水務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)控制管理探究

賴?yán)?貴州貴安水務(wù)有限公司

引言

水務(wù)企業(yè)的基本職能，是向社會(huì)大眾提供生產(chǎn)生活所需的水資源支撐，企業(yè)本身是否能夠保持穩(wěn)定運(yùn)行，會(huì)對(duì)人民群眾的生活水平產(chǎn)生直接影響。新的發(fā)展環(huán)境下，水務(wù)企業(yè)想要更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的要求，實(shí)現(xiàn)自身的長遠(yuǎn)發(fā)展，需要對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理理念和方法進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行解決，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理工作的效果以及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、水務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

我國水務(wù)行業(yè)本身有國家把持，也使得行業(yè)具備了自然壟斷的特性，水務(wù)企業(yè)有著穩(wěn)定的銷售途徑，現(xiàn)金兌換速率高，企業(yè)本身的運(yùn)營情況會(huì)在很大程度上影響民眾的生活質(zhì)量。在獲取政府特許經(jīng)營權(quán)的情況下，水務(wù)企業(yè)不需要面對(duì)市場競爭壓力，本身對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作缺乏足夠的重視，而且供水基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和改造所需的資金巨大，投資回報(bào)周期長，企業(yè)的發(fā)展可能因此而受到影響。同時(shí)，建設(shè)資金對(duì)于安全儲(chǔ)備工作有著較高的要求，水務(wù)企業(yè)屬于基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)，投入方面必須要快，也需要適當(dāng)提高規(guī)模，對(duì)供水項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)化，這也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

水務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理具備幾個(gè)顯著特征，一是市場穩(wěn)定，資金流量巨大。一般情況下，供水市場的需求量不會(huì)發(fā)生很大變化，具備相對(duì)穩(wěn)定性，能夠保障企業(yè)外部市場的穩(wěn)定運(yùn)行，而且水務(wù)企業(yè)的服務(wù)范圍巨大，包含了個(gè)人用戶和企業(yè)用戶，供水基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)使得企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行中存在較大的資金流量；二是成本相對(duì)較高。在水務(wù)企業(yè)供水服務(wù)成本中，固定成本占據(jù)了較大的比例，主要是因?yàn)楣┧到y(tǒng)以及基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)周期較長，規(guī)模巨大且對(duì)于施工質(zhì)量要求較高，供水系統(tǒng)建設(shè)的效益回收期長，水價(jià)的波動(dòng)會(huì)對(duì)居民的正常生活產(chǎn)生影響，因此，需要由政府部門依照相關(guān)法律法規(guī)要求以及區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況來確定好水價(jià)；三是水費(fèi)收繳范圍巨大，收繳難度高[1]，水務(wù)企業(yè)必須保證水費(fèi)收繳的及時(shí)性；四是市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，水務(wù)企業(yè)需要做到自負(fù)盈虧，在保持公益性的前提下，確保收回的水分能夠與供水成本保持平衡，提升經(jīng)營項(xiàng)目的營利性，這也是財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)。

二、水務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及重要性

水務(wù)企業(yè)的主要經(jīng)營范圍包括了基礎(chǔ)管網(wǎng)建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施維修和水費(fèi)收繳等，其本身是稅務(wù)管理的關(guān)鍵部門，資金來源以財(cái)政撥款為主，也包括了水費(fèi)和經(jīng)營創(chuàng)收等。不過，水務(wù)企業(yè)水費(fèi)收繳的范圍較大，難度偏高，而水利基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的建設(shè)對(duì)于資金需求巨大，存在著經(jīng)費(fèi)開支眾多的特點(diǎn)，面對(duì)市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境，如何在保證自身公益性的前提下，實(shí)現(xiàn)自負(fù)盈虧和收支平衡，是水務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)。對(duì)于水務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員而言，需要借助有效的財(cái)務(wù)管理工作，明確企業(yè)內(nèi)部的資金流動(dòng)情況，分析水務(wù)市場的發(fā)展走向，才能對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行明確，確保資金活動(dòng)的順利實(shí)施。

