深化財政稅收改革工作的策略研究

文/劉穎（東營市油地校融合發(fā)展辦公室）

改革開放后，國家經(jīng)過40多年的發(fā)展，社會經(jīng)濟(jì)水平實(shí)現(xiàn)飛躍式提升，各類社會保障服務(wù)政策不斷完善革新，與中華人民共和國成立初期相比，國家財政收入增長近1000倍?？焖僭鲩L的財政收入為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展、基礎(chǔ)建設(shè)提供了重要的支撐，大幅度推動我國生產(chǎn)力和事業(yè)發(fā)展，為推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)改革和體制改革夯實(shí)基礎(chǔ)。財政稅收工作改革必須立足于現(xiàn)實(shí)，綜合考慮國情，改革稅收征管體系，制定更有效的工作方案，解決財政稅收問題。

一、財政稅收工作重要作用

財政稅收是國家治理和服務(wù)民眾的重要經(jīng)濟(jì)來源，完善的財政稅收體制對于國家的健康發(fā)展發(fā)揮著保障性和基礎(chǔ)性作用。近年來，國家對財政稅收工作相當(dāng)重視，結(jié)合當(dāng)前市場發(fā)展現(xiàn)狀不斷改革財政稅收體制，調(diào)整各行各業(yè)的適用稅率，不僅有效促進(jìn)了我國傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)改革與轉(zhuǎn)型，也積極探索中國特色社會主義發(fā)展對于財政制度方面的需求。早在2014年，中共中央政治局召開會議，審議并通過了《深化財稅體制改革總體方案》。該方案以優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督、建立市場統(tǒng)一的稅收管理體制為基本目標(biāo)，通過稅收調(diào)節(jié)國家財政收入和資源分配，發(fā)揮稅收制度改革在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化方面的作用。新一輪的財政稅收體制改革于2016年已經(jīng)完成了基本任務(wù)，且在2020年，我國已經(jīng)建立了現(xiàn)代化的財政管理制度，有效促進(jìn)了社會公平和市場規(guī)范，對于國家、社會、企業(yè)，乃至個人，都具有重大作用。從國家角度來說，財政稅收工作對國家發(fā)展作用突出，具體有：（1）保證社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行穩(wěn)定、內(nèi)外安定；（2）在發(fā)生重大自然災(zāi)害時，國家可通過稅收籌集資金救助人民群眾，防止人民承受更大的損失；（3）經(jīng)濟(jì)動蕩時，政府利用稅收及時解決人民群眾生活難題，避免經(jīng)濟(jì)問題持續(xù)惡化，增加解決經(jīng)濟(jì)危機(jī)的緩沖時間；（4）在與我國交好國家發(fā)生危機(jī)時，使用財政稅收資金對其進(jìn)行幫助，促進(jìn)兩國邦交。國內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場正常財政稅收工作的作用不容忽視，作為財政資金的主要來源，財政稅收工作質(zhì)量需不斷提升，每一位納稅人都必須積極履行納稅義務(wù)，承擔(dān)繳稅責(zé)任，堅(jiān)決不允許偷稅漏稅，各級財政部門也必須收緊財政稅收監(jiān)管政策，確保財政稅收收入正常穩(wěn)定。

二、財政稅收工作現(xiàn)狀

（一）制度方面

財政稅收工作制度方面的問題主要是國內(nèi)稅收相關(guān)法律條例部分內(nèi)容存在滯后性，與目前的實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不完全相符，而且隨著經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，財政稅收制度覆蓋范圍不全面，導(dǎo)致企業(yè)偷稅問題頻繁，嚴(yán)重影響財政稅收工作效益。例如，A省某市的稅收制度改革不及時，稅務(wù)機(jī)關(guān)人員在處理稅收征管工作中存在盲目、目標(biāo)不清晰問題，稅務(wù)人員以及繳稅主體缺乏足夠強(qiáng)的納稅意識，甚至進(jìn)一步縮小納稅意識概念，為逃稅找說辭，增加該市稅收征管難度。如果納稅人的逃稅漏稅現(xiàn)象不及時制止，則會使政府財政收入減少，政府缺少足夠多的資金支持基礎(chǔ)建設(shè)，不利于國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展。而且財政稅收管理制度不完善也對財政預(yù)算存在負(fù)面影響，增加稅收審批工作障礙[1]。

