張河文

（福建省農村信用社，福建 福州 350000）

通過實際調查發(fā)現，農村信用社發(fā)展規(guī)模變得越來越大，在經濟效益不斷提高的同時也存在一些問題，這些問題會給各方面工作帶來較大程度的影響。財務管理工作作為農村信用社運行過程中的重要部分也會受到一些因素的影響而導致財務風險的發(fā)生，這就要求相關工作人員要對這些問題進行充分的了解和分析，這樣才可以確保財務管理工作正常開展，促進農村信用社的持續(xù)健康發(fā)展。

一、新時期下農村信用社財務管理的主要內容

在通常情況下，農村信用社的日常運行與財務管理工作有著緊密的聯系。財務管理內容可以分為三個方面，第一個方面是投資決策，在這方面當中涉及投放流動資金和管理流動資金，工作人員要在日常工作過程中對流動資金配置問題進行有效處理，并且采取有效的措施來對盈利及償債之間的矛盾進行處理。第二個方面是籌資決策，企業(yè)在開展各項生產發(fā)展活動的時候要對所需的資金進行籌集，這也就是籌資，然而農村信用社財務管理工作涉及的籌資決策需要對財務杠桿的兩方效益進行平衡。第三個方面是利潤分配決策，主要是企業(yè)在各種活動當中得到的利益向涉及的投資方進行適當的發(fā)放，發(fā)放數額與留存數額會受到實現利潤多少的影響[1]。

二、實施農村信用社財務管理的重要意義

（一）有利于實現金融價值的最優(yōu)化

在農村金融中農村信用社占據了非常重要的地位，并且其對于農村經濟增長以及社會經濟的發(fā)展都起到了有力的推動作用。但是對于農村信用社來說實現價值的最優(yōu)化是其重要的經營目標，因此務必要對經營管理過程中財務管理的工作予以高度關注，這樣才能實現盈利性、安全性與流動性的高度統(tǒng)一[2]。

（二）有助于農村信用社綜合競爭力的增強

農村信用社的財務管理水平在很大程度上影響了其財務狀況，通過強化財務管理工作，構建起完善的財務管理制度有利于科學配置內部各項資源并且對提高信用社的經濟效益以及防控財務風險也發(fā)揮了積極的作用。

（三）提高農村信用社與經濟金融環(huán)境相適應的能力

當前，國內金融市場開放化程度越來越高，且改革步伐逐步加快，這促使了農村金融競爭的不斷加劇，并且形成了整體金融競爭力降低、盈利減少以及風險增加等不良態(tài)勢。而現代化銀行正逐步從重視外延式發(fā)展的戰(zhàn)略向采取內涵式發(fā)展的戰(zhàn)略轉變，以推動自身資本收益率的提高，加快金融轉型。所以農村信用社也需要逐步強化自身財務管理工作力度，這樣才能跟上經濟金融環(huán)境變化的步伐，促使信用社的資產收益快速增加[3]。

三、新時期下農村信用社財務管理工作中存在的問題

（一）缺乏科學合理的指標體系

就目前情況來看，農村信用社資本結構和風險控制等方面指標在農村信用社財務管理中占據的比例比較低，部分管理人員無法對相關的科學指標體系進行充分了解和分析，導致了財務管理工作與實際要求不相符合。另外，我國部分農村信用社并沒有對自身實際經營情況進行充分考慮，尤其是費用支出指標方面，相關工作人員在工作過程中使用的考核方式較為單一且傳統(tǒng)，并且工作內容大部分都是綜合費用率，這樣無法對整體指標體系進行合理的監(jiān)督管理，農村信用社發(fā)展也會因此受到一定程度的限制。除此之外，雖然當前信用社能夠利用各類財務報表來實施預測與決策，對資金的管理與應用進行指導，不過，在資產負債率、收入利潤率以及資產利潤率等方面的綜合指標分析上還存在較為滯后的情況。由表面來看，雖然農村信用社的業(yè)務水準逐步提升，且經營情況良好，不過，在資產投入與資源配置上依舊沒能得到有效發(fā)展。如，在固定資產管理中固定資產比率這一指標尤為關鍵，它不僅能夠對資金占用的風險進行合理把控，而且還能夠控制固定資產的增加。不過由于在衡量環(huán)節(jié)沒能準確分析有關財務指標，所以無法科學規(guī)劃固定資產的結構以及類別，使得資產配置效率大打折扣。

（二）財務管理的觀念比較落后

我國農村信用社發(fā)展的前提條件是實施經濟核算制，財務管理工作必須要將盈利放在首要地位。因此，部分農村信用社簡單認為只要實現了盈利就是做好了財務管理工作，在日常運行過程中出現了一些不合理的行為，導致了農村信用社的資金安全受到較大的影響。如部分農信信用社在實際業(yè)務過程中受到短視行為影響而出現忽略經營成本等問題，影響了資金的安全性、流動性。此外，相關工作人員對財務管理沒有深刻的認知，缺乏專業(yè)知識和正確的經營理念加之自身的管理方法和意識比較傳統(tǒng)，這些因素影響了財務管理工作各個環(huán)節(jié)無法正常開展。

