邢俊

（浙報傳媒控股集團有限公司，浙江 杭州 310000）

一、前言

隨著我國國民經(jīng)濟的快速增長，人們的物質(zhì)需求得到滿足，精神需求增加，傳媒集團要推出更高質(zhì)量的文化作品，以滿足市場的多元化需求。因此，傳媒集團要合理分析當(dāng)前的市場環(huán)境，加速調(diào)整和優(yōu)化管理制度、方式、內(nèi)容等，逐步構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)管理方式。通過明確劃分資產(chǎn)權(quán)屬，建立法人經(jīng)營體系，使傳媒集團融入市場經(jīng)營環(huán)境，全面接受市場經(jīng)濟體制的監(jiān)督，以法律法規(guī)及各項制度約束經(jīng)營管理行為；構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，科學(xué)合理地劃分權(quán)責(zé)，有效監(jiān)督和控制風(fēng)險，保障傳媒集團經(jīng)濟效益持續(xù)增長。

二、傳媒集團內(nèi)部控制的主要職能

對傳媒集團內(nèi)部控制進行分析可知，其主要依靠三個環(huán)節(jié)實施風(fēng)險管理，保障經(jīng)濟效益。

一是在內(nèi)控環(huán)境上，分析內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境風(fēng)險，劃分風(fēng)險層次，針對不同風(fēng)險制定不同的預(yù)防和應(yīng)對措施，有效減少或避免風(fēng)險發(fā)生，保障傳媒集團的經(jīng)濟效益［1］。

二是在內(nèi)控程序管理中，重點監(jiān)控關(guān)鍵節(jié)點，合理劃分權(quán)責(zé)，借助崗位間的相互監(jiān)督和制約，利用合理的控制手段等，嚴(yán)格控制風(fēng)險要素，盡量將風(fēng)險影響降到最低；對一般節(jié)點進行常態(tài)化監(jiān)督，實施更有效的控制措施，各業(yè)務(wù)部門與內(nèi)控部門進行有效溝通，將風(fēng)險扼殺在萌芽階段，避免風(fēng)險因素對傳媒集團造成影響。

三是在財務(wù)風(fēng)險控制上，借助財務(wù)制度及崗位的合理設(shè)計，充分發(fā)揮內(nèi)外部審計部門的作用，不斷加強對財務(wù)管理風(fēng)險的控制，提高財務(wù)管理水平，確保各項財務(wù)數(shù)據(jù)真實合理，為傳媒集團的發(fā)展提供數(shù)據(jù)支撐，保障各項經(jīng)營戰(zhàn)略決策的科學(xué)性［2］。通過制定完善的企業(yè)章程，分析傳媒集團經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不斷健全管理制度，有效發(fā)揮治理層、管理層、執(zhí)行層的作用，合理分配各項經(jīng)濟利益，逐步積累資本，為傳媒集團的發(fā)展提供充足的現(xiàn)金支持。

內(nèi)控對傳媒集團經(jīng)濟增長有重要作用。第一，內(nèi)部控制能識別和分析風(fēng)險，進而有效減少或規(guī)避風(fēng)險。風(fēng)險識別和分析針對傳媒集團的所有風(fēng)險，而傳媒集團需要按照風(fēng)險影響的大小對其進行分類，實施不同的風(fēng)險管控策略。第二，內(nèi)部控制能確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性。內(nèi)部控制如果存在缺陷，就有可能導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，影響數(shù)據(jù)的合法合規(guī)性，使其無法對傳媒集團的經(jīng)營決策起到積極作用。科學(xué)合理的內(nèi)控制度可以有效預(yù)防和應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險，確保數(shù)據(jù)的真實性，提高財務(wù)管理水平，有效發(fā)揮市場監(jiān)督的作用［3］。第三，內(nèi)部控制包括對經(jīng)濟行為的控制，有利于降低經(jīng)營管理成本，擴大傳媒集團盈利空間，從而增強其市場競爭力，實現(xiàn)經(jīng)濟增長。

