行政事業(yè)單位財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)與財(cái)政稅收

梁欣

行政事業(yè)單位在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，應(yīng)重視財(cái)政稅收管理與財(cái)政資金支出管理兩項(xiàng)重點(diǎn)任務(wù)，可通過績(jī)效評(píng)價(jià)的方法來強(qiáng)化單位管理財(cái)政資金，激發(fā)稅收治理，確保有效利用財(cái)政資源，避免財(cái)政資金閑置沉淀或浪費(fèi)流失，盤活存量。同時(shí)構(gòu)建合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保單位遵循合規(guī)運(yùn)行的原則，樹立良好的公共服務(wù)形象。本文分析了行政事業(yè)單位推進(jìn)財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)和財(cái)政稅收管理工作的問題與對(duì)策。

一、行政事業(yè)單位財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)中存在的問題

（一）績(jī)效評(píng)價(jià)基礎(chǔ)薄弱

從指標(biāo)體系的角度分析，在對(duì)財(cái)政資金績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行設(shè)置時(shí)，往往直接照搬財(cái)政部門提供的管理辦法中的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)參考體系，未結(jié)合單位以及相關(guān)項(xiàng)目的具體情況，調(diào)整各級(jí)績(jī)效指標(biāo)。另外項(xiàng)目效果、項(xiàng)目產(chǎn)出、項(xiàng)目績(jī)效等指標(biāo)在權(quán)重分配上尚有不均衡的情況。不少單位在對(duì)財(cái)政資金績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，單一地采用查閱資料與現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查等方法，如果前期未設(shè)置合適的績(jī)效目標(biāo)，僅僅進(jìn)行對(duì)比，難以獲得準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)結(jié)果。在評(píng)價(jià)內(nèi)容上，主要針對(duì)財(cái)務(wù)管理、工程建設(shè)評(píng)審、項(xiàng)目招標(biāo)、項(xiàng)目立項(xiàng)等環(huán)節(jié)展開重點(diǎn)評(píng)價(jià)，對(duì)于項(xiàng)目的環(huán)境、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)等效益和群眾滿意度方面涉及較少。

（二）績(jī)效評(píng)價(jià)信息化水平低

當(dāng)前還缺乏完備的信息化系統(tǒng)來支持財(cái)政資金的績(jī)效分析與評(píng)價(jià)工作。行政事業(yè)單位的財(cái)政支出范圍極廣，涉及科技、教育、醫(yī)療、文化、農(nóng)業(yè)等多種不同領(lǐng)域，導(dǎo)致績(jī)效評(píng)價(jià)難度相對(duì)較大，而對(duì)于績(jī)效信息的反饋、處理、采集要求均有所提高，必須要確保能夠反映單位財(cái)政資金管理與利用情況的信息的可靠性與完整性，才能夠有效推進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)工作。而從當(dāng)前的績(jī)效評(píng)價(jià)信息化建設(shè)情況來看，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系、評(píng)價(jià)目標(biāo)體系等未得到有效整合，數(shù)據(jù)填報(bào)環(huán)節(jié)還需依靠人工，對(duì)于大數(shù)據(jù)與互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用不到位。

（三）績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果未得到有效利用

行政事業(yè)單位在財(cái)政資金方面的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果利用率較低。首先，評(píng)價(jià)結(jié)果與單位預(yù)算安排相分離。單位在對(duì)下一年度的財(cái)政預(yù)算進(jìn)行編制時(shí)，大多參考工作考核任務(wù)、上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部署以及相關(guān)工作安排，缺少對(duì)前一年度的財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的參考與利用。其次，財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的公開不及時(shí)、不全面。部分單位僅公開第三方機(jī)構(gòu)參與評(píng)價(jià)的項(xiàng)目，同時(shí)只對(duì)評(píng)價(jià)較高的項(xiàng)目進(jìn)行公開，自評(píng)的績(jī)效結(jié)果公開不到位，公開持續(xù)性不強(qiáng)，公開一定時(shí)間后往往會(huì)暫停公開。最后，績(jī)效評(píng)價(jià)后的整改不到位。完成績(jī)效評(píng)價(jià)后，僅將評(píng)價(jià)結(jié)果反饋給作為評(píng)價(jià)對(duì)象的相關(guān)單位，未能及時(shí)督促評(píng)價(jià)結(jié)果為差、中的單位在限定期限內(nèi)落實(shí)整改工作，彌補(bǔ)財(cái)政資金管理環(huán)節(jié)中的不足，提高財(cái)政資金管理能力，問責(zé)與懲處舉措未能有效執(zhí)行，導(dǎo)致績(jī)效評(píng)價(jià)的作用沒有得到充分發(fā)揮。

