制度，并不是一直就有的，而是伴隨社會經濟的飛速發(fā)展產生的，現代企業(yè)管理制度在改革之后逐漸發(fā)展起來。我國的內部審計制度出現的時間比較晚，最早是在20世紀80年代出現的，這項制度在我國的發(fā)展一直受到限制。這種情況直到我國進入世界貿易組織之后才逐漸有了改變，相關的工作部門頒發(fā)了一系列規(guī)章制度，有內部審計準則、實施的具體規(guī)范等。這些規(guī)章制度促使企業(yè)內部審計工作越來越成熟，發(fā)展的速度越來越快。如今，企業(yè)審計工作已經在我國穩(wěn)定快速發(fā)展，毫無疑問這項工作是非常重要的，它的重要性主要體現在以下幾個方面。

1.有助于企業(yè)風險識別和防范

當前，社會發(fā)展的速度非?？?，市場的大環(huán)境復雜多變，在這種情況下，無論是大型的集團單位還是小型的微小企業(yè)，或多或少都可能有一些經營的風險，這些風險不可忽視，否則可能因為小的問題導致大的影響，所以我們必須重視這些風險，一定要及時發(fā)現問題解決問題。企業(yè)在經營管理的過程當中，如果不能及時發(fā)現問題解決問題，就可能因小失大，出現隱患，從而造成嚴重的后果，最終不僅會導致企業(yè)的效益受損，嚴重的還會影響企業(yè)的經營，造成企業(yè)倒閉。企業(yè)要重視小問題，防范和識別財務上的風險，必須建立合理有效的內部審計制度。完善的制度不僅能夠查漏補缺，還能夠起到監(jiān)督作用，一方面能夠優(yōu)化企業(yè)的經營管理，另一方面還能及時發(fā)現并糾正企業(yè)存在的一些問題，降低企業(yè)的風險，保證企業(yè)的順利經營。

2.有助于提高企業(yè)內部控制能力

社會的發(fā)展日新月異，企業(yè)的發(fā)展也越來越快，企業(yè)內部審計的一些功能已經跟不上企業(yè)發(fā)展的腳步，為了滿足企業(yè)的發(fā)展，我們要重視企業(yè)內部的監(jiān)督工作，要把這項工作作為企業(yè)內部審計工作的重點，進一步優(yōu)化企業(yè)內部的監(jiān)督工作。一方面，要確保內部審計工作和企業(yè)發(fā)展的實際情況相符，企業(yè)內部要齊心協(xié)力，互相團結，這樣才能及時發(fā)現管理過程中存在的問題，并且找出原因，用科學合理的方法解決。另一方面，內部審計工作除了要識別風險，及時解決問題，還應該提前制定好防范措施，用科學的方法規(guī)避風險，這樣才能從根本上減少企業(yè)經營的風險，確保企業(yè)能夠穩(wěn)定發(fā)展。

3.有助于改善企業(yè)內部管理制度

面對復雜多變的市場，各行各業(yè)在企業(yè)的發(fā)展過程當中，都需要不斷改革與進步，都需要從自身尋找問題解決問題，才能跟上時代的腳步，長遠發(fā)展下去。社會發(fā)展快，企業(yè)要抓住時代的機遇，重視企業(yè)內部的審計工作，建立完善創(chuàng)新的內部管理制度。企業(yè)的內部審計工作現在已經成為企業(yè)經營不可或缺的一部分，逐漸向更深的層次發(fā)展。

4.有助于企業(yè)管理工作的實施

現在市場內各個行業(yè)的競爭都很激烈，企業(yè)所需的崗位和工人數量增多，對工人職能的要求也越來越多。這就要求企業(yè)必須做好管理工作。管理工作是企業(yè)內部審計工作的重要內容之一，這項工作能夠為管理者提供內部信息，便于管理部門制訂企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃，有效降低企業(yè)的風險。

二、企業(yè)內部審計的重要作用

1.國家層面

企業(yè)內部審計對于履行經濟監(jiān)督和經濟評價職能方面起到了非常重要的作用，是我國社會主義審核的關鍵內容。企業(yè)內部審計部門要配合好外部審計部門，從整體上提高我國審計工作的水平。我國現在的社會主義市場經濟體制已經和國際接軌，企業(yè)內部審計工作現在已經有所發(fā)展，不但維護了市場的秩序，也維護了國家的利益，促進了市場經濟的穩(wěn)定發(fā)展，成為我國宏觀調控的重要方法。第一，企業(yè)內部審計工作不僅能夠及時查處和制止違法行為，保護企業(yè)的利益，還能夠維護市場經濟的穩(wěn)定運行。在保護國有資產安全上起到了重要的作用。第二，企業(yè)內部審計工作能夠及時發(fā)現一些問題，可以向有關的紀律部門提供一些證據，發(fā)揮審計工作的作用，打擊經濟犯罪，對于整個國家的經濟健康發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展起到至關重要的作用。

