基于兼容績效和內(nèi)控的新時代全面預算管理體系分析

[ 作者簡介 ]

劉洋君，男，遼寧朝陽人，領光源（上海）農(nóng)業(yè)科技發(fā)展有限公司，中級會計師，本科，研究方向：內(nèi)部控制、績效評價分析。

[ 摘要 ]

基于兼容績效和內(nèi)控的新時代全面預算管理體系的構建，有利于企業(yè)提高管理水平和管理能力，降低企業(yè)運營的風險。本文深入分析了基于兼容績效和內(nèi)控的新時代全面預算管理體系的目標和意義，分析并探討了構建基于兼容績效和內(nèi)控的新時代全面預算管理體系存在的問題和解決措施。

[ 關鍵詞 ]

全面預算管理；內(nèi)控管理；資金管控；績效評價

中圖分類號：F27

文獻標識碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.16.042

在新時代構建基于兼容績效和內(nèi)控的全面預算管理體系，對企業(yè)而言具有很好的規(guī)劃指導作用，有利于促進企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。全面預算管理體系還可以為企業(yè)管理者的決策提供真實的數(shù)據(jù)信息，從而提升決策的科學性，保障企業(yè)運營的安全，進而提高企業(yè)的價值創(chuàng)造能力，實現(xiàn)經(jīng)濟效益。

1 ? ?基于兼容績效和內(nèi)控的新時代全面預算管理體系的意義

1.1 ?提高企業(yè)的財務管理水平

企業(yè)的財務管理水平關系到企業(yè)對資金的利用效率，企業(yè)資金只有得到了有效的利用，才能夠促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展；反之，如果企業(yè)資金沒有得到合理利用，則會給企業(yè)的發(fā)展造成嚴重的不良影響。企業(yè)構建基于兼容績效和內(nèi)控的新時代全面預算管理體系，有利于增強企業(yè)財務管理的科學性，從而提高企業(yè)整體的管理水平，保障企業(yè)在運營的過程中井然有序，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。企業(yè)全面預算管理水平的提升，能夠使企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)都得到有效的控制和優(yōu)化，進而提升財務管理水平，促進企業(yè)的平穩(wěn)運行。

1.2 ?控制企業(yè)運營中的風險

市場環(huán)境是急劇變化的，而且市場上還存在著異常激烈的競爭，因而企業(yè)在發(fā)展的過程中會遇到很多突發(fā)狀況、面臨很多風險，如果企業(yè)沒有采取有效的措施規(guī)避這些風險，就會給企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展造成嚴重的危害，使企業(yè)的發(fā)展目標無法實現(xiàn)。構建基于兼容績效和內(nèi)控的新時代全面預算管理體系，可以保障企業(yè)在經(jīng)濟活動的前期、中期和后期各個階段都能得到有效的風險控制，使企業(yè)能夠從容地面對市場環(huán)境變化帶來的風險，在市場競爭中占有一席之地。

1.3 ?促進企業(yè)的健康發(fā)展

企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中一般都會設置總體的戰(zhàn)略目標和各個階段的小目標，這些目標就成為了指導企業(yè)經(jīng)營活動方向的重要內(nèi)容，企業(yè)構建基于兼容績效和內(nèi)控的新時代全面預算管理體系，能夠保障企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)，對企業(yè)的發(fā)展具有積極意義。在企業(yè)實際的經(jīng)營管理活動中，全面預算管理可以對企業(yè)的各方面進行調(diào)整和控制，能夠改進和優(yōu)化與實際不相符的經(jīng)營管理方法，促進企業(yè)管理的科學性和合理性，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

2 ? ?構建基于兼容績效和內(nèi)控的新時代全面預算管理體系存在的問題

2.1 ?相關部門的認知水平不足

目前，我國企業(yè)對基于兼容績效和內(nèi)控的新時代全面預算管理體系認知水平不足，對其意義并沒有完全理解，而且缺乏參與相關管理工作的熱情，對待工作的態(tài)度較為消極，從而影響了基于兼容績效和內(nèi)控的新時代全面預算管理體系的建設。相關企業(yè)的領導對管理工作很少關心，而基層人員對管理工作的現(xiàn)代化建設缺乏認識，在開展工作時還暴露出了人員素養(yǎng)問題，這些因素對基于兼容績效和內(nèi)控的新時代全面預算管理體系構建極為不利。