首先，借助有效的財(cái)務(wù)管理工作，水務(wù)企業(yè)能夠確保相關(guān)項(xiàng)目的順利實(shí)施，提升財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性，確保財(cái)務(wù)預(yù)算能夠?qū)⒆陨淼慕?jīng)營成果真實(shí)反映出來，實(shí)現(xiàn)資金的高效利用；其次，從確保財(cái)管理工作可靠性的角度，水務(wù)企業(yè)一般都會(huì)制定出相應(yīng)的規(guī)章制度來對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)人員需要依照相關(guān)規(guī)定完成相應(yīng)的工作，推動(dòng)工作流程的規(guī)范化，使得財(cái)務(wù)部門能夠更好地獲取相關(guān)信息；然后，水務(wù)企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)管理的過程中，可以積極引入先進(jìn)的成本控制方法，配合相應(yīng)的節(jié)能減排互動(dòng)，以及對(duì)供應(yīng)商的招標(biāo)優(yōu)化等，降低庫存成本，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)；最后，水務(wù)企業(yè)具備公益性和營利性的特征，為了取得經(jīng)濟(jì)效益，需要關(guān)注財(cái)務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)性，借助科學(xué)的措施和方法實(shí)現(xiàn)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。例如，如果出現(xiàn)水費(fèi)催繳不及時(shí)、管網(wǎng)漏失率增加等問題，都可能導(dǎo)致水務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加，基于此，需要企業(yè)切實(shí)做好財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制[2]。

三、水務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理理念滯后

在以往相當(dāng)長的一段時(shí)間內(nèi)，水務(wù)企業(yè)的經(jīng)營都是采用政府掌控的模式，帶有強(qiáng)烈的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)烙印，在這種情況下，企業(yè)經(jīng)營管理人員存在財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄的情況，缺乏現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理理念，也沒有能夠在企業(yè)內(nèi)部建立起完善的財(cái)務(wù)管理體系，導(dǎo)致水務(wù)企業(yè)存在著成本費(fèi)用高、生產(chǎn)效率低下的問題。后來雖然出現(xiàn)了民營水務(wù)企業(yè)或者外資公用企業(yè)，形成了一定的業(yè)務(wù)競爭，但是水務(wù)企業(yè)受自然壟斷性的影響，不管是經(jīng)營人員還是主管部門，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作都缺乏足夠的重視，沒有樹立起憂患意識(shí)。

（二）財(cái)務(wù)管理制度不全

當(dāng)前，多數(shù)水務(wù)企業(yè)都屬于事業(yè)編制，一定程度上保留了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)務(wù)管理模式，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容薄弱，對(duì)資產(chǎn)管理和預(yù)算管理等工作不夠重視，在企業(yè)內(nèi)部各部門之間也沒有能夠建立起相互牽制、相互制約的體系機(jī)制，單純地依靠現(xiàn)有的規(guī)章制度，并不能很好地保障財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施效果。

（三）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低

很多水務(wù)企業(yè)采用的依然是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方法，缺乏對(duì)于現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理手段的合理利用，這樣不僅會(huì)導(dǎo)致工作效率低下的問題，也會(huì)影響財(cái)務(wù)管理工作的順利實(shí)施，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算的結(jié)果欠缺準(zhǔn)確性。另外，水務(wù)企業(yè)存在著財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)欠缺的問題，部分工作人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)性的培訓(xùn)，存在著專業(yè)能力不足以及業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)缺失的情況，無法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和解決[3]。

（四）財(cái)務(wù)管理環(huán)境缺失

受傳統(tǒng)觀念認(rèn)識(shí)的影響，部分水務(wù)企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)管理工作的過程中，沒有能夠?qū)ο冗M(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念和方法進(jìn)行科學(xué)利用，沒有建立起機(jī)會(huì)成本、邊際成本等相關(guān)的管理理念，企業(yè)也沒有面向普通員工對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重要性進(jìn)行宣傳和教育，在這種情況下，水務(wù)企業(yè)存在著財(cái)務(wù)管理環(huán)境缺失的情況，無法為財(cái)務(wù)管理工作的順利實(shí)施提供保障。

（五）費(fèi)用征收相對(duì)滯后

水務(wù)企業(yè)沒有能夠建立起完善的管理制度體系，也沒有能夠?qū)M(fèi)用征收部門進(jìn)行統(tǒng)一管理，在面對(duì)費(fèi)用繳納滯后或者拒交水費(fèi)的單位或者個(gè)人時(shí)，沒有采取有效的強(qiáng)制性措施，費(fèi)用催收和勸收工作能力不足，存在著費(fèi)用征收工作滯后的問題。

