大型企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制的途徑

文/王艷（中國海洋石油集團有限公司財務(wù)共享服務(wù)中心）

自2019年以來，新冠疫情在全國蔓延，各國之間貿(mào)易摩擦加劇，世界經(jīng)濟復(fù)蘇步調(diào)緩慢。

據(jù)IMF預(yù)測，我國正進入“國內(nèi)國際雙循環(huán)”的發(fā)展格局，大型資源進出口貿(mào)易在我國市場中更加頻繁，這給我國大型企業(yè)帶來了新的發(fā)展機遇，大型企業(yè)也需要及時更新內(nèi)部管理模式，推動財務(wù)內(nèi)部控制體系的不斷完善，對于大型企業(yè)精細化管理水平提升而言愈加重要。

能夠幫助大型企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理規(guī)范性提升，貫徹降本提效經(jīng)營戰(zhàn)略。大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分明確財務(wù)內(nèi)部控制落實的積極作用，優(yōu)化現(xiàn)行管理模式，完善內(nèi)部組織架構(gòu)，促進員工綜合素質(zhì)強化，落實監(jiān)督管控機制，提升信息化手段應(yīng)用能力，為財務(wù)內(nèi)部控制有效實施奠定良好的基礎(chǔ)。

一、大型企業(yè)財務(wù)特點及落實財務(wù)內(nèi)部控制的意義

（一）大型企業(yè)財務(wù)特點

大型企業(yè)在運營管理過程中具備經(jīng)營規(guī)模大、人員多、組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜的特點。與之相匹配的是大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理也有著財務(wù)內(nèi)控難度大、業(yè)務(wù)復(fù)雜且規(guī)模大等特點。因此大型企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制實施過程中的難點在于業(yè)務(wù)規(guī)模較多，業(yè)務(wù)復(fù)雜程度較高，而財務(wù)人員在實際的工作開展進程中，對于業(yè)務(wù)活動了解不夠深入，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制精細化程度相對較低，財務(wù)風(fēng)險防控能力也需進一步提升，在財務(wù)監(jiān)督環(huán)節(jié)落實方面也存在著較大難度與阻礙，這些因素的存在導(dǎo)致大型企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制價值難以充分發(fā)揮。

（二）大型企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)部控制的意義

隨著市場經(jīng)濟形勢不斷變化，財務(wù)內(nèi)部控制在大型企業(yè)運營管理進程中的作用與意義愈發(fā)明顯。就本質(zhì)而言，財務(wù)內(nèi)部控制是促進企業(yè)管理水平提升的必然要素，各項管理制度的建立與完善，能夠有效約束并規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動，極大地降低經(jīng)營風(fēng)險產(chǎn)生的概率。現(xiàn)階段，大型企業(yè)管理結(jié)構(gòu)相對復(fù)雜，倘若某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，極易導(dǎo)致一系列連鎖反應(yīng)的產(chǎn)生。因此需加強財務(wù)內(nèi)部控制體系的完善，建立健全內(nèi)部管理機制，落實各項經(jīng)營活動全流程監(jiān)督管控，對大型企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀進行真實反映，確保能夠及時發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞，采取糾正措施，保障企業(yè)穩(wěn)定運營。在經(jīng)濟全球化背景下，大型企業(yè)可能面臨的風(fēng)險逐漸增多，因此為有效降低風(fēng)險，保障企業(yè)長足發(fā)展，必須強化財務(wù)內(nèi)部控制的落實[1]。

