文/劉君利（貴州省六盤水市六枝特區(qū)）

近些年來，社會經(jīng)濟和科技都處于快速發(fā)展的狀態(tài)，發(fā)電企業(yè)也處于不斷改革創(chuàng)新的狀態(tài)下，電力市場實現(xiàn)了進一步的拓展。與此同時，電力市場的競爭日漸激烈化，這對于發(fā)電企業(yè)來說則是一個嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，對企業(yè)的良性發(fā)展帶來了不利的影響。在此背景下，發(fā)電企業(yè)若想有效地提升自身的核心競爭優(yōu)勢，就要積極主動地探索生存發(fā)展之路。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制是提升企業(yè)發(fā)展水平的重要手段，然而，當(dāng)前發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制方面存在著諸多的不足，已經(jīng)對企業(yè)的發(fā)展帶來了消極的影響，所以當(dāng)前立足企業(yè)實際發(fā)展需求，探索相符的內(nèi)部控制手段，尋求發(fā)展之路，則是發(fā)電企業(yè)共同的奮斗目標(biāo)。

一、內(nèi)部控制概述

在 COSO（The Committee Sponsoring Organizations National Commission Fraudulent Financial Reporting）報告之中，對內(nèi)部控制的定義進行了解釋，其是在企業(yè)董事會、管理層、其他人員影響之下，為實現(xiàn)經(jīng)營活動和效果、財務(wù)報告可靠性、遵循法律法規(guī)等目標(biāo)提供科學(xué)的保障而設(shè)計的一個過程。簡單地說，內(nèi)部控制就是企業(yè)經(jīng)營者按照國家相應(yīng)法律法規(guī)要求，結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營特點、管理需求等，從企業(yè)財務(wù)活動的順利進行、企業(yè)財產(chǎn)完整、會計信息安全可靠性等方面進行的控制，可以說內(nèi)部控制涉及企業(yè)經(jīng)營各個方面的業(yè)務(wù)。在企業(yè)內(nèi)部控制上，其也是風(fēng)險管理的基本環(huán)節(jié)，更是規(guī)避風(fēng)險的關(guān)鍵所在。通常情況下，企業(yè)在內(nèi)部控制體系的建設(shè)方面，都會從事前、事中、事后三個層面著手，在事前防范工作上，主要是利用內(nèi)部管控手段來落實各項制度，保證內(nèi)部管理工作的規(guī)范性；在事中控制方面，以研究企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營方面的問題為主，采用科學(xué)的控制手段來強化內(nèi)部控制效果；在事后監(jiān)督工作上，主要是以檢查的方式，對企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的缺陷進行尋找，提出科學(xué)的解決措施。

二、發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）市場風(fēng)險意識差

發(fā)電企業(yè)作為國家基礎(chǔ)性行業(yè)，在以往計劃經(jīng)濟模式下，其屬于政企合一的管理模式，有著高壟斷管理的特點。在新時期市場經(jīng)濟模式下，發(fā)電企業(yè)依舊沒有擺脫傳統(tǒng)的經(jīng)營管理思想，對自身的發(fā)展，主要依賴國家、依賴政策，缺少市場競爭意識和風(fēng)險意識。在發(fā)電企業(yè)中，自上到下，都存在著“生產(chǎn)為實、管理為虛”的思想，按照原計劃來進行電力生產(chǎn)就可以。隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的改變，電力體制進行了深化改革，此時發(fā)電企業(yè)面臨的市場環(huán)境越來越復(fù)雜，存在的風(fēng)險因素越來越多，若是沒有采取有效的市場風(fēng)險規(guī)避措施，必然會對企業(yè)的發(fā)展帶來消極的影響。當(dāng)前，發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部人員在市場風(fēng)險管控方面的意識比較薄弱，這就不利于企業(yè)的健康發(fā)展。再加上企業(yè)尚沒有建立起專門的風(fēng)險評估機構(gòu)，這就為應(yīng)對市場風(fēng)險埋下了隱患。

