企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題以及改善分析

朱家樂 天衡會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）連云港分所

引言

在企業(yè)內(nèi)部控制中，可將會計監(jiān)督作為關(guān)鍵的方式之一，其可推動企業(yè)獲得長足性的進(jìn)步，但不可否認(rèn)的是，在現(xiàn)階段的企業(yè)會計監(jiān)督中，還暴露出一些問題，而對于其中的問題，則需運(yùn)用有效的應(yīng)對方式，從而保障企業(yè)會計監(jiān)督的良好運(yùn)作，促進(jìn)企業(yè)得到顯著的發(fā)展。基于此，本文就以企業(yè)會計監(jiān)督概述及其重要性為出發(fā)點(diǎn)，探討企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題，最后分析了企業(yè)會計監(jiān)督存在問題的改善措施。

一、企業(yè)會計監(jiān)督概述及重要性

（一）概述

企業(yè)會計監(jiān)督即為會計部門和此領(lǐng)域的從業(yè)人員，在相應(yīng)制度和法律法規(guī)的積極指引下，大力監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營期間的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動及資金應(yīng)用情況，確保財務(wù)會計工作的合規(guī)性以及可靠性，企業(yè)會計監(jiān)督通常包括外部及內(nèi)部監(jiān)督兩種形式，其中的內(nèi)部監(jiān)督主要對企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的監(jiān)督，外部監(jiān)督為將企業(yè)總體作為核心，由第三方來實(shí)施監(jiān)督，外部監(jiān)督一般是以政府及社會層面的會計監(jiān)督所構(gòu)成的，政府會計監(jiān)督主要為稅務(wù)、證券、財政以及審計方面的監(jiān)督，而社會會計監(jiān)督則主要以民間的審計監(jiān)督所構(gòu)成的，一般會將監(jiān)督企業(yè)會計信息的公允性和合法性等方面作為重點(diǎn)，不同監(jiān)督方式在應(yīng)用期間的傾重點(diǎn)有所不同，但不管何種方式所體現(xiàn)出的作用均是不容小覷的，所以需結(jié)合真實(shí)狀況來確定更適應(yīng)的監(jiān)督方式。

（二）重要性

在我國社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展背景下，積極展開企業(yè)會計監(jiān)督工作有助于改善和解除企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間所暴露出的弊端問題，大幅度提高企業(yè)的社會經(jīng)濟(jì)效益[1]。再者，企業(yè)如想增強(qiáng)自身的社會競爭實(shí)力，確保自身在激烈的市場競爭環(huán)境中處于關(guān)鍵位置，應(yīng)注重展開會計監(jiān)督工作，凸顯出企業(yè)會計監(jiān)督的重要作用與職能，如此不但有助于推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并且也有助于保障企業(yè)財務(wù)活動的順利開展，可展現(xiàn)出真實(shí)性以及精準(zhǔn)性，最終也可為企業(yè)進(jìn)步以及決策方面提供重要的參考。

二、企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題

（一）缺失外部監(jiān)督

會計監(jiān)督工作是否有效開展，直接受到社會輿論等方面因素的影響，在進(jìn)行會計監(jiān)督時，會計師事務(wù)所為獨(dú)自運(yùn)作的個體，但就現(xiàn)實(shí)情況卻發(fā)現(xiàn)我國未能對注冊會計師的相應(yīng)行為進(jìn)行較好約束，容易導(dǎo)致個別人員在展開工作時，產(chǎn)生不正確的工作行為，不利于確保企業(yè)財務(wù)審計報告的正確性以及可靠性，不利于凸顯出會計監(jiān)督的作用[2]。再者，在現(xiàn)階段企業(yè)會計監(jiān)督中，也發(fā)現(xiàn)明顯限制了社會輿論的作用，雖說新聞媒體能對企業(yè)現(xiàn)階段的財務(wù)狀況進(jìn)行相關(guān)報道，會展現(xiàn)出明顯的監(jiān)督效用，但許多層面上的因素仍舊會對其產(chǎn)生一定的影響。