二、大型企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制缺乏獨立性

現(xiàn)階段，大型企業(yè)內(nèi)部存在較為明顯的財務(wù)內(nèi)部控制獨立性不足問題，成為阻礙財務(wù)內(nèi)部控制價值發(fā)揮的重要因素。就本質(zhì)而言，當(dāng)企業(yè)財務(wù)管理本身獨立性較為低下時，財務(wù)內(nèi)部控制獨立性也會處于較低水平，企業(yè)缺乏完善的制度指導(dǎo)財務(wù)內(nèi)部控制活動開展。導(dǎo)致大型企業(yè)雖然基于政策指引實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制的引進，但落實效果卻不盡如人意。此外，財務(wù)內(nèi)部控制活動在實際的執(zhí)行過程中缺乏良好的規(guī)范與指導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部便缺乏優(yōu)質(zhì)的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，各項管理及控制活動的開展，易受企業(yè)內(nèi)外部因素的影響，難以保障其價值的充分發(fā)揮，不能助力大型企業(yè)維持穩(wěn)定運營。

（二）體制不健全，權(quán)責(zé)劃分不夠清晰

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部各項制度在實施過程中存在關(guān)聯(lián)性不足、銜接度較低的問題，主要表現(xiàn)在以下幾方面，首先部分體制僅針對財務(wù)部門人員，并未實現(xiàn)其他職能部門的全面覆蓋，導(dǎo)致制度執(zhí)行不到位，效果并未滿足預(yù)期。其次，各部門在實際的運營過程中，存在崗位職能劃分不夠明確的問題，難以保障員工工作流程的規(guī)范性。此外，在部門權(quán)責(zé)方面存在劃分不清晰的問題。大型企業(yè)財務(wù)工作主要可以劃分為管理與務(wù)實兩個方面，管理主要包含合同審查、稅收管理等內(nèi)容，務(wù)實則包括會計與出納，不同崗位之間的職能權(quán)限存在明顯界限。然而部分崗位權(quán)責(zé)清晰度不足，主要體現(xiàn)在財務(wù)內(nèi)部控制實施過程中，部分員工將財務(wù)與會計混為一談，在工作開展進程中將關(guān)注重點放在核算、資金管理上，忽視了結(jié)合企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀落實財務(wù)分析工作的重要性，難以有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險的產(chǎn)生，在一定程度上阻礙了企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）缺乏專業(yè)的內(nèi)控人員

對當(dāng)前大型企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r進行全面分析，在財務(wù)內(nèi)部控制實施過程中，內(nèi)控人員作為落實主體，通過各項工作及制度的落實與執(zhí)行，結(jié)合大型企業(yè)當(dāng)前運營特點，設(shè)置有針對性的改進方案，以便更好地滿足現(xiàn)代化大型企業(yè)運營發(fā)展需求。然后，在財務(wù)內(nèi)部控制具體實施環(huán)節(jié)，受員工專業(yè)能力不足影響，在實際的工作開展中存在以下問題：首先，部分內(nèi)控人員綜合素質(zhì)不高，難以基于大型企業(yè)實際運營發(fā)展?fàn)顩r，落實財務(wù)內(nèi)部控制，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制各項制度流于形式，并未充分發(fā)揮其價值，降低了財務(wù)內(nèi)部控制有效性。其次，部分內(nèi)控人員缺乏應(yīng)有的市場敏感度，對于信息化技術(shù)應(yīng)用不足，缺乏良好的信息數(shù)據(jù)分析能力，難以為大型企業(yè)決策提供良好支撐，在一定程度上阻礙了財務(wù)內(nèi)部控制價值發(fā)揮。

（四）財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力較弱

財務(wù)部門在實際的工作開展進程中，應(yīng)當(dāng)全面掌握大型企業(yè)現(xiàn)階段經(jīng)營狀況、產(chǎn)品性質(zhì)及整體運營流程。同時，財務(wù)部門還負責(zé)大型企業(yè)財務(wù)報表編制、成本核算等工作。然而受部分大型企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制獨立性偏低影響，財務(wù)內(nèi)部控制制度難以有效落實，執(zhí)行力度較弱。同時，大型企業(yè)下屬企業(yè)管理受上級企業(yè)監(jiān)督，但財務(wù)內(nèi)部控制效果不盡如人意，難以保障財務(wù)信息的真實性及準(zhǔn)確性。上述問題的存在，主要受財務(wù)內(nèi)部控制獨立性不足、執(zhí)行力較弱影響，嚴重制約了大型企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量強化[2]。

