王曉東 （安徽地礦建設(shè)工程有限責(zé)任公司，安徽 合肥 230000）

0 引言

為切實(shí)有效維護(hù)建筑工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益,施工企業(yè)在中標(biāo)后需要圍繞工程建設(shè)任務(wù)制定目標(biāo)計(jì)劃，并對(duì)照各項(xiàng)目標(biāo)在施工過(guò)程中加強(qiáng)安全管理、成本控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、合同管理、信息管理控制防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。

1 建筑工程風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)劃分

風(fēng)險(xiǎn)指的是損失的不確定性，對(duì)建筑工程項(xiàng)目管理而言，具體指可能出現(xiàn)的影響項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定因素，可劃分為組織風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)與管理風(fēng)險(xiǎn)、工程環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

組織風(fēng)險(xiǎn)包含組織結(jié)構(gòu)模式、工作流程組織、管理人員及一般技工的能力等；經(jīng)濟(jì)與管理風(fēng)險(xiǎn)包含宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)情況、工程資金供應(yīng)的條件、合同風(fēng)險(xiǎn)、信息安全控制計(jì)劃等；工程環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)包含自然災(zāi)害、地質(zhì)條件、氣象條件等；技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)包含工程設(shè)計(jì)文件、工程施工方案、工程物資等。其中，經(jīng)濟(jì)與管理風(fēng)險(xiǎn)是施工企業(yè)普遍關(guān)注但又頻發(fā)的一類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，由其引起的訴訟在建筑工程案件中占據(jù)著較高的比例。因此，經(jīng)濟(jì)與管理風(fēng)險(xiǎn)在建筑工程項(xiàng)目實(shí)施中需要重點(diǎn)防范。

2 經(jīng)濟(jì)與管理工作中的問(wèn)題分析

2.1 印章管理方面

①印章取得不合規(guī)無(wú)法定效力。本文所述印章是指企業(yè)法定名稱(chēng)公章，冠以法定名稱(chēng)的合同、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、發(fā)票等業(yè)務(wù)專(zhuān)用章以及分公司、項(xiàng)目經(jīng)理部印章。印章刻制需要持法人授權(quán)委托書(shū)、介紹信、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等有效材料證照到公安機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的刻制單位刻制，并由刻制單位將印章向公安機(jī)關(guān)辦理印鑒備案后方準(zhǔn)啟用。履行上述程序取得的印章才是合法印章，反之則為非法無(wú)效印章。使用無(wú)效印章簽訂經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同不僅不受法律保護(hù)，甚至可能涉嫌私刻公章或詐騙觸犯刑法。

②印章數(shù)量多使用不當(dāng)危害嚴(yán)重。施工企業(yè)印章按照公司架構(gòu)分類(lèi)，包含企業(yè)、分公司、項(xiàng)目經(jīng)理部三個(gè)層級(jí)的印章。實(shí)踐中,每個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理部通常都需要刻制領(lǐng)用一至兩枚印章，施工企業(yè)需要管理數(shù)量龐大的印章。企業(yè)及分公司層級(jí)的印章在管理和使用方面較為規(guī)范，用印風(fēng)險(xiǎn)較小。項(xiàng)目經(jīng)理部層級(jí)的印章在使用方面往往存在超范圍、超權(quán)限用印情況，如在擔(dān)保、借貸、結(jié)算等公司通常禁止的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同上用印。當(dāng)上述合同應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任超出項(xiàng)目經(jīng)理部承受能力時(shí)，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便悄無(wú)聲息的轉(zhuǎn)嫁到施工企業(yè)。有些施工企業(yè)在項(xiàng)目竣工多年后還因此被起訴追償。