二、行政事業(yè)單位財(cái)政稅收管理中出現(xiàn)的問題

（一）預(yù)算管理不到位

財(cái)政收入因受疫情沖擊、減稅降費(fèi)政策等客觀因素的影響呈降低趨勢(shì)，盡管降幅有所減小，但若不做好財(cái)政資金預(yù)算管理，仍會(huì)引發(fā)財(cái)稅危機(jī)，因此財(cái)政資金預(yù)算管理尤其是涉稅預(yù)算應(yīng)得到行政事業(yè)單位的高度重視。但從當(dāng)前預(yù)算管理情況來看，在涉稅預(yù)算編制、執(zhí)行以及監(jiān)督管理等環(huán)節(jié)均存在問題。單位其他部門的預(yù)算管理意識(shí)薄弱，認(rèn)為預(yù)算管理由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，在參與編制時(shí)，主動(dòng)性不強(qiáng)，重視程度不夠，可行性調(diào)查未落實(shí)，僅依靠主觀判斷與以往預(yù)算情況來編制計(jì)劃，導(dǎo)致制定的涉稅預(yù)算計(jì)劃欠缺可操作性。執(zhí)行環(huán)節(jié)中的監(jiān)督、管控效果不強(qiáng)，甚至有未經(jīng)審批就調(diào)整預(yù)算的情況，后續(xù)考核發(fā)揮的作用也較為有限。

（二）監(jiān)管體系亟須完善

行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制體系與財(cái)政稅收監(jiān)督體系建設(shè)方面，尚有待加強(qiáng)。當(dāng)前的內(nèi)部監(jiān)督程序還存在不少薄弱之處，內(nèi)控監(jiān)督一般由單位內(nèi)部審計(jì)完成，監(jiān)督人員礙于情面往往只做表面文章，避重就輕，不能有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控。由于欠缺專門的內(nèi)部監(jiān)督崗位與機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致稅務(wù)管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問題不能及時(shí)得到糾正，現(xiàn)有的監(jiān)管人員在財(cái)稅監(jiān)管環(huán)節(jié)中缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)，工作重點(diǎn)向合法性傾斜，忽略了合規(guī)性，同時(shí)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和高效透明的考核激勵(lì)機(jī)制，才能在財(cái)稅征收監(jiān)管工作中形成閉環(huán)管理體系。

（三）財(cái)稅人員專業(yè)性水平較低

行政事業(yè)單位與企業(yè)的情況不同，其納稅事項(xiàng)也更為復(fù)雜，這就給開展稅務(wù)工作的相關(guān)人員帶來了諸多挑戰(zhàn)，其既要掌握納稅籌劃方法，還要充分熟悉與單位相關(guān)的財(cái)政稅收政策、法規(guī)，能夠充分挖掘與有效利用財(cái)稅數(shù)據(jù)。很多單位對(duì)于財(cái)務(wù)人員的要求不高，培訓(xùn)不到位，跨專業(yè)財(cái)會(huì)甚至是兼職財(cái)務(wù)人員，導(dǎo)致其難以在財(cái)稅管理工作中形成良好表現(xiàn)，大大降低了單位的財(cái)稅管理水平。

三、行政事業(yè)單位財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)建議

（一）夯實(shí)績(jī)效評(píng)價(jià)基礎(chǔ)

其一，完善績(jī)效指標(biāo)體系?？?jī)效指標(biāo)是評(píng)價(jià)單位財(cái)政資金支出的有效性、效率性與經(jīng)濟(jì)性的關(guān)鍵工具，評(píng)價(jià)指標(biāo)直接關(guān)系著績(jī)效評(píng)價(jià)工作的質(zhì)量。應(yīng)為行政事業(yè)單位建立科學(xué)化、立體化、多層次的績(jī)效指標(biāo)體系?？山Y(jié)合財(cái)政資金支出的領(lǐng)域、范圍與功能來設(shè)計(jì)指標(biāo)體系，既要設(shè)置共性指標(biāo)，同時(shí)也要增加個(gè)性指標(biāo)，共性指標(biāo)需涵蓋預(yù)算執(zhí)行與編制狀況，資產(chǎn)配置、處置與使用狀況以及財(cái)務(wù)管理狀況等，還應(yīng)根據(jù)行政事業(yè)單位所處的具體領(lǐng)域來選擇具體的二級(jí)、三級(jí)的個(gè)性指標(biāo)，確保指標(biāo)體系全面涵蓋定量與定性指標(biāo)。還可結(jié)合具體應(yīng)用財(cái)政資金的工作環(huán)節(jié)，增加效果指標(biāo)、產(chǎn)出指標(biāo)、過程指標(biāo)與投入指標(biāo)。