（三）財務人員綜合素質比較低

近年來，農村信用社在招聘考試中擇優(yōu)吸收了一些新鮮血液充實到農村信用社隊伍，但在傳統(tǒng)的財務管理模式和理念的影響下，農村信用社的部分工作人員自身綜合素質和專業(yè)知識水平仍然較低，他們未嚴格按照相關的要求和規(guī)定來開展工作。同時，部分工作人員專業(yè)勝任能力不足、相關專業(yè)知識、財務管理經驗比較欠缺，這樣財務管理工作也就無法發(fā)揮出其應有的作用，農村信用社的發(fā)展也會因此而受到影響。此外，部分高層管理人員沒有樹立系統(tǒng)且科學的管理理念，在工作過程中使用的方法比較老套，一味地按照傳統(tǒng)管理模式來對各方面工作進行管理，未能對財務管理工作的重要性予以足夠重視，財務管理工作也就無法正常開展。

（四）沒有對財務風險予以充分重視

農村信用社在我國市場經濟體系中占據著較為重要的地位，在具體經營管理環(huán)節(jié)往往會存在諸多風險因素，但是不少農村信用社在傳統(tǒng)觀念影響下往往只關注到了銀行信貸風險，沒有將財務管理與風險管理充分融合，導致了在經營管理環(huán)節(jié)農村信用社面臨著較大的風險隱患。

（五）缺乏完善的財務管理體制

就目前來說農村信用社的財務管理體制不夠完善，具體表現如下：第一，財務管理體制過于分散。當前國內許多農村信用社均是采取財務主管對本單位負責人負責的管理制度，從而出現了聯社財務主管對聯社主任負責、信用社財務主管對信用社主任負責的局面，難以實現職權的集中[4]。第二，缺乏統(tǒng)一的財務管理職權。財務人員因缺乏統(tǒng)一的權責導致了難以有效落實相關財務管理職能，導致了內部資金的安全與運轉受阻，制約了整體經濟效益目標的達成。第三，財務管理制度對信用社的發(fā)展產生了一定的制約。當前部分農村信用社采用的是指標制管理制度，即通過上層主管部門將相應任務下放，同時對下級單位落實指標的情況實施監(jiān)管。而在該類制度下，下級部門通常都將側重點放在了指標的落實工作上，并未關注整體信用社的經濟效益，所以影響到了財務管理職能的發(fā)揮。第四，缺乏健全的財務監(jiān)管制度。當前不少農村信用社都是注重事后核算，忽略了事前以及事中核算，沒有嚴格按照相應流程進行財務開支，難以將財務控制的效用發(fā)揮出來。第五，缺乏完善與可行的財務考核制度，沒能及時有效的監(jiān)管與考核信用社資金的安全性及流動性。如，在對資金安全性實施考核過程中，單純關注不良貸款的占有率，并未配備促進資源與資產安全的有關指標，從而產生掛賬利息多、實際收益下降等問題。在對資金流動性實施考核過程中，并未設置優(yōu)化資產保障以及資源期限結構方面的指標。

四、新時期下加強農村信用社財務管理工作的有效措施

（一）積極構建起完善的財務管理指標體系

第一，農村信用社應當充分結合內部評價和外部評價、長期評價和短期評價、單項評價和綜合評價等指標，實現資源的科學調配，切實有效的提升產出效率，增強農村信用社決策能力與風險管控能力。第二，加大建設信用社財務管理會計信息體系的工作力度，運用合理的績效考核辦法強化對每一營業(yè)網點資金管理的工作力度，做好合理量化資金管理工作，同時，將每一營業(yè)網點的資金管理工作都融入成本核算，切實有效的對財務管理環(huán)節(jié)中的各項指標進行客觀評價，確保信用社決策制定的科學與合理[5]。

（二）及時更新財務管理觀念，提高財務管理意識

為了對農村信用社傳統(tǒng)管理模式中存在的弊端進行改進，相關管理人員應結合時代發(fā)展的特點進行充分了解、分析和總結，進而對財務管理理念進行相應的轉變。農村信用社要對自身財務管理的內容予以足夠重視，充分意識到財務管理工作對于農村信用社發(fā)展的重要性，從不同的角度對財務管理觀念進行更新，并且將工作重心放在財務管理工作當中，運用科學的經營管理理念經營農村信用社。管理人員還要對相關工作人員的財務管理效益予以考核和激勵，進而提高工作人員的工作熱情和主動性，農村信用社的財務管理能力和服務水平也會得到相應的提高。

