探究行政事業(yè)審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展

沈千琳

（西安郵電大學(xué)，西安 710061）

引 言

行政事業(yè)單位對(duì)我國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的平穩(wěn)發(fā)展至關(guān)重要。作為監(jiān)視和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要辦法之一，審計(jì)工作能夠在很大程度上確保行政事業(yè)單位的穩(wěn)定運(yùn)行。在現(xiàn)階段，我國審計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)容和方向不僅包括政府審計(jì)和會(huì)計(jì)師審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)也是其中不可取代的一部分。審計(jì)工作主要通過行政事業(yè)單位配置的審計(jì)部門執(zhí)行，而單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)則是其審計(jì)目標(biāo)。在開展審計(jì)工作的過程中，需要審計(jì)部門負(fù)責(zé)人統(tǒng)一部署，審計(jì)工作則憑借行政方法開展。有效的審計(jì)工作能夠使行政事業(yè)單位內(nèi)控品質(zhì)和效率得到提升，同時(shí)還能夠最大限度地確保其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，防止違規(guī)行為的發(fā)生，從而推動(dòng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理向準(zhǔn)確和透明的方向發(fā)展。但是，就目前來看，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用還未得到充分發(fā)揮。在部分基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作中，許多規(guī)定與措施流于形式，難以切實(shí)施行，成為黨風(fēng)廉政建設(shè)的對(duì)立面。因此，為避免國有資產(chǎn)的流失，打擊違法違紀(jì)的行為，促進(jìn)廉政建設(shè)，人們必須在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化其監(jiān)督作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并依法嚴(yán)處，確?；鶎有姓聵I(yè)單位財(cái)務(wù)的真實(shí)與完整。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作概況

（一）內(nèi)部審計(jì)的概念與作用

審計(jì)工作的目標(biāo)是為被審計(jì)部門的經(jīng)營和管理行為奠定基礎(chǔ)。通常情況下，只有在制定了審計(jì)機(jī)制，并且對(duì)其流程予以明確的情況下，審計(jì)工作工作才能順利開展，最終為單位的平穩(wěn)和健康運(yùn)行提供保障。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展時(shí)間較長，并在其長期的發(fā)展過程中得到了不斷的優(yōu)化和完善，無論是在管理機(jī)制，還是在審計(jì)流程層面，都已經(jīng)相對(duì)成熟。除此之外，現(xiàn)階段的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)具備了相關(guān)法律基礎(chǔ)，同時(shí)也形成了相對(duì)完善的管理機(jī)制，在此基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制也得到了進(jìn)一步的完善。而這在很大程度上確保了行政事業(yè)單位的平穩(wěn)運(yùn)行，避免了國有資產(chǎn)的流失。行政事業(yè)單位的審計(jì)內(nèi)容不僅僅包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或資金利用情況，同時(shí)也會(huì)監(jiān)督與運(yùn)行相關(guān)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以此對(duì)其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性展開評(píng)估，從而確保其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合相關(guān)規(guī)定。當(dāng)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在問題時(shí)，相關(guān)工作人員必須依法予以處置。通過上述分析不難看出，行政事業(yè)單位的經(jīng)營管理有效性和內(nèi)部審計(jì)工作息息相關(guān)。

（二）內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與要求

審計(jì)工作的對(duì)象是行政事業(yè)單位，其具有行政管理的功能。審計(jì)的內(nèi)容不僅包括行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，同時(shí)也包括資產(chǎn)管理情況。通過審計(jì)工作，能夠有效監(jiān)視和審查其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否存在失真問題，評(píng)估行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否存在違規(guī)問題。內(nèi)部審計(jì)的另一大目標(biāo)在于對(duì)資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面評(píng)估，尤其是對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)程度較高的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行全面審查和監(jiān)督，防止風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大和失控。同時(shí)，建立一套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，為管理者的決策提供科學(xué)、真實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)。由此可見，審計(jì)工作通過對(duì)行政事業(yè)單位開展審查評(píng)估，進(jìn)而起到監(jiān)督作用，確保國有資產(chǎn)能夠被合理利用，同時(shí)處罰不合法行為，最終為行政事業(yè)單位經(jīng)營和運(yùn)行的平穩(wěn)及高效提供保障。

