王 慧 泰安市城市管理綜合服務(wù)中心

近幾年，我國的財政稅制改革成效明顯，調(diào)節(jié)了政府與地方之間的財政分配關(guān)系，推動了財政增長的機制，并在一定程度上提高了中央和地方的財政收入。目前，我國的財政稅制改革還面臨著一些比較突出的問題，需要通過一些強有力的、行之有效的對策來解決。

一、我國財政稅收體制改革取得的成就

財政稅制是指國家各級政府通過對民眾合理征稅，以稅收收入為財政運行和各部門提供資金支持的一種制度體系。在現(xiàn)階段，我國的財政稅收制度也在不斷地變化，在改革的進程中，也有相當(dāng)?shù)某煽?，為國家和社會的發(fā)展做出了巨大的貢獻。

(一)財政支出體制的優(yōu)化

政府采購制度和財政績效管理制度的改革，包括集中采購制度、政府收支分類改革、財政績效評價等改革舉措，逐步提高了財政管理的效能。通過對政府支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和調(diào)整，逐步實現(xiàn)由政府向服務(wù)型政府的轉(zhuǎn)變，并在實施科學(xué)發(fā)展觀的基礎(chǔ)上，進一步加強對公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、社會服務(wù)、科技創(chuàng)新等方面的投入，尤其是教育、衛(wèi)生、社保等方面的投入，對社會公共事業(yè)的發(fā)展起到了推動作用。在農(nóng)業(yè)領(lǐng)域，要進一步深化農(nóng)村稅費改革、增加農(nóng)村財政投入、推進鄉(xiāng)村行政、農(nóng)村義務(wù)教育、縣鄉(xiāng)財政等配套改革，投資建立新型合作醫(yī)療保險，健全農(nóng)村的公共服務(wù)事業(yè)。

(二)預(yù)算體制的優(yōu)化

預(yù)算管理制度的改革，強化預(yù)算監(jiān)督體系的效能，實行部門預(yù)算制度、單一賬戶制度、收支限額制度，增強預(yù)算制度的科學(xué)性。在深化我國政府預(yù)算管理體制、完善國有資本運營預(yù)算體系等方面，對國企改革、金融管理體制的改革起到了積極的促進作用。

(三)稅制轉(zhuǎn)型

通過對增值稅、所得稅等幾個方面的改革，構(gòu)建了以增值稅為主的新的流轉(zhuǎn)稅體系，實現(xiàn)了由計劃經(jīng)濟性質(zhì)的產(chǎn)品稅制向市場經(jīng)濟條件下的新型流轉(zhuǎn)稅的過渡，保持了我國財政收入穩(wěn)步增長、財政收入比重穩(wěn)步增加，提高了政府的行政執(zhí)法能力。我國目前實行的是分稅制，實行分稅制，使中央與地方之間的收入分配關(guān)系得到了優(yōu)化，提高了中央財政的能力，提高了宏觀調(diào)控的水平。通過優(yōu)化和完善轉(zhuǎn)移支付體系，大力強化中央對地方財政的支持，運用稅收返還等一系列制度，解決了貧困地區(qū)資金短缺的問題。

二、深化財政稅收體制改革的必要性分析

從當(dāng)前我國財政稅制發(fā)展的現(xiàn)狀來看，強化我國的財政稅制改革勢在必行，其重點是：

(一)稅收政策地區(qū)之間參差不齊，從而使得地區(qū)之間發(fā)展的失衡

通過大量的調(diào)查可以看出，我國目前最突出的問題在于，不同所有制、不同地區(qū)的差異性、歧視性和地方性的稅收政策的差異，使得我國的稅負水平差異很大。這種差異還使東、中、西部的發(fā)展水平拉開了差距。如果不改革稅制，東部、中部和西部就不能實現(xiàn)均衡發(fā)展。因此，要縮小區(qū)域間的貧富差距，必須從財政稅制改革入手。

(二)重復(fù)征稅情況較為普遍

目前的制度規(guī)定，在實際征收過程中，存在著重復(fù)征稅現(xiàn)象，這對于擴大投資和促進技術(shù)進步十分不利。無形中加重了企業(yè)的生產(chǎn)負擔(dān)，提高了企業(yè)的競爭力。從這一點可以看出，在產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售過程中存在著大量的重復(fù)稅收。