其二，合理設(shè)置指標(biāo)權(quán)重。通過設(shè)置合適的指標(biāo)權(quán)重，可使財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果具有更強(qiáng)的客觀性與公正性，也更能夠被行政事業(yè)單位認(rèn)可。指標(biāo)權(quán)重間接地反映了績(jī)效評(píng)價(jià)工作的關(guān)注點(diǎn)，重點(diǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)所占的權(quán)重也更高。遵循整體性與系統(tǒng)性原則，來衡量各種評(píng)價(jià)之間潛在的關(guān)聯(lián)與各個(gè)指標(biāo)的重要程度，將客觀定量分析與主觀經(jīng)驗(yàn)判斷兩種方法結(jié)合應(yīng)用。

其三，科學(xué)運(yùn)用評(píng)價(jià)方法。若只采用部門自評(píng)的方法，可能會(huì)使財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)工作流于形式，因此可將公眾評(píng)判法、最低成本法、因素分析法、比較法、成本效益分析法相結(jié)合。在對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，可通過對(duì)比財(cái)政資金效益與支出來實(shí)現(xiàn)；也可對(duì)比不同地區(qū)以及部門的同類支出或者當(dāng)期與歷史情況，從多個(gè)維度進(jìn)行對(duì)比；開展定性評(píng)價(jià)時(shí)，可對(duì)影響財(cái)政資金預(yù)算績(jī)效的內(nèi)外部因素進(jìn)行綜合分析；還可利用抽樣調(diào)查、公眾問卷以及專家評(píng)估等渠道來評(píng)判財(cái)政資金支出情況。

（二）推進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)信息化建設(shè)

行政事業(yè)單位與財(cái)政部門應(yīng)增加對(duì)財(cái)政資金支出績(jī)效評(píng)價(jià)信息化系統(tǒng)的建設(shè)，搭建信息化績(jī)效管理平臺(tái)，建立完備的指標(biāo)數(shù)據(jù)庫(kù)，在大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等優(yōu)勢(shì)技術(shù)的支持下，推進(jìn)信息化系統(tǒng)升級(jí)。數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)前期，需要針對(duì)財(cái)政資金支出的資金屬性、涉及領(lǐng)域等數(shù)據(jù)信息進(jìn)行收集與整合，構(gòu)建一體化的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與指標(biāo)。在績(jī)效評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，更多地應(yīng)用數(shù)據(jù)模型，消除主觀因素對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的不良干擾。為了提升指標(biāo)數(shù)據(jù)庫(kù)的規(guī)范程度，可鼓勵(lì)行業(yè)專家、相關(guān)科研單位等主體，共同參與數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)與平臺(tái)設(shè)計(jì)工作。在構(gòu)建財(cái)政資金績(jī)效考核系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)注重串聯(lián)財(cái)政資金管理的績(jī)效目標(biāo)系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)與評(píng)價(jià)系統(tǒng)，并和行政事業(yè)單位所用的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、預(yù)決算編制及審核系統(tǒng)進(jìn)行銜接，消除當(dāng)前的數(shù)據(jù)煙囪與信息孤島困境。

（三）充分利用績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果

其一，提高評(píng)價(jià)結(jié)果質(zhì)量。為了確保評(píng)價(jià)結(jié)果得到預(yù)算單位的認(rèn)可，應(yīng)落實(shí)對(duì)財(cái)政資金支出績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的管理。監(jiān)督部門、預(yù)算單位以及財(cái)政部門都要以相關(guān)管理辦法為依據(jù)，按照標(biāo)準(zhǔn)流程完善績(jī)效評(píng)價(jià)任務(wù)，績(jī)效評(píng)價(jià)前期需要通知評(píng)價(jià)對(duì)象并發(fā)布通知，建立績(jī)效工作組并編制績(jī)效評(píng)價(jià)方案，采集并核實(shí)相關(guān)資料，完成績(jī)效評(píng)價(jià)后還應(yīng)提交報(bào)告并留檔。