審查和監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)工作的核心內(nèi)容，相關(guān)工作人員應(yīng)該從以下幾方面內(nèi)容著手：①應(yīng)該最大限度地掌握準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，避免數(shù)據(jù)缺失或失真，同時(shí)確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不存在違規(guī)情況。②應(yīng)該對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為予以處理，同時(shí)向有關(guān)部門報(bào)告。③應(yīng)該提高審計(jì)人員的專業(yè)和職業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)培養(yǎng)其責(zé)任意識(shí)，從而為審計(jì)工作的高效和準(zhǔn)確奠定基礎(chǔ)。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作的基本手段

內(nèi)部審計(jì)工作的依據(jù)是行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，審計(jì)形式是通過行政力量對(duì)行政事業(yè)單位開展由上而下的審查。我國現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)工作主要包括以下幾種類別。

（1）依法設(shè)立內(nèi)部審查機(jī)構(gòu)。在實(shí)際開展審計(jì)工作時(shí)，相關(guān)工作人員應(yīng)從行政事業(yè)單位的職能和實(shí)際狀況出發(fā)，制定具有針對(duì)性的監(jiān)督方法，或者經(jīng)由具有審計(jì)資質(zhì)的外部機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作。但很多行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無法對(duì)外公開，因此其審計(jì)活動(dòng)不能通過外部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成。在這種情況下，應(yīng)該根據(jù)相關(guān)法規(guī)構(gòu)建內(nèi)部的審計(jì)部門，從而開展有效的監(jiān)督和審查活動(dòng)。

（2）行政事業(yè)單位可以通過向具有審計(jì)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)授權(quán)的方式，對(duì)其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展監(jiān)督和審查。

（3）一部分行政事業(yè)單位由于具備特殊性，因此無需建立專門的審計(jì)部門。這部分行政事業(yè)單位的規(guī)模往往有限，不存在復(fù)雜的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其內(nèi)部審計(jì)工作則需要聘用獨(dú)立的審計(jì)人員，以此開展審計(jì)工作。不過需要特別注意的是，當(dāng)審計(jì)工作人員來自單位外部的情況下，為了避免數(shù)據(jù)泄露，應(yīng)該簽訂相關(guān)保密協(xié)議。

（四）內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作是一種有效的職能管理手段，且針對(duì)性相對(duì)較強(qiáng)，只有在保障行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)機(jī)制具有有效性的情況下，才能實(shí)現(xiàn)合理和準(zhǔn)確的審計(jì)，從而使其發(fā)揮出相應(yīng)的監(jiān)視和管控作用。有效的內(nèi)部審計(jì)工作能夠起到以下幾方面作用：①能夠進(jìn)一步優(yōu)化現(xiàn)有的財(cái)務(wù)狀況，不斷提升行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理能力。②可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中存在的問題，并在此基礎(chǔ)上予以解決，同時(shí)還能夠提升財(cái)務(wù)管理作業(yè)的有效性。③能夠避免國有資產(chǎn)的流失。在現(xiàn)階段，部分行政事業(yè)單位由于采用了不合理的財(cái)務(wù)管理方法，增加了國有資產(chǎn)的安全隱患，在有效的內(nèi)部審計(jì)之下，能夠監(jiān)視和管控財(cái)政情況和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)公開和透明。④行政事業(yè)單位能夠更高效和合理地利用資金。有效的審計(jì)工作可以使資金使用率得到提升，同時(shí)懲處經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違規(guī)行為，從而為行政事業(yè)單位的經(jīng)營和管理活動(dòng)奠定基礎(chǔ)。⑤能夠合理評(píng)估行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能存在的安全隱患。除此之外，有效的審計(jì)工作能夠合理評(píng)判資產(chǎn)情況，合理管控存在較大安全隱患的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以此將安全風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，最終防止相關(guān)行政事業(yè)單位出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題。