（五）財務(wù)監(jiān)督不到位，內(nèi)部控制評價和監(jiān)督機制不健全

當(dāng)前，部分大型企業(yè)受自身經(jīng)營規(guī)模影響，并未設(shè)置獨立內(nèi)部審計部門，財務(wù)部門在實際的工作開展進程中主要受管理層監(jiān)督管控，財務(wù)監(jiān)督落實不到位，并未充分發(fā)揮監(jiān)督作用。內(nèi)審部門的缺失，導(dǎo)致大型企業(yè)財務(wù)監(jiān)督落實不足。一方面，管理層在實際的工作開展進程中，難以實時監(jiān)督財務(wù)內(nèi)部控制落實現(xiàn)狀，導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)督效果降低。另一方面，管理層在實際的工作開展進程中主要負責(zé)企業(yè)整體發(fā)展方向規(guī)劃與決策，缺乏專業(yè)財務(wù)知識理念，因此難以為財務(wù)內(nèi)部控制工作的落實提供指引。與此同時，大型企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制評價監(jiān)督機制并不健全，部分企業(yè)雖然會對各項工作落實狀況進行審視，但受評價監(jiān)督機制缺乏影響，無法準(zhǔn)確感知財務(wù)內(nèi)部控制落實過程中存在的問題。財務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部的實施，涉及多個層面具體工作。所謂內(nèi)部控制也是管理、控制類活動推進的總稱。由于無法有效評價監(jiān)督財務(wù)內(nèi)部控制落實程序，因此在管理、控制類活動開展進程中也存在一定的盲目性，在內(nèi)控手段選擇上無法充分滿足實際意義上的財務(wù)內(nèi)部控制需求，阻礙了企業(yè)發(fā)展[3]。

（六）財務(wù)內(nèi)部控制信息化水平尚待提升

信息化時代背景下，在財務(wù)內(nèi)部控制落實過程中，以先進的新技術(shù)為支撐，保障企業(yè)財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性，成為大型企業(yè)管理提升內(nèi)部管理質(zhì)量的必然舉措。然而部分大型企業(yè)在信息手段應(yīng)用方面依舊存在不足，并未基于自身實際運營發(fā)展?fàn)顩r，構(gòu)建完善的信息化管理平臺。各職能部門缺乏良好的溝通渠道，導(dǎo)致存在較為嚴重的信息不對稱問題，在一定程度上影響了財務(wù)內(nèi)部控制落實成效。

三、大型企業(yè)強化財務(wù)內(nèi)部控制的策略

（一）提高財務(wù)管理獨立性，營造良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境

大型企業(yè)為強化財務(wù)內(nèi)部控制落實成效，首要任務(wù)是實現(xiàn)財務(wù)管理獨立性的全面提升，并依托完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)其獨立性與規(guī)范性的強化。以A集團企業(yè)為例，該企業(yè)在運營發(fā)展進程中，將財務(wù)內(nèi)部控制獨立于整個內(nèi)部控制體系之外，并實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)、原則、權(quán)責(zé)關(guān)系的合理細化，借助完善的制度，推動財務(wù)內(nèi)部控制工作落實，為其提供必要指引。大型企業(yè)需基于自身運營現(xiàn)狀，合理借鑒其他企業(yè)優(yōu)秀案例，完善自身相關(guān)制度體系。此外，為保障財務(wù)內(nèi)部控制全面落實，還需營造良好的內(nèi)控環(huán)境。首先應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變大型企業(yè)管理層思維理念，正確認知財務(wù)內(nèi)部控制實施的重要意義。通過上行下效，引導(dǎo)企業(yè)全體員工積極參與財務(wù)內(nèi)部控制落實，在實際的工作開展進程中，嚴格遵循制度要求，確保工作流程規(guī)范性。其次，管理層需采取有效措施推動財務(wù)內(nèi)部控制落實，減少員工存在的財務(wù)內(nèi)部控制理解誤差，確保全員參與，各職能部門協(xié)同合作，自上而下在大型企業(yè)內(nèi)部為財務(wù)內(nèi)部控制的落實營造良好環(huán)境。