其二，注重評(píng)價(jià)結(jié)果的有效利用。對(duì)行政事業(yè)單位使用財(cái)政資金以及支出管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)后，需要向人大、人民政府開展專題報(bào)告，匯報(bào)財(cái)政資金在重點(diǎn)單位、民生服務(wù)領(lǐng)域中的應(yīng)用情況與問題，并向?qū)徲?jì)、人事、紀(jì)委、監(jiān)委等相關(guān)部門抄送。財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)與預(yù)算控制工作進(jìn)行結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)有限的財(cái)政資源的合理優(yōu)化配置，若行政事業(yè)單位的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果良好，財(cái)政部門在下一年度安排預(yù)算時(shí)，可將資金額度適當(dāng)增加；若績(jī)效評(píng)價(jià)成績(jī)?yōu)椴罨蛑?，則要對(duì)其壓減或者暫停資金安排，并督促其在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成內(nèi)部整改。

行政事業(yè)單位需要通過使用財(cái)政資金來為群眾提供服務(wù)與公共產(chǎn)品，評(píng)價(jià)結(jié)果能夠反映出單位是否為社會(huì)創(chuàng)造了社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益，是否履行自身職責(zé)，因此必須將此項(xiàng)評(píng)價(jià)結(jié)果和單位的政績(jī)考核工作掛鉤，以此激勵(lì)單位合理利用財(cái)政資金。

其三，建立評(píng)價(jià)結(jié)果公開機(jī)制。為了實(shí)現(xiàn)建立陽光政府的目標(biāo)，必須公開財(cái)政資金的績(jī)效考核結(jié)果，為社會(huì)展示良好的公共服務(wù)形象?？杉訌?qiáng)績(jī)效考評(píng)結(jié)果公開制度，明確可公開的績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容以及可選擇的公開方式、時(shí)限與地點(diǎn)，不僅僅要對(duì)單位進(jìn)行內(nèi)部通報(bào)，而是應(yīng)通過網(wǎng)絡(luò)等渠道持續(xù)向社會(huì)公開，以示對(duì)納稅人的負(fù)責(zé)。無論是優(yōu)秀的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果還是較差的評(píng)價(jià)結(jié)果，都應(yīng)向社會(huì)公開，尤其是重點(diǎn)民生領(lǐng)域以及與群眾利益相關(guān)的財(cái)政績(jī)效考評(píng)結(jié)果。

四、行政事業(yè)單位財(cái)政稅收管理措施

（一）落實(shí)財(cái)政稅收預(yù)算管理工作

面對(duì)財(cái)政稅收預(yù)算管理環(huán)節(jié)中的問題，行政事業(yè)單位應(yīng)在引入全面預(yù)算管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行加強(qiáng)，在編制單位預(yù)算時(shí)，應(yīng)避免出現(xiàn)盲目性與隨意性的編制行為，各個(gè)部門都應(yīng)主動(dòng)配合預(yù)算編制，針對(duì)稅務(wù)、項(xiàng)目等進(jìn)行可行性研究；進(jìn)入編審階段之后，應(yīng)當(dāng)對(duì)單位的債務(wù)與收入情況保持繼續(xù)關(guān)注，確保預(yù)算計(jì)劃能夠?qū)崿F(xiàn)收入與支出的有效平衡。預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)化管理模式，在實(shí)現(xiàn)全員參與財(cái)政稅收預(yù)算控制工作的同時(shí)，切實(shí)跟蹤各部門的預(yù)算執(zhí)行情況并實(shí)施監(jiān)督，避免出現(xiàn)不經(jīng)審批就隨意調(diào)整預(yù)算的情況，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的剛性。最后，針對(duì)財(cái)政稅收預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，在反饋考核結(jié)果的同時(shí)進(jìn)行追責(zé)與整改。