2.2 合同管理方面

①合同文本不規(guī)范易產(chǎn)生糾紛。施工企業(yè)在項(xiàng)目中標(biāo)后，需要同上游建設(shè)單位簽訂工程總承包合同（簡(jiǎn)稱(chēng)“第一類(lèi)合同”），與下游專(zhuān)業(yè)分包單位、勞務(wù)分包單位、材料設(shè)備供貨商等簽訂經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同（簡(jiǎn)稱(chēng)“第二類(lèi)合同”）?！暗谝活?lèi)合同”普遍使用的是住建部和市場(chǎng)監(jiān)管總局共同制定的《建設(shè)項(xiàng)目工程總承包合同（示范文本）》，其條款規(guī)范能夠有效維護(hù)合同當(dāng)事人的合法權(quán)益?！暗诙?lèi)合同”則需要合同雙方自行起草訂立，是出現(xiàn)問(wèn)題較多的一類(lèi)合同，可能存在訂立無(wú)效、約定違規(guī)、違約責(zé)任劃分不清晰等問(wèn)題，如果在合同履行中因此類(lèi)問(wèn)題產(chǎn)生糾紛，最終只能通過(guò)仲裁或訴訟途徑解決。

②合同履行不徹底易造成結(jié)算困難。工程項(xiàng)目自開(kāi)工至竣工驗(yàn)收后交付使用，存在較多的共性問(wèn)題是結(jié)算與付款不及時(shí)。在“第一類(lèi)合同”履行中，工程變更不規(guī)范、工程索賠不及時(shí)往往影響中間價(jià)款的結(jié)算，如果長(zhǎng)期不能解決最終會(huì)導(dǎo)致竣工結(jié)算無(wú)法按期完成。在“第二類(lèi)合同”履行中，施工企業(yè)雖然掌握結(jié)算的主動(dòng)權(quán)，但疏于對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部的監(jiān)管，如發(fā)生合同履約嚴(yán)重滯后、付款資金被挪用占用情況，最終自身也會(huì)成為被索賠對(duì)象造成權(quán)益受損。

③締約不平等易導(dǎo)致違約損失重。合同締約本應(yīng)遵循平等、自愿、公平和誠(chéng)實(shí)信用的原則，但實(shí)踐中還是存在權(quán)利義務(wù)不對(duì)等、不合理情況。如在約定承擔(dān)違約責(zé)任方面，針對(duì)施工企業(yè)約定的工期、質(zhì)量違約賠償和罰款責(zé)任較重，針對(duì)建設(shè)單位約定的未能及時(shí)提供場(chǎng)地和資料、逾期付款等責(zé)任較輕。在指定分包單位方面也存在權(quán)利義務(wù)不對(duì)等情況，指定分包合同的內(nèi)容、付款、相關(guān)權(quán)利義務(wù)均由建設(shè)單位與分包單位協(xié)商確定，但在法律層面仍屬于施工企業(yè)的分包。施工企業(yè)僅收取一定的總包管理費(fèi)，卻需要承擔(dān)為其提供施工條件、監(jiān)督施工工程質(zhì)量、驗(yàn)收分包工程等工作，承受支付、進(jìn)度、質(zhì)量、安全等多項(xiàng)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 墊資施工方面

①盲目承接項(xiàng)目超出墊資能力。建設(shè)單位在資金不足的情況下啟動(dòng)項(xiàng)目建設(shè)，往往需要施工企業(yè)墊資施工，商業(yè)房地產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目甚至需要墊付更多資金達(dá)到商品房預(yù)售條件。施工企業(yè)如疏于對(duì)建設(shè)單位信用及實(shí)力審查，或?qū)?xiàng)目需求資金預(yù)測(cè)不準(zhǔn)，都有可能承擔(dān)極大的資金壓力影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)。

②回款滯后增加財(cái)務(wù)成本。建設(shè)單位逾期付款或拖欠工程款，將導(dǎo)致施工企業(yè)投入資金被占用，涉及融資投入的還會(huì)產(chǎn)生逾期利息和貸款逾期罰息。同時(shí)，下游分包商、材料商、設(shè)備商等還會(huì)向施工企業(yè)追償逾期付款利息。