三、傳媒集團內(nèi)部控制的目標(biāo)及原則

在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的背景下，受市場經(jīng)濟體制的影響，傳媒集團必須設(shè)定合理的內(nèi)控目標(biāo)及實施原則。內(nèi)控目標(biāo)的設(shè)置應(yīng)符合國家法律法規(guī)及規(guī)章制度的要求，也要與企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)、管理方式等保持一致；任何與傳媒企業(yè)相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，都要在相應(yīng)授權(quán)制度的要求下開展，確保生產(chǎn)經(jīng)營活動有序開展，充分提高管理效率；要保障企業(yè)資產(chǎn)安全，對資產(chǎn)使用、購買、損毀、出租等行為都要進行記錄，保證傳媒集團利益不受侵害；要避免發(fā)生舞弊風(fēng)險，確保各項財務(wù)記錄真實有效，常態(tài)化落實監(jiān)督管理制度，確保財務(wù)管理在合法合規(guī)的范圍內(nèi)實施［4］。因此，傳媒集團的內(nèi)控制度是針對所有管理活動的，不局限于經(jīng)濟活動，只有將內(nèi)控制度充分融入每個管理環(huán)節(jié)，才能更好地控制風(fēng)險，減少各類風(fēng)險對企業(yè)造成的經(jīng)濟損失，有效提高企業(yè)管理水平。

對傳媒集團而言，內(nèi)部控制應(yīng)該遵循六個原則［5］。第一，合法性原則。內(nèi)部控制要基于法律法規(guī)，不能憑借主觀臆斷，應(yīng)嚴(yán)格按照制度要求落實。第二，整體性原則。內(nèi)控不能只涉及財務(wù)環(huán)節(jié)，也不能只重視某一個環(huán)節(jié)，而應(yīng)覆蓋企業(yè)所有經(jīng)營管理環(huán)節(jié)，有效識別和分析所有風(fēng)險。第三，內(nèi)部牽制原則。內(nèi)控實施要發(fā)揮崗位間相互監(jiān)督、相互制約的作用，有效控制風(fēng)險，減少風(fēng)險對傳媒集團的影響。第四，明確權(quán)責(zé)劃分，實施獎懲制度原則。傳媒集團經(jīng)營管理涉及不同崗位，權(quán)責(zé)各不相同。只有合理劃分崗位權(quán)責(zé)，才能找到相應(yīng)的責(zé)任人，從而促進內(nèi)控制度創(chuàng)新，提高內(nèi)控管理水平。第五，成本效益原則。實施內(nèi)控管理的根本目標(biāo)是保障企業(yè)經(jīng)濟利益，減少經(jīng)濟損失。這要求傳媒集團以更少的成本投入或更小的經(jīng)濟損失管理風(fēng)險因素，產(chǎn)生更大的經(jīng)濟效益。第六，信息反饋原則。內(nèi)控是在傳媒集團內(nèi)部管理過程中實施的，與各部門聯(lián)系緊密。各部門要積極反饋業(yè)務(wù)活動中出現(xiàn)的各類問題，確保內(nèi)控部門可以在短時間內(nèi)采取更有針對性的應(yīng)對措施，有效減少風(fēng)險因素對傳媒集團的影響，充分保障企業(yè)經(jīng)濟效益。

四、傳媒集團內(nèi)部控制面臨的問題

傳媒集團實現(xiàn)經(jīng)濟效益的主要方式是生產(chǎn)更適應(yīng)市場需求的精神文化產(chǎn)品。一方面，傳媒集團能夠?qū)崿F(xiàn)輿論引導(dǎo)、新聞宣傳，是主要的信息傳播者；另一方面，傳媒集團能夠深刻把握社會精神文化需求，創(chuàng)新文化作品，充分滿足人們的精神文化需求。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，新媒體不斷涌現(xiàn)，加劇了傳媒行業(yè)的競爭，傳媒集團要不斷做大做強，充分實現(xiàn)企業(yè)及社會效益。內(nèi)控在傳媒集團的發(fā)展和應(yīng)用時間較短，需要不斷革新。當(dāng)前，市場經(jīng)濟體制日趨完善，政府職能轉(zhuǎn)型，傳媒集團要不斷健全內(nèi)控制度，以應(yīng)對各類風(fēng)險。