二、現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題

行政事業(yè)單位具有一定的特殊性，其在很大程度上決定了社會(huì)是否能夠平穩(wěn)運(yùn)行。通過研究現(xiàn)有的相關(guān)數(shù)據(jù)可知，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)審制度已經(jīng)相對(duì)成熟，能夠起到基本的監(jiān)督作用。然而，現(xiàn)有的監(jiān)督機(jī)制已經(jīng)無法符合現(xiàn)階段的審計(jì)需求，無法滿足現(xiàn)階段行政事業(yè)單位的經(jīng)營和管理要求。除此之外，在其實(shí)際運(yùn)行過程中依然面臨著很大的困難，主要表現(xiàn)為以下幾方面內(nèi)容。

（一）缺乏合理的審計(jì)系統(tǒng)

內(nèi)審機(jī)制的制定是以法規(guī)和法律為基礎(chǔ)的，應(yīng)該確保其能夠滿足現(xiàn)階段時(shí)代和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。然而在現(xiàn)階段，部分審計(jì)相關(guān)法規(guī)已經(jīng)不符合實(shí)際審計(jì)工作的要求，其法規(guī)建設(shè)沒有充分衡量時(shí)代和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢。在這種情況下，基層的行政事業(yè)單位無法確保內(nèi)部審計(jì)工作達(dá)到行政事業(yè)單位所需的目標(biāo)。除此之外，部分行政事業(yè)單位的審計(jì)方法較為落后，很可能導(dǎo)致審計(jì)活動(dòng)過程中發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠合理

作為內(nèi)部管理手段，內(nèi)部審計(jì)工作具有明顯的監(jiān)督和控制作用，而且具有一定的獨(dú)立性。然而，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)可知，部分行政事業(yè)單位依然沒有構(gòu)建專門的審計(jì)部門，進(jìn)而造成審計(jì)缺乏獨(dú)立性，同時(shí)也缺乏足夠明確的職權(quán)和責(zé)任劃分。除此之外，由于存在著諸多利益相關(guān)方，審計(jì)結(jié)論缺乏準(zhǔn)確性，無法獲取準(zhǔn)確和全面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

（三）審計(jì)手段相對(duì)滯后，效率不足

由于內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)項(xiàng)目較多，同時(shí)涉及領(lǐng)域較廣，對(duì)審計(jì)工作造成了一定阻礙。目前，部分工作人員不具備專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，沒有掌握先進(jìn)的審計(jì)理論和方法，從而使得審計(jì)工作無法發(fā)揮出其應(yīng)有的價(jià)值。因此，審計(jì)部門應(yīng)該從時(shí)代和經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢的需要出發(fā)，及時(shí)改善審計(jì)模式，為行政事業(yè)單位的經(jīng)營和管理提供有效保障。

三、行政事業(yè)審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展的策略

（一）關(guān)注審計(jì)，認(rèn)識(shí)到其實(shí)際價(jià)值

相關(guān)工作人員應(yīng)該認(rèn)識(shí)到審計(jì)的重大意義，并且確保管理人員能夠具備審計(jì)的意識(shí)，一方面能夠使審計(jì)工作通過環(huán)境基礎(chǔ)，另一方面也能夠促使審計(jì)人員自覺開展監(jiān)視和管控活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)高品質(zhì)和高效率的審計(jì)活動(dòng)。

（二）對(duì)現(xiàn)有審計(jì)機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，確保其能夠得到落實(shí)和執(zhí)行

（1）為了實(shí)現(xiàn)有效的審計(jì)工作，相關(guān)工作人員應(yīng)該確保審計(jì)機(jī)制具有合理性，并且得到有效落實(shí)。通過分析現(xiàn)有數(shù)據(jù)可知，我國部分行政事業(yè)單位依然沒有建立完善的審計(jì)機(jī)制，對(duì)審計(jì)工作的開展造成了阻礙。相關(guān)工作人員應(yīng)該在完善現(xiàn)有審計(jì)機(jī)制的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，以此確保審計(jì)工作能夠發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值，為國有資產(chǎn)保值提供保障。

（2）應(yīng)該明確不同部門的職權(quán)和責(zé)任。除此之外，還應(yīng)該確保審計(jì)工作的獨(dú)立性，從而防止監(jiān)督和審查活動(dòng)受到不同部門的干擾。

（三）確保能夠獨(dú)立開展審計(jì)工作，確保審計(jì)工作的全面性

（1）必須建立專門的部門開展審計(jì)活動(dòng)，以此保障審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和有效性，避免審計(jì)部門和其他部門之間存在利益關(guān)聯(lián)。