（二）內(nèi)控觀念較落后

在發(fā)電企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，對于內(nèi)部控制工作的開展上，以改善企業(yè)運營與管理質(zhì)量為目的。對于內(nèi)部控制工作的實施上，主要是從兩個方面著手，即內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。因為現(xiàn)階段的發(fā)電企業(yè)依舊沒有完全擺脫傳統(tǒng)觀念的影響，多數(shù)工作人員也沒意識到內(nèi)部控制的價值，依舊將其看作財務(wù)部門的任務(wù)。因為企業(yè)內(nèi)部控制存在崗位分離、賬目核算局部控制等情況，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制在設(shè)計與執(zhí)行方面缺少配合，不能發(fā)揮出內(nèi)部控制的優(yōu)勢。同時，新時期經(jīng)濟形勢下，依舊有很多的發(fā)電企業(yè)對于內(nèi)部控制缺少深刻認(rèn)識，對其建設(shè)僅停留于應(yīng)付檢查，并沒有融入企業(yè)文化建設(shè)方面，必然會產(chǎn)生一定的阻礙作用。

（三）內(nèi)控制度不健全

目前，就發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析來看，發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部控制工作涉及的內(nèi)容比較多，單純地憑借企業(yè)的財務(wù)部門是難以有效落實內(nèi)部控制工作，必然少不了各個部門的通力合作。但是，如今發(fā)電企業(yè)在內(nèi)部控制工作的開展上，依舊缺少符合自身發(fā)展特點的內(nèi)部控制制度，且缺少對內(nèi)部控制工作的監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制水平明顯的下降。且現(xiàn)有的內(nèi)部制度存在著諸多的缺陷，已經(jīng)難以滿足現(xiàn)代化發(fā)電企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展需求。

（四）內(nèi)控執(zhí)行效力差

在發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制工作開展中，完備的控制制度提供了科學(xué)的依據(jù)。但是，現(xiàn)階段大多數(shù)發(fā)電企業(yè)所采用的都是通用的內(nèi)部控制制度，并沒有結(jié)合企業(yè)自身情況建立起權(quán)威性、標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制制度。當(dāng)前，很多企業(yè)對內(nèi)部控制制度的落實上，多數(shù)停留在“印在紙上、貼在墻上”的階段，僅僅是將內(nèi)部控制制度作為應(yīng)付檢查的一種工具。就企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果分析來看，發(fā)電企業(yè)缺少完備的風(fēng)險管理體系，自然不能將風(fēng)險管理與內(nèi)部控制聯(lián)系起來，面對市場激烈的競爭，存在的風(fēng)險也隨之增大，若是不能對風(fēng)險進行科學(xué)的管控，那么必然會威脅到企業(yè)的生存與發(fā)展。

三、發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制改進的對策

（一）強化風(fēng)險防范，提升風(fēng)險意識

新時期經(jīng)濟形勢發(fā)生了變化，面對經(jīng)濟全球化的發(fā)展趨勢，我國的實體經(jīng)濟也隨之發(fā)生了諸多的改變，企業(yè)需要面對的市場風(fēng)險越來越多。就發(fā)電企業(yè)來看，其現(xiàn)階段面對的風(fēng)險有著多樣性、嚴(yán)重化的特點，所以為了提升發(fā)電企業(yè)的競爭優(yōu)勢，就要強化風(fēng)險防范工作，提升風(fēng)險防范意識。首先，發(fā)電企業(yè)自身必須具備較強的危機意識和憂患意識，針對自身的發(fā)展特點，對發(fā)展模式做好提前規(guī)劃，以此來掌握應(yīng)對風(fēng)險的主動防范權(quán)。其次，發(fā)電企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員則需要深化對內(nèi)部管理的認(rèn)識，擺脫作秀的思想，貫徹落實相關(guān)管理控制，在源頭上控制風(fēng)險，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和運行效率。再次，發(fā)電企業(yè)內(nèi)部工作人員必須了解到內(nèi)部控制的重要性，立足發(fā)電企業(yè)的實際生產(chǎn)情況，加大對各項內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，調(diào)動工作人員的主動參與性。最后，結(jié)合國家相關(guān)的法律法規(guī)，強化對市場風(fēng)險方面的管控，形成良好的風(fēng)險防范意識，以識別風(fēng)險、風(fēng)險預(yù)警的方式將內(nèi)部管理工作進行有效的落實。因此，在發(fā)電企業(yè)經(jīng)營管理中，必須樹立風(fēng)險意識，完善風(fēng)險評估機制，實現(xiàn)對經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險的全面控制。