當(dāng)前，傳媒集團內(nèi)部控制依舊存在大量問題，主要體現(xiàn)在四個方面。第一，沒有創(chuàng)造科學(xué)合理的控制環(huán)境，缺乏相應(yīng)的基礎(chǔ)。有的企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)上存在嚴(yán)重問題，未形成現(xiàn)代化的管理體制，影響了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，對員工工作不夠重視，導(dǎo)致內(nèi)控失效。第二，沒有開辟信息獲取渠道，各部門間溝通交流存在障礙。內(nèi)控問題主要出現(xiàn)在各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)部門是內(nèi)控問題的主要覺察者，但是內(nèi)控部門與業(yè)務(wù)部門溝通交流不暢，獲取內(nèi)控問題存在滯后性，最終導(dǎo)致傳媒集團蒙受經(jīng)濟損失。第三，缺乏風(fēng)險意識，沒有落實業(yè)務(wù)控制活動。新的傳媒經(jīng)濟時代對傳統(tǒng)的傳媒盈利模式造成了巨大沖擊，經(jīng)營風(fēng)險直線上升，風(fēng)險意識不足，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行效率低，也沒有實施科學(xué)合理的內(nèi)控制度。第四，內(nèi)控制度一旦建立，管理層就應(yīng)重視內(nèi)控部門針對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動提出的各類意見，確保其落實。但在傳媒集團中，很多內(nèi)控意見并未得到有效落實，無法有效控制風(fēng)險因素，部分管理者對內(nèi)控部門缺乏信心，對其的重視度不高。

五、傳媒集團內(nèi)部控制的完善對策

（一）加強交流溝通

在實施內(nèi)控的過程中，獲取有效的信息可以增強風(fēng)險識別和分析效果。這在整個風(fēng)險控制過程中都有很明確的體現(xiàn)，因此傳媒集團要增加資金和人力投入，重視信息技術(shù)的使用，構(gòu)建完善的內(nèi)外部信息體系，為管理過程及內(nèi)控實施提供信息支持，幫助管理層減少風(fēng)險。傳媒企業(yè)要分析業(yè)務(wù)模式，根據(jù)部門需求，構(gòu)建符合實際的子系統(tǒng)，有效銜接系統(tǒng)，及時為管理者和內(nèi)控部門提供準(zhǔn)確的信息。要結(jié)合信息獲取的需求，建立暢通的交流溝通渠道，及時回復(fù)各部門反饋的意見建議，促使全體人員參與到內(nèi)控建設(shè)中，糾正不合理行為。高效的溝通方式能強化各部門人員的工作落實效果，暢通外部信息渠道，為實施內(nèi)部控制提供豐富的信息獲取途徑。內(nèi)控部門有了信息系統(tǒng)的支持，與業(yè)務(wù)部門建立了良好的溝通渠道，就能有效控制內(nèi)部風(fēng)險，保障傳媒集團的經(jīng)濟效益。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

傳媒集團要實現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險可控，就要優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，這是企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的動力，也是開展經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)。第一，深入分析傳媒集團的治理結(jié)構(gòu)，結(jié)合當(dāng)前社會經(jīng)濟環(huán)境及企業(yè)發(fā)展情況，調(diào)整和優(yōu)化治理體系，使其符合經(jīng)濟發(fā)展趨勢。第二，分析內(nèi)控組織，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需求，合理規(guī)范管理層次，明確各業(yè)務(wù)部門的權(quán)責(zé)，從而明確職責(zé)分工，形成高效合作的工作氛圍。第三，重視內(nèi)審工作，完善內(nèi)控監(jiān)督體系。傳媒集團要發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，制定常態(tài)化的審計流程，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展全面審計，確保各項財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性。第四，建立完善的內(nèi)控人才體系。內(nèi)控作用的發(fā)揮離不開專業(yè)人員的支持，傳媒集團要結(jié)合市場環(huán)境和內(nèi)部控制需求，分析內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)及實踐能力，通過內(nèi)部培訓(xùn)、外部招聘、校企合作等方式，逐步優(yōu)化內(nèi)控人員，保障內(nèi)控工作的有效落實。第五，建設(shè)傳媒集團文化。結(jié)合社會主義核心價值觀及企業(yè)文化，營造良好的思想文化氛圍，確保企業(yè)員工形成正確的價值導(dǎo)向，擁有良好的職業(yè)道德，遵守內(nèi)部控制制度?？刂骗h(huán)境是傳媒集團開展各項控制工作的基礎(chǔ)，只有形成完善的控制環(huán)境，才能有效預(yù)防內(nèi)控風(fēng)險，減少企業(yè)經(jīng)濟損失。