2.企業(yè)層面

企業(yè)內部審計是為企業(yè)的管理提供服務的特殊活動，它的功能主要有三方面，即檢查、評價、咨詢。在這三個方面當中，檢查和評價是企業(yè)內部審計的基礎功能，為企業(yè)提供咨詢服務是高級功能。這三個方面的功能能夠提升企業(yè)的管理水平，推動整個行業(yè)的整體發(fā)展。從具體的情況來看，現在市場競爭越來越激烈，市場環(huán)境越來越復雜，為了企業(yè)能夠長久生存和發(fā)展，我們必須不斷降低企業(yè)經營的風險，盡可能規(guī)避風險，杜絕盲目投資。企業(yè)內部審計機關和工作人員要高度負責，嚴格進行企業(yè)內部審計的監(jiān)督和約束，這樣不僅能夠讓企業(yè)的經營更加規(guī)范，同時也能預防一些違法行為的發(fā)生。企業(yè)內部審計機構對企業(yè)提出一些問題的改進方法，能夠降低企業(yè)經營的風險，有利于企業(yè)長遠發(fā)展，有利于增加企業(yè)的價值。

三、企業(yè)內部審計的現狀

每一事物都有一個發(fā)展的過程，從無到有，從不成熟到成熟，從不完善到完善，從不深入到深入，從不合理到合理，而在發(fā)展的過程當中可能會引發(fā)許多問題。企業(yè)內部審計工作也是這樣的一個過程，發(fā)展的過程中出現的一些問題可能會影響企業(yè)內部審計職能的發(fā)揮，讓企業(yè)的發(fā)展受限。分析這些問題發(fā)現，最明顯的問題有組織結構不合理、缺乏完善的管理機制等。從現階段來看，我國眾多的企業(yè)都沒有形成科學有效的內部審計機構管理體制，審計部門大多并不獨立，設置在管理部門之下，這導致企業(yè)內部審計部門缺乏獨立自主性，不能有效開展工作，甚至一些企業(yè)管理人員認為審計工作并不重要，所以不重視審計部門。有的企業(yè)把審計部門和財政部門合為一個部門，有的甚至直接把審計部門設為財政部門的下屬機構，這樣導致審計部門不具備本有的監(jiān)督職能，無法發(fā)揮企業(yè)內部審計部門的職能和作用，不能降低企業(yè)的風險。除此之外，還有的企業(yè)內部審計部門的人員設置不夠專業(yè)，很多審計部門的工作人員都是財務人員兼職，缺乏專業(yè)人才，審計工作并不能有效進行。

四、企業(yè)內部審計存在問題處理對策

現階段，為了提高審計工作的質量，保證企業(yè)內部的審計工作能夠順利進行，相關的部門可以考慮我國企業(yè)內部審計的實際情況，建立符合企業(yè)內部審計的法律法規(guī)，讓相關的操作能夠更加符合要求，確保企業(yè)內部審計工作的合法性，讓企業(yè)內部審計工作更加規(guī)范，有法可循，讓審計工作能夠受到法律的保障。同時，審計工作要嚴格遵守法律的規(guī)定，違法的行為必須受到懲罰，讓審計執(zhí)法水平能夠不斷提高，確保審計工作的嚴肅性。企業(yè)要積極完善內部審計工作，做好相關工作，發(fā)揮主導作用，保證審計工作的質量，提升審計工作的水平。這樣不但能提高企業(yè)內部審計工作的控制效果，同時還可以幫助企業(yè)實現發(fā)展的長遠目標。

1.企業(yè)內部審計機構獨立化

在進行企業(yè)風險管控的時候，要讓企業(yè)內部的審計部門獨立出來。審計機構的獨立不僅要在形式上獨立，還要在本質上獨立。首先，要從形式上獨立出來，必須保障審計部門的地位。當審計部門獨立后，企業(yè)的高層領導既要支持審計部門的工作，又不能干涉審計部門的工作。其次，還需要在本質上獨立。這指的是審計部門在工作中，要避免和其他部門的利益關系，這樣審計部門的工作者才能摒棄與其他管理層的利益關系，公平公正地進行審計工作，保證審計結果的準確性。此外，負責審計的工作人員還要從自身做起，遵守職業(yè)道德，廉潔奉公，公平公正，不受誘惑的影響，得出客觀科學的審計結果，這樣可以控制好企業(yè)的風險。