（二）強化內(nèi)部審計，完善監(jiān)督機制

目前，在發(fā)電企業(yè)內(nèi)部工作開展方面，為了推進各項控制工作的規(guī)范化執(zhí)行，必須有完備的制度作為支撐，并將制度貫徹落實到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)之中，全面提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。在發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制方面，內(nèi)部審計作為重要的一環(huán)，其在整個內(nèi)部體系中占有重要的地位，強化企業(yè)內(nèi)部審計，有助于推進企業(yè)的規(guī)范化發(fā)展，提升發(fā)電企業(yè)的內(nèi)控水平。首先，發(fā)電企業(yè)需要立足實際，構(gòu)建起完善的內(nèi)部審計系統(tǒng)。在具體實施的過程中，需要建立起企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，以審計委員作為領(lǐng)導(dǎo)，這樣就可以有效地增強發(fā)電企業(yè)內(nèi)部管控工作的權(quán)威性和獨立性。其次，制定各種審計制度。明確審計工作人員的職責(zé)，確保審計人員的素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力符合相關(guān)規(guī)定及要求。對于內(nèi)部控制工作的開展上，還需要完善崗位職責(zé)制度，明確規(guī)范每個崗位的權(quán)責(zé)范圍以及工作要求，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個崗位之間處于互相分離、相互監(jiān)督的狀態(tài)，為內(nèi)部控制工作的落實提供有利的支撐。對于發(fā)電企業(yè)來說，對于審計機構(gòu)的建設(shè)上，就要明確部門職責(zé)，完善運行機制，以此來實現(xiàn)對內(nèi)部控制工作的科學(xué)落實。但是對于內(nèi)部控制監(jiān)督體系的建設(shè)，單純的優(yōu)化改進審計工作還不夠，還需要發(fā)電企業(yè)在內(nèi)部控制方面落實自我評測工作，以此為基礎(chǔ)來建立企業(yè)完備的內(nèi)部自評體系，從而實現(xiàn)對內(nèi)部工作人員成果的審核工作，全面提升發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制效果，提升勞動效率。因此，現(xiàn)階段發(fā)電企業(yè)需要重視監(jiān)督機制的建設(shè)，設(shè)立獨立的內(nèi)部控制自我評估監(jiān)督人員，對企業(yè)內(nèi)部測評工作進行科學(xué)的監(jiān)督和指導(dǎo)，這樣就可以實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部各項工作的情況進行動態(tài)化監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并解決對內(nèi)部控制方面存在的問題，從而優(yōu)化改進內(nèi)部控制工作，提升內(nèi)部控制水平，更好地發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督制度的價值。

（三）重視風(fēng)險評估，提升預(yù)警能力

金融危機時代的到來，對于實體經(jīng)濟的發(fā)展帶來了較大的沖擊。在新經(jīng)濟背景下，發(fā)電企業(yè)的發(fā)展環(huán)境有了變化，市場競爭越來越激烈，且發(fā)電企業(yè)面臨的不確定性風(fēng)險不斷增多，這就為企業(yè)的健康發(fā)展帶來了消極的影響?，F(xiàn)階段通過強化風(fēng)險評估工作，可以在企業(yè)內(nèi)部控制工作中尋找出漏洞，對其進行科學(xué)的完善，顯著提升企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警能力，提升企業(yè)的內(nèi)部控制效果，確保實現(xiàn)對各種經(jīng)營風(fēng)險的規(guī)避。

