企業(yè)稅務(wù)管理與風(fēng)險防范措施研究

宋麗霞 山東泉興能源集團(tuán)有限公司

稅務(wù)風(fēng)險形成在很大程度上是因為沒有遵守國家下發(fā)的法律法規(guī)，通常情況下，企業(yè)很難把控，由于稅務(wù)風(fēng)險會嚴(yán)重影響企業(yè)綜合發(fā)展，所以降低風(fēng)險成了重中之重。需要做到具體問題具體分析，避免企業(yè)稅務(wù)的各類風(fēng)險。

一、企業(yè)風(fēng)險管理的意義

企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險管理過程中，需要依照規(guī)定的發(fā)展目標(biāo)實行管理，做好稅務(wù)管理工作，促進(jìn)企業(yè)資金收入穩(wěn)步增長，保證企業(yè)在安全的環(huán)境中經(jīng)營工作，使其長遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)管理者在制定相應(yīng)決策階段，首要需要考慮的就是稅務(wù)問題，同時還要深入了解與稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，以免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，在一定程度上減少企業(yè)的整體損失。在對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理時，需要相應(yīng)減少企業(yè)的政治成本，眾多企業(yè)在出現(xiàn)稅務(wù)問題時，都會利用非法手段來解決問題，比如，“走后門”等，使其在解決問題的過程中還要使用大量資金，所以政治成本較高，需要進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)管理的規(guī)范性與合理性，以便減少政治成本。

二、企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題

(一)風(fēng)險意識淡薄

眾多企業(yè)在生產(chǎn)活動中，一般都是將中心放在前期、供應(yīng)以及銷售活動上，對于企業(yè)內(nèi)部的資金問題嚴(yán)重忽略，并未將防范工作全面地融入到企業(yè)發(fā)展各環(huán)節(jié)中，在稅務(wù)工作的整體層面中，不能與其他活動很好地聯(lián)系。企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)人員之間缺少交流的現(xiàn)象，稅務(wù)風(fēng)險大大提高。人員之間的配合程度對于稅務(wù)工作開展具有關(guān)鍵作用，也會影響企業(yè)的資金收入以及社會收益[1]。我國在《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》上表明，企業(yè)應(yīng)在各活動中嚴(yán)格加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理，但是在實際眾多企業(yè)里，并沒有達(dá)到相應(yīng)要求，自稅務(wù)風(fēng)險的意識極其低下，會出現(xiàn)資金短缺狀況，不利于企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

(二)人員專業(yè)技能水平低

稅務(wù)管理人員的綜合自身水平與企業(yè)風(fēng)險聯(lián)系密切。社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度明顯加快，眾多企業(yè)已經(jīng)創(chuàng)建了有關(guān)稅務(wù)部門，不斷加強(qiáng)管理人員的自身綜合素質(zhì)，采取合理方式對人員進(jìn)行培養(yǎng)。由于我國稅務(wù)相應(yīng)法律法規(guī)條例復(fù)雜且變化速度快，部分稅務(wù)人員對于法律法規(guī)并不熟悉、了解，由于對稅務(wù)不能很好地掌握，致使出現(xiàn)很多漏洞。比如，多繳稅款等情況，進(jìn)一步加大了企業(yè)的風(fēng)險，對資金流動帶來損失。另外，還有很多稅務(wù)人員不了解國家出臺的政策，出現(xiàn)偷稅、漏稅等違法現(xiàn)象，嚴(yán)重影響企業(yè)名譽(yù)、信譽(yù)與經(jīng)濟(jì)效益。

(三)管理信息與溝通存在障礙

有效溝通能夠在一定程度上能減少稅務(wù)風(fēng)險，在眾多企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部人員并沒有采取有效溝通模式，導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)方面處在瓶頸階段。信息溝通之間的障礙主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一方面，與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間溝通存在問題，通常與稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)與納稅信息存在差異，讓企業(yè)在一定程度上面臨風(fēng)險。另一方面，我國相關(guān)出臺的稅務(wù)政策內(nèi)容較多且復(fù)雜，在法律法規(guī)層面會出現(xiàn)疏漏、界定不清狀況，若企業(yè)不能夠與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行合理溝通，就會相應(yīng)采取手段，致使企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。與此同時，企業(yè)內(nèi)部不能夠及時捕獲信息也會為管理人員帶來影響。

(四)籌劃方式不當(dāng)