（二）監(jiān)督體系不完善

企業(yè)的會計監(jiān)督體系不完善，通常體現(xiàn)在：一方面，會計人員產(chǎn)生違規(guī)行為時，企業(yè)對其處理過程中，和相關(guān)的法律制度之間還有著一定的偏差，也未能明確規(guī)定相應(yīng)的懲處機(jī)制，導(dǎo)致其在執(zhí)行過程中容易受到阻礙。另一方面，在企業(yè)中產(chǎn)生會計違規(guī)狀況時，也應(yīng)承擔(dān)一定的責(zé)任，但就實(shí)際情況卻發(fā)現(xiàn)還未能做到充分明確此種責(zé)任，雖說已有相關(guān)的規(guī)定，但其中的內(nèi)容并非細(xì)致與全面，不利于做到充分執(zhí)行和應(yīng)用。再者，一些關(guān)于會計方面的法律制度與企業(yè)的真實(shí)發(fā)展情況之間契合度不高，致使在執(zhí)行過程有著較高的難度。由于一些會計違規(guī)行為缺失具體的處理規(guī)定，容易在實(shí)施會計監(jiān)督時處在相對滯后的狀態(tài)。

（三）會計監(jiān)督認(rèn)知有待提高

一些企業(yè)管理人員沒能充分認(rèn)識到會計監(jiān)督的意義，以及了解其根本內(nèi)涵，甚至認(rèn)為該項(xiàng)工作僅為企業(yè)管理期間的一項(xiàng)小環(huán)節(jié)，主要是為企業(yè)管理服務(wù)的，所以就致使企業(yè)的會計監(jiān)督處于形式主義的狀態(tài)下，不利于確保會計監(jiān)督的大力執(zhí)行，也嚴(yán)重削弱了企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營管理中會計監(jiān)督所展現(xiàn)出的作用。在許多狀況下，會計監(jiān)督人員在展開工作時，在實(shí)施具體操作過程中多會向企業(yè)傾斜，未能綜合體現(xiàn)出會計監(jiān)督的職能作用，再者，一些企業(yè)在不斷發(fā)展中，還未能充分注重會計監(jiān)督工作，所以就會導(dǎo)致人員在工作中主動性缺失，使得會計監(jiān)督工作失去在企業(yè)會計工作中的積極作用，最終也會致使此項(xiàng)工作處在舉步維艱的狀態(tài)。

（四）管理制度不健全

受到以往理念以及習(xí)慣的影響，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前的會計監(jiān)督管理制度也并非健全，當(dāng)前所應(yīng)用的管理制度還仍舊為傳統(tǒng)的制度內(nèi)容，管理人員單一地認(rèn)為以往的制度內(nèi)容，也可在較大程度上約束和管控會計監(jiān)督，致使企業(yè)的會計監(jiān)督明顯缺失系統(tǒng)性，管理制度也難以切實(shí)地落實(shí)。在淺顯層面上來分析，雖說展開了會計監(jiān)督，但卻發(fā)現(xiàn)并未產(chǎn)生顯著的效果[3]。再者，企業(yè)會計監(jiān)督在監(jiān)管會計信息質(zhì)量方面上也是有所不足，致使企業(yè)資本產(chǎn)生嚴(yán)重的流失狀況，會計監(jiān)督的不足會產(chǎn)生會計信息的虛假狀況，難以切實(shí)體現(xiàn)出企業(yè)的真實(shí)運(yùn)營以及生產(chǎn)情況，造成個別不法人員利用虛假會計信息獲得非法的利益，嚴(yán)重影響到企業(yè)的正常經(jīng)營。另外，若是管理制度缺失，也會明顯削弱企業(yè)在當(dāng)前市場環(huán)境中的競爭實(shí)力。

（五）會計監(jiān)督模式相對單一

在進(jìn)行產(chǎn)業(yè)重組后，改變了企業(yè)本來的監(jiān)督模式，有助于推動企業(yè)的良好發(fā)展，但此種重組的速度若是過快，也會導(dǎo)致在其內(nèi)部產(chǎn)生管理層面的問題，甚至?xí)萍s企業(yè)的日后發(fā)展。會計監(jiān)督工作人員未注重健全會計信息化系統(tǒng)，仍舊運(yùn)用以往的手工審計模式，導(dǎo)致以往的會計監(jiān)督模式體現(xiàn)出明顯的落后性，此種落后性的模式所造成的后果往往非常嚴(yán)重，所以急需充分解決此項(xiàng)問題，也唯有及時解決會計監(jiān)督模式相對單一的問題，才有助于保障企業(yè)會計監(jiān)督的質(zhì)量。

（六）會計人員素質(zhì)及能力上升空間還很大

會計人員的素質(zhì)和能力，會影響到會計監(jiān)督工作的實(shí)際運(yùn)作效果，就現(xiàn)實(shí)情況分析，一些會計人員的素質(zhì)和能力還有著很大的上升空間，還亟待進(jìn)一步的提高，才更利于推動會計監(jiān)督工作的有效性展開。再者，受到個別會計人員學(xué)習(xí)意識的影響，其在會計知識內(nèi)容的學(xué)習(xí)及經(jīng)驗(yàn)的積累等方面，還存在著片面性認(rèn)識，在素質(zhì)自我提升方面的主動性和積極性往往較為不足，不利于持續(xù)性發(fā)展會計人員的專業(yè)素質(zhì)和能力，阻礙企業(yè)會計監(jiān)督工作的高效性開展。