尤其是在“雙碳政策”實施以來，國家對新能源項目給予了大力支持，2020年，電力、水泥、鋼鐵、化工行業(yè)的耗煤量占全國的93%，其中電力行業(yè)占比達59.1%，是煤炭應(yīng)用的主要行業(yè)之一，這就意味著火力發(fā)電依舊是我國發(fā)電的主力。所以，發(fā)電廠需要立足“雙碳政策”，革新生產(chǎn)機制，不斷地提升企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警能力，構(gòu)建清潔的發(fā)電體系。

首先，制定風(fēng)險控制機制。作為發(fā)電企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員，則需要不斷地增強自身的風(fēng)險意識，立足企業(yè)的實際發(fā)展情況，進行科學(xué)的謀劃，并考慮到金融危機對企業(yè)發(fā)展帶來的消極影響，立足自身的實際情況，制定出科學(xué)合理的風(fēng)險控制機制。

其次，強化內(nèi)部控制力度。在發(fā)電企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，通過強化內(nèi)部控制工作，既可以利用科學(xué)的制度對各項工作進行規(guī)范，還能夠維持企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。因此，現(xiàn)階段發(fā)電企業(yè)的管理層需要根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況來分析其中的風(fēng)險問題，強化自身的內(nèi)部控制意識，對各項內(nèi)部控制制度進行有效的執(zhí)行，同時還需要做好相應(yīng)的風(fēng)險評估工作，積極主動地落實各項制度，為企業(yè)的健康發(fā)展提供良好的助力。

再次，制定風(fēng)險應(yīng)對策略。目前，發(fā)電企業(yè)面對諸多的風(fēng)險因素，應(yīng)該從自身的發(fā)展實際著手，綜合性地分析外部經(jīng)濟環(huán)境變化對發(fā)電企業(yè)帶來的不良影響，并從實踐層面著手改進，逐步落實內(nèi)部控制工作，以科學(xué)的風(fēng)險應(yīng)對措施，規(guī)避各類風(fēng)險，保持自身的發(fā)展優(yōu)勢。

最后，完善風(fēng)險預(yù)警體系。在發(fā)電企業(yè)發(fā)展過程中，對于市場風(fēng)險的防范上，完備的風(fēng)險預(yù)警體系是保障。所以，在發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險問題規(guī)避上，當(dāng)前有必要建立起完善有效的風(fēng)險預(yù)警體系，這樣既可以實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟活動的開展情況進行有效的監(jiān)督，還可以為內(nèi)部控制工作的實施提供條件，強化發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部控制力度，確保其能夠在今后的經(jīng)營管理中科學(xué)地規(guī)避風(fēng)險，保持健康的經(jīng)營。同時，完善的風(fēng)險預(yù)警體系，還可以為發(fā)電企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供動力。這主要是因為發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制的特點，必須對其會計業(yè)務(wù)活動進行規(guī)范性管理，以全面落實風(fēng)險預(yù)警機制的方式，為發(fā)電企業(yè)各項經(jīng)濟活動的開展提供有力支撐，從而實現(xiàn)對發(fā)電企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的防范與控制。

在發(fā)電企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的預(yù)警和控制方面，只有不斷地提升企業(yè)會計活動的規(guī)范性，建立起完善的風(fēng)險預(yù)警和管控機制，才能夠為企業(yè)各項生產(chǎn)活動的順利進行提供保障，降低電力企業(yè)運營風(fēng)險的發(fā)生幾率。同時，發(fā)電企業(yè)還需要針對當(dāng)前現(xiàn)有的風(fēng)險評估體系進行優(yōu)化處理，輔助企業(yè)管理人員尋找出影響企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險，在全面考慮到外部市場環(huán)境因素、人為因素等基礎(chǔ)上，強化日常防范力度，制定出更加符合發(fā)電企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險防范機制，全面提升發(fā)電企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。