2.2 ?預算管理的信息化建設較差

要想實行全面預算管理，就需要對各類經(jīng)濟活動的財務報表進行準確、科學的填寫，保證財務數(shù)據(jù)信息真實有效，從而達到資金與其他資源的優(yōu)化配置。目前，我國的很多企事業(yè)單位的全面預算管理存在著信息化水平不足的問題，過度依賴人工，現(xiàn)代信息化技術的應用程度較低，無法對數(shù)據(jù)信息以及統(tǒng)計報表等進行科學的加工和管理。應用人工管理財務數(shù)據(jù)信息存在著很大的不確定性，可能會出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤、報表失真等問題，給全面預算管理增加難度，造成資金利用不合理甚至是浪費的問題。

2.3 ?對預算執(zhí)行過程的監(jiān)管不到位

很多企業(yè)對基于兼容績效和內(nèi)控的新時代全面預算管理工作缺乏全過程的評價與監(jiān)管，沒有建立起閉環(huán)管理模式，對相關工作的展開造成了一定的阻礙[1]。目前很多企業(yè)對于資金的利用采取粗放式的管理模式，沒有實現(xiàn)資金的合理利用，預算執(zhí)行的監(jiān)管沒有起到相應的作用。在經(jīng)營項目的過程中，項目實施企業(yè)機械地按照預算編制推進工作，嚴重阻礙了項目執(zhí)行的進度，導致企業(yè)的采購計劃與實際的項目支出不相符，預算執(zhí)行沒有按照預算編制進行，給企業(yè)的財務安全增加了風險。相關監(jiān)管部門對項目執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)管不到位，項目實施過程中企業(yè)對支出范圍隨意調(diào)整，執(zhí)行進度與計劃不相符，就會導致項目管理的混亂，實際收益較低，造成資金的浪費。

2.4 ?預算管理體系建設不完善

在市場競爭異常激烈的今天，有的企業(yè)對全面預算管理的重要性認識不清，導致基于兼容績效和內(nèi)控的新時代全面預算管理體系的構建不完善，相關的財務管理人員對企業(yè)預算的管理能力不足等，進而使預算執(zhí)行效果大打折扣。如果企業(yè)沒有構建完善的預算管理體系，在經(jīng)營活動中就會離既定的戰(zhàn)略目標越來越遠，導致企業(yè)運營成本提高，增加財務風險。

2.5 ?預算編制方法存在問題

在實際的工作中，有些企業(yè)在開展全面預算管理時存在明顯的敷衍問題，不是從企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際出發(fā)編制預算，而是為了編制而編制，使全面預算管理無法發(fā)揮出應有的作用，無法對企業(yè)的經(jīng)營管理活動起到積極的影響，不利于企業(yè)管理工作的順利進行。而且，很多企業(yè)的預算編制采取的都是增量算法，這種算法雖然能夠使企業(yè)在短期內(nèi)制訂出預算編制，但是實際上對企業(yè)未來的發(fā)展缺乏預見性，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動造成了一定的負面影響[2]。

3 ? ?構建基于兼容績效和內(nèi)控的新時代全面預算管理體系的措施

3.1 ?提高相關部門的認識水平

隨著市場競爭的加劇，企業(yè)的發(fā)展遇到了一定的機遇和挑戰(zhàn)，很多企業(yè)因此開始改變企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境，從而提升對外部環(huán)境的應對能力。首先，企業(yè)可以通過加強企業(yè)文化的建設，潛移默化地影響員工，并在企業(yè)內(nèi)部營造良好的氛圍，減少管理的阻力，使全體員工達成共識，從而促進基于兼容績效和內(nèi)控的新時代全面預算管理相關工作的順利開展。同時，企業(yè)還可以通過開展理論知識培訓，培養(yǎng)和提升相關工作人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)的領導層是企業(yè)發(fā)展的主要決策人員，對企業(yè)管理有重要的影響，因此，企業(yè)對管理層的選拔應該十分慎重。例如，企業(yè)可以從內(nèi)部挖掘并培養(yǎng)有能力、高素質(zhì)的員工，還可以通過人才引進為企業(yè)注入新鮮血液，這樣就可以為企業(yè)解決人才不足的問題，保障管理層整體的素質(zhì)和能力，保障企業(yè)基于兼容績效和內(nèi)控的新時代全面預算管理工作有效進行，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