③商業(yè)承兌匯票存在巨大風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)單位在約定付款節(jié)點(diǎn)使用商業(yè)承兌匯票付款，但未約定承兌匯票無(wú)法兌付時(shí)按照基礎(chǔ)法律關(guān)系主張工程款的權(quán)利，施工企業(yè)則要承擔(dān)承兌匯票無(wú)法兌付和喪失建設(shè)工程優(yōu)先受償權(quán)的雙重風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 稅務(wù)管理方面

①適應(yīng)“營(yíng)改增”政策滯后。2016年5月1日起，國(guó)家全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營(yíng)改增試點(diǎn)。增值稅只對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，營(yíng)改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅。實(shí)施“營(yíng)改增”本是利好政策，但部分施工企業(yè)因政策學(xué)習(xí)掌握不全面、不充分，未能迅速建立適用于增值稅稅制環(huán)境下的稅務(wù)管控體系。

②業(yè)務(wù)生疏導(dǎo)致權(quán)益受損。施工企業(yè)存在業(yè)務(wù)類(lèi)型多樣、業(yè)務(wù)分布區(qū)域廣泛、涉稅內(nèi)容復(fù)雜等特點(diǎn)，在增值稅實(shí)施后暴露出一些問(wèn)題。如業(yè)務(wù)類(lèi)型劃分不清從高計(jì)征增值稅；進(jìn)項(xiàng)稅未能實(shí)現(xiàn)全部合規(guī)抵扣；稅務(wù)政策更新不及時(shí)未能享受稅收優(yōu)惠政策；“四流一致”(發(fā)票流、資金流、合同流、貨物流)執(zhí)行不嚴(yán)格等。上述問(wèn)題輕則涉及經(jīng)濟(jì)利益流出、稅收罰款、被征收滯納金，重則觸犯刑法影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，還有可能被稅務(wù)局降低納稅信用等級(jí)，影響施工企業(yè)社會(huì)信用。

3 經(jīng)濟(jì)與管理風(fēng)險(xiǎn)防范策略

3.1 規(guī)范印章管理

①防止印章被他人仿造。施工企業(yè)在合法有效取得印章的同時(shí)，也要切實(shí)防范印章被他人仿造。建議刻制公安機(jī)關(guān)推薦的防偽芯片印章，并將企業(yè)正在使用的非防偽印章逐步更換。

②采取措施降低用印風(fēng)險(xiǎn)。建立健全企業(yè)、分公司、項(xiàng)目經(jīng)理部三個(gè)層級(jí)的《印章使用管理辦法》，明確印章使用范圍、落實(shí)專(zhuān)人保管、建立用印審批制度、壓實(shí)管理責(zé)任。在項(xiàng)目經(jīng)理部使用的印章上可以加刻“簽約借貸擔(dān)保無(wú)效”等字樣，明示項(xiàng)目經(jīng)理部印章無(wú)相關(guān)權(quán)限。推廣使用公安機(jī)關(guān)認(rèn)可的電子公章，解決傳統(tǒng)實(shí)物公章使用受時(shí)間和空間制約問(wèn)題，通過(guò)提高電子公章的使用效率減少企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理部印章的刻制領(lǐng)用數(shù)量。

3.2 強(qiáng)化合同管理

①提高合同文本制作水平。在企業(yè)層面設(shè)置合同管理崗位或職能部門(mén)，建立法律顧問(wèn)參與的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同合規(guī)性審查制度。將“第二類(lèi)合同”的審批權(quán)限收至企業(yè)，逐步建立健全“第二類(lèi)合同”模板（示范文本）并在企業(yè)推廣使用，重點(diǎn)解決分公司和項(xiàng)目經(jīng)理部在合同文本制作方面存在的業(yè)務(wù)能力不足、專(zhuān)業(yè)水平不高等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