對于目前企業(yè)稅務(wù)籌劃狀況來講，已有良好成效，但是我國稅務(wù)籌劃管理方面規(guī)劃時間較晚，目前還在發(fā)展階段，并沒有專業(yè)人員進(jìn)行管理與創(chuàng)建組織體系，致使眾多企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險，此類問題導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)不合理現(xiàn)象，一旦做出不正確的籌劃方案就會使企業(yè)處于危險地位，使其在經(jīng)濟(jì)與質(zhì)量方面受到影響。不符合防范稅務(wù)風(fēng)險的原因有幾點：第一，企業(yè)不能深入了解國家頒布的相應(yīng)法律法規(guī)，并沒有全方位體現(xiàn)優(yōu)惠利民的策略，仍然存在很多漏稅多稅現(xiàn)象，使得企業(yè)面臨巨大經(jīng)濟(jì)損失等問題。第二，在具體稅務(wù)籌劃過程中，過于保守以及盲目跟風(fēng)的行為也會引起稅務(wù)風(fēng)險，這些問題都在間接性地影響企業(yè)整體發(fā)展。

(五)機(jī)關(guān)執(zhí)法不協(xié)調(diào)

稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法方式變化莫測，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)監(jiān)督管理的模式缺乏正確的手段，致使企業(yè)將會在日后發(fā)展中面臨危險處境。造成這種原因可以分為幾方面：一方面，即使國家稅務(wù)相關(guān)制度并不完善，處在我國目前發(fā)展階段，相關(guān)法律法規(guī)已經(jīng)不能解決財務(wù)風(fēng)險等問題，再加上法律的缺失讓企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)混亂局面，無形之中對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了消極影響[2]。另一方面，國家相關(guān)政策需要企業(yè)各部門人員之間充分掌握與學(xué)習(xí)，每個人的思想不同，也會出現(xiàn)理解存在差異的現(xiàn)象，在執(zhí)行方面產(chǎn)生很大難度，加大企業(yè)風(fēng)險。

三、企業(yè)稅務(wù)管理與風(fēng)險防范的有效對策

(一)加強(qiáng)防范意識

為了進(jìn)一步降低稅務(wù)風(fēng)險，需要不斷強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范意識。企業(yè)內(nèi)部管理人員應(yīng)進(jìn)一步了解稅務(wù)風(fēng)險對自身的關(guān)鍵作用，應(yīng)制定合理的稅務(wù)風(fēng)險防范手段。企業(yè)需要在目前市場競爭中穩(wěn)住地位，做到誠信經(jīng)營，嚴(yán)格依法納稅并不斷提高企業(yè)自身價值，創(chuàng)建系統(tǒng)的稅務(wù)內(nèi)部會計計算體統(tǒng)，保證對自身經(jīng)濟(jì)活動實行客觀正確管理，針對風(fēng)險問題進(jìn)行躲避，使其推動企業(yè)平穩(wěn)參加市場競爭。

此外，企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)管理人員需要進(jìn)一步掌握稅務(wù)籌劃，由于稅務(wù)籌劃具有目的性，也存在著一些風(fēng)險，因此，企業(yè)在應(yīng)對風(fēng)險階段，需要及時保持清醒，利用合理對策積極尋找稅務(wù)風(fēng)險的來源，確保企業(yè)資金流入，不斷避免稅務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

(二)提高人員專業(yè)技能

從目前企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險狀況來看，管理人員專業(yè)技能控制著稅收計劃，在稅務(wù)風(fēng)險層面也會受到影響。為此，想要降低稅務(wù)風(fēng)險，需要不斷提高管理人員的專業(yè)技能。首次，企業(yè)應(yīng)從外界引進(jìn)專業(yè)人才，高效對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防，如果不能有效預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險問題，專業(yè)人才也能夠及時提出解決對策，通過法律知識、會計、以及財務(wù)方面的理論進(jìn)一步對財務(wù)風(fēng)險有效制約，使其推動企業(yè)安全發(fā)展。其次，需要加強(qiáng)管理人員的行業(yè)敏感度，能夠有序遵照稅務(wù)管理流程，有效降低不合理行為。最后，針對在稅務(wù)風(fēng)險中表現(xiàn)優(yōu)異的人員給予獎賞，嚴(yán)懲損害公司形象的人員，利用此手段盡可能避免稅務(wù)風(fēng)險。

(三)建立溝通機(jī)制

為了保證信息達(dá)到通暢效果，企業(yè)需要建立便利的稅務(wù)風(fēng)險管理溝通制度。由于企業(yè)之間存在差異，對其國家出臺的相應(yīng)方針掌握也會有所不同，使其在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)現(xiàn)很多漏洞。因此，企業(yè)應(yīng)第一時間與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行全面溝通，深入掌握目前稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法特征以及基本要求。做到充分了解部門執(zhí)法規(guī)律，相應(yīng)獲得準(zhǔn)確的信息資源，讓企業(yè)預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險。如果企業(yè)與相應(yīng)法律法規(guī)不匹配時，需要與機(jī)關(guān)部門第一時間取得聯(lián)系，了解機(jī)關(guān)部門的詳細(xì)執(zhí)行要求，企業(yè)在保持友好溝通的基礎(chǔ)上建立溝通機(jī)制，使其定期通過交流來獲得有關(guān)信息資源，保證企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。此外，通過創(chuàng)建溝通制度，也能夠更好地實現(xiàn)稅企信任，與其他企業(yè)之間保持定期的互動交流以及信息共享，進(jìn)而使企業(yè)避免稅務(wù)風(fēng)險。