（二）監(jiān)督方面

傳統(tǒng)模式下的財政稅收管理過程中缺少嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，為稅收違法行為留有空間，部分企業(yè)利用監(jiān)管漏洞逃稅漏稅，比如少數(shù)企業(yè)采取拆分職能部門和子公司的方式逃避繳納項(xiàng)目稅。而部分機(jī)構(gòu)未能有效履行職能完成稅收征管工作，納稅人逃稅漏稅問題始終難以徹底根除。同時稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的辦稅軟件無法準(zhǔn)確獲取企業(yè)的財務(wù)信息，稅企雙方信息嚴(yán)重不對稱，阻礙稅務(wù)信息化監(jiān)督進(jìn)程以及稅收改革進(jìn)程。總體來看，出現(xiàn)以上問題的原因主要是缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)而影響財政稅收收入按時足額入庫，財政稅收工作質(zhì)量受影響。

（三）預(yù)算管理方面

財政稅收工作都需要提前做好預(yù)算，準(zhǔn)確預(yù)測和計(jì)算開展工作期間征稅企業(yè)數(shù)量、應(yīng)繳稅金確定總繳稅金，在合理的預(yù)算規(guī)劃下，財政稅收工作方可一步步落到實(shí)處，不會出現(xiàn)漏算企業(yè)稅金的情況。但是目前財政稅收預(yù)算管理得到的重視較少，預(yù)算范圍狹窄，只針對某個地區(qū)，并非是全國范圍內(nèi)，如此只能確保預(yù)算范圍內(nèi)地區(qū)的財政稅收工作順利完成，無法保證全國財政稅收工作。缺少完善的財政稅收預(yù)算導(dǎo)致各級財政在征稅過程中缺少可靠參考數(shù)據(jù)，個別企業(yè)會鉆漏洞，以沒有明確征稅計(jì)劃和指標(biāo)為由與征稅人員爭論，財政稅收工作的既定指標(biāo)難以順利實(shí)現(xiàn)。

三、財政稅收工作改革策略

（一）提高對財政稅收改革的重視程度

深化財政稅收工作改革首要任務(wù)是提高各級財政部門和納稅人對財政稅收工作的重視程度，財政部門需要大力推廣宣傳財政稅收的重要作用，嚴(yán)格要求各級政府重視參與，并且將財政稅收工作納入績效考核范圍，制定科學(xué)的績效考核指標(biāo)，將指標(biāo)層層分解至各級單位。不僅財政部門要積極參與財政稅收工作，工商部門、公安部門等也需要積極參與，并配合財政部門的工作，減少財政稅收工作中面對的障礙，確保財政稅收工作指標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。與此同時，納稅人也要正確認(rèn)識財政稅收工作，遵守法律條例和政策積極按時足額繳納稅金，既要完成企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃，也要支持國家財政，配合財政稅收工作。

（二）完善財政稅收管理制度

財政稅收管理需要完善的制度支撐，以嚴(yán)格的制度約束和指導(dǎo)財政稅收管理人員的工作，保障相關(guān)人員的職責(zé)有效落實(shí)。在清晰的管理制度下，財政稅收工作障礙可有效掃除，國家和地方利益得以保障，具體來講，完善財政稅收管理制度可以從以下幾個方面著手：第一，對現(xiàn)行的稅收政策進(jìn)行補(bǔ)充、更新和優(yōu)化，目前國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較快，各個領(lǐng)域發(fā)展質(zhì)量不斷提升，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也隨之產(chǎn)生較大的變化，因此財政稅收政策需要與時俱進(jìn)，部分政策內(nèi)容要適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐，在原基礎(chǔ)上及時改革轉(zhuǎn)型，確保政策能夠促使財政稅收管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。第二，立足實(shí)際問題調(diào)整財政稅收結(jié)構(gòu)，無論是國家還是地方都應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況對稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行更新調(diào)整，做好宏觀調(diào)控，鼓勵技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新，基于供給側(cè)改革減輕企業(yè)發(fā)展壓力，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，從而促使企業(yè)積極繳納稅金，減少逃稅漏稅行為。