②加強(qiáng)結(jié)算證據(jù)材料收集。針對(duì)“第一類(lèi)合同”，要及時(shí)與建設(shè)單位書(shū)面確認(rèn)工程變更和工程索賠，保留處理違約金、賠償金原始憑證。出現(xiàn)建設(shè)單位怠于審核工程變更和工程索賠情況，應(yīng)及時(shí)送達(dá)催告函加快辦理并保存簽收記錄，作為日后處理結(jié)算的依據(jù)。針對(duì)“第二類(lèi)合同”，施工企業(yè)對(duì)下游付款時(shí)結(jié)合合同付款條件收集審核結(jié)算證據(jù)材料,如材料付款收集銷(xiāo)貨清單和入庫(kù)單據(jù)，農(nóng)民工工資支付收集考勤記錄、工資表、銀行付款明細(xì)流水等，以保障業(yè)務(wù)真實(shí)。

③及時(shí)交涉防范不平等締約。加強(qiáng)對(duì)合同中涉及施工企業(yè)違約承擔(dān)責(zé)任條款的審核，發(fā)現(xiàn)不公平情況應(yīng)及時(shí)與建設(shè)單位交涉糾正。當(dāng)建設(shè)單位要求指定分包時(shí)，施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位資信情況決定是否接受指定分包。在建設(shè)單位資信較差的情況下，盡量協(xié)商將指定分包轉(zhuǎn)換為建設(shè)單位直接發(fā)包。當(dāng)施工企業(yè)決定接受指定分包時(shí)，應(yīng)盡可能要求與建設(shè)單位、指定分包單位簽訂三方合同，明確工程款支付、對(duì)內(nèi)對(duì)外責(zé)任等核心權(quán)利義務(wù)。施工過(guò)程中對(duì)進(jìn)度、質(zhì)量、安全、工程款支付等強(qiáng)化管理，收集固定與指定分包單位之間函件、簽證、會(huì)議紀(jì)要等原始憑證，以防范其違約風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 重視可行性論證保障墊資安全

對(duì)建設(shè)單位在企業(yè)信用、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、履約能力、建設(shè)資金來(lái)源等方面開(kāi)展資信調(diào)查。在此基礎(chǔ)上，充分研究招標(biāo)文件，結(jié)合工程范圍、付款條件、項(xiàng)目成本、投標(biāo)報(bào)價(jià)、利潤(rùn)空間等對(duì)擬承接的項(xiàng)目開(kāi)展可行性分析。訂立合同時(shí)，不僅需要約定建設(shè)單位延期付款應(yīng)承擔(dān)責(zé)任支付利息和違約金，還應(yīng)當(dāng)爭(zhēng)取把建設(shè)單位工程款支付保證納入合同條款，將施工企業(yè)墊資融資風(fēng)險(xiǎn)盡可能轉(zhuǎn)移到建設(shè)單位。同時(shí)，拒絕接受商業(yè)承兌匯票或在建設(shè)工程優(yōu)先受償權(quán)不受影響的條件下接受少量商業(yè)承兌匯票。

3.4 加強(qiáng)稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)

結(jié)合建筑施工企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)，搭建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，制定指導(dǎo)稅務(wù)工作開(kāi)展的標(biāo)準(zhǔn)流程，定期開(kāi)展納稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)收集并發(fā)布稅收政策。將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控納入項(xiàng)目管理的全過(guò)程，強(qiáng)化過(guò)程管理和前端管理。尤其在涉及執(zhí)行“第二類(lèi)合同”對(duì)下游履約付款時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格做到“四流一致”，堅(jiān)決做到不符合條件不付款。定期或不定期開(kāi)展稅務(wù)工作情況檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)分公司、項(xiàng)目經(jīng)理部在稅務(wù)工作中存在的不足，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、控制和整改。

4 結(jié)語(yǔ)

建筑施工企業(yè)可以依靠技術(shù)創(chuàng)新、裝備更新在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)快速突破發(fā)展，但少數(shù)企業(yè)也會(huì)因管理能力受限、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力不足，在市場(chǎng)擴(kuò)張到一定程度后遭遇發(fā)展瓶頸甚至出現(xiàn)倒退。因此，施工企業(yè)要同步修煉內(nèi)功適應(yīng)快速發(fā)展節(jié)奏，并通過(guò)提升全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)等措施，持續(xù)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力和管理水平，進(jìn)一步夯實(shí)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的根基。