(三)財政稅收優(yōu)惠政策十分泛濫

由于各區(qū)域稅收優(yōu)惠政策相對較多，各地的稅收優(yōu)惠政策與區(qū)域間的協(xié)調(diào)能力不強，矛盾和差異也比較大，尤其是一些地方政府自己制定的優(yōu)惠政策，不但嚴(yán)重干擾了市場的公平競爭，更是形成了不平等競爭的局面，嚴(yán)重影響了區(qū)域經(jīng)濟的健康發(fā)展。

三、當(dāng)前時期下深化財稅體制改革過程中存在的問題

目前，我國財政體制的深化改革勢在必行，但現(xiàn)實中仍然存在許多問題，制約著我國的財政體制改革。

(一)中央與地方事權(quán)界限不明確

目前，我國實行分稅制的主要內(nèi)容是對收入進行分割，但是中央和地方之間的權(quán)力分配卻不明確。在權(quán)力上，本該是中央財政的事情，由地方來處理，而中央的資金又相對充裕，地方的財力也有很大的壓力。地方政府又要承擔(dān)中央財政的責(zé)任，這就加重了地方財政的負擔(dān)，尤其是縣、鄉(xiāng)兩級的財政收入不足以應(yīng)付所需支出。同時，對社會成員和對公司來說也是如此。而當(dāng)中央將一部分的賦稅交給了中央之后，其他省份的財政也會按照中央的要求，將自己的財政收入轉(zhuǎn)移給了各省，而地方政府則將自己的財政收入轉(zhuǎn)移到了其他地方。隨著改革的推進，中央將社會發(fā)展的職責(zé)下放到了省級，省級下放到了地方，地方又下放到了縣、鄉(xiāng)，但由于沒有足夠的資金，導(dǎo)致各級政府的權(quán)力和管理職責(zé)的不對稱。

(二)收入劃分不夠規(guī)范

目前的分稅制，除了按照稅收種類來劃分外，還根據(jù)不同的產(chǎn)業(yè)和隸屬關(guān)系來劃分。企業(yè)所得稅按隸屬關(guān)系劃分，由中央和地方兩級劃分，導(dǎo)致地方政府為了謀取私利，大量重復(fù)建設(shè)，地方經(jīng)濟結(jié)構(gòu)趨同，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的重組。一些稅種在中央和地方之間的分配不合理，而且沒有經(jīng)過仔細的審核和考量。

(三)轉(zhuǎn)移支付制度不夠合理

我國現(xiàn)行的稅制改革中，存在著一些不合理的地方，表現(xiàn)在：第一，現(xiàn)行的分配原則會加劇區(qū)域間財政資源的差異?！按媪坎粍印钡脑瓌t，實質(zhì)上是把區(qū)域間財政差距固化；第二，結(jié)構(gòu)不合理，一般轉(zhuǎn)移支付在實現(xiàn)均等化方面所占比重偏低；第三，現(xiàn)有的財政轉(zhuǎn)移支付體系無法有效地彌補地方財政差距；第四，財政資源發(fā)展的不平衡，使得各級地方政府在公共服務(wù)方面的差距很大。

(四)財稅政策不能與時俱進

我國現(xiàn)行稅種和稅率的設(shè)置不符合我國市場經(jīng)濟的發(fā)展水平，存在著大量的稅收優(yōu)惠和濫用現(xiàn)象。市場經(jīng)濟要求市場在分配資源中起到基礎(chǔ)性的作用，公平競爭是其根本原則。我國現(xiàn)行的稅收制度并沒有完全反映出這一原則，而且在不同的所有制和不同的區(qū)域間也存在著差異。由此產(chǎn)生了地方性的稅收政策，進而造成了稅負的不平等。

(五)預(yù)算體制改革有待完善

我國目前的財政預(yù)算覆蓋面較窄，存在著較大的挪用風(fēng)險，而在中長期或周期性的預(yù)算方面，存在著一定的順周期效應(yīng)，與宏觀調(diào)控與國家發(fā)展計劃不相適應(yīng)。而在預(yù)算體系中，由于缺少必要的監(jiān)督機制，導(dǎo)致了審計工作的缺失。