（三）加大監(jiān)管力度

加大監(jiān)管力度也是財政稅收工作改革的重點(diǎn)，首先，各級政府和財政部門應(yīng)當(dāng)付出較多的精力監(jiān)管財政稅收工作過程，根據(jù)實(shí)際問題和發(fā)展形勢完善地方法規(guī)政策，持續(xù)規(guī)范財政稅收管理工作，使財政稅收向規(guī)范化、法治化方向轉(zhuǎn)變。其次，使用動態(tài)監(jiān)管方法，提前確定財政稅收工作難點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)，對此進(jìn)行全過程的審查監(jiān)督，同時結(jié)合實(shí)際情況完善監(jiān)督流程，逐步擴(kuò)大財政稅收監(jiān)管范圍，更準(zhǔn)確的定位財政稅收工作問題，并采取針對性措施進(jìn)行解決[2]。再次，健全財政內(nèi)審制度，指導(dǎo)財政稅收監(jiān)管人員落實(shí)具體的監(jiān)督措施，優(yōu)化財政審批流程，并且適度公開財政稅收信息，積極接受社會公眾監(jiān)督。最后，建立數(shù)據(jù)庫，優(yōu)化辦稅軟件，與企業(yè)加強(qiáng)信息對接，實(shí)現(xiàn)稅企信息共享和實(shí)時傳輸，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠快速掌握和分析評估企業(yè)的財務(wù)、經(jīng)營狀況，在第一時間掌握稅源信息變化，對企業(yè)的納稅信用、稅務(wù)風(fēng)險等進(jìn)行評估，指導(dǎo)企業(yè)解決防范稅務(wù)風(fēng)險。財政稅收工作改革期間，財稅信息化是必然途徑，稅務(wù)機(jī)關(guān)則要做好以下幾點(diǎn)：1.夯實(shí)數(shù)據(jù)庫應(yīng)用基礎(chǔ)，強(qiáng)化稅收征管、行政管理系統(tǒng)模塊，構(gòu)建完善的數(shù)據(jù)庫，采用群組管理方式對不同的稅源進(jìn)行分類管理；2.加強(qiáng)數(shù)據(jù)整合，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管工作應(yīng)該基于關(guān)聯(lián)信息整合，加強(qiáng)應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立風(fēng)險防控聯(lián)動體系。

（四）強(qiáng)化預(yù)算管理

在財政稅收工作正式開始之前，需要確定財政稅收計(jì)劃和目標(biāo)，因此財政部門要做好財政預(yù)算管理工作。首先，各地區(qū)財政部門將本地區(qū)需履行納稅義務(wù)的企業(yè)財務(wù)信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，明確企業(yè)的繳稅類型、數(shù)額，并匯總企業(yè)應(yīng)繳納的總稅金，計(jì)算每一個企業(yè)在當(dāng)前納稅年度應(yīng)當(dāng)繳納的總稅額，然后再匯總所有企業(yè)的繳稅信息。其次，各地財政部門匯總企業(yè)繳稅信息后，計(jì)算財政部門應(yīng)當(dāng)征收的數(shù)額，將具體的數(shù)據(jù)上報至上級政府部門，經(jīng)由上級部門上報至中央。最后，中央對各地上報的財政稅收預(yù)算進(jìn)行審批，計(jì)算本納稅年度內(nèi)應(yīng)征收的總數(shù)，然后制定精確的財政稅收征收方案，基于各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和不同行業(yè)的發(fā)展形勢，對相關(guān)地區(qū)和行業(yè)的稅收政策進(jìn)行調(diào)整，同時將稅收征收計(jì)劃和指標(biāo)分發(fā)至各級財政部門，嚴(yán)格要求財政部門落實(shí)執(zhí)行計(jì)劃和指標(biāo)，保證國家財政稅收預(yù)算順利完成，并且針對某地區(qū)和行業(yè)調(diào)整的稅收政策，帶動當(dāng)?shù)鼗蚴钱a(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（五）制定財政稅收使用規(guī)定，有效控制財政支出