2.重視企業(yè)內部審計工作

如今我國市場經濟在不斷改進，有一些企業(yè)不重視內部審計工作，覺得審計部門的工作只是一種形式，起不到監(jiān)督的作用。只有從根本上改變這種觀念，才能讓企業(yè)內部審計部門得到重視，才能充分發(fā)揮審計部門的真正作用，保障企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)的高層領導和管理部門的領導要改變自己傳統(tǒng)的認知，重視并支持審計部門的工作，要起好帶頭作用，積極配合審計部門的調查，這樣其他部門的工作人員也就自覺配合審查，審計部門的地位就被提高了。此外，還要在企業(yè)里做好宣傳，用各種方式宣傳企業(yè)內部審計部門工作的重要性，創(chuàng)設一個很好的審計環(huán)境，讓企業(yè)內部審計工作能夠順利開展，企業(yè)內部各部門的員工能夠從思想上重視起來，從行動上支持審計部門的工作，充分發(fā)揮審計機構的價值，讓企業(yè)審計的風險能夠降到最低。

3.加強內部審計人員的專業(yè)知識培訓，提高內部審計人員的綜合素質

企業(yè)發(fā)展壯大之后，企業(yè)內部的審計風險也會增加，如果我們想把企業(yè)內部的審計風險控制住，就得對相關的工作人員進行相關的專業(yè)知識培訓，這樣審計工作人員除了掌握審計工作的知識和技能，還能夠了解相關的其他專業(yè)知識，工作人員不僅能夠具備審計工作的專業(yè)能力，同時能夠解決復雜的經濟問題。內部審計這項工作對于企業(yè)來說非常重要，同時也很特殊，這項工作對于工作人員的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)的要求很高，所以工作人員只有專業(yè)知識技能是不夠的，并不能正確評估企業(yè)的審計風險。企業(yè)應該加強對員工培訓的力度，不僅要加強工作人員的職業(yè)道德培訓和職業(yè)素養(yǎng)培訓，還要增強審計人員的風險意識和法律意識，學習相關的經濟學知識，全面整體提升工作人員的素質，這樣才能確保審計工作順利進行，確保審計結論的準確性。

4.合理運用審計方法，優(yōu)化內部審計技術

只有選擇合適的審計方法，才能有效控制企業(yè)內部的審計風險，因此在審計工作中，選擇合適的審計方法是非常重要的。選擇合適的審計方法一方面可以減少企業(yè)內部審計的風險，另一方面還能起到防范作用，減少企業(yè)的損失。有一些企業(yè)在進行內部審計工作的時候，仍然在用難以掌握審計風險原因的基礎算法，導致審計難度增加，審計的風險也更高。這種情況是企業(yè)不愿意看到的，所以企業(yè)應該改變原有的基礎算法，可以選擇以風險為基礎的審計模式，這種模式能根據風險指數確定審計的效果。這種以風險基礎為審計模式的審計方法優(yōu)點有很多。在制訂審計計劃的時候就能把風險考慮其中，就可以從整體的角度分析內部審計的過程，這樣不但能夠降低審計的風險，還能夠提高審計的質量。我們必須重視內部審計的技術，盡可能優(yōu)化內部審計技術，這樣才能夠更快更好地完成審計工作，有利于企業(yè)適應市場環(huán)境的變化。計算機技術在審計工作中的應用越來越多，我們應該讓計算機技術在審計工作中發(fā)揮最大的作用，利用計算機技術評估審計風險，對比分析風險的數據，最終得出審計結論。工作人員還可以把審計的結論做成模型，把產生風險的原因和可能出現的危害呈現出來，這樣管理人員就能夠根據做好的審計報告及時快速地進行決策。

5.完善內部審計控制機制，加強審計工作的質量監(jiān)督

企業(yè)的內部審計控制機制非常重要，它和企業(yè)的管理制度是一樣的，都是保證企業(yè)順利經營的必備條件，完善的制度能夠確保企業(yè)內部審計工作的有序開展。企業(yè)設立審計機構的同時一定要建立相應的監(jiān)督控制機制，這樣在進行審計工作的時候，能夠根據監(jiān)督控制制度控制企業(yè)內部審計的質量。必須保證企業(yè)內部的審計制度能夠起到監(jiān)督的作用，監(jiān)督好企業(yè)內部的全部審計工作，對各項工作起到全面有效的監(jiān)督作用。在這個全面監(jiān)督的過程當中，企業(yè)一定要安排專門的工作人員去負責監(jiān)督，為了保證工作人員具備足夠的專業(yè)能力開展審計工作，審計機構可以定期進行工作人員素質考核，根據工作人員的專業(yè)能力素養(yǎng)合理分配審計任務，完善責任制度，達到層層負責的管理效果。在單獨進行內部審計工作的時候，審計機構要完善好各項制度，嚴格遵守審計的各項制度，確保審計工作順利完成。

結 語

由于企業(yè)內部審計風險具有多樣性，內部審計工作無法將審計風險完全消除，但是企業(yè)可以通過建立完善的內部審計制度，通過自我審計的方法實現對審計風險的控制和預防，從而降低審計風險轉變?yōu)槠髽I(yè)損失的可能性。只有這樣，才能幫助企業(yè)管理層清楚了解審計風險可能造成的后果，使企業(yè)的管理決策者能夠做出正確的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略決策，保證企業(yè)穩(wěn)定良好的發(fā)展。