（二）加大財(cái)政稅收監(jiān)管力度

行政事業(yè)單位首先應(yīng)進(jìn)行自我監(jiān)督，通過實(shí)施內(nèi)部控制機(jī)制來明確管理短板并完善內(nèi)部管理體系，做好稅務(wù)管理方面的工作，保障財(cái)務(wù)管理等經(jīng)濟(jì)管理類活動(dòng)的合規(guī)性。做好財(cái)政票據(jù)的發(fā)放、保管、檢查以及銷毀等工作，在信息化建設(shè)中，落實(shí)電子票據(jù)管理體系升級(jí)工作，通過信息化平臺(tái)來安全地利用票據(jù)信息。行政事業(yè)單位在支付款項(xiàng)、接受服務(wù)等環(huán)節(jié)中必須獲得由收款方提供的正規(guī)發(fā)票，妥善保管結(jié)算票據(jù)、非稅收入票據(jù)等各類財(cái)政票據(jù)，保障票據(jù)的真實(shí)性與完整性。部分事業(yè)單位還必須對(duì)非應(yīng)稅收入與應(yīng)稅收入進(jìn)行精準(zhǔn)區(qū)分，以此為按時(shí)納稅做好準(zhǔn)備。

財(cái)政部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)部門還應(yīng)加大對(duì)行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督力度，各個(gè)監(jiān)督主體可通過信息化渠道進(jìn)行對(duì)接，并建立統(tǒng)一化的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，通過協(xié)作來推進(jìn)綜合治稅任務(wù)，督促行政事業(yè)單位遵守相關(guān)法律，避免出現(xiàn)私自補(bǔ)稅、免稅、減稅以及停征等違規(guī)行為。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)通過稅法講座、現(xiàn)場(chǎng)宣傳、新媒體以及會(huì)議等多元化的途徑來為行政事業(yè)單位進(jìn)行有效且及時(shí)的政策輔導(dǎo)與稅法宣傳，并開通納稅咨詢服務(wù)渠道，與單位展開經(jīng)常性的溝通，確保各單位能夠明確并履行自身承擔(dān)的納稅義務(wù)。

（三）提高財(cái)稅人員的專業(yè)化水平

行政事業(yè)單位應(yīng)在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中加大對(duì)財(cái)政稅收管理工作的重視程度，完善稅務(wù)管理制度，為稅務(wù)分析、發(fā)票管理、納稅籌劃等稅務(wù)相關(guān)工作提供制度依據(jù)，使相關(guān)人員在處理稅務(wù)問題時(shí)能夠切實(shí)地獲得工作依據(jù)，同時(shí)也應(yīng)通過制度來對(duì)包括財(cái)務(wù)部門在內(nèi)的各個(gè)部門進(jìn)行約束，增強(qiáng)整個(gè)單位的依法納稅水平，促進(jìn)社會(huì)稅收公平。在組織建設(shè)方面，單位可結(jié)合自身的涉稅事務(wù)、職工數(shù)量等客觀情況，增設(shè)專職的稅務(wù)管理崗位，協(xié)助財(cái)務(wù)人員做好涉稅相關(guān)工作，確保能夠按照?qǐng)?bào)稅申請(qǐng)等流程及時(shí)完成納稅任務(wù)。行政事業(yè)單位還應(yīng)通過聘用、培訓(xùn)等渠道提高財(cái)稅管理專業(yè)化程度，支持財(cái)務(wù)、稅務(wù)人員通過經(jīng)常性的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)活動(dòng)來了解單位相關(guān)的財(cái)稅法規(guī)與政策調(diào)整情況，掌握財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防控與納稅籌劃等工作方法，并將其應(yīng)用到財(cái)政稅收管理工作中。

結(jié) 語

財(cái)政資金管理與稅收管理是財(cái)政部門與行政事業(yè)單位在當(dāng)前階段高度重視的工作，為了強(qiáng)化財(cái)政支出責(zé)任，完善財(cái)政支出與稅收管理體系，提高國(guó)家財(cái)政資金的實(shí)際使用效益，應(yīng)針對(duì)財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系中的問題，篩選合適的評(píng)價(jià)指標(biāo)，應(yīng)用多元化的評(píng)價(jià)方法，及時(shí)公開評(píng)價(jià)結(jié)果，注重對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行合理利用。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)圍繞財(cái)政稅收工作，落實(shí)預(yù)算控制、推進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督、培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)稅工作人員，通過強(qiáng)化內(nèi)部管理力度來為外部公共服務(wù)夯實(shí)基礎(chǔ)。

（作者單位：信陽市南灣湖風(fēng)景區(qū)管理委員會(huì)）