三、企業(yè)會計監(jiān)督存在問題的改善措施分析

（一）營造良好的外部環(huán)境

在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，企業(yè)會計監(jiān)督工作過程中，政府部門務(wù)必要體現(xiàn)出自身的作用，善于進(jìn)行大力的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)在企業(yè)的會計監(jiān)督中投入充足的資源，并針對企業(yè)的真實(shí)情況展開抽查工作，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步運(yùn)作。另外，相應(yīng)人員需切實(shí)認(rèn)識到在企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展中會計監(jiān)督的重要性。持續(xù)性強(qiáng)化自身的監(jiān)督意識以及能力，助于強(qiáng)化會計人員規(guī)避風(fēng)險問題發(fā)生的意識和水平。再者，有必要建設(shè)外部監(jiān)督體系，做到有效執(zhí)行內(nèi)部管理機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)會計監(jiān)督的主要職能。

（二）完善法律法規(guī)

要有效解決企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題，也應(yīng)注重完善相應(yīng)的法律法規(guī)內(nèi)容，以此來確保會計監(jiān)督體系的充分落實(shí)，保障其可體現(xiàn)出系統(tǒng)化的應(yīng)用效果。在此基礎(chǔ)上，會計師事務(wù)所中的會計人員，還需明確自身所肩負(fù)的責(zé)任，在最大程度上保證會計信息的真實(shí)性和全面性[4]。再者，政府部門也應(yīng)針對企業(yè)發(fā)展的真實(shí)情況，了解現(xiàn)階段企業(yè)會計監(jiān)督期間所易于體現(xiàn)出的薄弱處以及問題，最后制定出相應(yīng)的法規(guī)內(nèi)容，持續(xù)性強(qiáng)化自身的執(zhí)法強(qiáng)度，確保企業(yè)會計監(jiān)督工作順利進(jìn)行。

（三）提高會計監(jiān)督意識

提高會計監(jiān)督意識是推動企業(yè)會計監(jiān)督工作有效性展開的一項(xiàng)必要前提，所以務(wù)必要重視提高會計監(jiān)督意識，積極改善與解除企業(yè)會計監(jiān)督期間所產(chǎn)生的問題。在當(dāng)前的社會進(jìn)步及發(fā)展中，需在企業(yè)的不斷發(fā)展中展現(xiàn)出會計監(jiān)督的有效作用，還需結(jié)合會計方面的法律規(guī)章內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)的真實(shí)狀況來確保企業(yè)會計監(jiān)督工作獲得科學(xué)性、有效性的開展，一些企業(yè)的管理層還應(yīng)明確到自身所要履行的職能，大力充分監(jiān)督自身的各項(xiàng)工作行為。要確保財務(wù)數(shù)據(jù)符合企業(yè)會計監(jiān)督的相應(yīng)需求，實(shí)現(xiàn)營造出良好的監(jiān)督環(huán)境，這樣才能為企業(yè)外部會計監(jiān)督工作的有效落實(shí)提供更好的條件。

（四）健全管理制度

提升企業(yè)會計監(jiān)督的效果，就務(wù)必確保企業(yè)實(shí)施充分的創(chuàng)新以及革新，應(yīng)做到健全企業(yè)會計監(jiān)督管理制度，管理強(qiáng)度及力度有所不足通常會導(dǎo)致企業(yè)會計監(jiān)督中易于產(chǎn)生問題，主要是由于企業(yè)未能深切認(rèn)識到企業(yè)會計監(jiān)督的關(guān)鍵性，致使缺失適宜的管理制度，進(jìn)而難以深層次的開展企業(yè)會計監(jiān)督工作，同時也發(fā)現(xiàn)未能充分保障在企業(yè)會計監(jiān)督方面的信息內(nèi)容，嚴(yán)重影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)步。在健全管理制度的整個階段，需確認(rèn)好會計人員的主要職責(zé)以及相應(yīng)的權(quán)限，還應(yīng)明確參與至經(jīng)濟(jì)活動中的相關(guān)人員的主要任務(wù)，并合理運(yùn)用彼此制約以及分離的管理方式，也應(yīng)明確好企業(yè)會計監(jiān)督的主要流程，在執(zhí)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的過程中，均應(yīng)結(jié)合管理制度內(nèi)容來實(shí)施，在內(nèi)部審查會計資料內(nèi)容的過程中，還應(yīng)掌握到企業(yè)的相應(yīng)規(guī)章制度，防范受到人為因素的制約產(chǎn)生消極情況，以期最終能夠保障企業(yè)會計監(jiān)督的質(zhì)量[5]。