（三）開展風(fēng)險評估及控制活動

傳媒集團要實施內(nèi)控管理，應(yīng)該建立風(fēng)險管理部門，將所有經(jīng)營活動納入統(tǒng)一的風(fēng)險控制。要通過參與各經(jīng)營環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理，按照類型、影響程度等，劃分傳媒集團存在的所有風(fēng)險，實現(xiàn)量化管理，盡量將風(fēng)險帶來的影響控制在最小范圍內(nèi)，甚至將風(fēng)險轉(zhuǎn)化為發(fā)展機遇。要加大對業(yè)務(wù)活動的控制力度，分析傳媒集團的業(yè)務(wù)，實施統(tǒng)一管理，逐步加強內(nèi)控制度宣傳，增強全體人員的風(fēng)險意識，讓管理層及員工充分了解內(nèi)控實施步驟，有效規(guī)范工作過程，推動業(yè)務(wù)活動高質(zhì)量完成，發(fā)揮工作成效。主要包括實施不相容崗位控制、加強財務(wù)管理控制、對交易授權(quán)進行合理劃分、實施有效的審計監(jiān)督制度等，從而使內(nèi)部控制貫穿傳媒集團的每個工作環(huán)節(jié)。同時也要逐步調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)控管理，常態(tài)化匯報和公布內(nèi)控報告，加強對內(nèi)控問題的跟蹤和分析，嚴(yán)格落實改善手段，保障業(yè)務(wù)活動高效完成。因此，傳媒企業(yè)要重視風(fēng)險評估，通過發(fā)揮評估的作用，識別管理活動中的各類風(fēng)險，分析不同風(fēng)險的發(fā)生概率，根據(jù)影響的大小實施分級管理，對主要風(fēng)險實施常態(tài)化管控，對一般風(fēng)險實施重點環(huán)節(jié)管控，這樣既可以有效控制風(fēng)險，又可以減少企業(yè)經(jīng)濟損失。在風(fēng)險控制過程中，應(yīng)加強業(yè)務(wù)活動管理。其產(chǎn)生風(fēng)險明顯，對企業(yè)整體影響較大，只有控制了企業(yè)活動中的風(fēng)險問題，才能保障企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（四）結(jié)合各方意見反饋

傳媒集團在內(nèi)控執(zhí)行上，一方面借助內(nèi)控部門的意見反饋，實施相應(yīng)的整改措施，另一方面，業(yè)務(wù)部門也會向管理層反饋不同意見。管理層要分析各方意見，針對內(nèi)控過程給出合理的反饋和明確的回復(fù)。管理層要重視各部門實施的內(nèi)控監(jiān)督，及時對其進行總結(jié)和分析，確保出現(xiàn)的任何風(fēng)險事件都能得到合理解決，將損失降到最低。在內(nèi)控實施過程中，要發(fā)揮監(jiān)督評價的作用。結(jié)合內(nèi)審及外審的作用，采用穿行測試、審計調(diào)查等，實施常態(tài)化監(jiān)督，確保內(nèi)控制度的有效執(zhí)行和落實。這也有助于合理分析內(nèi)控問題，提高內(nèi)控水平，確保監(jiān)督管理成效，保障傳媒集團的經(jīng)濟利益。因此，傳媒集體在內(nèi)控建設(shè)中，應(yīng)關(guān)注內(nèi)控部門的薄弱之處。若其不能很好地發(fā)揮自控能力，內(nèi)控工作就很容易受到人為因素的影響。企業(yè)必須對監(jiān)督管理體系的建立健全引起重視，結(jié)合監(jiān)督部門反饋意見，對內(nèi)控工作進行分析，提升內(nèi)控質(zhì)量，更好地保障自身的經(jīng)濟利益。

六、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和信息技術(shù)的普遍運用，人們對精神文化的需求日益增長，傳媒集團在迎來發(fā)展機遇的同時，也面臨較大的挑戰(zhàn)。一方面，傳媒集團要不斷滿足市場需求，做大做強，實現(xiàn)經(jīng)濟增長；另一方面，新媒體的發(fā)展對傳媒集團造成了很大的沖擊，引發(fā)了很多風(fēng)險，甚至對傳媒集團造成了經(jīng)濟損失。因此，傳媒集團在發(fā)展過程中，要重視內(nèi)部控制，積極分析當(dāng)前的內(nèi)控問題，各部門要加強交流溝通、優(yōu)化控制環(huán)境、加強信息系統(tǒng)建設(shè)、進行風(fēng)險評估和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制，結(jié)合監(jiān)督部門及業(yè)務(wù)部門的反饋，實施有效的內(nèi)控措施，維護傳媒集團的經(jīng)濟利益，實現(xiàn)利潤增長。