(六)改革后稅收管理仍不到位

財政稅制的一個重要方面是實行更加高效的稅制，但隨著制度的深入，稅制的實施越來越困難。究其原因，在于各級政府有關(guān)部門沒有對其進行合理、有效的監(jiān)管，使國家制度改革的內(nèi)容無法與基層行政機關(guān)的具體實施內(nèi)容相匹配，進而使整個制度改革的執(zhí)行進程產(chǎn)生問題，影響到我國的長遠發(fā)展。

(七)與各地發(fā)展情況不相適應(yīng)

現(xiàn)階段，為適應(yīng)當(dāng)前社會發(fā)展的需要，政府對宏觀調(diào)控的需要，對現(xiàn)行的財政稅制進行了相應(yīng)的調(diào)整和完善。但是它的制度內(nèi)容還不能完全符合地方政府的發(fā)展，而地方政府卻盲目地按照中央財政制度來發(fā)展，沒有按照自己的實際發(fā)展來建立和完善地方的稅收制度，就會對地方經(jīng)濟的發(fā)展造成很大的制約，而這些影響的效果也不盡相同，從而使國家的經(jīng)濟發(fā)展出現(xiàn)失衡，從而阻礙財政稅收制度的改革。

四、當(dāng)前深化財政稅收體制改革的具體對策分析

隨著時代的發(fā)展，財政收入已逐步成為我國目前最重要的基礎(chǔ)和重要的經(jīng)濟來源，政府通過科學(xué)合理的方式將其投入到社會的各個方面，真正地為人民服務(wù)。當(dāng)然，在現(xiàn)行的財政稅制實施過程中，更應(yīng)該注意到其中的缺陷，并在其不足之處多做一些努力，以使財政稅收制度能夠真正地得到進一步的完善。

(一)保證稅收制度與時代發(fā)展要求相適應(yīng)

要使我國的財政稅制全面深化，必須根據(jù)時代發(fā)展的要求，進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和深化。對政府來說，要清楚地認(rèn)識到改革是以時間為依據(jù)的，每個時期都有自己的財政、稅務(wù)制度，所以有關(guān)部門要根據(jù)自己的實際情況，適時地做出相應(yīng)的調(diào)整。當(dāng)然，現(xiàn)行的稅制改革也是一樣，它要求我們對現(xiàn)行的宏觀經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀進行全面的分析，掌握稅種的類型和變化趨勢，然后通過政府的規(guī)范功能來調(diào)節(jié)，適當(dāng)?shù)販p少納稅人的稅外負擔(dān)，從而在一定程度上緩解其稅負，并促使個人為國家的經(jīng)濟發(fā)展做出積極的貢獻。例如，各級政府以及相應(yīng)的部門可以通過各項原則以及發(fā)展的實際情況，設(shè)置一個專門的財政稅制研究機構(gòu)，主要開展的工作是結(jié)合近些年來發(fā)展的實際情況，研究財政稅制發(fā)展的未來趨勢，將其與我國社會主義發(fā)展的各項內(nèi)容以及相應(yīng)的政策相互結(jié)合，從而得出科學(xué)合理的結(jié)果，為改革提供有效的依據(jù)。

(二)保證體制改革內(nèi)容與各級地方政府的實際需求相適應(yīng)

鑒于目前我國現(xiàn)行的財政稅制與各級政府的發(fā)展要求不相適應(yīng)，應(yīng)充分考慮到這一問題所造成的嚴(yán)重后果，實行分級和分權(quán)管理，而最佳的分級和分權(quán)管理則要求各級政府對本區(qū)域的收支、建設(shè)、發(fā)展?fàn)顩r有明確的認(rèn)識，并將其適當(dāng)?shù)臋?quán)限下放到各級政府，讓它們在國家所制定的條件下，自行行使各種法定的稅收減免權(quán)。例如，通過對不同發(fā)展?fàn)顩r的區(qū)域和人群的不同程度的財政支持，以及對特定區(qū)域的貧困者給予最大的稅收優(yōu)惠，對經(jīng)濟發(fā)展水平較高的人群給予一定的補貼，使其更為全面、合理。