（2）應(yīng)該實(shí)現(xiàn)全面的審計(jì)工作，確保審計(jì)工作涵蓋所有的財(cái)務(wù)項(xiàng)目和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。除此之外，還應(yīng)該確保審計(jì)工作在實(shí)現(xiàn)事后評(píng)估價(jià)值的基礎(chǔ)上，起到事前和事中的監(jiān)督功能。

（四）提高相關(guān)工作人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)

審計(jì)工作的有效性和合理性在很大程度上取決于相關(guān)工作人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。這就要求審計(jì)部門應(yīng)該對(duì)人員培養(yǎng)予以高度關(guān)注。應(yīng)該定期培訓(xùn)工作人員，使其能夠開展高品質(zhì)和高效率的審計(jì)作業(yè)，同時(shí)還應(yīng)該錄用高素質(zhì)人才，并且合理配置人員，從而提高人力資源利用率，最終使其發(fā)揮出相應(yīng)的價(jià)值。

（五）將信息化技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)工作中，獲得全面和準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)果

開展審計(jì)工作時(shí)，必須高度關(guān)注收支情況。一方面要對(duì)相關(guān)工作人員的收入情況予以全面掌握，另一方面還應(yīng)該明確資產(chǎn)利用情況，從而實(shí)現(xiàn)科學(xué)和高效的審計(jì)。同時(shí)，應(yīng)該將信息化技術(shù)引入審計(jì)過程中，進(jìn)一步提升審計(jì)工作的品質(zhì)和效率。從某種角度來看，信息化技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用可以從根本上提高審計(jì)工作的質(zhì)量和整體效率，促使審計(jì)工作高效開展，從而保障審計(jì)工作的時(shí)效性，確保其能夠發(fā)揮出自身應(yīng)有的作用和價(jià)值。為確保發(fā)揮出信息化技術(shù)的真正價(jià)值，行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)軟硬件建設(shè)工作，為信息化技術(shù)的應(yīng)用奠定良好的基礎(chǔ)條件；同時(shí)，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)于信息化技術(shù)的應(yīng)用能力，通過系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)，強(qiáng)化其對(duì)信息化技術(shù)的整體認(rèn)識(shí)和實(shí)踐操作能力。而對(duì)審計(jì)人員而言，應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流和趨勢，主動(dòng)樹立信息化理念，并不斷在工作實(shí)踐中應(yīng)用信息化技術(shù)，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)提高自身的實(shí)踐工作能力。隨著新時(shí)期審計(jì)工作所面臨的挑戰(zhàn)和多樣化需求，在審計(jì)工作中對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用，能夠極大地滿足時(shí)代的需求，促進(jìn)工作效率和工作質(zhì)量的提高。同時(shí)，還可以使先進(jìn)技術(shù)得到有效的利用，這不但可以極大地節(jié)省人力、物力，還可以將相關(guān)管理逐漸發(fā)展為一套更科學(xué)的體系，進(jìn)而確保審計(jì)工作更為有效、更好地滿足新時(shí)代的要求。除此之外，應(yīng)該完善現(xiàn)有的監(jiān)督和管控機(jī)制，使其能夠符合經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要。

結(jié) 語

我國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的健康及高速發(fā)展與否在很大程度上取決于行政事業(yè)單位能否穩(wěn)定運(yùn)行；同時(shí)，后者和國家機(jī)器能否穩(wěn)定運(yùn)行息息相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于行政事業(yè)單位的平穩(wěn)和有效運(yùn)行至關(guān)重要。在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)高速發(fā)展的今天，審計(jì)有著越來越大的意義。這就要求相關(guān)工作人員高度重視審計(jì)活動(dòng)，從實(shí)際財(cái)務(wù)情況出發(fā)，改善現(xiàn)有的審計(jì)方法，對(duì)審計(jì)過程中存在的問題展開研究，并予以解決，同時(shí)引入先進(jìn)的信息化技術(shù)。唯有如此，才能實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確和全面的審計(jì)，為我國審計(jì)事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展奠定基礎(chǔ)。