（六）資金來源略顯單一

有研究表明，水務(wù)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中，面對(duì)的最為核心的問題之一，是資金短缺，有超過40%的水務(wù)企業(yè)在資金來源方面存在一定困難。一是伴隨著水務(wù)行業(yè)的發(fā)展以及基礎(chǔ)設(shè)施工程的完善，國家財(cái)政政策對(duì)于水務(wù)行業(yè)的傾向力度并不能很好地滿足其發(fā)展速度，影響了企業(yè)資金鏈的穩(wěn)定性；二是和私營企業(yè)以及民營資本之間的合作前景不容樂觀；三是水務(wù)企業(yè)沒有制定出統(tǒng)一的費(fèi)用征收管理制度，對(duì)于滯交和拒交水費(fèi)的單位及人員，缺乏強(qiáng)制性措施，引發(fā)了各種各樣的問題[4]。

四、水務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的解決對(duì)策

（一）革新財(cái)務(wù)管理理念

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，尤其是在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下，水務(wù)企業(yè)想要做好財(cái)務(wù)管理工作，需要管理人員樹立起良好的財(cái)務(wù)管理理念，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性。一方面，企業(yè)管理層需要具備良好的創(chuàng)新精神，提升對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的自覺性，從區(qū)域發(fā)展情況出發(fā)，明確現(xiàn)金流、凈資產(chǎn)和凈利潤對(duì)于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的意義，樹立起相應(yīng)的成本觀念和時(shí)間價(jià)值觀；另一方面，從實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的角度，水務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該樹立起競爭合作的財(cái)務(wù)觀念，切實(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)和信息理財(cái)工作。

（二）健全財(cái)務(wù)管理制度

水務(wù)企業(yè)如果想要對(duì)自身財(cái)務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行解決，提升財(cái)務(wù)管理的有效性，需要建立起健全完善的財(cái)務(wù)管理制度。一是應(yīng)該重視財(cái)務(wù)預(yù)算工作，其是財(cái)務(wù)管理工作的起點(diǎn)，從保證預(yù)算科學(xué)性的角度出發(fā)，水務(wù)企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化各部門的責(zé)任意識(shí)，對(duì)預(yù)算制度進(jìn)行完善。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)與各部門之間的合作，組成預(yù)算決策小組，依照年度水資源銷售、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及改造等工作的現(xiàn)實(shí)需求，做好預(yù)算資金的合理分配，建立起相應(yīng)的責(zé)任人制度，要求相關(guān)負(fù)責(zé)人能夠認(rèn)證做好預(yù)算工作。在建立起完善的預(yù)算制度后，財(cái)務(wù)部門需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，做好費(fèi)用收支情況的把控，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行編輯，分析企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況；二是應(yīng)該完善內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理工作中的重要性和必要性，將其帶動(dòng)作用充分發(fā)揮出來，引導(dǎo)企業(yè)所有員工參與到財(cái)務(wù)與管理工作中；三是應(yīng)該設(shè)置專職管理機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)管理的過程進(jìn)行梳理，找出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)，結(jié)合評(píng)估制度來對(duì)問題進(jìn)行分析和處理[5]。

（三）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍

知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人才在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性越發(fā)凸顯，做好人才和技術(shù)的積累，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的一種必然趨勢。水務(wù)企業(yè)應(yīng)該從自身的實(shí)際情況出發(fā)，招納具備較高學(xué)歷水平和豐富工作經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)管理人員，同時(shí)也需要做好對(duì)于現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，打造出一支具備過硬專業(yè)素養(yǎng)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。水務(wù)企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)于財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)，在內(nèi)部召開專業(yè)化教育和道德教育，關(guān)注財(cái)務(wù)人員專業(yè)理論知識(shí)、實(shí)務(wù)操作能力以及風(fēng)險(xiǎn)管理辦法等的提高，增強(qiáng)其適應(yīng)能力和創(chuàng)新能力。同時(shí)，為了能夠更好地適應(yīng)信息技術(shù)的發(fā)展要求，水務(wù)企業(yè)應(yīng)該做好財(cái)務(wù)信息化建設(shè)工作，要求財(cái)務(wù)人員能夠熟練操作財(cái)務(wù)管理相關(guān)的軟件系統(tǒng)，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資源的高度共享，借助財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理相關(guān)舉措的貫徹落實(shí)，如報(bào)表統(tǒng)計(jì)、信息分類、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員工作效率的提高，盡可能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作能力和專業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行定期考核，依照考核結(jié)果的反饋，幫助財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)到自身存在的不足，強(qiáng)化自我教育?？己瞬缓细竦娜藛T需要繼續(xù)進(jìn)行培訓(xùn)，如果再次考核依然不合格，則可以考慮對(duì)其崗位進(jìn)行調(diào)整。