(三)構(gòu)建財稅增長以及經(jīng)濟增長逐漸同步的機制

在過去的幾十年里，中國的經(jīng)濟高速發(fā)展創(chuàng)造了世界紀(jì)錄，但是整體的社會負擔(dān)加重，企業(yè)發(fā)展缺乏資本積累，工人的工資和收入增長緩慢，中小型企業(yè)活力低下，高科技企業(yè)和文化創(chuàng)意企業(yè)因現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅制度而稅負過重，更為嚴(yán)重的是造成民間私人資金向境外流動。因此，必須加快稅收制度的設(shè)計和改革，既能使國家強大，又能使人民富裕，二者之間要有更好的協(xié)調(diào)。

(四)為大量小微企業(yè)構(gòu)建長效的稅收減免機制

我們國家是一個人口大國，工作壓力很大，沒有大批的企業(yè)，就沒有很多的工作機會。目前，我國政府非常重視中小微企業(yè)的發(fā)展，并出臺了關(guān)于小型企業(yè)所得稅的政策，但這些政策并不能從根本上解決這些小企業(yè)的生存和發(fā)展問題。為此，必須從“富民強國”的戰(zhàn)略高度，營造具有中國特色的民營經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境。

(五)應(yīng)該注重特大型及大型國有企業(yè)對中央財力貢獻的義務(wù)與責(zé)任

可以從以下幾個方面著手：第一，加強對國企的監(jiān)督。最大限度地利用業(yè)務(wù)潛能和利潤。促進資產(chǎn)的保值和增值。第二，增加國企分紅，增加國企的利潤。國企是國家所有人的公司，為人民謀福祉是他們的職責(zé)。

(六)加強立法、嚴(yán)格執(zhí)法，依法治稅、依法理財

我國的稅收制度應(yīng)當(dāng)遵循“符合國家經(jīng)濟制度、符合國家政治制度、符合國家法律制度”的基本原則。探索建立財政法律監(jiān)督機構(gòu)，或者對地方財政監(jiān)察機構(gòu)進行改革，充實地方政府的權(quán)力與職能。要從解決地方稅收立法權(quán)限、國家地稅各自的稅收管理權(quán)限、建立稅收司法機關(guān)等問題入手，建立基于分稅制財政體制的財稅法制體系；加強財政支出的績效管理，加強財政預(yù)算的制約，以提高財政資金的利用率。

(七)完善稅制，合理劃分收入

在收入分配上，既要從中央宏觀調(diào)控入手，又要兼顧地方政府的職能，又要實現(xiàn)全國統(tǒng)一的市場，促進生產(chǎn)要素的合理流通，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。因此，要進一步完善稅收制度，對居民收入進行合理的分配。

(八)深化改革財政預(yù)算體制

我國的中長期財政預(yù)算與中長期發(fā)展計劃相結(jié)合，建立了一種新型的復(fù)式國家預(yù)算制度，以及與之相適應(yīng)的預(yù)算管理制度。要拓寬預(yù)算覆蓋范圍，健全和完善復(fù)式預(yù)算制度。我國的預(yù)算制度應(yīng)當(dāng)包括經(jīng)常性預(yù)算、資本性預(yù)算、社會保障預(yù)算和國有資本運營預(yù)算，并盡可能地將政府一切與財政有關(guān)的活動都納入預(yù)算管理的范疇。

(九)保證體制改革中科學(xué)的監(jiān)督與管理

為確保完善的財政稅制盡快落實到各級政府、有關(guān)部門，必須建立起一套科學(xué)的、嚴(yán)格的監(jiān)督管理體系，確保改革的實施，防止中間環(huán)節(jié)出了問題，導(dǎo)致整個制度的執(zhí)行不能完成。我國和各級政府必須認(rèn)識到，在制度變革的進程中，科學(xué)合理的監(jiān)督和管理工作對于整個制度的實施起著至關(guān)重要的作用。

五、結(jié)語

綜上所述，在轉(zhuǎn)型時期，強化和深化財政稅制改革是必要的，但是在現(xiàn)實的改革中，卻出現(xiàn)了一些比較突出的問題，必須要對這些問題進行深入的研究，才能推動財政稅制的快速發(fā)展和進步，縮小地區(qū)之間的差距，讓我們的國家變得更加強大，加速中國夢實現(xiàn)的速度。