（五）建設(shè)會計監(jiān)督模式

以現(xiàn)階段的企業(yè)會計監(jiān)督模式分析，發(fā)現(xiàn)其還體現(xiàn)出了明顯的滯后性以及單一性，所以針對此種情況，還有必要建設(shè)出豐富性的會計監(jiān)督模式，在實(shí)施企業(yè)會計監(jiān)督過程中，也不可只是依賴于內(nèi)部人員開展監(jiān)督工作，這主要是由于內(nèi)部人員往往都為“熟人”，容易導(dǎo)致一些問題難以被暴露出來，甚至?xí)幵谡谡谘谘诘臓顟B(tài)，制約企業(yè)的發(fā)展。在信息化背景下，就體現(xiàn)出企業(yè)會計監(jiān)督以及信息化技術(shù)之間融合的重要性，如在運(yùn)用信息化技術(shù)開展會計監(jiān)督工作后，有利于保障會計監(jiān)督的成效，企業(yè)也務(wù)必要注重引入外部的審查機(jī)構(gòu)，充分利用外部審查機(jī)構(gòu)的相應(yīng)經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化內(nèi)部會計監(jiān)督模式，確保豐富性的會計監(jiān)督模式，可凸顯出其效用，最終才更有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)會計監(jiān)督的根本目標(biāo)，真正展現(xiàn)出會計師事務(wù)所的作用，推動企業(yè)獲得良好的進(jìn)步。

（六）提升會計人員自身素質(zhì)

在展開企業(yè)會計監(jiān)督工作時，會計人員為重要的操控者以及執(zhí)行者，所以會計人員是否有著較高的素質(zhì)和能力，和能否保障會計監(jiān)督的成效之間存在明顯的關(guān)聯(lián)性。對此，應(yīng)強(qiáng)調(diào)會計人員主動提高自身的素質(zhì)和能力，一方面，會計人員要注重學(xué)習(xí)《會計法》中的基本內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化自身的專業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)道德，還應(yīng)重視提高自身的法律法規(guī)意識，在展開企業(yè)會計監(jiān)督工作時，以合乎規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)來約束自身，顯著保障企業(yè)會計監(jiān)督工作的開展成效[6]。另一方面，在具體的工作實(shí)踐中，還應(yīng)持續(xù)性強(qiáng)化自身的業(yè)務(wù)處理水平及能力，要多加注重吸收此方面的重要經(jīng)驗(yàn)，這樣在開展企業(yè)會計監(jiān)督工作時，才可及時應(yīng)對工作期間所產(chǎn)生的突發(fā)狀況，保障工作的開展效果。除此之外，會計人員還應(yīng)多加掌握信息化技術(shù)的運(yùn)用方式，主動將其和企業(yè)會計監(jiān)督工作之間的聯(lián)系，運(yùn)用現(xiàn)代化的工作方法，為企業(yè)減少資金支出，提升其的運(yùn)作水平。由此可見，在會計師事務(wù)所中的會計人員，務(wù)必要重視持續(xù)性強(qiáng)化自身的專業(yè)素質(zhì)和能力，唯有保障自身的素質(zhì)和能力才可滿足企業(yè)會計監(jiān)督工作的開展需求和要求，才可推動實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)工作的開展目的，推動企業(yè)獲得顯著的發(fā)展和提升。

結(jié)語

總而言之，當(dāng)前企業(yè)的會計監(jiān)督制度還有待進(jìn)一步的優(yōu)化與健全，而需認(rèn)識到，這并非只是借助企業(yè)自身的力量就可改變或是實(shí)現(xiàn)的，還強(qiáng)調(diào)借助外部的力量來推動會計監(jiān)督工作的有效性展開，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)的運(yùn)作水平。所以，在當(dāng)前的經(jīng)營發(fā)展中，務(wù)必要針對企業(yè)的真實(shí)情況，深入探析企業(yè)會計監(jiān)督中所存在的相應(yīng)問題，然后再制定出可行性的改善措施及方式，來實(shí)現(xiàn)應(yīng)對及解決其中的問題，最終真正確保企業(yè)會計監(jiān)督的質(zhì)量，顯著提升企業(yè)在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)中所具備的競爭實(shí)力。