（四）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理環(huán)境

水務(wù)企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作的過程中，應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，而構(gòu)建財(cái)務(wù)管理環(huán)境的持久動(dòng)力有兩個(gè)，一是人才，二是技術(shù)。水務(wù)企業(yè)需要立足單位的實(shí)際情況，提高管理人員和財(cái)務(wù)人員對(duì)于會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)及工作準(zhǔn)則的認(rèn)識(shí)，確保其能夠在實(shí)踐中得到貫徹落實(shí)。同時(shí)，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)宣傳教育，營造出良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境和氛圍，切實(shí)推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作的貫徹落實(shí)。

（五）重視水費(fèi)收繳工作

水務(wù)企業(yè)應(yīng)該做好對(duì)于工作人員的培訓(xùn)，提升其責(zé)任意識(shí)，確保其在水費(fèi)收繳的過程中能夠加大力度，發(fā)揮出自身的主觀能動(dòng)性，同時(shí)也可以采取一定的強(qiáng)制性措施，對(duì)水費(fèi)征收體系進(jìn)行規(guī)范，強(qiáng)化用戶的用水認(rèn)知，確保費(fèi)用收繳工作的順利完成。對(duì)于一些惡意拖欠水費(fèi)的單位或者個(gè)人，可以采取停水等強(qiáng)制性措施，以保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。另外，可以對(duì)收費(fèi)模式和收費(fèi)方法進(jìn)行革新，采取多樣化的稅費(fèi)收取方式，為用戶繳費(fèi)提供便利。

（六）探索新型融資手段

對(duì)于水務(wù)企業(yè)而言，項(xiàng)目的實(shí)施存在著投資規(guī)模巨大、施工周期長以及資金回收緩慢的特點(diǎn)，因此想要實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)定健康發(fā)展，水務(wù)企業(yè)不能單純地依靠政府財(cái)政撥款和企業(yè)收入，還應(yīng)該積極探索新的融資手段。例如，可以引入政府與社會(huì)資本合作（PPP模式），該模式是政府與社會(huì)資本之間，以城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目為核心，或者以提供公共產(chǎn)品或者公共服務(wù)為目的，結(jié)合特許協(xié)議形成的一種伙伴式合作關(guān)系。水務(wù)企業(yè)長期存在運(yùn)行管理水平不高的問題，不過相應(yīng)的市場需求處于長期穩(wěn)定狀態(tài)，市場化程度高，因此適用PPP模式。

（七）做好成本費(fèi)用管理

一方面，應(yīng)該對(duì)成本進(jìn)行科學(xué)分解，引入先進(jìn)的技術(shù)手段，對(duì)工藝流程進(jìn)行完善，做好潛在能力的深入挖掘，借助相應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，對(duì)成本形成的所有相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督管控，明確成本的變化情況，做好及時(shí)改進(jìn)創(chuàng)新；另一方面，應(yīng)該加強(qiáng)成本控制，在對(duì)新的項(xiàng)目或者設(shè)施進(jìn)行建設(shè)前，需要做好全方位的調(diào)查研究，從客觀角度分析市場需求，提前做好產(chǎn)能規(guī)劃，避免一味關(guān)注供水規(guī)模的情況，通過這樣的方式，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)于成本費(fèi)用的嚴(yán)格管控，避免產(chǎn)能過剩引發(fā)資源浪費(fèi)的問題[6]。

結(jié)語

總而言之，對(duì)于水務(wù)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理工作具備一定的特殊性和復(fù)雜性，必須得到管理層和財(cái)務(wù)人員的重視，做好深入的探索和研究，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理控制體系的優(yōu)化和完善，對(duì)財(cái)務(wù)管理實(shí)施過程中存在的問題進(jìn)行分析，通過革新財(cái)務(wù)管理理念、健全財(cái)務(wù)管理制度、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理環(huán)境、重視水費(fèi)收繳工作、探索新型融資手段等措施，提升財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施效果。通過這樣的方式，水務(wù)企業(yè)能夠切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理工作的水平和效果，實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)定健康發(fā)展，為社會(huì)生產(chǎn)以及人們的日常生活提供可靠的水資源供應(yīng)。