（四）強化員工教育，約束員工行為

在新時期電力體制改革下，發(fā)電企業(yè)面臨的環(huán)境發(fā)生了變化，為了更好地適應(yīng)新時期的經(jīng)濟政策，當(dāng)前發(fā)電企業(yè)更需要強化內(nèi)部控制工作，培訓(xùn)一批高素質(zhì)的內(nèi)部控制人員，為企業(yè)內(nèi)部控制工作的落實奠定基礎(chǔ)。就現(xiàn)階段發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部控制工作人員來看，應(yīng)該在觀念上做出改變，不斷地更新知識來提升自身的業(yè)務(wù)能力。因為工作人員的綜合素質(zhì)對企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升上有著較大的影響，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制人員的優(yōu)化配置，可以更好地為企業(yè)內(nèi)部控制的落實提供助力。如，發(fā)電企業(yè)可以招聘一些年輕有活力的工作人員，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制工作隊伍的年齡結(jié)構(gòu)，在整體上提升工作人員的素質(zhì)。另外，發(fā)電企業(yè)對于內(nèi)部工作人員的管控上，可以通過績效考核的方式來約束工作人員的行為。因此發(fā)電企業(yè)需要構(gòu)建與企業(yè)發(fā)展相符的內(nèi)部控制考核機制，并將內(nèi)部控制納入企業(yè)的績效考核范圍內(nèi)。同時，發(fā)電企業(yè)還需要為工作人員提供專業(yè)成長的機會，對工作人員進行專業(yè)的培訓(xùn)工作，這樣就可以使得工作人員掌握先進的內(nèi)部控制理念和方法。而對于積極參與、表現(xiàn)良好的工作人員要給予物質(zhì)獎勵和表揚，以此來調(diào)動工作人員參與企業(yè)內(nèi)部控制工作的積極性。且在企業(yè)落實績效考核工作的過程中，相關(guān)的工作人員必須重視考核的公正公平，確保能夠發(fā)揮出對工作人員積極性的調(diào)動效果。

四、結(jié)語

總而言之，在新時期市場經(jīng)濟背景之下，內(nèi)部控制已經(jīng)成為發(fā)電企業(yè)開展各項內(nèi)部管理活動的有效手段之一，所以當(dāng)前強化企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為大勢所趨。在國民經(jīng)濟發(fā)展中，發(fā)電企業(yè)作為重要的助推器之一，對當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展態(tài)勢有著較大的影響。當(dāng)前國家正在推行電力體制改革，發(fā)電企業(yè)的發(fā)展環(huán)境受到了影響，在此背景之下，發(fā)電企業(yè)需要加大風(fēng)險的防范和預(yù)警力度，以強化內(nèi)部控制的方式，推進各項活動的規(guī)范化、系統(tǒng)化運行，全面提升自身的發(fā)展實力，推進發(fā)電企業(yè)又好又快發(fā)展。

相關(guān)鏈接

內(nèi)部控制制度是單位內(nèi)部建立的使各項業(yè)務(wù)活動互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。現(xiàn)代化企業(yè)管理的產(chǎn)物。企業(yè)在競爭日益激烈的外部環(huán)境中，為了增強自身的競爭能力，需不斷改善內(nèi)部管理，提高工作效率、提高產(chǎn)品質(zhì)量。該制度包括的基本要素是： (1) 明確合理的職責(zé)分工制度。(2) 嚴(yán)格的審批檢查制度。(3) 健全的會計制度和企業(yè)管理制度。(4) 嚴(yán)密的保管保衛(wèi)制度。(5) 有效的內(nèi)部審計制度。(6) 勝任的工作人員。由于內(nèi)部控制制度的嚴(yán)密程度直接決定著被審單位提供的會計數(shù)據(jù)和其他經(jīng)濟資料的可靠性，現(xiàn)代審計總是把被審單位現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度當(dāng)作審查的起點和重點，通過對內(nèi)部控制制度的調(diào)查、核實和評價確定審計工作的范圍、深度和側(cè)重點。