3.2 ?提升預算管理信息化水平

全面預算管理工作不是一成不變的，而是要根據(jù)市場經(jīng)濟的各階段特點對其進行改進。借助于新時代的信息技術可以將財務部門與業(yè)務部門進行深度融合，再利用大數(shù)據(jù)技術實現(xiàn)財務信息與業(yè)務信息的共享，從而簡化企業(yè)內(nèi)部的審批流程，提高審批效率。企業(yè)要加強預算管理、財務管理、業(yè)務管理監(jiān)督審計、人事管理、內(nèi)部控制、績效評價等部門之間的聯(lián)系，實現(xiàn)各項信息數(shù)據(jù)的共享，避免由于信息孤島導致的經(jīng)濟活動出現(xiàn)問題，要逐漸形成體系化管理，并加強自我完善和革新。企業(yè)通過系統(tǒng)化的管理可以實現(xiàn)各部門信息共享與整合，進而加強對企業(yè)各項經(jīng)營管理活動的管控。同時，企業(yè)應加快完善全面預算管理體制，提高企業(yè)應對風險的能力，并加快建設預算管理信息化系統(tǒng)，將環(huán)境控制、評估風險、活動控制、信息溝通與內(nèi)部監(jiān)管融為一體，共同促進兼容績效和內(nèi)控的新時代全面預算管理體系的建立和完善，提高企業(yè)風險排查的能力，減少企業(yè)經(jīng)營過程中的風險[3]。例如，企業(yè)可以利用大數(shù)據(jù)技術和云計算技術等平臺，對企業(yè)內(nèi)、外部的各項信息數(shù)據(jù)進行挖掘和整理，構建預算管理與內(nèi)控和績效管理一體化的信息管理系統(tǒng)，保障企業(yè)全面預算管理工作的全面落實。

3.3 ?加強對預算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)督

構建基于兼容績效和內(nèi)控的新時代全面預算管理體系，企業(yè)要將完善相關制度和績效評價的結果以及預算安排的調(diào)整相結合，對生產(chǎn)和調(diào)配工作做好協(xié)調(diào)，促進企業(yè)經(jīng)營管理的可持續(xù)性。企業(yè)在開展經(jīng)濟活動時應加強對資源配置的管理，以優(yōu)化企業(yè)整體的資源配置為目標，將重點領域以及重點的經(jīng)營項目列出清單，確保項目的順利實施。對于資金利用不合理的項目，應削減或者收回無效利用的資金，同時對績效信息進行公開處理，提高績效評價信息的透明度。因此，企業(yè)應加強對資金的管控，提高資金的有效利用率：一方面要加強財務管理人員的資金管理意識；另一方面要增強對預算執(zhí)行的監(jiān)管力度，同時確保資金管理的集中性，保證資金被合理利用。由于企業(yè)管理的執(zhí)行和監(jiān)督最終都需要人來完成，因此在構建基于兼容績效和內(nèi)控的新時代全面預算管理體系時最終還要從人的身上尋找解決之道。企業(yè)應借助科學的績效考核方式量化預算執(zhí)行的結果，使相關負責人在執(zhí)行工作的過程中收獲成功的喜悅，給予相關人員更多的晉升機會，按照其工作完成的效果對其進行職稱評定以及職位晉升的照顧，對其個人成長多加照顧，以促進兼容績效和內(nèi)控的新時代全面預算管理工作的順利進行，還有利于相關員工加強對預算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)督，保證預算執(zhí)行的效果，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