（三）構建完善的財務管理組織體系

財務管理組織體系與農村信用社的發(fā)展有著緊密的聯系，良好的財務管理組織體系能夠促進農村信用社的進一步發(fā)展。為此，各個區(qū)域的農村信用社要結合實際情況進行充分的了解和分析，在此基礎上對財務部門進行科學的設立，在該部門的領導下，嚴格按照國家法律法規(guī)和農村信用社的實際情況來開展工作，這樣才可以進一步提高財務管理工作整體的科學性和有效性。除此之外，農村信用社還要結合實際來制定與財務管理相關的各種制度和政策，并將這些制度和政策貫徹到各項工作當中，相關工作人員應當運用現代化的網絡管理工具，在集中化管理模式下不斷提高核算工作的效率。財務部門對相關工作人員內部委派制度進行合理的制定，要對財務工作人員的提拔使用制度和繼續(xù)教育制度進行必要的完善。總之，財務部門在實際業(yè)務中將財務管理工作落實到每一個環(huán)節(jié)，財務管理組織體系的應用效果將得到進一步提高[6]。

（四）做好財務管理制度的優(yōu)化與完善

第一，農村信用社應當優(yōu)化財務組織體系，強化財務部門對信用社的組織、指導、管理功能，轉變以往職權不統(tǒng)一、不集中的現象。遵循從上到下的原則制定財務指標，執(zhí)行由上往下的傳達機制。第二，需要對信用社的財務管理職能進行優(yōu)化，對其定位予以明確，讓其能夠在業(yè)務經營中發(fā)揮指導作用，同時讓財務管理有效聯系、融合與支撐各類經營活動，確保業(yè)務得以良好發(fā)展。第三，合理制定財務考核監(jiān)測指標，合理設置固定資產不良率、使用率、資產收益率、資產使用率以及存貸款平均利潤率等考核指標，不斷提升信用社資金的流動性與安全性。

（五）重點強化信用社的內部控制制度

為了能夠讓農村信用社得到更好的發(fā)展，相關管理人員需要結合實際對信用社的體制劣勢進行轉變。一是在財務部門建立內部控制機構，工作人員要嚴格按照規(guī)范的內部財務制度處理日常事務。財務管理部門要確保每一個環(huán)節(jié)資金的撥付及時且準確，確保每一方資金落實到實際的環(huán)節(jié)當中。除此之外，農村信用社要不斷加強費用審批和復核力度，這樣不僅可以對財務風險進行有效的控制，也使風險控制工作在事前和事中得以開展。二是相關管理人員要對固定資產核算的內容制度進行完善，如對其大額維修納入預算范圍。相關工作人員要結合實際來對各種資產進行科學的驗收和登記，對其存續(xù)期間的損毀和非正常報廢要查明原因，明確責任。進而，提高固定資產的完整性和安全性。三是財務工作人員也要對成本核算工作予以足夠重視，對各個環(huán)節(jié)的開支范圍進行有效的控制，確保各種費用與實際要求的標準相符合。不僅如此還應當要合理分攤信用社的整體成本至各個機構、網點以及具體工作人員身上，不斷強化工作人員的成本管控意識。

（六）強化農村信用社的財務風險控制

向農戶發(fā)放貸款是農村信用社的主要業(yè)務，常常伴隨著較高的風險，所以農村信用社要更加注重風險抵抗能力的提升，方可獲得健康持續(xù)的發(fā)展。首先，需要構建起完善的風險管控體制，對其經營活動進行有效的約束。其次，需要堅持人本理念的風險防控能力。對信用社工作人員的思想道德行為進行規(guī)范，強化其風險自主防控的意識。最后，需要強化工作人員正確識別風險的能力，要求相關人員能夠積累豐富的信息、知識以及經驗。此外，做好農村信用社的資產結構改善工作，形成優(yōu)良資產組合，轉變以往單一的投資業(yè)務向多元化投資方向發(fā)展，換言之，由以往單純的農戶貸款為主營業(yè)務轉變?yōu)榕c中間業(yè)務投資、理財投資、對中小型優(yōu)質企業(yè)投放抵押貸款等多元化投資業(yè)務并存，適當降低農戶貸款的整體比例，又確保自身的服務宗旨不變。采取該種方式不但對“三農”的發(fā)展提供了支持，而且還能有效降低資產風險的發(fā)生概率。

五、結束語

綜上所述，農村信用社在農村經濟發(fā)展過程中占據著非常重要的地位，為了確保農村信用社正常運行，相關管理人員要對財務管理工作予以足夠的重視，并且應結合實際對工作當中存在的問題進行改進和完善，這樣才可以確保信用社得到持續(xù)且健康的發(fā)展。