（二）完善內(nèi)部控制體系，明確各部門權(quán)責(zé)

大型企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的完善，能夠進一步強化制度管理效力，提升企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量。大型企業(yè)在運營過程中，可基于自身經(jīng)營性質(zhì)，引進授權(quán)批準(zhǔn)的控制程度，對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟活動、資金往來實現(xiàn)全流程管控，設(shè)置合理的批準(zhǔn)范圍，并在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)企業(yè)各部門及崗位權(quán)責(zé)的明確。強化對員工行為的約束與監(jiān)督，避免做假賬、記錄不清等行為的出現(xiàn)，對大型企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來不利影響。確保員工在實際的工作落實過程中有據(jù)可依、有章可循。依托完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制落實流程的規(guī)范，充分滿足現(xiàn)階段大型企業(yè)發(fā)展需求。管理層在實際的工作開展進程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)運營特點，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制方案的調(diào)整優(yōu)化，創(chuàng)新內(nèi)部管理制度，設(shè)置獨立工作崗位，負責(zé)財務(wù)內(nèi)部控制工作的推進，提升各職能部門配合度，確保財務(wù)內(nèi)部控制價值的充分發(fā)揮[4]。

（三）加大人才培養(yǎng)力度，在內(nèi)部樹立財務(wù)內(nèi)部控制理念

結(jié)合大型企業(yè)運營管理現(xiàn)狀，為實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制有效實施，在實際的工作推進及制度執(zhí)行過程中，應(yīng)全面提升員工綜合素質(zhì)。首先，管理層應(yīng)當(dāng)全面發(fā)揮自身引導(dǎo)職能，引導(dǎo)員工樹立正確的財務(wù)內(nèi)部控制理念，提升重視程度。合理設(shè)置培訓(xùn)內(nèi)容，全面涵蓋政策法規(guī)、信息技術(shù)、財務(wù)知識等內(nèi)容，切實提升財務(wù)內(nèi)部控制人員專業(yè)素養(yǎng)，引導(dǎo)財務(wù)內(nèi)部控制人員基于政策變化實現(xiàn)自身知識儲備的更新與優(yōu)化，更好地滿足財務(wù)內(nèi)部控制工作落實需求。其次，財務(wù)內(nèi)部控制人員自身應(yīng)當(dāng)樹立正確認知，基于企業(yè)發(fā)展角度，明確員工利益與企業(yè)利益息息相關(guān)，推動企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展。最后，大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)績效考核機制的不斷完善，將財務(wù)內(nèi)部控制落實成效納入考核范疇之中，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)，確保考核結(jié)果的公正性，促進財務(wù)內(nèi)部控制人員工作積極性的全面提升。合理利用考核結(jié)果，明確員工工作過程中存在的不足之處，督促整改工作的有效落實，構(gòu)建優(yōu)質(zhì)的財務(wù)內(nèi)部控制工作隊伍，為財務(wù)內(nèi)部控制工作的全面落實奠定良好的基礎(chǔ)。