3.4 ?構建全面預算管理體系

企業(yè)基于兼容績效和內(nèi)控的新時代全面預算管理體系的建立，可以有效保障全面預算管理工作的順利開展，提高全面預算管理的質(zhì)量。企業(yè)可以通過一系列的手段確保全面預算管理得以有效發(fā)揮出作用，由于信息技術的發(fā)展，很多企業(yè)都開始利用信息技術改變其經(jīng)營管理方式，通過技術革新提高企業(yè)全面預算管理的效率，確保管理的科學性和準確性。企業(yè)全面預算管理體系的構建應隨著市場經(jīng)濟的階段性變化而改進，因此全面預算管理體系具有動態(tài)性和實時性，企業(yè)應根據(jù)內(nèi)、外部環(huán)境對全面預算管理體系進行建設，使其具有客觀性，促進企業(yè)管理的科學性。市場的發(fā)展變化是有一定的規(guī)律的，企業(yè)如果能夠掌握市場運行的一般規(guī)律，就可以增強基于兼容績效和內(nèi)控的新時代全面預算管理體系的科學性和客觀性，促進相關工作的落實，保障企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟活動的有序運轉(zhuǎn)[4]。企業(yè)需要構建科學的預算管理體系，落實企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標，為企業(yè)營造風清氣正的工作環(huán)境。因此，企業(yè)必須強調(diào)基于兼容績效和內(nèi)控的新時代全面預算管理的重要性和意義，不僅要為各項組織工作制訂科學的管理制度，還需對相關執(zhí)行工作作出規(guī)定，充分掌控全面預算管理的質(zhì)量。

3.5 ?改進預算編制辦法

基于兼容績效和內(nèi)控的新時代全面預算管理體系可以為企業(yè)編制預算提供客觀的數(shù)據(jù)支持，保障企業(yè)預算編制數(shù)據(jù)的真實性。企業(yè)經(jīng)營管理活動最終的目的是通過較少的成本獲得較多的利益，為了能夠有效降低成本，企業(yè)必須改進原有的預算編制方法，應用彈性預算以及滾動預算，保證企業(yè)預算的靈活性和原則性，確保預算編制在企業(yè)的經(jīng)濟活動中被有效執(zhí)行。滾動預算是指在企業(yè)編制預算時將預算的期限與會計的年度分離，在具體的執(zhí)行過程中要根據(jù)實際情況不斷對預算編制進行補充，逐期向后滾動，讓預算始終維持在固定的期間的預算編制方法。滾動預算按照時間的不同可以分為逐月滾動、逐季滾動以及混合滾動，可以使預算具有持續(xù)性，并提高對未來的業(yè)務活動的預見性，企業(yè)可以結合近期的發(fā)展目標對預算進行調(diào)整和改進，從而使預算編制與實際情況更加符合，更有利于發(fā)揮全面預算管理的作用。在企業(yè)具體的經(jīng)營過程中，可能會出現(xiàn)核算與預算存在差異的現(xiàn)象，這是由于企業(yè)在進行預算編制時沒有考慮到項目預算支出的合理性和規(guī)范性，對未來發(fā)展缺乏預見性，對各個項目的預算支出明細預估不準確，沒有對項目的可行性進行有效的論證，導致項目資金無法按照預算執(zhí)行。例如，企業(yè)公開的采購預算如果報價太低，導致招標不到供貨商，項目支出無法有效執(zhí)行；如果報價太高，就會造成項目資金出現(xiàn)剩余，導致資金浪費。對此，企業(yè)應提高項目支出預算編制的規(guī)范性，應用滾動預算的方式對項目預算進行合理的編制。同時，還要建立完善的監(jiān)督與績效考評機制，確保企業(yè)的項目預算被有效執(zhí)行，提高企業(yè)經(jīng)營管理的科學性。

總之，企業(yè)要構建基于兼容績效和內(nèi)控的新時代全面預算管理體系，需要提高相關部門人員的認知水平，健全績效評價體系，同時加強預算管理的信息化建設以及對預算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)管，進而構建全面的預算管理體系，建立績效激勵機制，確保企業(yè)的平穩(wěn)運營，促進企業(yè)進一步發(fā)展完善，提高市場競爭力。

參考文獻

[1]張修權.完善縱橫貫通的全面預算管理體系[N].中國會計報，2022-05-13（001）.

[2]楊金瑞，徐菱.兼容績效和內(nèi)控的新時代全面預算管理體系構建[J].教育財會研究，2021，32（05）：46-50.

[3]徐建軍.構建全面預算管理體系提升企業(yè)價值創(chuàng)造能力[J].納稅，2021，15（09）：171-172.

[4]孫麗.新時代加強企業(yè)全面預算管理的思考[J].商場現(xiàn)代化，2019（21）：175-176.