(四)強(qiáng)化籌劃方式

為了進(jìn)一步保證籌劃方式具有彈性，需要及時對不規(guī)范的地方進(jìn)行更新與改善。首先，在社會經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展背景下，想要更好地順應(yīng)時代發(fā)展趨勢，需要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)自身稅務(wù)籌劃方式。社會發(fā)展變幻莫測，國家發(fā)布相關(guān)法律法規(guī)政策也逐漸不同，企業(yè)應(yīng)緊緊跟隨時代基本特征，強(qiáng)化稅務(wù)籌劃模式，不僅能夠避免稅務(wù)風(fēng)險，還能夠有效提升企業(yè)資金收入[3]。在籌劃方式上結(jié)合自身實際水平，用正確的方法避免風(fēng)險問題。其次，企業(yè)需相應(yīng)創(chuàng)建稅務(wù)風(fēng)險管理體系，根據(jù)國家法律法規(guī)使風(fēng)險最小化。最后，借助中介機(jī)構(gòu)幫助，強(qiáng)化更為專業(yè)的籌劃方式，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步良好發(fā)展。

(五)統(tǒng)一機(jī)關(guān)執(zhí)法水平

目前，社會更新速度進(jìn)一步加快，各方面執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)水平也在發(fā)生變化，使其會出現(xiàn)不同執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象，企業(yè)面臨消極影響以及經(jīng)濟(jì)損失。為此，如果想要對稅務(wù)風(fēng)險更好地防范，應(yīng)規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，完善我國稅務(wù)相關(guān)制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要根據(jù)社會發(fā)展前景進(jìn)一步做出調(diào)整，特別是在規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)上需要進(jìn)行統(tǒng)一化管理控制，會對部分企業(yè)有一定好處，對于相應(yīng)法律法規(guī)不能夠很好地面對企業(yè)問題時，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)第一時間制定規(guī)范合理的政策，確保企業(yè)在發(fā)展過程中能夠“有法可依”，減少風(fēng)險的影響。另外，需要強(qiáng)化企業(yè)法律法規(guī)的執(zhí)行力，嚴(yán)格依照制度進(jìn)行管理與經(jīng)營。

四、其他建議

(一)創(chuàng)建業(yè)財稅一體化平臺，實行預(yù)警機(jī)制

創(chuàng)建業(yè)財稅一體化平臺，加強(qiáng)納入互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)以及稅務(wù)管理平臺的資金投入。把稅務(wù)管理工作全方位融入到企業(yè)的各項活動中，將業(yè)務(wù)的變化、財務(wù)以及稅務(wù)充分聯(lián)系到一起，創(chuàng)建風(fēng)險預(yù)警制度。定時識別企業(yè)安全隱患并進(jìn)行實時跟蹤分析，發(fā)揮預(yù)警作用最大化，對企業(yè)管理層匯報其效益與風(fēng)險。稅務(wù)管理人員需要提前做好各風(fēng)險應(yīng)對措施，一旦出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，能夠采取有力措施進(jìn)行解決。企業(yè)內(nèi)部的高級管理者以及稅務(wù)員工都是預(yù)警系統(tǒng)中的關(guān)鍵成員。

業(yè)財稅一體化有效融合能夠使管理水平更加細(xì)致化，以免出現(xiàn)“兩層皮”現(xiàn)象，確保管理方案與業(yè)務(wù)流程符合發(fā)展條件，利用信息系統(tǒng)來支持，達(dá)到過程實時控制，預(yù)防企業(yè)日常的稅務(wù)風(fēng)險以及內(nèi)部人員管理問題[4]。通過信息系統(tǒng)完成辦公，減少人工操作，增大準(zhǔn)確率，獲得全面、規(guī)范的涉稅信息，方便稅務(wù)人員更好地收集納稅信息，也可以使財務(wù)報表轉(zhuǎn)換為納稅報表，有助于制定企業(yè)新型戰(zhàn)略。