財政支出是財政稅收工作過程中的主要環(huán)節(jié)，控制財政稅收支出的核心要素則是維持財政收支穩(wěn)定平衡，同時也要讓人民群眾真實(shí)看到財政支出帶來的實(shí)際效益。在控制財政支出過程中，相關(guān)人員需要深入了解市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，基于引導(dǎo)性和公共性原則，制定財政支出計(jì)劃，嚴(yán)格控制財政資金的使用范圍和數(shù)量，同時也需要根據(jù)市場實(shí)際需求和人民群眾需求，及時調(diào)整財政支出計(jì)劃，使其更符合基礎(chǔ)建設(shè)需求[3]。另外，財政支出重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在解決貧困問題方面，將財政支出用于解決偏遠(yuǎn)地區(qū)農(nóng)村貧困問題，完善農(nóng)村地區(qū)的公共設(shè)施建設(shè)，向教育領(lǐng)域、醫(yī)療領(lǐng)域投入一定的財政資金。財政支出的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在公共服務(wù)方面，確保社會保障服務(wù)有充足的資金支持，進(jìn)一步提升國家的綜合實(shí)力。

（六）解決財政與經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系

《深化財稅體制改革總體方案》中明確提出，要調(diào)整好中央與地方政府之間的財政關(guān)系，在統(tǒng)籌管理的基礎(chǔ)上，對中央和地方劃分政府事權(quán)和支出責(zé)任，要求財政資金審批、下?lián)?、支出和管理等?zé)任落實(shí)到位，保證權(quán)力和責(zé)任、預(yù)算和支出一致。由此可以看出，國家現(xiàn)階段十分看重財政資金配置的效益性和效率性， 以及財政關(guān)系與社會經(jīng)濟(jì)之間的聯(lián)動性。無論是中央政府部門還是地方政府部門，都應(yīng)當(dāng)以當(dāng)前的微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境為基礎(chǔ)，財政稅收工作的改革需要準(zhǔn)確看待財政與經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系，及時處理財政和經(jīng)濟(jì)之間的矛盾，并利用財政稅收工作改革推動其他各類體制改革，充分發(fā)揮財政稅收工作的作用。現(xiàn)階段財政支出中最多的是對國有企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼，但是過度補(bǔ)貼會導(dǎo)致國有企業(yè)失去發(fā)展動力，影響社會基礎(chǔ)建設(shè)，出現(xiàn)社會資源分配不均的現(xiàn)象。針對此情況，相關(guān)政府部門必須高度重視，持續(xù)加大財政稅收工作管理力度，指導(dǎo)國有企業(yè)改革并解決其經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題，鼓勵其實(shí)現(xiàn)自主創(chuàng)新發(fā)展，從而逐步減少對國有企業(yè)的財政補(bǔ)貼，將財政支出用于其他領(lǐng)域的建設(shè)發(fā)展中。財政部門在細(xì)化財政支出過程中，需要加大對財政支出的管理力度，確保每一筆財政資金做到花得高效、合理，嚴(yán)格按照以人為本原則服務(wù)社會群眾[4]。財政與經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系較為微妙，財政部門在處理兩者關(guān)系時應(yīng)當(dāng)要注意提高財政稅收工作的合理性，同時要強(qiáng)調(diào)監(jiān)督機(jī)制的作用，不斷優(yōu)化財政結(jié)構(gòu)，提升財政信息的透明度，提升人民群眾對財政稅收工作的信任，進(jìn)而促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，在新發(fā)展時期，各級各地區(qū)政府應(yīng)該立足于國情和地區(qū)經(jīng)濟(jì)情況，按照社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，不斷優(yōu)化和改革財政稅收管理體系，全面推進(jìn)國內(nèi)財政稅收管理制度完善更新。而且各地政府和納稅人都需要高度重視和支持配合財政稅收管理工作，構(gòu)建良好的財政稅收工作環(huán)境，確保國家經(jīng)濟(jì)來源穩(wěn)定，各領(lǐng)域建設(shè)和基礎(chǔ)建設(shè)有充裕的資金支持。財政稅收工作是國家經(jīng)濟(jì)管理的重要內(nèi)容之一，其對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用不容忽視，深化財政稅收工作改革是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化、國家治理體系完善以及實(shí)現(xiàn)提升綜合國力的重要舉措，只有不斷發(fā)現(xiàn)和解決財政稅收工作中出現(xiàn)的問題，方可提高財政稅收工作質(zhì)量，深化財政稅收工作改革，夯實(shí)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)。