（四）強化資金管控力度，全面落實稅務(wù)籌劃

大型企業(yè)在運營發(fā)展進程中，應(yīng)高度重視資金管理工作的全面落實，采用科學(xué)有效的措施規(guī)避資金風(fēng)險。涉及大額資金運轉(zhuǎn)，需嚴格遵循既定審核機制，保障資金使用合法合規(guī)。針對企業(yè)內(nèi)部部分閑置資金，可開展投資活動，在投資前期務(wù)必落實調(diào)研分析工作，保障投資項目可行性，避免投資決策失誤，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。進一步實現(xiàn)資金管理制度的優(yōu)化完善，針對大型企業(yè)各子公司，制定符合各自經(jīng)營特點的差異化資金管理辦法，充分落實資金集中管理模式，助力資金管理效率提升。此外，大型集團還應(yīng)當(dāng)充分明確稅務(wù)籌劃工作落實的重要意義，準(zhǔn)確把握當(dāng)前稅務(wù)政策法規(guī)，強化財稅人員綜合素質(zhì)，更好地滿足現(xiàn)階段大型企業(yè)稅務(wù)籌劃工作落實需求，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生概率，保障企業(yè)維持健康穩(wěn)定運營[5]。

（五）完善內(nèi)審制度，健全財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督考核機制

大型企業(yè)在推進財務(wù)內(nèi)部控制落實過程中，應(yīng)當(dāng)正確認識內(nèi)部審計實施的積極作用，增加審計力度，進一步規(guī)范企業(yè)運營行為。隨著市場經(jīng)濟形勢的不斷變化，傳統(tǒng)模式下的財務(wù)收支審計已然難以滿足現(xiàn)代化大型企業(yè)發(fā)展需求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于市場變化與自身發(fā)展需求，將傳統(tǒng)事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿鞒瘫O(jiān)督管控，確保各項工作流程及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都能得到有效的審計，既能保障企業(yè)經(jīng)濟效益，還能最大限度降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險?；诖?，大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督考核機制的建立健全，在實際的工作推進過程中設(shè)置獨立審計部門，合理設(shè)置工作崗位，配備高素質(zhì)、專業(yè)性高的審計員工，確保審計工作高質(zhì)量、高效率、獨立完成。必要情況下，大型企業(yè)可與外部審計機構(gòu)、單位進行合作，借助其公正性、專業(yè)性，為企業(yè)提供審計報告，并制定合理合法的建議，確保大型企業(yè)經(jīng)營活動的合法合規(guī)，彌補內(nèi)部審計工作落實過程中存在的不足。此外，大型企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視審計結(jié)果分析，明確財務(wù)內(nèi)部控制落實過程中存在的不足，落實整改工作，提升財務(wù)內(nèi)部控制的有效性[6]。

（六）提升財務(wù)內(nèi)部控制信息化水平

大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重信息化建設(shè)水平的全面提升，降低企業(yè)內(nèi)部管理成本，抵御風(fēng)險。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對自身經(jīng)營現(xiàn)狀進行全面分析，搭建具備自身特點的信息一體化管理平臺，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息載體、內(nèi)部授權(quán)審批機制的有機融合，員工在實際的工作落實過程中，涉及授權(quán)審批都可通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)，以此提升財務(wù)內(nèi)部控制水平及工作效率。借助先進的信息化平臺，為各職能溝通協(xié)調(diào)提供平臺，有效避免傳統(tǒng)模式下信息孤島現(xiàn)象的產(chǎn)生，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源共建共享，并提升數(shù)據(jù)傳輸效率及準(zhǔn)確性。大型企業(yè)在提升財務(wù)內(nèi)部控制信息化水平的過程中，應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)業(yè)務(wù)類型、內(nèi)容，選擇最優(yōu)的系統(tǒng)軟件，確保業(yè)務(wù)流程、財務(wù)工作內(nèi)容的規(guī)范性，切實發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制信息化管理優(yōu)勢。

四、結(jié)語

大型企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的落實，對企業(yè)于當(dāng)前市場經(jīng)濟形勢下，維持健康穩(wěn)定發(fā)展而言意義重大。企業(yè)全員首先應(yīng)當(dāng)樹立正確認知，營造良好的財務(wù)內(nèi)部控制落實環(huán)境，完善各項管理機制，落實監(jiān)督管控，合理利用信息化技術(shù)，切實發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)勢，助力企業(yè)實現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展。