探究、研發(fā)信息化、全面化稅務(wù)共享中心，創(chuàng)建稅務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)平臺，例如，可以利用規(guī)范的指標(biāo)數(shù)據(jù)，把收集的信息形象化，充分運用飛機(jī)、汽車儀表盤等形式展示出來，把稅務(wù)風(fēng)險依照紅、黃、綠等多檔位安裝預(yù)警風(fēng)險監(jiān)控，根據(jù)不同風(fēng)險進(jìn)行相應(yīng)預(yù)警，企業(yè)結(jié)合自身指標(biāo)情況來響應(yīng)，若預(yù)警數(shù)值高，需要及時開展稅務(wù)風(fēng)險解讀會，依照具體數(shù)據(jù)進(jìn)行解讀，及時采取有力措施，最大程度降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

(二)關(guān)注合同簽訂和涉稅條款

經(jīng)濟(jì)合同一般情況下都是由律師或業(yè)務(wù)部門進(jìn)行制定，對于稅務(wù)的法律并不是很了解，所以在經(jīng)濟(jì)合同中涉稅條款問題上，需要管理人員加大關(guān)注并參與進(jìn)來。如遇到條款與稅法不同或踩到雷點等情況，會對企業(yè)造成嚴(yán)重威脅。例如，在簽訂采購或銷售的合同上，應(yīng)準(zhǔn)確提供出發(fā)票的類型以及時間、類型等，如果發(fā)現(xiàn)不符合標(biāo)準(zhǔn)發(fā)票，需要相應(yīng)做出賠償。與此同時，由于合同中的銷售、結(jié)算方式會有差異，需要結(jié)合企業(yè)自身現(xiàn)實情況進(jìn)行合同的簽訂，如果簽訂出現(xiàn)問題，會出現(xiàn)企業(yè)承擔(dān)或提前繳納等問題。

企業(yè)在產(chǎn)品銷售階段，需要提前了解貨款狀況，以免出現(xiàn)賒賬問題，相應(yīng)在合同里擬定出貨款的收款時間，嚴(yán)格依照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》，在簽訂合同過程中，可以選擇賒銷或分期收款結(jié)算形式，需要注意的是，要商量好收款日期，并寫進(jìn)合同中。這樣一來，企業(yè)的稅務(wù)管理人員能夠結(jié)合現(xiàn)實收到的貨款分期衡量稅額，在此過程中延遲納稅時間。

(三)完善管理體系

建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，能夠使企業(yè)在管理過程中加以控制。需要根據(jù)企業(yè)自身特點以及國家相關(guān)稅務(wù)政策建立相應(yīng)體系。比如，建立健全稅務(wù)制度包括日常計劃、管理、運行等各層次，從采購階段開始，到日后的生產(chǎn)、銷售，在各過程中都應(yīng)制定相應(yīng)規(guī)章制度，也可以相應(yīng)發(fā)布《納稅基礎(chǔ)工作規(guī)范》《發(fā)票管理原則》等，不同納稅業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都需相應(yīng)提出詳細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)以及流程，時刻規(guī)范納稅行為，將企業(yè)內(nèi)部工作為出發(fā)點，將稅務(wù)風(fēng)險與管理工作相融合，加強(qiáng)防控工作。

在具體預(yù)防工作中，規(guī)范運用財務(wù)指標(biāo)，創(chuàng)建稅務(wù)風(fēng)險分析平臺，定期分析企業(yè)風(fēng)險隱患問題，消除不必要的稅務(wù)麻煩。在日后的監(jiān)督工作中，利用信息系統(tǒng)進(jìn)行有效監(jiān)督與管理，促使企業(yè)遇到問題及時分析，利用有效手段防止稅務(wù)風(fēng)險。

(四)研究國家稅費政策

“營改增”對企業(yè)整體發(fā)展帶來了關(guān)鍵作用，但在一段時間內(nèi)，存在著企業(yè)稅負(fù)大幅度增加的問題[5]。因此，需要充分對此類情況進(jìn)行反思，在面對此類情況時，現(xiàn)代化中國企業(yè)需要積極與國家相關(guān)稅務(wù)部門以及政府渠道進(jìn)行及時溝通，且建立長效的溝通機(jī)制，進(jìn)一步協(xié)商，確保能夠深入了解國家制定的稅務(wù)政策，在正確渠道中降低企業(yè)的稅金問題。伴隨著社會的不斷發(fā)展，國家逐漸落實減稅政策，企業(yè)之間的資金鏈條也越來越完整，根據(jù)市場的不斷競爭，企業(yè)很快就會享受到各個層面帶來的優(yōu)惠政策。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在實際發(fā)展過程中，會遇到各種類型的財務(wù)風(fēng)險，怎樣加強(qiáng)企業(yè)管理工作是企業(yè)長期需要思考的問題。應(yīng)不斷結(jié)合自身企業(yè)財務(wù)特點、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防范意識，嚴(yán)格降低稅務(wù)風(fēng)險，真正實現(xiàn)企業(yè)順利發(fā)展。